Preenchimento de 6 impostos sobre o rendimento das pessoas singulares ao abrigo de um contrato civil. Reflexo na forma de pagamentos do contrato

Um exemplo de preenchimento do 6-NDFL de um contrato (mais precisamente, alguns pontos-chave), que oferecemos no artigo, permitirá compreender melhor as características de elaboração deste relatório, características especificamente das relações contratuais. Além disso, nossa publicação ajudará a refletir corretamente as informações da declaração.

Quando o imposto de renda pessoal deve ser calculado sobre os pagamentos sob um contrato?

Um contrato pode ser celebrado com uma organização, um empresário individual ou um indivíduo. Nos dois primeiros casos, o cliente contratado não está envolvido no cálculo, retenção e pagamento de quaisquer impostos ao contratante. Se uma transação for assinada entre uma organização (cliente) e um indivíduo, o cliente atua como agente tributário e paga imposto de renda pessoal (imposto de renda pessoal).

Se este for um cidadão da Federação Russa (residente), 13% do valor do pagamento pelo trabalho será retido (cláusula 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código Tributário da Rússia Federação)). Quando o contratante é um não residente (ou seja, uma pessoa que permanece no território da Federação Russa por 12 meses consecutivos com menos de 183 dias), o imposto é calculado à alíquota de 30% (parágrafo 1, cláusula 3, artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Qual documento reflete o pagamento e o imposto de renda pessoal de um contrato com pessoa física?

Além do acúmulo, retenção e recolhimento de tributos, o cliente também é obrigado a apresentar os devidos relatórios à Receita Federal (inspetoria territorial da Receita Federal) de sua localidade. O reporte reflete o valor da remuneração prevista no contrato e o valor dos impostos retidos. O formulário em que os relatórios são fornecidos é o Formulário 6-NDFL.

Não conhece seus direitos?

O formulário do relatório está contido no Apêndice nº 1 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/450@. O ato normativo começou a ser aplicado em 01/01/2016. A fonte legal indicada contém recomendações detalhadas para o preenchimento do formulário. No entanto, eles são de natureza técnica. Portanto, em nosso artigo a seguir veremos algumas das sutilezas da preparação de um relatório que permitirá inserir corretamente as informações sobre o imposto de renda pessoa física pago.

Como refletir um contrato no 6-NDFL? Exemplo de preenchimento de um relatório

O formulário consiste em 3 partes:

• Primeira página.
• Seção 1. Informações gerais.
• Seção 2. Datas e valores dos rendimentos efetivamente recebidos e retidos do imposto de renda pessoa física.

Para preencher o documento são necessárias as seguintes informações:

1. O valor da remuneração nos termos do contrato.
2. Períodos de pagamento de remuneração.
3. Qual é a taxa de imposto calculada?

1. O relatório contém informações sobre todos os pagamentos previstos no contrato - tanto em geral quanto separadamente para cada fato de seu recebimento pelo contratante.
2. Na seção 1, os valores das linhas 020 e 040 são indicados como total acumulado.
3. A seção 2 fornece dados do último trimestre.
4. A data de recebimento do pagamento pelo contratante (linha 100) é determinada pelo dia em que a remuneração é efetivamente emitida ou transferida para o cartão. Os adiantamentos são refletidos da mesma forma.
5. A data de pagamento do imposto está indicada na linha 120 (deve ser transferida o mais tardar no dia seguinte ao dia do efetivo pagamento da obra).

Assim, o formulário 6-NDFL reflete informações sobre o contrato celebrado com um cidadão da Federação Russa ou de outro estado. Um ponto que deve ser tomado com especial atenção diz respeito à possível divisão dos pagamentos em vários pagamentos: neste caso, o relatório reflecte todas as datas e montantes das transferências e o montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares retido para cada pagamento. Um exemplo de preenchimento do relatório 6-NDFL pode ser baixado em nosso site.

Tanto as organizações como os empresários têm o direito de contratar indivíduos para realizar trabalhos ao abrigo de contratos civis. 6-NDFL contém informações sobre impostos acumulados e retidos sobre a renda pessoal. A este respeito, pode surgir a questão de como os pagamentos ao abrigo dos acordos GPC são refletidos no 6-NDFL. No artigo veremos como refletir o GPC no 6-NDFL.

Acordo GPC

Se as empresas ou empresários individuais contratarem indivíduos para realizar qualquer trabalho, eles celebram com eles acordos de direito civil (GPC). Nos termos deste acordo, a data de recebimento dos rendimentos é, na verdade, considerada a data de pagamento dos fundos ao indivíduo. Nesse caso, não importa o que foi pago - o adiantamento ou o valor final. Cada pagamento no 6-NDFL será refletido em um bloco separado e em uma data separada.

Importante! Se compararmos um acordo GPC com um acordo normal, então, segundo este último, a data de recebimento dos rendimentos será considerada o último dia do mês de pagamento dos salários. Além disso, neste caso, o imposto de renda pessoa física não será retido na fonte do adiantamento.

Procedimento para retenção de imposto de renda pessoal

Importante! Se uma organização ou empresário individual contrata pessoas sob um acordo GPC e lhes paga rendimentos, eles são obrigados a refletir isso no 6-NDFL, pois neste caso são agentes fiscais. Isso significa que a organização é responsável por reter o imposto de renda pessoal dos pagamentos e pagá-los ao tesouro.

Em primeiro lugar, é necessário saber em que prazo o valor do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares deve ser calculado, retido e pago ao orçamento.

A data em que o empregado recebe os rendimentos ao abrigo do acordo GPC é a data da retenção do imposto. Nesse dia, o indivíduo é pago pelo trabalho na caixa registradora ou o dinheiro é transferido para seu cartão. Esta data deverá ser refletida no 6-NFDL na linha 100.

Dado que a data de recebimento dos rendimentos ao abrigo do GPC é também a data da retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o que significa que esta data deve ser indicada no formulário 6-NDFL na linha 110. Esta data também deve ser consistente com aquela indicada como o data de liquidação no contrato de acordo

Como em todos os outros casos de transferência do imposto de renda pessoa física para o orçamento, isso deve ser feito o mais tardar no dia útil seguinte ao pagamento dos recursos à pessoa física. Esta data está indicada no formulário 6-NDFL na linha 120.

Como refletir o GPC no 6-NDFL

Em 2018, o Formulário 6-NDFL para GPC é preenchido com base no despacho da Receita Federal nº ММВ-7-11/450 de 14/10/2015. O pedido especifica os seguintes requisitos de preenchimento:

1. Para cada OKTMO o formulário é preenchido separadamente. A organização também precisa indicar o código do município onde está localizada a divisão da empresa.
2. O pagamento do GPC no formulário 6-NDFL não é indicado em algumas seções. Este valor deve ser indicado nos relatórios de forma geral. A primeira seção deverá conter dados sobre rendimentos e impostos que foram apurados e pagos pelo regime de competência de 1 trimestre, semestre, 9 meses e um ano. Para cada taxa de imposto, a primeira seção é preenchida. Os dados do relatório para o período do relatório são indicados na segunda seção.
3. Se em um período fiscal o imposto de renda pessoal foi pago a taxas diferentes, as informações para cada taxa são inseridas no 6-imposto de renda pessoal separadamente. Para garantir que a repartição de finanças não imponha penalidades, é necessário verificar cuidadosamente a veracidade das informações inseridas.

Com base nos requisitos especificados, o GPC no 6-NDFL é refletido e apresentado para cada período de relatório até o último dia do mês seguinte ao período de relatório.

Um exemplo de reflexão do GPC no 6-NDFL

A Continent LLC celebrou contrato com pessoas físicas para prestação de serviços de 1º de abril a 31 de maio. O custo dos serviços prestados sob o contrato é de 10.000 rublos, o valor do imposto de renda pessoal sobre esse valor é de 1.300 rublos. O pagamento foi feito no dia 10 de junho.

Na linha 070 do formulário 6-NDFL, é registrado o valor do imposto de renda pessoal retido, ou seja, 1.300 rublos. No mesmo dia foi retido o imposto de renda pessoa física, o que significa que nas linhas 100 e 110 o mesmo valor está indicado na data 10 de junho. O valor total da renda paga é de 10.000 rublos. Este valor é inserido na linha 130 do formulário 6-NDFL.

Adiantamento sob o acordo GPC em 6-NDFL

Importante! Caso antes do final do período de reporte o pagamento ao abrigo do contrato GPC tenha sido apenas provisionado, mas não tenham tido tempo para o pagar, então é incluído no valor total do rendimento na linha 020. O imposto calculado sobre este valor está indicado na linha 040. Neste caso, não há necessidade de indicar o valor na linha 070. Isto decorre do facto de o montante ainda não ter sido pago e de o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares não ter sido retido.

Seção 2: aqui estão refletidos os adiantamentos sob acordos GPC que foram emitidos durante os últimos três meses do período do relatório.

As linhas 100 e 110 refletem as datas de pagamento do dinheiro à pessoa física com quem o acordo GPC foi celebrado. A linha 120 indica o dia da transferência do imposto de renda pessoa física, ou seja, o dia útil seguinte ao pagamento da renda da pessoa física. As linhas 130 e 140 refletem o adiantamento pago ao abrigo do acordo GPC e, consequentemente, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares retido na fonte deste montante.

Reflexo no 6-NDFL de pagamentos intermediários e liquidação final sob o acordo GPC

Seção 1: 1 seção é concluída da maneira usual. Todos os pagamentos efetuados no âmbito do acordo GPC serão incluídos na receita total e refletidos na linha 020. Desse valor, o imposto de renda pessoa física será indicado abaixo nas linhas 040 e 070.

Seção 2: o adiantamento, bem como o pagamento final, pago nos últimos três meses, serão indicados em bloco separado nas linhas 100-140. Isso se deve ao fato de terem sido pagos em momentos diferentes.

Características de reflexão da renda no 6-NDFL

As organizações e os empresários individuais estabelecem relações contratuais com particulares, empresários individuais ou não residentes. Quando as empresas geram um relatório, determinados recursos de preenchimento serão destacados para cada caso. Por exemplo:

• Os empresários calculam de forma independente o valor do imposto e refletem-no nos seus relatórios. Se o GPC for emitido para empresário individual, o 6-NDFL não será preenchido e a organização não deverá calcular o imposto de renda pessoa física. O cliente não reflete no certificado os pagamentos ao abrigo do acordo GPC com o empresário individual. Isto deve-se ao facto de o empresário individual pagar de forma independente os pagamentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ao orçamento e, consequentemente, reportá-los de forma independente.
• Se o contrato for celebrado com pessoa singular não residente, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares será de 30%.

Conclusão

Se as informações forem geradas sob um acordo GPC, o agente tributário deve levar em consideração a situação do contratante. Disso dependerá o reflexo das informações, bem como a alíquota do imposto de renda pessoa física. Além disso, os adiantamentos devem ser refletidos separadamente. Em um bloco, são agrupados apenas os pagamentos dos contratos listados na mesma data.

Digamos que a remuneração sob o acordo GPC seja de 10.000 rublos, enquanto é fornecida uma dedução profissional para a renda - 3.000 rublos. A remuneração é paga em 31 de janeiro de 2016, enquanto o imposto de renda pessoal é retido - 910 rublos. Assim, o pagamento sob o acordo GPC será refletido no 6-NDFL da seguinte forma:

Pagamentos sob o acordo GPC em 1C ZUP 3.0 (8.3)

Na base de informações 1C ZUP 3.0 (8.3) existem duas opções de pagamentos em contratos civis:

• O pagamento é feito uma vez no final do contrato GPC. A data de vencimento do contrato será a data de pagamento do 6-NDFL:

• O pagamento ao abrigo do acordo GPC é efectuado na data "". O documento “Certificado de Aceitação de Trabalho Concluído” está inserido em 1C ZUP 3.0. Neste ato, é necessário indicar a data efetiva do pagamento, ou seja, quando é pago o valor do contrato GPC. Na verdade, o pagamento pode nem estar ativado, mas o documento deve ser inserido no programa 1C ZUP 3.0 e a data do pagamento deve ser indicada:

Na base de informações 1C ZUP 3.0, os pagamentos sob acordos GPC podem ser calculados usando um documento separado “Cálculo de salários e contribuições”. Clicar no botão “Seleção” preencherá a guia “Contratos”, que reflete a data de pagamento sob o contrato GPC. Esta data pode ser gerada a partir do documento “Certificado de Trabalho Concluído” ou, no cálculo do salário, você mesmo pode inserir a data de pagamento necessária. Esta data de pagamento será refletida na linha 100 do formulário 6-NDFL:

Dessa forma, o imposto de renda pessoa física sobre esses rendimentos também será na data do recebimento dos rendimentos:

Pagamentos sob acordos GPC em 1C ZUP 2.5 (8.2)

Ao registrar um contrato em 1C 8.2 ZUP 2.5, é indicado o prazo do contrato GPC, que se reflete nas demonstrações contábeis pessoais. Ao preencher o custo do contrato GPC, deve-se levar em consideração que este valor será refletido na folha de pagamento, portanto o custo pode ser omitido ou indicado como 0:

Na base de dados 1C ZUP 2.5 (8.2) não é possível indicar a data de pagamento no documento “Folha de Pagamento”. Portanto, a receita dos acordos GPC é registrada por padrão no último dia do mês. Se o pagamento do acordo GPC ocorrer em outro dia, as provisões dos acordos deverão ser registradas por meio do documento “Registro de provisões únicas para funcionários de organizações”. Neste documento é possível indicar a data real de pagamento do 6-NDFL. Na aba “Adicional” acréscimos" é indicado

• Nome do funcionário,
• tipo de acumulação “Pagamento sob acordos contratuais”,
• o valor do acordo GPC é indicado.
• Se necessário, é registrada uma dedução profissional:

Ao realizar o documento “Registro de acréscimos únicos”, os pagamentos sob acordos GPC em 1C ZUP 2.5 com a data especificada são incluídos no registro de receitas e também são refletidos em conformidade:

Exemplos de como vários tipos de renda são refletidos no 6-NDFL são discutidos no módulo.

Nos termos de um acordo de direito civil (GPC), a data do efetivo recebimento da renda é o dia em que o dinheiro é pago a um indivíduo. Além disso, não importa se é um adiantamento ou um pagamento final - cada pagamento é registrado no 6-NDFL como um bloco e data separados (cláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa e carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de maio de 2014 nº 03-04-06/24982) .

Contrato de trabalho regular (para comparação): A data do recebimento efetivo da renda é o último dia do mês em que o salário foi pago (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). E o imposto de renda pessoal não é retido na fonte.

Emissão de adiantamento sob contrato GPC

Seção 1: o valor do adiantamento do contrato GPC está incluído no valor total da receita (linha 020), calculado pelo regime de competência desde o início do ano. Para as demais linhas, os cálculos são realizados normalmente.

ATENÇÃO: Se no final do trimestre de relatório o valor da liquidação final foi apenas acumulado, mas não pago, incluímos no valor total da receita na linha 020, na linha 040 refletimos o imposto de renda pessoal calculado a partir dele, mas na linha 070 o dados sobre este valor não são indicados, porque . Como o valor não foi pago, o imposto de renda pessoa física ainda não foi retido.

Seção 2: são indicados os adiantamentos sobre GPC emitidos nos últimos 3 meses do trimestre de relatório. Se houver pagamentos sob vários acordos GPC no mesmo dia, eles serão combinados em um bloco.

Linha 100 e 110:É indicada a data de emissão dos fundos para o indivíduo.

Linha 120:é indicado o dia (dia útil) seguinte ao dia do pagamento da renda a um indivíduo (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Linha 130 e 140: o valor do adiantamento pago nos termos do contrato GPC e o imposto de renda pessoal retido dele.

Pagamentos intermediários e liquidação final

Seção 1: preenchido normalmente. Todos os pagamentos sob acordos GPC estão incluídos no valor total da receita na linha 020. A partir desse valor, é então indicado o imposto de renda pessoa física calculado e retido (linhas 040 e 070)

Seção 2: o adiantamento e o pagamento final emitidos nos últimos 3 meses do trimestre são indicados em blocos separados (nas linhas 100-140), porque foram pagos em dias diferentes.

Exemplo de preenchimento de um formulário

A Fantik LLC, sob contrato, pagou a um indivíduo:

E em 22 de junho de 2016, o valor final da liquidação foi emitido - 15.000 rublos; O imposto de renda pessoal sobre esse valor é de 1.950 rublos.

Com antecedência:

Linha 100 e 110 – 08/06/16

Linha 120 – 09/06/16

Linha 130 e 140 – 10.000 rublos. e 1.300 rublos. respectivamente

De acordo com o cálculo final:

Os empregadores atuam como agentes fiscais em relação às pessoas físicas. as pessoas a quem pagam rendimentos retêm e remetem o imposto sobre o rendimento para eles. Trimestralmente eles se reportam à repartição de finanças, apresentando relatórios. O relatório inclui não apenas os funcionários da empresa, mas também os executores dos acordos GPC. Como refletir os pagamentos sob acordos contratuais em 6 impostos de renda pessoal?

Esta forma de interação não implica o surgimento de relações de trabalho entre os participantes. As partes da transação são o cliente e o contratante. O primeiro encomenda determinado serviço, por exemplo, conserto de equipamentos, o segundo executa a obra no prazo estabelecido em contrato. O cliente aceita a empreitada, facto este registado no acto de execução, após o qual é efectuado o pagamento dos serviços. O documento em si é regulamentado pelo Código Civil e não pelo Código do Trabalho.

Este tipo de relação é benéfica para os empregadores, uma vez que os contratantes estão privados das garantias estabelecidas pelo Código do Trabalho da Federação Russa (férias, licença médica, horário de trabalho, etc.). Um acordo GPC pode ser celebrado para um trabalho único ou por um longo período. Existem diversas variedades, uma delas é um contrato. A obrigação de reter e pagar o imposto de renda pessoal permanece com a organização.

Importante! Se uma empresa escolheu um empresário individual como contratante, ela está isenta do pagamento de impostos nos termos deste acordo, porque Um empreendedor individual não é um indivíduo. pessoa e paga e reporta de forma independente seus impostos.

Como preencher relatórios?

O relatório é preenchido com um total de todos os indivíduos. pessoas. Os pagamentos ao abrigo de acordos contratuais são preenchidos de forma semelhante às remunerações dos empregados normais.

Importante! A única diferença é o reflexo do adiantamento. Na emissão de adiantamento aos funcionários de uma empresa, o imposto não é retido, é calculado após o final do mês e é descontado do salário. Na celebração de um contrato, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é retido na fonte de cada remuneração.

A primeira seção é preenchida com um total acumulado desde o início do ano. No campo 010 é indicada a alíquota do imposto; é preenchida uma folha separada para cada alíquota. O contratante não pode ser residente na Rússia, então seu imposto será retido à alíquota de 30%. As linhas 020 e 040 apresentam o valor da remuneração pela execução de obras, serviços e o imposto sobre ela calculado. O campo 070 reflete o valor do imposto retido.

Caso o contratante do contrato tenha direito a deduções fiscais (por exemplo, profissionais), estas são refletidas no campo 030 e reduzem o valor sujeito a tributação. Tal direito deve ser documentado.

O preenchimento da linha 060 é feito uma vez, no total para todas as apostas (se houver várias). O valor é inserido no campo da primeira planilha; nas demais páginas esta linha permanece em branco. Tudo físico pessoas que receberam rendimentos durante o ano (preenchido com total acumulado). Se vários acordos contratuais foram celebrados com a mesma pessoa (no período fiscal atual), ele aparece na linha apenas uma vez.

A seção 2 é concluída para o período atual – 3 meses. Todos os pagamentos sob o contrato são mostrados.

Para acordos contratuais, as linhas 6 do imposto de renda pessoal são preenchidas da seguinte forma:

• 100 – data do recebimento dos rendimentos pelo contratante. Aqui você indica o dia da transferência dos fundos ou o dia da emissão do dinheiro;
• 110 – data da retenção do imposto de renda pessoa física (coincide com o dia do pagamento dos rendimentos);
• 120 – data da transferência da taxa na forma da lei. Está legalmente estabelecido que a transferência das taxas para o orçamento deve ser efectuada o mais tardar no dia seguinte ao da retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Assim, mesmo que o imposto tenha sido pago no dia da emissão da recompensa, o relatório reflete o próximo dia útil;
• 130 – o custo especificado no contrato. Se estiver implícito um adiantamento, o valor do adiantamento e o valor da liquidação;
• 140 – valor do imposto retido.

Importante! Se o rendimento foi transferido no último dia do período de reporte (fiscal), não é contabilizado no 6º imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. O pagamento está incluído no relatório do próximo trimestre.

Vitrazh LLC celebrou um contrato com um indivíduo. O adiantamento foi repassado em 5 de dezembro de 2017, o certificado de conclusão da obra foi assinado em 28 de dezembro de 2017. O pagamento integral ao empreiteiro foi feito em 29 de dezembro de 2017. O custo dos serviços foi de 39.000 rublos, dos quais o adiantamento era igual a 10 mil rublos. O contratante tem o direito de deduzir até 8.000 rublos.

O adiantamento e o pagamento final serão refletidos em períodos diferentes, pois O imposto de renda pessoal sobre o último pagamento será pago em 2018.

Um exemplo de preenchimento de relatórios de 2017 e 1º trimestre de 2018:

Conclusão

O agente tributário deve comprovar os pagamentos decorrentes de acordos contratuais da mesma forma que os rendimentos dos empregados comuns. Apenas o reflexo do adiantamento difere nesta situação, sendo retido o imposto de renda pessoa física. Se o executor for empresário individual, não há necessidade de transferência de imposto para ele, bem como comprovação no 6º imposto de renda pessoa física.