การบัญชีสำหรับกำไรสะสมขององค์กร การบัญชีสำหรับกำไรสะสมและขาดทุนที่เปิดเผย

กำไรสะสม - บัญชี84 ใช้เพื่อสะท้อนผลรวม กิจกรรมทางการเงินบริษัท. ข้อมูลในบัญชีกำไรสะสมแสดงให้เห็นว่าบริษัทดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพตั้งแต่เริ่มก่อตั้ง บทความนี้จะพูดถึงการนับ 84 และคุณสมบัติของมัน

บัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”

ผลลัพธ์ของกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของบริษัทอาจเป็นกำไร (หากรายได้เกินค่าใช้จ่าย) หรือขาดทุน (ในสถานการณ์ตรงกันข้าม) เพื่อสะท้อนและสะสมข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชี เป็นเรื่องปกติที่จะใช้บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

บัญชีนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินรวมสุทธิที่บริษัทสะสมเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง กล่าวอีกนัยหนึ่ง บัญชี 84 ไม่เพียงแต่สะท้อนถึงกำไรสุทธิ (NP) ที่สร้างขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบัน แต่ยังสะท้อนถึงกำไรสะสมของปีก่อนหน้า (NP) หรือผลขาดทุนที่เปิดเผย (UN) ด้วย

สำคัญ!พรก.ฉุกเฉินสำหรับ ปีที่แล้วแสดงอยู่ในบรรทัด 2400 ของงบการเงิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายงาน) ยอดคงเหลือของ NP หรือ NU ลบเงินปันผลสามารถดูได้ในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุล

วิธีคำนวณสถานการณ์ฉุกเฉินของบริษัท ดูบทความ .

จำนวน NI สำหรับปีก่อนหน้าจะถูกระบุโดยการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 84 ในกรณีที่บริษัทได้รับ NI ในปีปัจจุบัน บริษัทจะชดเชยจากกำไรสะสมที่เหลืออยู่จากปีก่อนหน้า หากบริษัทไม่มี NP หรือ NU ในปีก่อนๆ ผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุในบรรทัด 1370 ของงบดุล (โดยคำนึงถึงการจ่ายเงินปันผล) จะเท่ากับ PE จากรายงาน

อ่านเกี่ยวกับความแตกต่างของการสะท้อนกำไรสะสมในงบดุล .

กำไรสะสม: รายการ

การดำเนินงานที่ดำเนินการในบัญชี 84 และจำเป็นต่อการบัญชีสำหรับกำไรสะสมและผลขาดทุนที่เปิดเผยจะดำเนินการในช่วงปลายปี NP สะท้อนให้เห็นจากการหมุนเวียนของเครดิต และ NU สะท้อนให้เห็นจากการหมุนเวียนของเดบิต ในทั้งสองกรณี - ตามบัญชี 84 ในการติดต่อกับบัญชี 99 โดยวิธีการหลังจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินตลอดทั้งปี

ในเรื่องนี้เราจำได้ว่านักบัญชีจะต้องปิดบัญชีโดยมีเนื้อหาดังต่อไปนี้ทุกสิ้นเดือน:

เมื่อสิ้นปีและบัญชีงบดุลถูกปิด ยอดดุลสิ้นสุดของบัญชี 99 ควรถูกโอนไปยังบัญชีกำไรสะสมโดยการผ่านรายการ:

		คำอธิบายของการดำเนินงาน
		โดยคำนึงถึงเหตุฉุกเฉินของบริษัทด้วย

โดยคำนึงถึงความสูญเสียของบริษัทด้วย

จากการโพสต์ในต้นปีหน้า บัญชี 99 ควรรีเซ็ตเป็นศูนย์ การปิดบัญชีตามลำดับนี้โดยการตัดกำไรสะสมไปยังบัญชี 84 และเปิดเผยผลลัพธ์เรียกว่าการปฏิรูปงบดุล

การจำหน่ายกำไรสะสมจากปีก่อน

กำไรที่บริษัทได้รับสามารถแบ่งตามคำสั่งของเจ้าของบริษัทได้แต่เพียงผู้เดียว บรรทัดฐานนี้กำหนดไว้โดยกฎหมาย “สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด” ลงวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ และ “ในบริษัทร่วมหุ้น” ลงวันที่ 26/12/1995 ฉบับที่ 208-FZ

แต่ก็มีกรอบการจัดจำหน่ายบางประการที่กำหนดว่าเมื่อมีการสร้าง NP ในช่วงปลายปี บริษัทจะได้รับอนุญาตให้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

• การออกเงินปันผล
• การชำระคืนผลขาดทุนที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้
• เพื่อบัญชี 84 เพื่อสะสมผลกำไรเพื่อการใช้งานต่อไป
• การก่อตัวของทุนสำรอง
• การเพิ่มทุนจดทะเบียน
• วัตถุประสงค์อื่นที่กำหนดโดยกฎหมายหมายเลข 14-FZ และหมายเลข 208-FZ

ทิศทางของ NP สำหรับวัตถุประสงค์ข้างต้นจะมาพร้อมกับรายการที่เกี่ยวข้องในการบัญชี:

ในกรณีที่บริษัทตัดสินใจที่จะใช้กำไรสะสมในบัญชี 84 เพื่อชดเชยการขาดทุนจากปีก่อน จำเป็นต้องทำการผ่านรายการระหว่างบัญชีย่อยภายใน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ให้เดินสายไฟภายใน

เมื่อบริษัทได้รับผลขาดทุน ณ สิ้นปี จะสามารถชำระคืนได้จากแหล่งต่อไปนี้:

• ทุนสำรอง
• NP ของปีก่อน;
• ทุนจดทะเบียน (หลังจากการเปลี่ยนแปลงกฎบัตร)
• กองทุนเป้าหมายที่เป็นของผู้ก่อตั้ง

ใน ในกรณีนี้จำเป็นต้องมีการเดินสายไฟดังต่อไปนี้:

นอกจากนี้บริษัทยังมีโอกาสที่จะลดผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในช่วงปัจจุบันลงอย่างมากเนื่องจากกำไรสะสมจากปีก่อนๆ ในบริษัทที่ตัดสินใจทำเช่นนี้ นักบัญชีจะทำรายการภายในไปยังบัญชี 84

ผลลัพธ์

กำไรสะสมคือกำไรหลังหักภาษีที่ไม่ได้นำไปใช้เป็นเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งบริษัท งบดุลสะท้อนถึง IR ตลอดระยะเวลากิจกรรมของบริษัท

IR แสดงถึงส่วนแบ่งทุนของบริษัท สามารถกำกับโดยคำสั่งของเจ้าของเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในกฎหมายหมายเลข 14-FZ และหมายเลข 208-FZ

หรือขาดทุน) แสดงในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”

ในวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี เมื่อมีการปรับปรุงงบดุล จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิที่ได้รับจะถูกหักจากบัญชี 99 “กำไรขาดทุน” เข้าบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”- ใช้งานอยู่เฉยๆ

ยอดดุลยกมา (โดยเดบิต) - จำนวนขาดทุนที่เปิดเผยของปีก่อน ๆ ในช่วงต้นงวด

นักบัญชีขององค์กรจัดทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

Dt 84 Kt 75-2,300,000 ถู - เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับบุคคล

Dt 84 Kt 75-2,700,000 ถู - เงินปันผลขององค์กรเกิดขึ้น

Dt 75-2 Kt 68 90,000 ถู - ประเมินภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล (ในอัตรา 30%)

Dt 75-2 Kt 68 63,000 ถู - ภาษีเงินได้เรียกเก็บจากเงินปันผลของบริษัทรัสเซีย (ในอัตรา 9%)

Dt 75-2 Kt 51,210,000 ถู - จ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล

Dt 75-2 Kt 51,637,000 ถู - มีการจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กร

การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์สำหรับบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เป็นสมุดรายวันการสั่งซื้อหมายเลข 15

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 84 ดำเนินการในด้านการใช้กำไรสะสม (ตัดขาดทุนที่เปิดเผย)

เมื่อองค์กรใช้รูปแบบการบัญชีอัตโนมัติโดยใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ "1C: Enterprise" การลงทะเบียนของการบัญชีสังเคราะห์คือการหมุนเวียนของบัญชี 84 (บัญชีแยกประเภททั่วไป) การวิเคราะห์บัญชี 84 งบดุล ฯลฯ การลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์คือ งบดุลการหมุนเวียนสำหรับบัญชี 84, การวิเคราะห์บัญชี 84 ตามคอนโตย่อย, การหมุนเวียนระหว่างคอนโตย่อย, บัตรบัญชี 84, บัตรบัญชี 84 ตามคอนโตย่อย ฯลฯ

จดหมายโต้ตอบหลักสำหรับบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”

เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต
ส่วนที่เหลือถูกตัดออก กำไรที่ไม่ได้ใช้ปีที่รายงาน	99	84-1
การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก	84-1	99
กำไรสะสมของปีที่รายงานจะถูกโอนไปยังกำไรสะสมของปีก่อน	84-1	84-2
ผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีรายงานจะถูกโอนไปยังผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีก่อนหน้า	84-2	84-1
รายได้ค้างรับ (เงินปันผล) จากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงขององค์กรถึงผู้ก่อตั้งที่อยู่ในพนักงานขององค์กร	84	70
รายได้ค้างรับ (เงินปันผล) จากกำไรสุทธิให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร	84	75-2
กำไรสุทธิส่วนหนึ่งใช้เพื่อเติมทุนสำรอง	84	82
กำไรสุทธิใช้ชำระขาดทุนจากปีก่อน	84-1	84-2
กำไรสุทธิใช้เพื่อเติมทุนจดทะเบียน	84 75-1	75-1 80
การลดทุนจดทะเบียนจะสะท้อนให้เห็นเพื่อให้สอดคล้องกับขนาดของสินทรัพย์สุทธิขององค์กร	80	84
การชำระคืนขาดทุนจากทุนสำรองจะสะท้อนให้เห็น	82	84
การมีส่วนร่วมเป้าหมายจากผู้เข้าร่วมขององค์กรถูกนำมาใช้เพื่อชดเชยความสูญเสีย	75 (70)	84

การบัญชีสะท้อนถึงการก่อตัวและการใช้กำไรสะสมขององค์กรอย่างไร กำไรสะสมมีปฏิสัมพันธ์กับผู้อื่นอย่างไร ส่วนประกอบทุนของตัวเอง? ค่าเสียหายที่เปิดเผยได้รับการชดเชยจากแหล่งใด เราจะพยายามตอบคำถามเหล่านี้ทั้งหมดในบทความนี้

การก่อตัวของกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)

การก่อตัวของกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จะดำเนินการในการหมุนเวียนสุดท้ายของเดือนธันวาคม:

• เดบิต 99 "กำไรและขาดทุน" เครดิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"- หากผลงานประจำปีมีกำไร
• เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิต 99 "กำไรและขาดทุน"- หากผลงานประจำปีมีผลขาดทุน

ตัวอย่างที่ 1

ยอดเครดิตคงเหลือในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ณ สิ้นวันที่ 31 ธันวาคม 2556 คือ 4,890,116.35 RUB

ในส่วนของการปฏิรูปงบดุล รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

กำไรสะสมเพิ่มขึ้น...

… เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ตีราคาใหม่ก่อนหน้านี้

เมื่อจำหน่ายรายการสินทรัพย์ถาวรตามวรรคสุดท้าย ข้อ 15 PBU 6/01 “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร”จำนวนการตีราคาใหม่จะถูกโอนจากทุนเพิ่มเติมไปยังกำไรสะสมโดยการผ่านรายการ เดบิต 83 “ทุนเพิ่มเติม” เครดิต 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)”.

ตัวอย่างที่ 2

บริษัท ขายสินทรัพย์ถาวรในราคา 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล มูลค่าตามบัญชีของวัตถุคือ 122,765.36 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาคือ 49,611.20 รูเบิล ทุนเพิ่มเติมรวมถึงยอดคงเหลือการตีราคาใหม่ของวัตถุจำนวน 28,823.55 รูเบิล การโอนวัตถุไปยังผู้ซื้อเกิดขึ้นเมื่อวันที่ 14/04/2557 ได้รับเงินเมื่อวันที่ 04/16/2557

เนื้อหาของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
14.04.2014
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถูกตัดออกแล้ว	02	01	49 611,20
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถูกตัดออก (122,765.36 - 49,611.20) ถู	91-2	01	73 154,16
รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรถือเป็นรับรู้	62	91-1	118 000
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ	91-2	68	18 000
จำนวนการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมถูกตัดออกเนื่องจากการจำหน่ายวัตถุ	83	84	28 823,55
16.04.2014
เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ถาวร	51	62	118 000
30.04.2014
กำไรจากการขายรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าการซื้อขายขั้นสุดท้าย (118,000 - 18,000 - 73,154.16) ถู	91-9	99	26 845,84

รายการทางบัญชีเกี่ยวกับการตัดทุนเพิ่มเติมไปยังกำไรสะสมเมื่อมีการจำหน่ายวัตถุจะไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนทุนของหุ้น เนื่องจากทั้งทุนเพิ่มเติมและกำไรเป็นตัวแทนของส่วนหนึ่งของมัน อย่างไรก็ตาม กำไรนั้นต่างจากการเพิ่มทุนตรงที่มีรายการพื้นที่สำหรับการใช้จ่ายที่เปิดกว้าง กองทุนการตีราคาใหม่ที่ได้รับในบัญชีกำไรสะสมสามารถนำมาใช้ได้อย่างปลอดภัยรวมถึงการจ่ายเงินปันผลเนื่องจากก่อนหน้านี้จำนวนการตีราคาใหม่เป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา การตัดกองทุนการตีราคาใหม่เนื่องจากกำไรจะคืนค่าเฉพาะจำนวนกำไรที่ประเมินไว้ต่ำไปก่อนหน้านี้เท่านั้น

…ด้วยค่าใช้จ่ายของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)

ตาม หน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมมีสิทธิโอนทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินให้แก่กิจการเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ ตามการตัดสินใจของเจ้าของ เงินเหล่านี้สามารถนำไปเพิ่มกำไรสะสมได้

ตัวอย่างที่ 3

เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2014 ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวของ LLC ตัดสินใจเติมกำไร 1 ล้านรูเบิล เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัท เงินสดจดทะเบียนเมื่อวันที่ 04/10/2557

รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

* สำหรับบัญชี 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” สามารถเปิดบัญชีย่อยนอกเหนือจากที่ระบุไว้ได้ เช่น 75-3 “การชำระหนี้อื่นๆ กับผู้ก่อตั้ง”

การชำระคืนผลขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย...

เนื่องจากบัญชี 84 เป็นบัญชีแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ การชำระคืนผลขาดทุนที่เปิดเผยจึงถือได้ว่าเป็น กรณีพิเศษการก่อตัวของกำไรสะสม การดำเนินการจะดำเนินการด้วยเครดิตของบัญชี 84 แต่จะไม่เพิ่มยอดเครดิต (กำไรสะสม) แต่จะลดยอดเดบิต (ขาดทุนที่เปิดเผย)

…ด้วยค่าทุนสำรอง

ขึ้นอยู่กับ ข้อ 69 ของข้อบังคับว่าด้วยการจัดการ การบัญชีและ งบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียทุนสำรองจะใช้เพื่อชดเชยการขาดทุน ครอบคลุมขาดทุนจากทุนสำรองโดยการหักบัญชี 82 “ ทุนสำรอง" และเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

ตัวอย่างที่ 4

จากข้อมูลในปี 2556 การสูญเสียที่เปิดเผยของ บริษัท ร่วมหุ้นมีจำนวน 1,890,378 รูเบิล ทุนสำรองคือ 634,120 รูเบิล เมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2557 คณะกรรมการได้มีมติให้ชดเชยผลขาดทุนบางส่วนโดยใช้เงินทุนสำรอง

หากจำนวนผลขาดทุนที่เกิดขึ้นมากกว่าจำนวนทุนสำรองสะสม สามารถใช้กำไรสะสมจากปีก่อนหรือเงินทุนของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เพื่อชำระคืนผลขาดทุนได้

…ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสม

ในกรณีนี้ เป็นไปได้สองสถานการณ์:

1) เพื่อชำระขาดทุนที่เปิดเผยของปีรายงาน ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ใช้กำไรสะสมจากปีก่อนหน้า

2) เพื่อชำระคืนผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยของปีก่อน ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ใช้กำไรสะสมของปีที่รายงาน เราขอเตือนคุณว่าการขาดทุนของปีก่อนต่อหน้ากำไรสุทธิสำหรับปีที่รายงานไม่ได้ยกเลิกสิทธิ์ของเจ้าของในการรับเงินปันผล กฎหมายเชื่อมโยงการจ่ายเงินปันผลกับขนาดของสินทรัพย์สุทธิ แต่ไม่ใช่ยอดรวมของบัญชีกำไรสะสม

การชำระคืนผลขาดทุนจากปีก่อนจะแสดงโดยการผ่านรายการ เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" บัญชีย่อย "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงาน" เครดิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" บัญชีย่อย "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีก่อน".

การโพสต์นี้ไม่มีลักษณะทางเทคนิคเป็นการโอนภายในบัญชี 84; เพื่อให้ดำเนินการได้ต้องมีรายงานการประชุมของผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น)

การชำระคืนผลขาดทุนของปีรายงานจะแสดงโดยการผ่านรายการ เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" บัญชีย่อย "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีก่อน" เครดิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" บัญชีย่อย "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงาน".

โดยปกติแล้ว รายการดังกล่าวจะเกิดขึ้นหากใช้ทุนสำรองไปแล้ว

ตัวอย่างที่ 5

มาเสริมตัวอย่างที่ 4 ด้วยข้อมูลเริ่มต้นกัน กำไรสะสมจากปีก่อนจำนวน 2,032,188 รูเบิล ที่ประชุมผู้ถือหุ้นเมื่อวันที่ 14 เมษายน 2557 ตัดสินใจครอบคลุมผลขาดทุนที่เหลือหลังจากใช้ทุนสำรองโดยใช้กำไรสะสมจากปีก่อน - 1,256,258 รูเบิล (1 890 378 - 634 120)

* บัญชีย่อยแยก “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีก่อน”

** บัญชีย่อยแยกต่างหาก “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงาน”

…ด้วยค่าใช้จ่ายของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)

อยู่ระหว่างการดำเนินการ หน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งช่วยให้คุณเพิ่มสินทรัพย์สุทธิขององค์กรด้วยเงินทุนของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) การชำระคืนผลขาดทุนที่เปิดเผยก็เหมาะสมเช่นกัน ความช่วยเหลือของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) มีความสำคัญอย่างยิ่งในช่วงเวลาที่องค์กรประสบความสูญเสียเนื่องจากสิ่งนี้คุกคามการล้มละลายและการชำระบัญชีขององค์กร ดังนั้นความคุ้มครองการสูญเสียของเจ้าของจึงเป็นกรณีที่พบบ่อยที่สุดในการฟื้นฟูมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิขององค์กร รายการทางบัญชีจะคล้ายกับรายการที่กล่าวถึงในตัวอย่างที่ 3

...ด้วยค่าใช้จ่ายของทุนจดทะเบียน

กฎหมายกำหนดไว้สำหรับกรณีที่การชำระคืนผลขาดทุนที่เปิดเผยนั้นเกิดขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของทุนจดทะเบียน หากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทยังคงน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ณ สิ้นปีการเงินถัดจากปีการเงินที่สองหรือแต่ละปีการเงินถัดไป เมื่อสิ้นสุดซึ่งมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน บริษัท ภายในหกเดือนหลังจากสิ้นปีบัญชีที่เกี่ยวข้องจะต้องทำการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้: 1) ลดทุนจดทะเบียนเป็นจำนวนเงินไม่เกินมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ 2) เลิกกิจการ บริษัท ( ข้อ 6 ข้อ 35 ของกฎหมายว่าด้วย JSC,ข้อ 4 ศิลปะ 30 ของกฎหมาย LLC).

การลดทุนจดทะเบียนเป็นจำนวนไม่เกินมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท จะแสดงในบันทึกทางบัญชีตามรายการ เดบิต 80 “ทุนจดทะเบียน” เครดิต 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)”.

ตัวอย่างที่ 6

การประชุมของผู้เข้าร่วม LLC ตัดสินใจลดทุนจดทะเบียนลง 670,000 รูเบิล (จาก 1 ล้านรูเบิลเป็นมูลค่าทรัพย์สินสุทธิ 330,000 รูเบิล) โดยการลดมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมทั้งหมด จดทะเบียนเปลี่ยนแปลงกฎบัตรเมื่อวันที่ 22 เมษายน 2557

การใช้ (กระจาย) กำไรสุทธิ...

การกระจายกำไรสุทธิดำเนินการตามการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) รายชื่อพื้นที่สำหรับการใช้จ่ายกำไรสุทธิเปิดอยู่และวัตถุประสงค์ส่วนใหญ่สำหรับการใช้งานนั้นได้กำหนดไว้เป็นพิเศษในกฎหมาย:

• การจัดตั้งทุนสำรอง ( ข้อ 1 ศิลปะ 35 ของกฎหมายว่าด้วย JSC, ข้อ 1 ศิลปะ 30 ของกฎหมาย LLC);
• การจ่ายเงินปันผล ( ข้อ 2 ศิลปะ 42 ของกฎหมายว่าด้วย JSC, ศิลปะ. 28 ของกฎหมาย LLC);
• เพิ่มทุนจดทะเบียน ( ข้อ 5 ข้อ 28 ของกฎหมายว่าด้วย JSC, ศิลปะ. 18 ของกฎหมาย LLC);
• การจัดตั้งกองทุนหุ้นลูกจ้าง ( ข้อ 2 ศิลปะ 35 ของกฎหมายว่าด้วย JSC);
• การชำระคืนการสูญเสียที่เปิดเผย ();
• การจัดตั้งกองทุนเฉพาะกิจ ( ข้อ 1 ศิลปะ 30 ของกฎหมาย LLC);
• วัตถุประสงค์อื่น ( หน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 48 ของกฎหมายว่าด้วย JSC).

...เพื่อการจัดตั้งทุนสำรอง

ตาม ข้อ 1 ศิลปะ 35 ของกฎหมายว่าด้วย JSCบริษัทร่วมหุ้น จำเป็นต้อง สร้างกองทุนสำรอง ตาม ข้อ 1ศิลปะ. 30 ของกฎหมาย LLCบริษัทจำกัดความรับผิด อาจจะ สร้างกองทุนสำรอง

การหักทุนสำรองจากกำไรจะแสดงในเครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

ตัวอย่างที่ 7

ขนาดของทุนสำรองขององค์กรตามเอกสารประกอบคือ 10% ของทุนจดทะเบียน เงินสมทบประจำปีคือ 10% ของกำไรสุทธิ ในช่วงเวลาของการประชุมคณะกรรมการ (03/12/2557) ทุนจดทะเบียนคือ 15 ล้านรูเบิล ทุนสำรอง - 834,890 รูเบิล กำไรสุทธิของ บริษัท ในปี 2556 มีจำนวน 2,411,120 รูเบิล

ตามกฎบัตรทุนสำรองควรอยู่ที่ 1.5 ล้านรูเบิล (15 ล้านรูเบิล × 10%) เมื่อใช้กำไรสุทธิปี 2556 บริษัท สามารถสร้างทุนสำรองได้จำนวน 241,112 รูเบิล (2,411,120 รูเบิล × 10%) ก่อนที่จะถึงมูลค่าที่กำหนดไว้ในกฎบัตร จำเป็นต้องสะสมทุนสำรองเพิ่มเติมจำนวน 665,110 รูเบิล (1,500,000 - 834,890) คณะกรรมการได้ตัดสินใจจัดสรร RUB 241,112 เพื่อสร้างทุนสำรอง กำไรสุทธิปี 2556

…เพื่อจ่ายเงินปันผล

ตามทิศทางของกำไรส่วนหนึ่งของปีที่รายงานสำหรับการจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรตามผลการอนุมัติงบการเงินประจำปีจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 84 “ สะสม รายได้ (ขาดทุนที่เปิดเผย)” และเครดิตของบัญชี 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” และ 70 “การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้างแรงงาน” รายการที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินรายได้ระหว่างกาล

ตัวอย่างที่ 8

ผู้เข้าร่วมของ Krapiva LLC คือสองคน: Vershina LLC (หุ้น 75%) และ N. A. Tarasov (หุ้น 25%) N. A. Tarasov ยังเป็นพนักงานของ Krapiva LLC อีกด้วย การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเมื่อวันที่ 25 มีนาคม 2557 ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2556 ให้กับผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนหุ้นเป็นจำนวนรวม 300,000 รูเบิล จ่ายเงินปันผลเมื่อวันที่ 04/03/2557 Krapiva LLC เองไม่ได้รับเงินปันผลจากบุคคลอื่นในปี 2556

รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Krapiva LLC:

เนื้อหาของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
25.03.2014
เงินปันผลค้างจ่ายให้กับ Vershina LLC (300,000 รูเบิล × 75%)	84	75-2	225 000
เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับ N. A. Tarasov (300,000 รูเบิล × 25%)	84	70	75 000
03.04.2014
ภาษีกำไรหัก ณ ที่จ่ายจาก Vershina LLC (225,000 รูเบิล × 9%)	75-2	68	20 250
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้ของ N. A. Tarasov (75,000 รูเบิล × 9%)	70	68	6 750
โอนเงินปันผลของ Vershina LLC แล้ว (225,000 - 20,250) ถู	75-2	51	204 750
โอนเงินปันผลไปที่ N. A. Tarasov (75,000 - 6,750) ถู	70	51	68 250

…เพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน

กำไรสุทธิจะใช้ในการเพิ่มทุนจดทะเบียนเมื่อการเพิ่มขึ้นดังกล่าวไม่ได้เกิดจากค่าใช้จ่ายของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) แต่เป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินขององค์กรเอง ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ทุนจดทะเบียนของบริษัทเพิ่มขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายทรัพย์สินของบริษัทจะต้องไม่เกินส่วนต่างระหว่างมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทกับจำนวนทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง (กองทุน) ของ บริษัท ( ย่อหน้า 2 ข้อ 5 ข้อ 28 ของกฎหมายว่าด้วย JSC, ข้อ 2 ศิลปะ 18 ของกฎหมาย LLC).

การเพิ่มทุนจดทะเบียนเนื่องจากกำไรสะสมจะสะท้อนให้เห็นจากรายการ เดบิต 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” เครดิต 80 “ทุนจดทะเบียน”

ตัวอย่างที่ 9

ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของ CJSC ตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียน 2 ล้านรูเบิล โดยการเพิ่มมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นโดยใช้ส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของปีก่อน จดทะเบียนเปลี่ยนแปลงกฎบัตรเมื่อวันที่ 25 มีนาคม 2557

...เพื่อการจัดตั้งทุนเพิ่มเติม

ขึ้นอยู่กับการยอมรับ คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีการติดต่อระหว่างบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม" และ 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" และเมื่อคำนึงถึงเสรีภาพในการแสดงออกของเจ้าของเราสามารถสรุปได้ว่ากำไรสะสมสามารถใช้เพื่อเติมทุนเพิ่มเติมได้

ตัวอย่างที่ 10

ที่ประชุมผู้ถือหุ้นตัดสินใจแบ่งกำไรสุทธิบางส่วนสำหรับปี 2556 เป็นจำนวน 1 ล้านรูเบิล จัดสรรเพิ่มทุน (รายงานลงวันที่ 22 เมษายน 2557)

รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

...เพื่อการซื้อทรัพย์สิน

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรไม่ก่อให้เกิดรายจ่ายจากกำไรสุทธิ อย่างไรก็ตามขึ้นอยู่กับ คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีองค์กรมีสิทธิ์จัดระเบียบการบัญชีแหล่งที่มาของการลงทุนและในกรณีนี้จะใช้บัญชี 84

การใช้กำไรสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามรายการต่อไปนี้:

• เดบิต 01 “สินทรัพย์ถาวร” เครดิต 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”- วัตถุรวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร
• และในเวลาเดียวกัน เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" บัญชีย่อย "กำไรสะสมที่จัดสรรสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร"- กำไรสุทธิใช้ซื้อทรัพย์สิน

ตัวอย่างที่ 11

นโยบายการบัญชีขององค์กรจัดให้มีการบัญชีสำหรับแหล่งที่มาของเงินลงทุน เมื่อวันที่ 15 เมษายน 2014 องค์กรได้รับรายการสินทรัพย์ถาวรในราคา 118,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล สถานที่นี้เริ่มดำเนินการเมื่อวันที่ 17 เมษายน 2014

เนื้อหาของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
15.04.2014
ซื้อทรัพย์สินแล้ว	08	60	100 000
นำภาษีมูลค่าเพิ่มมาพิจารณาแล้ว	19-1	60	18 000
17.04.2014
ทรัพย์สินที่ได้มาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร	01	08	100 000
ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" สามารถนำไปหักลดหย่อนได้	68	19-1	18 000
สะท้อนแหล่งที่มาของเงินทุน	84	84*	100 000

* บัญชีย่อย “กำไรสะสมมุ่งเป้าไปที่การซื้อสินทรัพย์ถาวร”

...เพื่อวัตถุประสงค์อื่น

เจ้าของกิจการมีสิทธินำกำไรสุทธิไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น เช่น ส่งเสริมพนักงาน งานการกุศล เพื่อเป็นทุนในการจัดงานสังคม จัดงานวัฒนธรรม และงานกีฬา เป็นต้น อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังเชื่อว่า คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่มีข้อกำหนดในการสะท้อนค่าใช้จ่ายขององค์กรในบัญชี 84 “ กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)” ( จดหมายลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 07‑05‑06/260 , ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2551 ครั้งที่ 07‑05‑06/138 - กระทรวงการคลังแนะนำให้สะท้อนค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตาม ข้อ 11 PBU 10/99 “ ค่าใช้จ่ายองค์กร”- ตามที่ผู้เขียนระบุว่าการระบุต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตเป็นค่าใช้จ่ายหรือกำไรไม่เพียงแต่เรื่องการบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายแพ่งด้วย ไม่ใช่ผู้ถือหุ้นทุกคน (ผู้เข้าร่วม) จะยอมรับได้หากต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำกำไรถูกตัดออกไป โดยไม่ต้องผ่านขั้นตอนการอนุมัติกับเจ้าของ

เนื่องจาก ผังบัญชีไม่มีธุรกรรมค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชี 84 และเจ้าของไม่สามารถตอบสนองธุรกรรมค่าใช้จ่ายแต่ละรายการได้ กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษถูกสร้างขึ้นจากผลกำไร ผังบัญชีไม่มีการจัดสรรบัญชีงบดุลแยกต่างหากสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนที่เกิดขึ้นจากความคิดริเริ่มขององค์กร ดังนั้นคุณสามารถใช้บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" หรือบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" เมื่อบัญชีสำหรับกองทุนเฉพาะกิจในบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” เกิดความขัดแย้งอีกครั้งกับคำอธิบายของกระทรวงการคลัง ตามที่ผู้เขียนระบุ กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ แม้ว่าจะมีจุดประสงค์เพื่อใช้ แต่ก็ไม่ใช่ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ในความหมายดั้งเดิมของคำนี้ ดังนั้นจึงมีความเป็นธรรมที่จะคำนึงถึงยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้ของกองทุนเหล่านี้ในบัญชี 84 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน หากเราอาศัยความเห็นของกระทรวงการคลังก็ควรใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" ซึ่งในทางปฏิบัติไม่มีข้อ จำกัด ในการติดต่อกับบัญชีอื่น แต่ไม่ว่าในกรณีใดบัญชี 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่น” จะไม่ถูกนำมาใช้เพื่อบันทึกค่าใช้จ่ายจากกำไร

ตัวอย่างที่ 12

JSC จัดให้มีการจัดตั้งกองทุนพัฒนาองค์กรสำหรับพนักงาน ตามนโยบายการบัญชีกองทุนรวมนิติบุคคลจะบันทึกอยู่ในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ยอดคงเหลือของกองทุนคือ 3.6 ล้านรูเบิล

งบดุลของ OJSC ประกอบด้วยหุ้น 1,890 หุ้นที่ซื้อจากผู้ถือหุ้นในราคาไถ่ถอน 2,470 รูเบิล ต่อชิ้น รวมเป็นเงินทั้งสิ้น 4,668,300 รูเบิล เมื่อวันที่ 16 เมษายน 2014 คณะกรรมการได้ตัดสินใจแจกจ่ายหุ้น 1,000 หุ้นให้กับผู้บริหารระดับสูงขององค์กรโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายเพื่อใช้เงินจากกองทุนหุ้นพนักงาน

ลงทะเบียนผู้ถือหุ้นเมื่อวันที่ 24 เมษายน พ.ศ. 2557

OJSC จะทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

บทสรุป

การที่องค์กรจะรักษาทุนของตนเองไว้ในกำไรสุทธิจะทำกำไรได้มากกว่า ไม่ใช่เป็นทุนจดทะเบียนหรือทุนเพิ่มเติม ด้วยผลกำไร คุณสามารถเรียกคืนการขาดทุนได้อย่างรวดเร็ว เติมทุนจดทะเบียนหากขนาดขั้นต่ำถูกเพิ่มตามกฎหมาย และเพิ่มเงินทุนอื่นๆ ในทุนจดทะเบียน ยิ่งจำนวนกำไรสะสมสูงเท่าไร องค์กรก็จะยิ่งพ้นจากการคุกคามของการล้มละลายและโอกาสทางธุรกิจก็จะยิ่งมีแง่ดีมากขึ้นเท่านั้น

คำจำกัดความ 1

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กร ณ วันที่รายงานซึ่งลดลงตามจำนวนการชำระภาษีเงินได้ค้างรับเรียกว่า กำไรสุทธิหรือกำไรสะสม(การสูญเสียที่เปิดเผย)

ผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรอาจเป็น:

• ทำกำไร;
• ได้รับความสูญเสีย;
• ไม่มีกำไรหรือขาดทุน

เมื่อได้รับ ผลลัพธ์ที่เป็นบวกกิจการจะสร้างกำไรสะสมได้ ในกรณีที่ ผลลัพธ์เชิงลบ– การสูญเสียที่เปิดเผย

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของกำไรสะสม รวมถึงการสูญเสียที่เปิดเผย บัญชีที่ใช้งานอยู่-แฝง 84 “กำไรสะสม (การสูญเสียที่เปิดเผย)” ถูกนำมาใช้

เงินจะเข้าบัญชีในบัญชี 84:

• ปีที่รายงาน - ขึ้นอยู่กับการแจกจ่าย (เช่นเพื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วม)
• ปีก่อน - เหลืออยู่ในองค์กรหลังการจำหน่าย

จำนวนกำไรสุทธิจะถูกกำหนด ณ สิ้นปีในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และจะถูกตัดออกพร้อมกับมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงานไปยังเครดิตของบัญชี 84 และจำนวนขาดทุนสุทธิคือ เดบิตบัญชี 84

การกระจายผลกำไรดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นในบริษัทร่วมหุ้นหรือการประชุมของผู้เข้าร่วมในบริษัทจำกัด การจำหน่ายแบ่งการใช้งานออกเป็นหลายวัตถุประสงค์

เป้าหมายการกระจายผลกำไร:

• การจ่ายเงินปันผล (รายได้) ให้กับผู้เข้าร่วม
• การชำระคืนผลขาดทุนจากปีก่อน
• การเติมเต็มทุนสำรอง
• การเพิ่มทุนจดทะเบียน
• การจัดหาเงินทุนเพื่อการพัฒนาการผลิตหรือการซื้อทรัพย์สินใหม่ ในเวลาเดียวกันจำนวนกำไรสะสมจะไม่เปลี่ยนแปลงและการใช้งานจะสะท้อนให้เห็นโดยรายการภายในในบัญชี 84 ซึ่งเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้: “ กำไรอาจมีการกระจาย” - สะท้อนถึงจำนวนกำไรสุทธิ การกระจายตัว; “กำไรหมุนเวียน” – สะท้อนถึงกำไรที่เหลือหลังจากการแจกจ่าย “ กำไรที่ใช้” - สะท้อนถึงจำนวนกำไรสุทธิที่มุ่งพัฒนาการผลิตขององค์กรและการซื้ออสังหาริมทรัพย์ใหม่

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี

Dt 99 - Kt 84 - การผ่านรายการนี้สะท้อนถึงการตัดจำหน่ายกำไรสุทธิในรอบระยะเวลารายงาน นี่จะเป็นการโพสต์ครั้งสุดท้ายสำหรับการหมุนเวียนในเดือนธันวาคม

การกระจายผลกำไรเกิดขึ้นจากการตัดสินใจของที่ประชุมผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วม กำไรสุทธิใช้เพื่อจ่ายเงินปันผล สร้างหรือเติมทุนสำรอง และชดเชยผลขาดทุนในปีก่อนๆ

Dt 84 - Kt 70 - การสะท้อนกลับของจำนวนรายได้สะสมให้กับผู้ก่อตั้ง (พนักงานขององค์กร) Dt 84 - Kt 75 - การสะท้อนของจำนวนรายได้สะสมให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วมบุคคลที่สาม) Dt 84 - Kt 82 - การหักทุนสำรองจะสะท้อนให้เห็น Dt 84 - Kt 84 - โพสต์นี้สะท้อนถึงทิศทางของกำไรสุทธิเพื่อชดเชยการขาดทุนของปีก่อน Dt 84 – Kt 99 – จำนวนการตัดขาดทุนสุทธิ มูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนธันวาคม

การตัดขาดทุนสำหรับปีที่รายงาน

การสูญเสียของปีที่รายงานจากเครดิตของบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ถึงเดบิตของบัญชี:

• 82 “ทุนสำรอง” หากเป็นไปได้ในการตัดจำหน่ายโดยใช้กองทุนทุนสำรอง
• 75 “ การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง” - รายการดังกล่าวแสดงให้เห็นว่าการสูญเสียได้รับการคุ้มครองโดยการมีส่วนร่วมตามเป้าหมายจากผู้ก่อตั้งองค์กร
• 80 “ ทุนจดทะเบียน” - หากจำนวนทุนจดทะเบียนถูกนำมารวมกับมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ

หมายเหตุ 1

ผังบัญชีใหม่ไม่ได้มีไว้สำหรับการเปิดบัญชีย่อยภายใต้บัญชี 84 สำหรับกองทุนต่างๆ: ออมทรัพย์ สังคม การบริโภค การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้ช่วยให้มั่นใจได้ถึงการก่อตัวของข้อมูล - คำแนะนำในการใช้เงินทุน กองทุนของกำไรสะสมมุ่งเป้าไปที่การพัฒนาการผลิต แต่ยังไม่ได้ใช้ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกแบ่งออก

เจ้าของกิจการสามารถนำกำไรสุทธิไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นได้ เป้าหมายดังกล่าว ได้แก่ การสนับสนุนพนักงาน วัตถุประสงค์การกุศล การจัดหาเงินทุน กิจกรรมทางสังคม การจัดกิจกรรมทางวัฒนธรรมและกีฬา ฯลฯ คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่ได้จัดให้มีการสะท้อนค่าใช้จ่ายขององค์กรในบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ( จดหมายลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 07‑05‑06/260 ลงวันที่ 19/06/2551 ฉบับที่ 07‑05‑06/138) กระทรวงการคลังแนะนำให้สะท้อนค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" การระบุต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตเป็นค่าใช้จ่ายหรือกำไรไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับการบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายแพ่งด้วย

เนื่องจากผังบัญชีไม่ได้จัดเตรียมธุรกรรมค่าใช้จ่ายในบัญชี 84 และเจ้าของไม่สามารถตอบสนองธุรกรรมค่าใช้จ่ายแต่ละรายการได้ กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษจึงถูกสร้างขึ้นจากผลกำไร ผังบัญชีไม่ได้จัดสรรบัญชีงบดุลแยกต่างหากสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนที่เกิดขึ้นตามความคิดริเริ่มขององค์กร ดังนั้นคุณสามารถใช้บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" หรือบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" เมื่อบัญชีสำหรับกองทุนเฉพาะกิจในบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” เกิดความขัดแย้งอีกครั้งกับคำอธิบายของกระทรวงการคลัง ตามที่ผู้เขียนระบุ กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ แม้ว่าจะมีจุดประสงค์เพื่อใช้ แต่ก็ไม่ใช่ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ในความหมายดั้งเดิมของคำนี้ ดังนั้นจึงมีความเป็นธรรมที่จะคำนึงถึงยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้ของกองทุนเหล่านี้ในบัญชี 84 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน หากเราอาศัยความเห็นของกระทรวงการคลังก็ควรใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" ซึ่งในทางปฏิบัติไม่มีข้อ จำกัด ในการติดต่อกับบัญชีอื่น แต่ไม่ว่าในกรณีใด บัญชี 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่น” จะไม่ถูกนำมาใช้ในการบัญชีค่าใช้จ่ายจากกำไร

กำไรสะสม (ขาดทุน) ของปีที่รายงานเป็นตัวบ่งชี้สำคัญที่บ่งบอกถึงประสิทธิภาพการผลิตของบริษัท การไม่กระจายถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่ยังคงอยู่ในมือของบริษัทหลังจากชำระเงินแล้ว และยังไม่ได้มุ่งไปที่การพัฒนาขีดความสามารถหรือการจ่ายเงินปันผล การกระจายผลกำไรเป็นสิทธิพิเศษของเจ้าของบริษัท และสิ่งนี้เกิดขึ้นบนพื้นฐานของรายงานการประชุมผู้ถือหุ้น ซึ่งมีการบันทึกการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง มาเรียนรู้วิธีการบัญชีสำหรับกำไรสะสม (RE)

กำไรสะสม: สูตร

มีความเห็นว่ากำไรสะสมเป็นกำไรสุทธิ กรณีนี้จะเกิดขึ้นหากบริษัทไม่จ่ายเงินปันผลในปีที่รายงานและไม่มีการเลื่อนการตัดบัญชี ภาระภาษี- ความแตกต่างระหว่างยังไม่ได้แจกจ่าย (NP) และกำไรสุทธิ (NP) อยู่ในขอบเขตเท่านั้น: NP เป็นผลมาจากงานขององค์กรตลอดระยะเวลาการดำรงอยู่ของ บริษัท และปีที่รายงาน NP เป็นผลมาจากกิจกรรมของ บริษัท ในปัจจุบัน ระยะเวลา. บ่อยครั้งเป็นกำไรสุทธิที่ทำหน้าที่เป็นกำไรที่ยังไม่ได้กระจาย

เมื่อคำนวณจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จะดำเนินการโดยมีมูลค่าของความพร้อมในช่วงต้นปี กรณีฉุกเฉิน (หรือขาดทุน) สำหรับปีและจำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับเจ้าของ สำหรับ JSC สิ่งเหล่านี้เป็นการจ่ายเงินให้กับผู้ถือหุ้น สำหรับ LLC ให้กับผู้ก่อตั้ง

สูตรการคำนวณมีการปรับเปลี่ยนเล็กน้อยขึ้นอยู่กับผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมของบริษัท:

• ด้วยกำไรที่ได้รับจะเป็นดังนี้ - NP k = NP n + PE - D โดยที่ NP k และ NP n คือค่าของ NP ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวด D คือการชำระเงินให้กับเจ้าของ
• หากมีการสูญเสีย - NP k = NP n - U - D โดยที่ U คือการสูญเสีย

กำไรสะสม: บัญชี

หากต้องการรวมข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่จริงและการเปลี่ยนแปลงของจำนวนกำไรสะสมหรือการสูญเสียที่เปิดเผย มีบัญชีชื่อเดียวกัน 84

กลไกการคำนวณ NP จะเปิดใช้งานในช่วงปลายปีเมื่อมีการปฏิรูปงบดุลเช่น การปิดบัญชีที่มีประสิทธิผล 90 และ 91 ณ สิ้นปีการเงินเมื่อจัดทำรายงาน ปิดบัญชี 90 นักบัญชีโอนยอดคงเหลือไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยดึงผลลัพธ์จากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ผลิต:

• D/t 90 – K/t 99 – ทำกำไรได้;
• D/t 99 – K/t 90 – ยอมให้ขาดทุนได้

ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการไม่ดำเนินการจะแสดงในบัญชีของต้นทุนและรายได้อื่น - 91 ณ สิ้นปีนักบัญชีจะปิดบัญชีที่ 91 โดยโอนยอดคงเหลือไปที่ 99:

• D/t 91 – K/t 99 – สำหรับจำนวนกำไรที่คำนวณได้
• D/t 99 – K/t 91 – สำหรับจำนวนขาดทุนที่เกิดขึ้น

ยอดคงเหลือในบัญชีอื่นจะถูกโอนไปยังบัญชีที่ 99 ซึ่งเป็นผลงานสำหรับปี ต่อจากนั้นนักบัญชีจะตัดยอดคงเหลือสุดท้ายของบัญชีที่ 99 ไปที่วันที่ 84 ซึ่งสะท้อนถึงรายการ:

• D/t 99 – K/t 84 – หากทำกำไรได้
• D/t 84 – K/t 99 – หากเกิดการขาดทุน

เพื่อกำหนดจำนวนกำไรสำหรับงวดปัจจุบัน องค์กรสามารถสร้างบัญชีย่อยให้กับบัญชีได้ 84. ตัวอย่างเช่น คำนึงถึงผลกำไรในช่วงเวลาปัจจุบันของบัญชี 84/1, NP สะท้อนอยู่ในบัญชี 84/2 และการใช้กำไร - ในบัญชี 84/3. กำไรของปีที่รายงานภายในบัญชีจะแสดงโดยรายการ D/t 84/1 - K/t 84/2 และการผ่านรายการโดยใช้บัญชี 84/3 – บันทึกการกระจายผลกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ต่างๆ

หลังจากบัญชี 90, 91, 99 ถูกปิด และรีเซ็ตเป็นศูนย์โดยสมบูรณ์ พวกเขาจะเริ่มใช้อีกครั้งในปีหน้าเท่านั้น ก่อนที่จะแสดงจำนวน NP ในการรายงาน จะลดลงด้วยจำนวนภาษีเงินได้ (D/t 99 – K/t 68)

การบัญชีและการใช้กำไรสะสม

การสะท้อนมูลค่าของ NP ในบัญชีเงินกู้ 84 จะมีการกำหนดจำนวนกำไรสะสม ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน การใช้งานได้รับการบันทึกไว้ในรายงานการประชุมเจ้าของและสามารถใช้งานได้หลากหลายความต้องการ ตัวอย่างเช่น:

การดำเนินการ
การจ่ายรายได้ให้กับเจ้าของบริษัทภายหลังการอนุมัติงบการเงินประจำปี
โบนัสพนักงาน
จัดสรรกำไรสะสมบางส่วน:
เพื่อเพิ่มขนาดของทุนจดทะเบียน		80 (สำหรับ JSC) 75 (สำหรับ LLC)
เพื่อเติมทุนสำรอง
เพื่อเพิ่มทุนเพิ่มเติม
เพื่อชำระคืนผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจากงวดก่อน
เพื่อการลงทุน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ตามบัญชี โดยปกติแล้ว 84 จะถูกจัดระเบียบในลักษณะที่จะแจ้งให้ผู้ใช้ทราบให้มากที่สุดเกี่ยวกับขอบเขตการใช้เงินทุน นำโดยความสะดวกสบายในการสะท้อนการใช้ผลกำไร กองทุนที่มุ่งเป้าไปที่การพัฒนาของบริษัทหรือการซื้อสินทรัพย์และกองทุนที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกจัดกลุ่มแยกกัน

การสูญเสียที่เปิดเผย

หากต้องการบันทึกผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีที่รายงาน คุณสามารถสร้างบัญชีย่อยแยกต่างหาก - 84/4 ได้ หากมูลค่าไม่ครอบคลุมถึงกำไรของงวดก่อนหน้า ผู้ก่อตั้งบริษัทจะตัดสินใจชำระคืนจากแหล่งอื่นหรือปล่อยไว้ในงบดุล ในกรณีนี้ จะไม่มีการเปิดเผยและป้อนด้วยค่าลบในบรรทัด 1370 ของงบดุล

แหล่งที่มาสำหรับการชดเชยความเสียหายคือกองทุนและทุนสำรองต่างๆ การโพสต์อาจเป็นดังนี้:

การวิเคราะห์กำไรสะสม: สิ่งที่เห็นได้จากตัวบ่งชี้การเพิ่มขึ้นหรือลดลง

เมื่อวิเคราะห์ NP จำเป็นต้องประเมินการเปลี่ยนแปลงส่วนแบ่งในจำนวนทุนของหุ้น กำไรสะสมที่ลดลงบ่งบอกถึงกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัทที่ลดลง อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะสรุปผลดังกล่าว จำเป็นต้องตรวจสอบโครงสร้างของทุนจดทะเบียนและคำนึงถึงความจริงที่ว่าขนาดของ PE ในหลาย ๆ ด้านนั้นถูกกำหนดโดยนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ของบริษัท นอกจากนี้ การลดลงของ NP มักนำหน้าด้วยการระบุข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การเกินงบของรายได้ และด้วยเหตุนี้ NP จึงลดลง

แต่ถ้ากำไรสะสมเพิ่มขึ้นแสดงว่า:

• การสะสมของ NP (แต่หากไม่ได้หมุนเวียนโดยการลงทุนในโครงการหรือกระตุ้นนักลงทุนรายเดียวกัน รายได้ของบริษัทอาจลดลงในไม่ช้าเนื่องจากความสามารถในการแข่งขันของสินค้าที่ผลิตลดลง การสึกหรอของอุปกรณ์ การสูญเสียความน่าดึงดูด ฯลฯ );
• การระบุข้อผิดพลาดในการรายงานที่ส่งผลให้ต้นทุนสูงเกินจริง
• การมีอยู่ของเงินปันผลที่ไม่มีการเรียกร้อง นับจากวันที่คงค้างซึ่งผ่านไปมากกว่า 3 ปี

สิ่งที่ยอมรับได้มากที่สุดสำหรับนักลงทุนคือบริษัทที่ลงทุนเงินที่เหลือหลังจากจ่ายเงินปันผลในการพัฒนาของตนเอง