บัญชี 09 เมื่อได้รับการผ่านรายการกำไร สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

เพื่อให้เข้าใจว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร คุณต้องเข้าใจก่อนว่าเนื้อหาของแนวคิดเรื่องภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร ซึ่งองค์กรต้องจ่ายตามกำไรที่ได้รับ โดยทั่วไปแล้ว ภาษีนี้ถือเป็นภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจากองค์กรหรือองค์กรในอนาคต นอกจากนี้สาเหตุหลักของการเกิดขึ้นคือปัญหาในปัจจุบันในด้านสถานะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการชำระภาษี

ภาษีตามเงื่อนไขนี้สามารถคำนวณได้จากข้อมูลในระดับหนึ่ง งบการเงินตามกฎแล้วองค์กรหรือองค์กรคือจำนวนเท่ากับภาษีจริงที่องค์กรธุรกิจจะต้องชำระในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด

ด้วยการคำนวณดังกล่าว ความแตกต่างเกิดขึ้นตามธรรมชาติระหว่างข้อมูลภาษีและข้อมูลบัญชี เนื่องจากข้อมูลเหล่านี้ใช้วิธีการที่แตกต่างกันในการประมาณค่า ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นชั่วคราว แต่ในอนาคตอาจนำไปสู่ความไม่สอดคล้องกันในการประเมินสินทรัพย์และหนี้สินในจำนวนค่าใช้จ่ายและรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

ตามกฎแล้วการคำนวณภาษีแบบมีเงื่อนไขนี้ทำได้สามวิธี วิธีการเลื่อนออกไปคือภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกกำหนดตามอัตราที่ถูกต้องตามกฎหมาย ณ เวลาที่รับรู้ผลต่าง ในสหพันธรัฐรัสเซียใช้วิธีการคำนวณนี้จนถึงปี 2010 จากนั้นจึงเริ่มใช้วิธีการรับผิดตามข้อบังคับทางบัญชี วิธีการนี้เกี่ยวข้องกับการบัญชีภาระผูกพันขององค์กรหรือบริษัทสำหรับผลกำไรและขาดทุน มีวิธีที่สาม - งบดุลซึ่งประกอบด้วยการเปรียบเทียบการประมาณมูลค่าตามข้อมูลภาษีและการบัญชี

จากสิ่งนี้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงถึงส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่นำไปสู่การลดจำนวนภาษีที่จ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรจากกำไรอย่างเป็นกลาง และซึ่งจะต้องชำระตามกฎหมายปัจจุบันในรอบระยะเวลารายงานถัดไปและ เกิน.

บริษัทรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ณ เวลาที่มีผลแตกต่างชั่วคราวดังกล่าวเกิดขึ้น โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทจะได้รับกำไรซึ่งสามารถจ่ายภาษีได้ในภายหลัง ในการบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกบันทึกโดยคำนึงถึงจำนวนผลต่างดังกล่าวทั้งหมด ข้อยกเว้นเดียวคือกรณีที่ผลต่างเหล่านี้จะไม่ลดลงหรือตัดออกทั้งหมด

สูตรที่ใช้กำหนดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีดังกล่าวคือ But = BP x StN โดยที่: แต่คือจำนวนสินทรัพย์รอการตัดบัญชี BP เป็นตัวบ่งชี้ผลต่างชั่วคราว StN คือมูลค่าของอัตราภาษีซึ่งกำหนดไว้ที่ ในขณะนี้กฎหมาย

ในระบบบัญชีเลื่อนออกไป สินทรัพย์ภาษี- สิ่งเหล่านี้เป็นตัวบ่งชี้ที่สะท้อนให้เห็นเป็นอิสระในบัญชีแยกต่างหากซึ่งออกแบบมาเพื่อบัญชีและสะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สิ่งสำคัญดังที่ได้กล่าวไปแล้ว สินทรัพย์เหล่านี้จะต้องถูกบันทึกบัญชีอย่างอิสระในการบัญชี นั่นคือแยกกันสำหรับสินทรัพย์แต่ละประเภทที่เป็นแหล่งที่มาของผลแตกต่างชั่วคราวในการประเมินมูลค่า

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นเป็นผล:

การประยุกต์ใช้วิธีการต่างๆ ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่องค์กรหรือองค์กรเฉพาะใช้ในการบัญชี

การรับรู้รายได้จากสินค้าที่ขายในรูปของรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจปกติขององค์กร

กรณีฝ่าฝืนระเบียบการชำระภาษีโดยหรือองค์กร

การใช้กฎและข้อบังคับที่ไม่สอดคล้องกันเพื่อสะท้อนดอกเบี้ยที่องค์กรหรือองค์กรจ่ายสำหรับเงินกู้และการกู้ยืม

ในระบบบัญชี สินทรัพย์ดังกล่าวจะแสดงโดยรายการย้อนกลับ: ตามยอดคงค้างของ Dt 77 - Kt 68 และตามด้วยการชำระคืน Dt 68 - Kt 77

บ่อยครั้งที่กำไรที่คำนวณในการบัญชีของ บริษัท ไม่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่โอนไปยัง Federal Tax Service การคืนภาษี- บ่อยครั้งที่ขนาดของมันเล็กกว่ามากและค่าเหล่านี้จะค่อยๆ ลดลงเมื่อเวลาผ่านไปเท่านั้น แต่จนกว่าจะเกิดเหตุการณ์นี้ขึ้น ผลต่างที่เกิดขึ้นควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างถูกต้อง

เพื่อแก้ไขความแตกต่างดังกล่าวและแก้ไขการเชื่อมต่อระหว่างระบบเหล่านี้ (ภาษีและการบัญชี) จะใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (NNP)" ซึ่งนำเสนอแนวคิดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA)

เธอคืออะไร

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลคือส่วนแบ่งของการจ่ายภาษีกำไรรอการตัดบัญชีในขณะนั้น ซึ่งควรลดจำนวนภาษีเงินได้ที่จะโอนไปยังงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานถัดไป (ข้อ 14 ของ PBU 18/02) ความแตกต่างดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากหลักการทางภาษีและที่แตกต่างกัน การบัญชี, ตัวอย่างเช่น:

• ในการก่อตัวของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร, การคำนวณค่าเสื่อมราคา, การใช้โบนัสค่าเสื่อมราคา;
• ในการบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้
• ในวิธีการรับรู้และการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย
• ในความแตกต่างในแนวทางการรวม TRP ต้นทุนเชิงพาณิชย์และการจัดการในราคาต้นทุน

ขึ้นอยู่กับว่าผลลัพธ์จะเป็นอย่างไรเมื่อคำนวณต้นทุน (ไม่ว่าจะเกินจำนวนทางบัญชีหรือภาษี) ผลลัพธ์ก็ขึ้นอยู่กับ - สินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะเกิดขึ้นซึ่งจะลดจำนวนภาษีเงินได้ในอนาคตหรือหนี้สินที่ตรงกันข้าม จะเพิ่มการชำระภาษี เราจะดูว่าไอทีเกิดขึ้นและคำนวณอย่างไร

การรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

จำนวนค่าใช้จ่ายทางบัญชีที่เกิน (เกินความจำเป็น!) ที่เกินกว่ามูลค่าภาษีที่ใกล้เคียงกันคือผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อน (DTD)

โดยคำนวณเป็นผลคูณของอัตรา GVR และ NNP หากต้องการบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์นี้ ให้ใช้บัญชีที่ใช้งานชื่อเดียวกัน 09 ยอดเดบิตในนั้นหมายถึงการมีสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชี การหมุนเวียนเครดิตบ่งชี้การลดลงของจำนวนเงินที่ชำระครั้งต่อไปภายใต้การคืนภาษี

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลสะท้อนถึงเหตุผลของบริษัทในการลดภาษีเงินได้ในอนาคต มีบรรทัดพิเศษสำหรับสิ่งนี้ในส่วนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน - 1180 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

การรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

• D/t 09 K/t 68 – สำหรับจำนวนภาษีจาก VVR

การลดหย่อนภาษีเมื่อชำระภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้จะถูกบันทึกในการบัญชีโดยการกลับรายการ:

• D/t 68 K/t 09 – สำหรับจำนวน IT หรือชิ้นส่วน

ความแตกต่างโดยทั่วไปที่สุดในระบบบัญชีเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ลองดูลำดับการสะท้อนของ SHE โดยใช้ตัวอย่าง:

ใน LLC TRIO ตามการบัญชีสำหรับปี 2559 ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นจากอุปกรณ์การประชุมเชิงปฏิบัติการจำนวน 300,000 รูเบิลในการบัญชีภาษี - 200,000 รูเบิลเช่น ในระหว่างการเก็บภาษี 200,000 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

VVR = 300,000 – 200,000 = 100,000 รูเบิล

นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:

การดำเนินการ			จำนวนเงินเป็นถู
ต้นทุนที่ลดฐานภาษีจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
ค่าใช้จ่ายที่ประกอบเป็น VVR
ต้นทุนตัดออก
สะท้อนค่าใช้จ่ายสำหรับ VVR
คำนวณและสะท้อนกลับ ผลลัพธ์ทางการเงิน (800 000 – 200 000 – 100 000)
NNP ค้างจ่ายสำหรับการบัญชี (500,000 x 0.2)		68(การคำนวณ NNP)
สินทรัพย์ภาษีที่สะท้อนกลับ (100,000 x 0.2)

ในบรรทัดงบดุล 1180 จะแสดงเป็นจำนวน 20,000 รูเบิล ต่อจากนั้นจำนวนเงิน ONA (หรือบางส่วน) จะลด NNP ซึ่งสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 09

หากวัตถุที่มี ONA ถูกชำระบัญชีหรือขาย จำนวนสินทรัพย์ที่รอการตัดบัญชีจะต้องถูกตัดออกจากบัญชีกำไร (ขาดทุน) โดยการผ่านรายการ:

• D/ที 99 พัน/ที 09.

(NPP) เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและการบัญชีแตกต่างกัน สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกนำมาใช้เพื่อแสดงความแตกต่าง อ่านรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการคำนวณ

เอสเซ้นส์

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) จะแสดงเป็นจำนวน NTA ที่ได้รับจากงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานถัดไป ในขณะที่คำนวณ ตัวเลขภาษีจะเพิ่มขึ้น สิ่งนี้ส่งผลต่อระดับกำไรสุทธิ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลคือจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบรรทัด 145 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การก่อตัว

ในองค์กรใด ๆ สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อกำไรในการบัญชีและการบัญชีไม่ตรงกันเนื่องจากความแตกต่างในวิธีการคำนวณ จำนวนไอทีอาจเป็นจำนวนชั่วคราวหรือถาวร ต้องเสียภาษีหรือหักลดหย่อนได้ องค์กรสามารถรับรู้สินทรัพย์เป็นการรอการตัดบัญชีหากต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรในระบบบัญชีในช่วงเวลาที่กำหนดเกินกว่าค่าใช้จ่ายที่แสดงในบัญชี นั่นคือต้นทุนจะแสดงเต็มจำนวนในงบดุล แต่ในการรายงานภาษีจะแบ่งออกเป็นส่วนๆ ความแตกต่างอาจเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนรายได้ใน NU และ BU บริษัทคาดว่าจะขายสินทรัพย์จำนวนหนึ่ง (AH) ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน แต่ในความเป็นจริงแล้วไม่ปฏิบัติตามแผน ผลต่างนี้ถูกปันส่วนให้กับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

วัตถุประสงค์

ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน (DTD) เป็นพื้นฐานในการลดจำนวน NPT ในอนาคต จำนวนเงิน ONA คำนวณโดยการคูณอัตราด้วย VVR ตัวเลขนี้แสดงใต้รายการ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (บัญชี 09) การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์หรือหนี้สิน หากกฎหมายกำหนดอัตรา NPP ที่แตกต่างกันดังนั้นเมื่อคำนวณ NPP ควรใช้อัตราที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกบันทึกบัญชีโดยใช้รายการต่อไปนี้:

• ตำบล: DT09, KT99;
• การตัดจำหน่าย (ชำระคืนบางส่วน): DT99, KT09

หากไม่มีกำไรในช่วงเวลาหนึ่ง IT จะแสดงในบรรทัด 145 ของงบดุลในโครงสร้างของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน จะไม่เปลี่ยนแปลงจนกว่าจะได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อตัดงบดุลของสินทรัพย์ที่มี OTA เกิดขึ้น จำนวนเงินที่เหลือจะถูกโอนเข้าบัญชี 99

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรับรู้เมื่อมีผลแตกต่างทางภาษีหรือมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กำไรในอนาคตจะมีอยู่ซึ่งสามารถปรับปรุงด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ SIT ที่รับรู้ในช่วงเวลาการรายงานก่อนหน้านี้อาจถูกตัดจำหน่ายหากไม่มี VVR หรือความน่าจะเป็นในการทำกำไรในอนาคตต่ำมาก

การบัญชี

องค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีการแสดงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอย่างอิสระ

ราคาทุนของอุปกรณ์คือ RUB 800,000 ระยะเวลาการใช้งานสูงสุดคือ 72 เดือน อัตราภาษี - 20% ค่าเสื่อมราคาใน BU คำนวณโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือ และใน NU จะคำนวณเชิงเส้น ในช่วงระยะเวลารายงานมีการคิดค่าเสื่อมราคาจำนวน 39.9 พันรูเบิล ใน BU และ 38.4 พันรูเบิล ที่ NU. ความแตกต่าง: 39.9 - 38.4 = 1.5 พันรูเบิล

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคำนวณได้ดังนี้:

SHE = ส่วนต่างที่หักลดหย่อน x อัตราภาษี = 1.5 x 0.2 = 300 รูเบิล

จากผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กรได้รับผลขาดทุน 50 ล้านรูเบิลต่อปี ลองสะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในระบบบัญชีกัน การโพสต์:

• DT99 KT90-9: 50 ล้านรูเบิล – การสูญเสียสะท้อนให้เห็น
• DT09 KT99: 50 x 0.18 = 9 ล้านรูเบิล - สินทรัพย์ภาษีที่เกิดขึ้น

ไอที: ทฤษฎี

เลื่อนออกไป ความรับผิดทางภาษีมีส่วนทำให้ปริมาณ NPP เพิ่มขึ้นในช่วงเวลาการรายงานถัดไป แต่ลดลงในขณะนี้ ส่งผลให้องค์กรมีโอกาสได้รับกำไรสุทธิเพิ่มมากขึ้น นั่นคือไอทีสะท้อนถึงรายได้ส่วนหนึ่งที่จะทำให้ NPP เพิ่มขึ้นในอนาคต ค่านี้คำนวณโดยการคูณผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (TDT) ด้วยอัตรา TPT ซึ่งมีผลใช้ ณ วันที่รายงาน IT แสดงในงบดุลที่บรรทัด 1420 และในงบกำไรขาดทุน - ออนไลน์ 2430

กรณีศึกษา

บริษัท ซื้ออุปกรณ์ในราคา 150,000 รูเบิล เพื่อการเช่าโดยมีอายุการใช้งาน 15 ปี ค่าเสื่อมราคาใน BU คือ 100,000 รูเบิลและใน NU - 300,000 รูเบิล ในอัตรา 20% กำไรก่อนหักภาษีตามการบัญชีมีจำนวน 800,000 รูเบิล และใน NU - 600,000 รูเบิล ผลต่างชั่วคราว – 200,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน อุปกรณ์สามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้ทั้งหมด ความแตกต่างนี้นำไปสู่การเกิดขึ้นของไอทีในจำนวน: 200,000 x 20% = 40,000 รูเบิล ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ: จำนวนภาษีที่กำหนดตามกฎของกฎเกณฑ์การบัญชีของรัสเซียจะต้องสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ระบุในการประกาศ

NPP ปัจจุบัน = กำไรก่อนหักภาษี (ตามข้อมูลทางบัญชี) x อัตรา - IT = 800,000 x 20% - 40,000 = 120,000 รูเบิล
NPP ในการประกาศ = ฐานภาษี x อัตรา = 600,000 x 20% = 120,000

การวิเคราะห์

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถใช้เพื่อวิจัยกิจกรรมขององค์กรได้ ถือเป็นลูกหนี้ประเภทหนึ่งซึ่งกำหนดลักษณะนโยบายการลงทุนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงเงินลงทุน มีการวิเคราะห์ปริมาณ ไดนามิก และองค์ประกอบของไอทีในช่วงเริ่มต้นและสิ้นสุดงวด ลักษณะที่ปรากฏบ่งบอกถึงกิจกรรมการลงทุนที่ใช้งานอยู่ การรับและการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ความเคลื่อนไหวด้านไอทีมีความเกี่ยวข้องด้วย กิจกรรมทางการเงินนั่นคือการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินทุน

ขั้นตอนต่อไปของการศึกษาคือการจัดทำงบดุลของสินทรัพย์และหนี้สิน

ตามหลักการแล้ว สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีควรแปรผันตามสัดส่วนโดยตรงกับไอที สถานการณ์ที่เหมาะสมน้อยกว่าแต่ยอมรับได้เกิดขึ้นเมื่อปริมาณไอทีมีมากกว่าไอที นั่นคือมียอดคงเหลือที่ไม่โต้ตอบ จากนั้นองค์กรจะมีแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมซึ่งระยะเวลาการใช้งานสอดคล้องกับเวลาที่ชำระคืนไอที สถานการณ์ตรงกันข้าม - ปริมาณ SHE ที่เกินไอที - เลวร้ายที่สุด ส่วนเกินถือเป็นการเบี่ยงเบนทรัพยากรจากการหมุนเวียนเพิ่มเติม

สังคมเกี่ยวกับความคลาสสิก ในบัญชีบัญชี 09 มีจำนวน 358,000 ตั้งแต่วันที่ 01/01/54 จนถึงปัจจุบัน จำนวนเงินดังกล่าวเกิดจากค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีในรูปของขาดทุน ร้านค้าเหล่านี้เริ่มดำเนินการในปี พ.ศ. 2552 ค่าเสื่อมราคาโบนัสถูกนำไปใช้ในการบัญชีภาษี ความแตกต่างปรากฏใน BU และ NU การสูญเสียในการบัญชีภาษีในการคืนภาษีจากกำไรถูกใช้เป็นครั้งสุดท้ายในไตรมาสที่ 1 พ.ศ. 2554 โปรดอธิบายว่าจะหักเงินจากบัญชี 09 เมื่อใด ในการบัญชีทุกอย่างเป็นรายเดือน เวลาผ่านไปกำไร. บางทีข้อผิดพลาดอาจเกิดขึ้นเฉพาะในโปรแกรมที่ไม่ได้ตัดออกตามเวลาที่กำหนด? (มีการโอนจากโปรแกรมหนึ่งไปยังอีกโปรแกรมหนึ่งนักบัญชีมีการเปลี่ยนแปลง) เป็นไปได้ไหมที่จะตัดออกโดยการโพสต์ Dt 99 Kt 09 ต้องใช้บัญชีย่อย 99 เท่านั้น 99.01.1 กำไรและขาดทุน แต่จะอธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบได้อย่างไรหากพวกเขาต้องการคำอธิบายเพราะมันจะแสดงในงบดุลและแบบฟอร์ม 2?

คำแนะนำสำหรับผังบัญชี: ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้ (ข้อ 11 ของ PBU 18/02) พวกเขานำไปสู่การสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 17 ของ PBU 18/02) ในงวดต่อมา เมื่อรายได้และค่าใช้จ่ายมาบรรจบกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืน

ในงวดที่เกิดการสูญเสียภาษี สิ่งต่อไปนี้จะถูกบันทึกในการบัญชี:

– สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงอยู่ การสูญเสียภาษีซึ่งจะชำระคืนในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ต่อไปนี้

เมื่อมีการยกยอดขาดทุนไป สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืน:

– สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกจากผลขาดทุนที่ชำระแล้ว

ในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ มีแนวโน้มว่าจะมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีไม่ได้รับการชำระตรงเวลา ใน ในกรณีนี้สะท้อนถึงการแก้ไขเป็นข้อผิดพลาดของงวดก่อนหน้าที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน ทำการแก้ไขโดยใช้บัญชี 84 “กำไรสะสม ( การสูญเสียที่เปิดเผย)" (ข้อย่อย 1 ข้อ 9 ของ PBU 22/2010):

เดบิต 84 เครดิต 09
– จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่บันทึกไว้ ณ ต้นปีจะถูกตัดออก

ใน หมายเหตุอธิบายเป็นรายปี งบการเงินให้จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่คุณตัดออกเมื่อต้นปีไปที่บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" และเหตุผลในการตัดจำหน่าย

เหตุผล

โอเล็กผู้ดีหัวหน้าภาควิชาภาษีกำไรขององค์กรกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีสะท้อนยอดคงค้างและการชำระภาษีเงินได้ในการบัญชี

วิธีพิจารณาผลแตกต่างชั่วคราวและสะท้อนสินทรัพย์และหนี้สินภาษีที่เกี่ยวข้องในการบัญชี

ผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นหากรายได้หรือค่าใช้จ่ายใดๆ ถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่ง และเมื่อถูกหักภาษีในอีกช่วงเวลาหนึ่ง ผลแตกต่างชั่วคราวมีสองประเภท - หักลดหย่อน (DVR) และที่ต้องเสียภาษี (TVR)

ผลต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน (DTD)เกิดขึ้นได้ เช่น ในสถานการณ์ต่อไปนี้:

• เมื่อฉันคำนวณค่าเสื่อมราคาแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี อีกทางหนึ่งในการบัญชีภาษีจะคำนวณเชิงเส้นและในการบัญชี - โดยใช้วิธีการลดยอดคงเหลือ
• หากมีการขาดทุนยกมาโดยจะต้องนำมาพิจารณาทางภาษีก่อนครบ 10 ปี
• หากค่าใช้จ่ายถูกนำมาพิจารณาแตกต่างกันในต้นทุนการผลิตในการบัญชีและภาษี

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (TDT)ถูกสร้างขึ้นโดยเฉพาะอันเนื่องมาจาก:

• การใช้งาน วิธีการที่แตกต่างกันค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นในการบัญชีภาษีจะคำนวณเชิงเส้นและในการบัญชี - โดยใช้วิธีการลดยอดคงเหลือ
• เมื่อใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีภาษีและในการบัญชีจะสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายตามเวลาที่แน่นอน

ยกยอดขาดทุนไป

ตามกฎทั่วไป การขาดทุนสามารถยกยอดไปยังอนาคตได้ แต่ไม่เกิน 10 ปี ข้อยกเว้นคือการสูญเสียจากกิจกรรมการผลิตไฮโดรคาร์บอนในแหล่งนอกชายฝั่งแห่งใหม่ ความสูญเสียดังกล่าวสามารถยกยอดไปในระยะเวลานานขึ้น สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2

ความสูญเสียสามารถนำมาพิจารณาได้ไม่เพียง แต่ ณ สิ้นปีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบด้วย (ไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี เก้าเดือน) สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 283 รหัสภาษีรฟ. ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ยังสันนิษฐานถึงความสามารถในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานโดยคำนึงถึงผลขาดทุนของปีก่อน ๆ ในเวลาเดียวกันแม้ว่าภาคผนวก 4 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีจะถูกกรอกโดยเป็นส่วนหนึ่งของการประกาศสำหรับไตรมาสแรกและสำหรับปีเท่านั้น (ขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน , 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600) ความสูญเสียของปีที่ผ่านมาสามารถแยกออกจากฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีสำหรับทั้งครึ่งปีแรกและเก้าเดือน (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม ,2552 ครั้งที่ 3-2-10/61).

ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งงวดจะถูกยกยอดไปในอนาคตตามลำดับที่เกิดขึ้น นั่นคือนำผลขาดทุนที่ได้รับใหม่มาพิจารณาในฐานภาษีหลังจากชำระคืนผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีก่อนหน้าแล้วเท่านั้น ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การขาดทุนสามารถยกยอดไปไม่ได้ในทุกรอบระยะเวลาภาษี แต่เป็นระยะ ๆ เมื่อเวลาผ่านไป ไม่ว่าในกรณีใด ระยะเวลาที่การสูญเสียในปีใดปีหนึ่งสามารถลดฐานภาษีได้ไม่ควรเกิน 10 ปี (ยกเว้นการสูญเสียจากกิจกรรมการผลิตไฮโดรคาร์บอนในแหล่งใหม่นอกชายฝั่ง) การขาดทุนใด ๆ ที่ไม่ได้ตัดบัญชีออกในช่วงเวลานี้จะยังคงค้างอยู่ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนขาดทุนที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีจากกำไรในอัตราร้อยละ 20 เมื่อยกยอดไปในอนาคตไม่จำเป็นต้องลดลงด้วยจำนวนรายได้ที่ได้รับจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีจากกำไรในอัตรา 9 หรือ ร้อยละ 15 (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-05/159 ลงวันที่ 21 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-03-06/2/177 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 14 มกราคม 2553 ฉบับที่ 16-12/001756 มติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัฐสภาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 14955/08)

การบัญชี

ในการบัญชีจำนวนขาดทุนจะรับรู้เป็นเงินก้อน (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การสูญเสียจะถูกนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้ จึงเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนในการบัญชี (ข้อ 11 ของ PBU 18/02) พวกเขาจะนำไปสู่การสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 17 ของ PBU 18/02)

เนื่องจากขาดหรือขาดกำไรภายใน 10 ปี องค์กรอาจไม่ครอบคลุมหรือครอบคลุมจำนวนเงินขาดทุนที่ได้รับไม่ครบถ้วน ในกรณีนี้ จำนวนขาดทุนที่ยังไม่ได้ตัดบัญชีในการบัญชีภาษีจะยังคงคงค้างอยู่ ในการบัญชี จะต้องตัดยอดคงค้างของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีออก (ข้อ 17 ของ PBU 18/02 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กันยายน 2548 เลขที่ 07-05-06/243) สะท้อนสิ่งนี้ด้วยการเดินสายไฟ:

เดบิต 99 เครดิต 09
– สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคงค้างถูกตัดออก

ตัวอย่างของการขาดทุนจากปีก่อนที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและภาษีที่ยกยอดไปสู่อนาคต

จากผลงานในช่วงเก้าเดือนของปี 2557 กำไรจะแสดงในการบัญชีภาษีของ Alpha LLC โดยทั่วไปในปี 2014 องค์กรขาดทุน 90,000 รูเบิล

ในเดือนธันวาคม 2014 นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
– 18,000 ถู. (90,000 รูเบิล ? 20%) – สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ในไตรมาสแรกของปี 2558 องค์กรทำกำไรได้ 70,000 รูเบิล เงินจำนวนนี้ถูกใช้อย่างเต็มที่เพื่อชดเชยการสูญเสียของปีที่แล้ว ในกรณีนี้ ส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
– 14,000 ถู. (70,000 รูเบิล ? 20%) – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกตัดออก

ขาดทุนส่วนที่เหลือจำนวน RUB 20,000 จะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ต่อไปนี้ จากนั้นส่วนที่เหลือของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 4,000 รูเบิลจะถูกตัดออก (18,000 รูเบิล – 14,000 รูเบิล)

เก็บเอกสารยืนยันจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาในขณะที่คุณลดกำไรตามจำนวนการสูญเสียนี้ (ข้อ 4 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากชำระคืนการสูญเสียทั้งหมดแล้ว ให้เก็บเอกสารยืนยันการก่อตั้งไว้อีกสี่ปี (ข้อ 8 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีสองตัวเลือก: แก้ไขข้อผิดพลาดตามข้อผิดพลาดของช่วงเวลาก่อนหน้า หรือสะท้อนการแก้ไขตามข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในช่วงเวลาปัจจุบัน

ตัวเลือกที่สององค์กรของคุณเป็นองค์กรขนาดเล็กและได้ตัดสินใจที่จะไม่ใช้ PBU 18/02 โดยเริ่มตั้งแต่ปีใหม่ (สมมติว่าปี 2015) คุณต้องทำสิ่งต่อไปนี้:

1. ทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายบัญชีของคุณ ความจริงที่ว่าองค์กรเริ่มมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ขององค์กรธุรกิจขนาดเล็กถือได้ว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสภาพการดำเนินงาน ดังนั้นในการแก้ไขนโยบายการบัญชีให้จัดทำตัวบ่งชี้สำหรับปีที่แล้วเพื่อยืนยันการปฏิบัติตามเกณฑ์ที่จำเป็น

2. ตัดยอดคงเหลือในบัญชีและ ซึ่งสามารถทำได้ในต้นเดือนมกราคม 2558 และสามารถบันทึกการตัดจำหน่ายได้โดยใช้ใบรับรองการบัญชี การเดินสายไฟมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 09
– จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่บันทึกไว้ ณ ต้นปีจะถูกตัดออก

เดบิต 77 เครดิต 84
– จำนวนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่คำนวณเมื่อต้นปีจะถูกตัดออก

3. ในหมายเหตุอธิบายงบการเงินประจำปี ระบุว่าในปีที่รายงาน องค์กรไม่ได้ใช้ PBU 18/02 เนื่องจากใช้กับธุรกิจขนาดเล็ก นอกจากนี้ ให้ระบุจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่คุณตัดออกเมื่อต้นปีไปยังบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)”

ขั้นตอนการบันทึกรายได้และรายจ่ายเพื่อการบัญชีและการคำนวณภาษีเงินได้จะแตกต่างกัน สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าจำนวนเงินที่คำนวณจากกำไรทางบัญชีไม่ตรงกับภาษีเงินได้ที่แสดงในการคืนภาษี

เพื่อสะท้อนถึงความแตกต่างในจำนวนภาษีจึงมีการแนะนำ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ซึ่ง:

แบ่งส่วนต่างในฐานภาษีออกเป็นถาวร (หากรายได้/ค่าใช้จ่ายใดๆ สะท้อนให้เห็นในการบัญชี และไม่เคยยอมรับเมื่อคำนวณฐานภาษี หรือในทางกลับกัน ยอมรับเมื่อคำนวณฐานภาษีและไม่ต้องสะท้อนในการบัญชี) และชั่วคราว (เมื่อรายได้/ค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและยอมรับสำหรับการเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานอื่น) ผลแตกต่างถาวรนำไปสู่การเกิดขึ้นของหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) นำไปสู่การเกิดขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

จัดให้มีการสะท้อนภาษีเงินได้ตามลำดับต่อไปนี้:

รายได้ตามเงื่อนไข/ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (เท่ากับผลคูณของกำไรทางบัญชีและอัตราภาษีเงินได้) จะถูกปรับปรุงด้วยจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ผลลัพธ์คือจำนวนภาษีเงินได้ที่รายงานในการคืนภาษี

คำจำกัดความของคำว่า "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ภายใต้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหมายถึง ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีส่วนหนึ่งที่ควรนำไปสู่การลดภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป

กล่าวอีกนัยหนึ่ง สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นหากกำไรก่อนภาษีในการบัญชีน้อยกว่าในการบัญชีภาษี และความแตกต่างนี้เกิดขึ้นชั่วคราว

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี = ผลแตกต่างชั่วคราว * อัตราภาษีเงินได้

ในการบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงในบัญชีที่มีชื่อเดียวกัน ในงบการเงิน สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงในบรรทัด 1180 ของงบดุล และบรรทัด 2450 ของงบกำไรขาดทุน

ตัวอย่าง

บริษัท B คำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือและมีจำนวน 150,000 รูเบิลและสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ - วิธีการเชิงเส้นและมีจำนวน 50,000 รูเบิล ความแตกต่างอื่น ๆ ระหว่างการบัญชีและ การบัญชีภาษีเลขที่ กำไรก่อนหักภาษีตามข้อมูลทางบัญชีเท่ากับ 300,000 รูเบิลตามภาษีเงินได้ดังนั้น 400,000 รูเบิล อัตราภาษีเงินได้ = 20%

ความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือ 100,000 รูเบิล (= 150,000 รูเบิล -50,000 รูเบิล)

ผลแตกต่างชั่วคราวนี้ เนื่องจาก - เมื่อหมดอายุ การใช้ประโยชน์อุปกรณ์จะถูกตัดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวนทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษี

ความแตกต่างนี้ทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจากฐานภาษีมากกว่ากำไรก่อนหักภาษีในการบัญชี

จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี = 20,000 รูเบิล (ความแตกต่างชั่วคราว 100,000 รูเบิล * อัตราภาษีเงินได้ 20%)

หากการคำนวณถูกต้องจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณตามกฎของ PBU 18/02 จะเท่ากับจำนวนภาษีที่แสดงในการคืนภาษี

ภาษีเงินได้ปัจจุบัน (PBU 18/02) =
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขคือ 60,000 รูเบิล (กำไรก่อนหักภาษีตามข้อมูลทางบัญชี 300,000 รูเบิล * อัตราภาษีกำไร 20%)
+
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี 20,000 รูเบิล
=
80,000 รูเบิล

ภาษีเงินได้ปัจจุบัน (ใบประกาศ) =
ฐานภาษี 400,000 รูเบิล
*
อัตราภาษีกำไร 20%
= 80,000 รูเบิล

ยังมีคำถามเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีอยู่ใช่ไหม? ถามพวกเขาในฟอรัมการบัญชี

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการสูญเสียกลุ่มผู้เสียภาษีรวม

  - คำแนะนำ R-67/2016-KpR “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการสูญเสียของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม... รวมถึงผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบ การสูญเสียภาษี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะไม่เกิดขึ้น เนื่องจากการสูญเสียดังกล่าว... ซึ่งแตกต่างจากผู้เสียภาษีรายบุคคล สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีดังกล่าวไม่มีความสัมพันธ์เชิงเศรษฐกิจกับการเงิน... กำหนดโดย PBU 18/02) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรวมที่ระบุ (ต่อไปนี้เรียกว่า CONA) ได้รับการบันทึกบัญชีสำหรับ...

• สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีควรถูกบันทึกบัญชีเสมอในกรณีที่เกิดการขาดทุนหรือไม่?

  ขาดทุนยกไปก่อให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ตามมาจากย่อหน้าที่ 11... และรายการใดควรใช้เพื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในจำนวนภาษีจากผลขาดทุน...

• ความแตกต่างทางภาษีชั่วคราว: สาเหตุและคุณลักษณะทางบัญชี

  การบัญชีมากขึ้น จากนั้นนักบัญชีจะสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ซึ่งมีมูลค่าเท่ากับชั่วคราว... ไอที (450,000 รูเบิล * 20%) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักภาษีเกิดขึ้น... ธุรกรรม Dt Kr 09 บัญชีย่อย “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” 68 บัญชีย่อย “ภาษีเงินได้... การดำเนินงาน ดร. KR 09 บัญชีย่อย “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” 68 บัญชีย่อย “ภาษีเงินได้... รายการ บัญชีย่อย Dr KR 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” 68 บัญชีย่อย “ภาษีเงินได้...

• เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่าง

  ในการบัญชี จำเป็นต้องสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 18,000 รูเบิล... ในการบัญชี จำเป็นต้องชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จำนวน 6,000 รูเบิล...

• ผลต่างภาษีชั่วคราวเมื่อมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

  ในวันที่ 18/02 ควรสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ในจำนวน 8,000...: เดบิต 68 เครดิต 09 - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก ขออภัย เราไม่พบ...

• PBU 18/02 เมื่อใช้กฎต่าง ๆ ในการรับรู้ค่าใช้จ่าย (ตัวอย่างเชิงปฏิบัติ)

  บันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี 09 68-4 4,506.48 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเพิ่มขึ้น (18 ... ของผลแตกต่างชั่วคราวที่หักภาษีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีปรากฏขึ้นซึ่งตามวรรค ... ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักภาษีรายเดือน ... ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะลดลงเช่นกัน: หักลดหย่อนได้... ผลแตกต่างชั่วคราวและดังนั้นสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การติดต่อทางบัญชี จำนวนเงิน รูเบิล...

• ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

  วันที่. ในการบัญชี หมายถึง สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เพิ่มจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข... สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ในกรณีที่มีการขายสินทรัพย์ที่มีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น... ในการบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เกิดขึ้น ตัวอย่างที่ 2 สมมติว่า ... ผลแตกต่างชั่วคราวและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีตามลำดับ ความสอดคล้องของบัญชี จำนวนเงินรูเบิล... สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี 09 68-1 4,506.48 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีค้างจ่าย 18 ...

• ภาพสะท้อนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ในงบการเงิน

  ความแตกต่างคือ 3,000 รูเบิล สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะมีมูลค่า 720 รูเบิล (3 ... เพื่อกำไร" 720 สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีคือ 6 ... 000 x 24%) - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นจากจำนวน การสูญเสียภาษีสำหรับ ... สำหรับภาษีเงินได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกตัดออกไปบางส่วน - ขึ้นอยู่กับ... ภาระภาษีถาวร และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี กำไร... 11 PBU 18/02 ภายในสิ้นปี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงในบันทึกทางบัญชีเป็นรายการ...

• ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การบัญชี

  การบัญชีควรมีการรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีตามจำนวนที่เกิดขึ้นในการบัญชี... ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นสำหรับ 9 เดือนของปี 2548 ... และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีไม่ได้ถูกบันทึกในการบัญชีภาษีดังนั้นในส่วนของจำนวนเงินสำหรับ ... การบัญชีทั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจมีอยู่พร้อมกัน ... พบข้อผิดพลาด คุณต้องปรับปรุงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเฉพาะในส่วนที่...

• การบัญชีสำหรับอุปกรณ์พิเศษ อุปกรณ์พิเศษ และเสื้อผ้าพิเศษ

  สหพันธรัฐรัสเซียในวันที่กำหนด สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 17 ของ PBU 18/... สินทรัพย์ที่มีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น จำนวนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก... โดยเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ปรากฏขึ้นซึ่งสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี... บัญชี 68 " การคำนวณด้วยงบประมาณ" สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นผลคูณของค่าลดหย่อนชั่วคราว... 09 68 136 800 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงทุกเดือนในช่วง ระยะเวลา...

• ข้อกำหนดสำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้ - การวิเคราะห์เปรียบเทียบ IFRS และ RAS

  ในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะต้องรับรู้สำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีทั้งหมด เว้นแต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นจาก: - ... กำไรทางภาษี (ขาดทุนทางภาษี) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีควรรับรู้สำหรับภาษีและอากรยกไป.... สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหรือหนี้สินจากการจำหน่าย... หากไม่น่าจะเป็นไปได้ที่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี...

• การประกันภัยการขนส่งทางท่อ
• การประกันภัยเรือ สินค้า ทรัพย์สินอื่นๆ

  ผลต่าง (7.99 รูเบิล) และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (1.92 รูเบิล) ที่เกิดขึ้นใน... 09 68 1.92 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่รับรู้พฤษภาคม 2549 26 97 ... ) 68 09 1.92 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระ 68 77 3.84 รับรู้แล้ว... 09 68 0.27 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่รับรู้ กรกฎาคม 2549 26 97 ... 68 09 0.27 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ชำระแล้ว 68 77 5.48 รับรู้... 09 68 3.58 รับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี มีนาคม 2550 26 97 ... 68 09 3.58 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีดับแล้ว 68 77 2.17 ได้รับการยอมรับ...

• ภาษีเงินได้สำหรับผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ

  สหพันธรัฐรัสเซียในวันที่กำหนด สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 17 ของ PBU 18/02 ... สินทรัพย์ภาษี" ในการบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เพิ่มจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ ... ของปีการดำเนินงานจะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวน ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 09 .. . การผลิต 09 68 650 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงทุกเดือนในระหว่างปีที่สอง... (ชำระคืนในเดือนเมษายน 2551) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ในระหว่างปีที่สามของการดำเนินงาน...

• สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

  ภาษี. จำนวนผลลัพธ์เรียกว่า "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" นี่จะเป็นปริมาณ...ถู นักบัญชีสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากนั้น: เดบิต 09 เครดิต... 12 เดือน) ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: บัญชีย่อย DEBIT 68 “การคำนวณสำหรับ... X 24%) - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืนบางส่วน การหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 09... ผลต่างที่ต้องสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: เดบิต 09 เครดิต... มีการสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับขาดทุนนี้ ในปีนี้ นักบัญชี...