Chegada ao caixa por pessoa jurídica. Recebimento de fundos no caixa: lançamentos. Manter um livro caixa de forma automatizada

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Admissão dinheiroé emitido para o caixa da organização ordem de recebimento de dinheiro. Geralmente é chamado de PKO, abreviadamente. O formulário PKO foi aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística de 18 de agosto de 1998 nº 88 “Sobre a aprovação de formulários unificados de documentação contábil primária para registro de transações em dinheiro e registro de resultados de estoque”. Lá é denominado: “Formulário nº KO-1”. PKO (seu aparência veremos isso um pouco mais tarde) consiste em duas partes - um pedido e um recibo. Quando os fundos são depositados no caixa da organização, um recibo é emitido para a pessoa que os depositou e o pedido permanece com a organização.

A ordem de movimentação do PKO pelos níveis da organização, resumidamente, é a seguinte. O contador escreve o PKO, o selo da organização é colocado no PKO, o contador-chefe (ou outra pessoa autorizada) assina nele, após o que o pedido é transferido para o caixa, que verifica os detalhes do pedido, recebe o dinheiro de e emite um recibo para a pessoa que depositou o dinheiro.

Contador e caixa na contabilidade automatizada de transações em dinheiro

Antes mesmo de nos familiarizarmos com as características de preenchimento de um documento que é utilizado em 1C: Contabilidade, consideremos a questão da separação das funções de contador e caixa durante o processamento automatizado de ordens de pagamento.

O contador pode formular ordem de recebimento de dinheiro, imprima em impressora (para colocar as assinaturas e selos necessários na cópia impressa do pedido) e entregue ao caixa. Nesse caso, o contador, após gerar um documento eletrônico, escreve no sistema, mas não publica - ou seja, aperta o botão Escreva em forma de documento e não toca no botão OK. Após a gravação do documento, ele será salvo no banco de dados, mas não gerará nenhuma movimentação nos cadastros. Ou seja, haverá um documento, mas não terá nenhum impacto no estado da contabilidade, no estado dos registos contabilísticos. Quando o caixa termina de trabalhar com o PKO, ele recebe o valor necessário - ele pode localizar o documento no banco de dados, abri-lo e publicá-lo pressionando o botão Levar a cabo na forma de um documento.

Pois bem, se o dinheiro do PKO nunca for depositado, o documento permanecerá registrado, mas não lançado, ou seja, não afetará o estado da contabilidade.

Aliás, o caixa, além das manipulações acima descritas com o PKO, deve registrar o pedido no livro caixa (F No. KO-4). 1C:A Contabilidade também cuida da formação do livro caixa. Apesar de a contabilidade ser quase totalmente automatizada, algumas informações - como o mesmo PKO ou as folhas do livro caixa - ainda não estão totalmente confiadas à eletrónica. Portanto, muitas coisas - em particular - as folhas do livro caixa, das quais falaremos a seguir, devem ser impressas, arquivadas, armazenadas - como na contabilidade comum.

O procedimento de processamento de documentos em cada departamento de contabilidade específico pode ser diferente do padrão. A propósito, isso não se aplica apenas a transações em dinheiro.

Registro de PKO

Para abrir a lista de documentos do software, você precisa executar o comando Caixa > Receber ordem de pagamento. Na janela de lista que aparece, clique no botão Adicionar- aparecerá uma janela para seleção do tipo de documento.

A seguir estão listados os tipos de documentos que podem ser utilizados para organizar o recebimento de recursos, bem como exemplos de operações com registros contábeis contendo correspondência de contas. Observe que aqui e mais adiante mostraremos principalmente lançamentos esquemáticos, que serão convertidos para um formato mais detalhado durante a contabilidade. Por exemplo, em 1C: Contabilidade, a conta 50 não é usada nos lançamentos - ela é representada nos lançamentos por suas próprias subcontas.

Vejamos um pequeno exemplo. Em 16 de janeiro de 2009, o caixa da organização recebeu dinheiro de sua conta corrente no valor de 10.000 rublos.

Para o PQS criado, selecione o tipo de documento Recebendo dinheiro de um banco, será aberto o formulário PKO, que você deverá preencher.

Aqui preenchemos os detalhes Soma- insira 10.000 rublos na guia Detalhes de pagamento defina os seguintes parâmetros:

Recordemos que a contabilidade analítica no âmbito das contas de caixa (em particular, para a conta 50 e suas subcontas) é efectuada de acordo com a subconta Item de fluxo de caixa (CFA). A presença desta seção analítica destina-se ao preenchimento automatizado do Relatório de Fluxo de Caixa (Formulário nº 4). Você terá que fornecer a cada documento “monetário” informações sobre o artigo DDS. Se o Formulário nº 4 não for necessário para sua organização por algum motivo, é melhor desabilitar a análise da conta em dinheiro ( Empresa > Configurando parâmetros contábeis, guia Dinheiro).

Guia Selo necessário preencher os dados que serão usados ​​na impressão do documento. Para imprimir o PQP, clique no botão Selo. A tela exibirá o formulário PKO - o mesmo formulário nº KO-1 de que falamos acima.

Vamos apertar o botão OK na janela do documento, ele será registrado, postado e exibido na janela da lista de documentos Receber ordens de pagamento.

Muitas vezes, depois de um documento ter sido registado e executado, é necessário esclarecer os detalhes da sua implementação. Por exemplo, para saber exatamente quais transações esse documento gerou, em quais registros foram feitos os lançamentos. Lembramos que para saber detalhes sobre o lançamento de um documento, é necessário selecioná-lo e clicar no botão, que se encontra na barra de ferramentas da janela da lista de documentos. Você pode ver o resultado de clicar neste botão na figura abaixo.

Além disso, esta janela fornece não apenas dados sobre o lançamento, mas também permite editá-los manualmente (marcando a caixa apropriada), bem como receber um relatório completo sobre o lançamento do documento com informações detalhadas sobre todos os movimentos de documentos entre registros. Para obter essas informações, clique no botão Relatório de movimentação de documentos na janela Resultado do documento. O relatório de movimentação de documentos exibe os mesmos dados que são exibidos na janela de visualização dos resultados do lançamento de documentos, porém, todos eles são colocados em uma folha - o que é conveniente para visualização rápida e impressão.

Baseado em entrada

Ao preencher PKO e outros documentos em dinheiro(a propósito, isso se aplica a qualquer documento 1C: Contabilidade em geral), é muito conveniente usar o mecanismo de entrada com base. Ele permite que você insira um documento com base em outro. Este método de inserção de documentos parece bastante lógico - afinal, os documentos muitas vezes contêm informações repetidas e essas informações podem ser utilizadas.

Você pode entrar no PKO com base em documentos como Fatura para pagamento ao comprador, Vendas de bens e serviços, Relatório de vendas do comissário, Relatório de vendas no varejo.

O próprio PKO pode servir de base para o preenchimento do documento. Este poderia ser um documento Reflexo da acumulação de IVA, Ordem de pagamento de despesas, Fatura emitida.

Agora vamos dar uma olhada nas saídas de caixa da caixa registradora.

Se todos os requisitos acima forem atendidos e os documentos corresponderem, o caixa aceita dinheiro.

O valor recebido pelo caixa deve corresponder ao indicado no pedido de recebimento de dinheiro (Formulário nº KO-1).

Após aceitar o dinheiro, o caixa assina o recibo e decifra a assinatura (coloca o sobrenome e as iniciais), certifica com o selo do caixa (carimbo).

O recibo de ordem de recebimento de dinheiro, assinado pelo contador-chefe ou pessoa autorizada para tal, e pelo caixa, certificado pelo selo do caixa (carimbo) ou pela impressão da caixa registradora, é entregue à pessoa que depositou o dinheiro.

As ordens de pagamento de recebimento ou documentos que as substituam são imediatamente assinadas pelo caixa após o recebimento ou emissão do dinheiro sobre elas, e os documentos a elas anexados são cancelados com carimbo ou inscrição manuscrita “Pago” indicando a data (dia, mês, ano).

O dinheiro que não é confirmado por recebimentos de caixa é considerado excedente de caixa e é creditado no resultado da empresa.

Retirada de dinheiro da caixa registradora

De acordo com a cláusula 14 “Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa”, a emissão de dinheiro da caixa registradora das empresas é realizada por meio de recebimentos de dinheiro (formulário nº KO-2)

Os documentos para emissão de dinheiro devem ser assinados pelo gestor, contador-chefe da empresa ou pessoas autorizadas a fazê-lo. Nos casos em que os documentos, extratos, faturas, etc., anexados aos vales de dinheiro tenham a autorização do responsável da empresa, não é necessária a sua assinatura nos vales de dinheiro.

Se todos os requisitos acima forem atendidos e os documentos corresponderem, o caixa emite dinheiro.

Ao emitir dinheiro sob ordem de pagamento de despesas ou documento que o substitua a pessoa física, o caixa exige a apresentação de documento (passaporte ou outro documento) de identificação do destinatário;

O caixa emite dinheiro apenas para a pessoa indicada no pedido de recebimento de dinheiro ou documento que o substitua. Se a emissão de dinheiro for feita por procuração, assinada na forma prescrita, no texto do despacho após o sobrenome, nome e patronímico do destinatário do dinheiro, o departamento de contabilidade indica o sobrenome, nome e patronímico da pessoa encarregada de receber o dinheiro. A procuração permanece nos documentos do dia, como anexo à ordem de recebimento de dinheiro.

Após a conclusão da operação, o caixa é obrigado a assinar os recibos de caixa e quitar os documentos de despesas a eles anexados com carimbo ou inscrição - “pago” com indicação do dia do mês e do ano.

Emissão de dinheiro usando outros documentos

O pagamento da mão-de-obra, o pagamento das prestações da segurança social e das bolsas de estudo é efectuado pelo caixa de acordo com os extractos da folha de pagamento (liquidação e pagamento), sem emissão de ordem de pagamento de despesas para cada beneficiário.

Na página de rosto do extrato de pagamento (liquidação e pagamento) é feita uma inscrição de autorização para emissão de dinheiro, assinada pelo chefe e contador-chefe da empresa ou por pessoas autorizadas a fazê-lo.

Os pagamentos únicos de dinheiro para salários a pessoas físicas são feitos, via de regra, por meio de recebimentos de caixa.

Se a emissão do dinheiro for feita por procuração, formalizada na forma prescrita no extrato, antes do recebimento do dinheiro, o caixa faz a inscrição: “Por procuração”. A procuração permanece nos documentos da época, em anexo à declaração.

Após os prazos estabelecidos para remuneração, pagamento de prestações de segurança social e bolsas (não superior a 3 dias úteis, e para empresas localizadas no Extremo Norte e áreas equiparadas - até 5 dias, incluindo o dia do recebimento do dinheiro do banco) , o caixa deve:

na folha de pagamento (liquidação e pagamento), verifique os salários emitidos linha por linha e contra os nomes das pessoas a quem os pagamentos especificados não foram feitos, na coluna “recibo de recebimento” coloque um carimbo ou faça uma anotação por mão " depositado»;

O extrato de pagamento (liquidação e pagamento) é encerrado com dois valores: ao final do extrato é necessário fazer uma inscrição sobre os valores efetivamente pagos e depositados, conferi-los com o total da folha de pagamento e selar a inscrição com sua assinatura . Se o dinheiro não foi emitido pelo caixa, mas por outra pessoa, é feita uma inscrição adicional no extrato: “Emiti o dinheiro conforme o extrato (assinatura)”. É proibida a emissão de dinheiro pelo caixa e pelo distribuidor na mesma folha;

elaborar registro dos valores depositados;

transferir para o departamento de contabilidade a folha de pagamento e o registro de não emitidos remunerações verificar e emitir recibo de caixa do valor emitido;

registrar o valor efetivamente pago no livro caixa e colocar um carimbo no extrato: “Ordem de despesas em dinheiro nº ____.”

O departamento de contabilidade verifica as marcas feitas pelo caixa nos extratos de pagamento (liquidação e pagamento), calcula os valores emitidos e depositados neles e transfere a ordem de recebimento de dinheiro ao caixa para registro no livro caixa.

O caixa transfere os valores dos salários não reclamados ao banco para a conta corrente da empresa, indicando “valores depositados”. O banco deve contabilizar esses valores separadamente, pois podem ser reclamados a qualquer dia, não podendo ser utilizados para outros pagamentos à empresa (reembolso de dívidas, etc.). Para os valores depositados entregues ao banco, é emitida uma ordem geral de saída de dinheiro.

Não são permitidas rasuras, manchas ou correções em documentos de caixa.

O dinheiro das ordens de pagamento é emitido apenas no dia da lavratura desses documentos. As ordens de pagamento de despesas ou documentos que as substituam não são emitidas para pessoas que recebem dinheiro.

A emissão de dinheiro da caixa registadora, que não seja confirmada pelo recebimento do destinatário na ordem de recebimento de dinheiro ou outro documento que o substitua, não é aceite para justificar o saldo de dinheiro na caixa registadora. Esse valor é considerado falta e é cobrado no caixa.

Manter um livro caixa

A responsabilidade do caixa é manter um livro caixa (Formulário nº KO-4). Todos os recebimentos e desembolsos de caixa da empresa são registrados no livro caixa.

Regras para manter um livro caixa

A empresa mantém apenas um livro caixa.

O livro caixa deverá ser numerado, lacrado e lacrado com selo na última página, onde constará o registro “Este livro possui _______ folhas numeradas e lacradas”.

O número total de folhas atadas no livro caixa é certificado pelas assinaturas do chefe e do contador-chefe da organização.

Os lançamentos no livro caixa são feitos em duas vias, em papel carbono com tinta ou caneta esferográfica.

Cada folha do livro caixa é composta por duas partes iguais: uma delas (com régua horizontal) é preenchida pelo caixa como primeira via, a segunda (sem régua horizontal) é preenchida pelo caixa como segunda via de a frente e o verso em papel carbono. As primeiras cópias das folhas permanecem no livro caixa. As segundas vias das folhas devem ser destacáveis, servem como relatório do caixa e não são arrancadas até o final das operações do dia.

A primeira e a segunda cópias das folhas são numeradas com os mesmos números.

Não são permitidas rasuras e correções não especificadas no livro caixa. As correções efetuadas são certificadas pelas assinaturas do caixa, bem como do contador-chefe da empresa ou de quem o substitui.

Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro de cada pedido ou outro documento que o substitua.

Todos os dias, no final do dia útil, o caixa calcula o resultado das transações do dia, exibe o saldo de dinheiro na caixa registradora para a próxima data e transfere para o departamento de contabilidade como relatório do caixa uma segunda folha destacável (cópia dos lançamentos no livro caixa do dia) com documentos de caixa de receitas e despesas contra recibo no livro caixa.

O controle sobre a correta manutenção do livro caixa cabe ao contador-chefe da empresa.

Manter um livro caixa de forma automatizada

Nas empresas, desde que garantida a total segurança dos documentos de caixa, o livro caixa pode ser mantido de forma automatizada, em que as folhas O livro caixa é formado na forma de diagramas de máquina: “Inserir folha do livro caixa” e “Relatório do caixa”.

Ambos os machinegramas:

deverá ser preenchido até o início do próximo dia útil;

têm o mesmo conteúdo;

incluir todos os dados previstos no formulário do livro caixa;

A numeração das folhas do livro caixa nestes diagramas de máquina é realizada automaticamente em ordem crescente a partir do início do ano.

No maquinograma “Folha de inserção do livro caixa”, o último de cada mês deverá imprimir automaticamente o número total de folhas do livro caixa de cada mês, e o último do ano civil - o número total de folhas do livro caixa livro do ano.

Para refletir a movimentação de dinheiro no Plano de Contas, pretende-se a conta 50 “Dinheiro”. Como o dinheiro é propriedade da organização, segue-se que a conta 50 está ativa. A entrada de recursos se reflete no débito da conta, a despesa - respectivamente, no crédito.

Também podem ser abertas subcontas na conta 50 para contabilização de fundos em diversas caixas, para contabilização de selos postais, bilhetes e outros documentos de pagamento, bem como para contabilização de moeda estrangeira. Essas subcontas são nomeadas e numeradas da seguinte forma:

50.1 “Caixa da organização” (leva em consideração o recebimento e gasto de dinheiro em moeda nacional);

50.2 “Caixa operacional” (é considerada a movimentação de fundos nas diversas caixas);

50.3 “Documentos de caixa” (leva em consideração a movimentação documentos monetários, como ingressos, selos e assim por diante);

50.4 “Dinheiro em moeda estrangeira” (é considerado o recebimento e gasto de dinheiro em moeda estrangeira).

Essa contabilidade de fundos também é chamada de contabilidade sintética de transações em dinheiro.

Assim, o recebimento de dinheiro no caixa é refletido no débito da conta 50 com base no PKO. A possível correspondência de contas no recebimento de fundos no caixa da organização está refletida no Anexo 6.

Nas empresas são possíveis as seguintes opções de recebimento de dinheiro no caixa (Tabela 1.4).

Tabela 1.4 - Recebimento de recursos no caixa das organizações

Consideremos opções de recebimento de caixa e sua contabilização.

O recebimento de dinheiro nas organizações de uma conta à ordem é realizado por meio de cheques em dinheiro. Um cheque é uma ordem de uma organização ao seu banco de atendimento para retirar da conta corrente da organização a quantia em dinheiro nela indicada. No preenchimento de cheque não são permitidos borrões e correções. Além disso, no verso do cheque é necessário indicar a finalidade dos valores sacados da conta. Em alguns casos, é possível descontar cheques sem especificar itens de despesas. Se necessário, o banco pode solicitar à organização documentos adicionais que comprovem a validade dos itens de despesas indicados no cheque. O dinheiro recebido dos bancos pela organização é gasto para os fins especificados no cheque. Ao receber fundos da conta corrente, o contador registra débito 50,01 crédito 51 “Conta corrente” (em rublos), débito 50,04 crédito 51 “Conta monetária” (em moeda estrangeira).

Outra opção para movimentação interna de recursos é a devolução de valores contábeis não utilizados. Na prática, um empregado, com o dinheiro recebido por conta, pode pagar as despesas comerciais da empresa em valor inferior ao que lhe foi dado, ou durante o período pelo qual recebeu dinheiro em conta, ele não pode fazer ou pagar quaisquer despesas comerciais. No primeiro caso, o funcionário elabora e envia um relatório antecipado ao departamento de contabilidade da organização e efetua o pagamento final, ou seja, retorna o saldo dos valores contábeis. No segundo caso, o funcionário devolve o saldo dos valores contábeis ao caixa e não elabora relatório antecipado.

As operações de caixa da Usina consistem no recebimento e armazenamento de dinheiro de clientes pelos produtos, bens e serviços vendidos, na entrega tempestiva e completa dos recursos ao banco, bem como na preparação dos respectivos documentos.

O programa 1C leva em consideração todos os requisitos de contabilidade e contabilidade fiscal. Como a Usina aplica dois regimes de tributação (geral e UTII), a configuração 1C prevê a contabilização separada de despesas e receitas por tipos de atividades tributadas no regime geral de tributação e UTII.

Ao registrar vendas no varejo em locais comércio varejista(lojas, exposições) são realizadas as seguintes operações:

abertura de turno de caixa;

emissão de cheque;

aceitar pagamento do comprador;

fechando o turno da caixa registradora;

transferência da receita do varejo para o caixa central da empresa.

Quando as mercadorias são liberadas, um recibo de caixa é criado por meio de uma interface de programa especial (se integrada a uma caixa registradora). Caso não utilize caixa registradora (caixa registradora) no momento da compra, o caixa deverá entregar ao cliente um documento (recibo de venda, recibo) comprovando o recebimento do dinheiro do produto correspondente. Tal documento deve indicar: o nome do documento, seu número de série e data de emissão, o nome da organização, número de identificação de contribuinte, nome do produto e valor do pagamento, dados e assinatura pessoal da pessoa que emitiu o documento .

Durante o dia, um relatório X é usado para controlar os fundos transferidos pela caixa registradora. Permite visualizar o valor da receita lançada na caixa registradora por turno no momento do saque. Você pode fazer esse relatório um número ilimitado de vezes durante um turno. Com base no relatório Z (relatório do caixa para o turno), o contador-caixa recebe a receita de todo o turno usando um único lançamento PKO débito 50 crédito 90-01. Ao contabilizar receitas de pessoas jurídicas e empreendedores individuais, o contador-caixa emite um PKO para cada venda, e o produto é recebido por meio de lançamento de débito 50 crédito 62 “Acordos com compradores e clientes” com constituição de subconta do comprador correspondente (contraparte).

Ao vender estoques, ativos fixos e ativos intangíveis indivíduos ou pessoas jurídicas e empreendedores individuais (estes últimos têm o direito de pagar até 100.000 rublos ao caixa da empresa), o caixa também emite ao comprador um recibo de caixa para cada unidade de venda. Ao registrar o produto da venda de ativos, o contador registra o débito 50 crédito 91-01 “Outras receitas”.

Na amortização de contas a receber, o cheque da caixa não é devolvido, pois esta operação não é considerada uma venda. Com base no PKO, o contador-caixa recebe recursos por meio da operação débito 50 crédito 62 “Acordos com compradores e clientes”, 76 “Acordos com outros devedores e credores”.

O recebimento de indenizações, multas, penalidades e penalidades é possível tanto de contrapartes, incluindo compradores, quanto de funcionários da organização. Em geral, tais pagamentos são considerados outras receitas da organização e são acumulados com base no débito da transação PKO 50 crédito 76 “Acordos com outros devedores e credores”. Separadamente, vale considerar situações de indenização por danos a um empreendimento.

Com base nos resultados da fiscalização e inventário, documentados em protocolo ou ato, o empregador decide sobre a indenização pelos danos causados. A sua dimensão é determinada pelas perdas reais, calculadas com base nos preços de mercado vigentes numa determinada área no momento do dano, caso o valor do dano calculado seja inferior ao valor do imóvel segundo os dados. contabilidade(levando em consideração o grau de desgaste dos bens danificados ou perdidos), o valor do dano é determinado de acordo com os dados contábeis.

O custo dos danos materiais reais é formado na conta 94 “Faltas e perdas por danos a objetos de valor”. No débito da conta 73 “Acordos com pessoal para outras operações”, os valores a recuperar dos culpados estão incluídos no crédito das contas 94 e 98 “Receitas diferidas” (para itens de estoque faltantes), 28 “Defeitos de produção ”(para perdas por produtos defeituosos), etc. A crédito da conta 73 são efectuados lançamentos em correspondência com a conta 50 para os valores dos pagamentos efectuados. Assim, ao contabilizar recursos para ressarcimento de danos materiais, o contador emite PKO e registra débito 50 crédito 73.

Você pode recuperar salários pagos em excesso de um funcionário se:

1) o pagamento a maior ocorreu em decorrência de erro de contagem. Neste caso, entende-se por erro de contagem um erro aritmético, ou seja, um erro cometido durante os cálculos aritméticos (carta de Rostrud de 1º de outubro de 2012 nº 1286-6-1);

2) tenha sido comprovada a culpa do empregado por descumprimento das normas trabalhistas ou por indisponibilidade (estas circunstâncias devem ser apuradas pela comissão de contencioso trabalhista ou tribunal);

3) o erro foi causado por ações ilícitas do próprio funcionário. Por exemplo, se ele apresentou documentos incorretos ao departamento de contabilidade para deduções fiscais(esta circunstância deve ser confirmada pelo tribunal).

Se for alcançado um acordo com o funcionário de que ele devolverá o excesso do pagamento que lhe foi devido (depositar o valor necessário na caixa registradora), o contador da organização, ao retornar, deverá redigir o PKO correspondente e fazer um lançamento de débito 50 crédito 70 “Acordos com pessoal para salários”.

A disponibilização de fundos emprestados a um empregado é formalizada por um acordo, segundo o qual o credor (empregador) transfere uma determinada quantia em dinheiro para a propriedade do mutuário (empregado), e este se compromete a devolvê-lo. A moeda do empréstimo é o rublo. Empréstimos e créditos em moeda estrangeira só podem ser emitidos por organizações de crédito Se uma organização tiver concedido um empréstimo a um funcionário, o seu reembolso e pagamento são efetuados por lançamentos de débito 50 crédito 73.

O capital autorizado especificado nos documentos constitutivos deverá ser integralizado em pelo menos 50% até o momento do registro da empresa. O restante do capital autorizado é integralizado no prazo de um ano a partir da data de registro da empresa. Se os fundadores fizerem uma contribuição para o capital autorizado em dinheiro no caixa, a operação deverá ser debitada 50 Crédito 75-01 (o dinheiro foi contribuído como contribuição para o capital autorizado).

Tendo quantidade suficiente fundos, a organização pode conceder empréstimos tanto para pessoas jurídicas quanto para pessoas físicas. Os empréstimos são concedidos de forma reembolsável ou gratuita. Os empréstimos podem ser emitidos em dinheiro, em espécie ou na forma de empréstimo de mercadorias. As informações sobre empréstimos em dinheiro concedidos a outras pessoas jurídicas estão resumidas na conta 58 “Aplicações financeiras”, subconta 58-03 “Empréstimos concedidos”. O débito desta conta reflete o valor dos empréstimos concedidos e o crédito - os fundos devolvidos. Para contabilizar um empréstimo como um investimento financeiro, devem ser cumpridas várias condições: deve ser celebrado um contrato de empréstimo e o próprio empréstimo deve prometer benefícios económicos à empresa, ou seja, interesse. Assim, na conta 58 “Investimentos financeiros”, o empreendimento deve refletir os empréstimos emitidos, sobre os quais incidem juros. Se o empréstimo for sem juros, então investimento financeiro ele não comparecerá porque não reúne as condições para o reconhecimento. A contabilização de tais transações deve ser mantida na conta 76 “Acordos com diversos devedores e credores”.

A devolução dos empréstimos ao caixa está refletida nos seguintes lançamentos:

1) débito 50 Crédito 58-03 - empréstimo remunerado reembolsado;

2) débito 50 Crédito 76 - empréstimo reembolsado sem juros.

Ressalte-se que a Portaria nº 3.210-U esclarece que os recursos em dinheiro não podem ser gastos em transações com títulos, emissão e reembolso de empréstimos (juros sobre eles) e pagamento de aluguéis de imóveis. Primeiro você precisa sacar dinheiro da sua conta à ordem.

O objetivo da realização de um inventário de caixa é verificar a exatidão e a realidade da contabilidade atual das transações em dinheiro, identificar erros nos cálculos, controlar a segurança dos fundos e documentos monetários na caixa registradora e aderir ao princípio da responsabilidade financeira dos funcionários. Na contabilidade, os resultados do inventário da caixa em caso de excedente são registados através do registo do débito 50 Crédito 91 -01 (foi detectado o valor do excedente na caixa).

A empresa pode operar uma caixa registadora em moeda estrangeira; as transações nela contidas são refletidas na subconta 50-4 (no caso de transações econômicas estrangeiras e viagens de negócios ao exterior). Todos movimentos cambiais na caixa registradora são refletidos no livro caixa unificado da empresa. Todas as entradas são feitas em rublos. Diferenças cambiais associadas a mudanças na taxa de câmbio do rublo em diferentes dias de avaliação ativos cambiais e as obrigações que surgem nas contas 52 e 57 são refletidas na conta 91. As diferenças cambiais positivas são visíveis na subconta “Outras receitas” (a crédito), e as negativas na subconta “Outras despesas” (a débito). A base para refletir as diferenças cambiais é um certificado contábil. Consequentemente, a diferença cambial positiva é refletida pela entrada débito 50,04 crédito 91-01.

Em todos os casos de recebimento de recursos no caixa da organização, o contador deverá emitir um PKO. O formulário PKO nº KO1 contém duas partes: o pedido em si e um recibo especial destacável. Ambas as partes do documento devem ser preenchidas e assinadas pessoa responsável simultaneamente. O procedimento de preenchimento dos campos PKO está refletido no Anexo 7. Os lançamentos no livro caixa são feitos no dia do recebimento do dinheiro no caixa.

A movimentação de documentos relacionados a dinheiro pode ser representada esquematicamente na forma de um diagrama na Fig. 1.3. Informações de documentos primários A contabilidade de caixa é sistematizada em registros contábeis, de onde as notas são incluídas nas demonstrações financeiras.

Vejamos exemplos de reflexão de transações de recebimento de dinheiro na planta PJSC Krasnoye Sormovo para 12 de outubro de 2015. Os recebimentos de dinheiro para o caixa são refletidos as seguintes entradas(Tabela 1.5).

Arroz. 1.3.

Tabela 1.5 - Correspondência de contas para registro de recebimento de recursos no caixa da planta PJSC Krasnoe Sormovo em 12 de outubro de 2015

Toda a correspondência de contas é efectuada de acordo com o Plano de Contas e instruções para a sua utilização.

Vamos considerar a contabilização de caixa e fluxos de caixa.

Todas as empresas, no exercício da sua actividade, enfrentam a utilização de numerário, seja no pagamento de salários aos empregados através de uma caixa registadora, na emissão de numerário por conta ou no pagamento de bens e serviços. No artigo falaremos sobre os meandros da contabilização de transações em dinheiro e também consideraremos lançamentos típicos de caixa registradora.

Sob transações em dinheiro e compreender as transações nas quais uma organização emite e aceita dinheiro na forma de notas ou moedas. A organização pode emitir e aceitar fundos tanto para pessoas jurídicas quanto para pessoas físicas. A realização de transações em dinheiro é regulada pelo procedimento descrito Código Tributário RF.

As principais operações de caixa incluem o recebimento e emissão de dinheiro, o armazenamento de fundos na caixa registradora e sua transferência para o banco. Todas as operações são realizadas sujeitas ao cumprimento obrigatório do limite de caixa, cujo valor é determinado por cada empresa individualmente e registado nos respectivos documentos.

Os seguintes recebimentos podem ser feitos no caixa:

• pagamento pelo comprador (cliente) de bens, serviços, obras;
• devolução de fundos por um responsável previamente emitidos para necessidades económicas ou para;
• receita proveniente da venda de produtos em uma rede varejista;
• liquidações de empréstimos;
• pagamento de juros sobre ações;
• reembolso pelo fornecedor;
• recebimento de recursos adquiridos pela organização do banco.

A base para depositar dinheiro na caixa registradora é uma ordem de recebimento de dinheiro.

Os fundos podem ser desembolsados ​​​​da caixa registradora para os seguintes fins:

• pagamento de remunerações aos empregados (salários, gratificações, gratificações, etc.);
• pagamento de bens, obras, serviços (tanto sob a forma de adiantamento como de bens efetivamente recebidos);
• indemnização de seguro, cujo pagamento está previsto no contrato de seguro;
• (tanto para necessidades domésticas como para despesas de viagem).

Somente os fundos recebidos como produto de mercadorias vendidas (obras, serviços) podem ser emitidos na caixa registradora. Se a organização for intermediária ou estiver envolvida em negociação de comissões, todos os fundos recebidos para pagamento em favor de terceiros deverão ser transferidos para o banco.

A base para a emissão de dinheiro da caixa registradora é uma ordem de pagamento de despesas.

Todas as transações em dinheiro devem ser refletidas no livro caixa.

Lançamentos para transações básicas em dinheiro

Para contabilizar o dinheiro na caixa registradora, bem como para refletir o giro do caixa, use.

Vejamos as transações básicas da caixa registradora usando exemplos.

Recebimentos e baixas de caixa

A emissão de recursos por conta aos funcionários, bem como a emissão de salários, são a base mais comum para o recebimento de recursos do banco para posterior baixa.

O recebimento de dinheiro no caixa pode ser realizado por um responsável no momento da devolução do saldo de fundos que não foram utilizados para necessidades comerciais ou durante uma viagem de negócios.

Vejamos cada uma das situações descritas acima usando exemplos.

A Bonus LLC paga salários aos funcionários por meio da caixa registradora. O valor a ser emitido é de RUB 964.000.

Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade da Bonus LLC:

Vejamos outro exemplo de emissão e recebimento de recursos por meio da caixa registradora:

A Mercury 1 LLC emitiu fundos por conta para o funcionário A.G. Medvedev. no valor de 500 rublos. O dinheiro foi emitido com o objetivo de adquirir papel para fins contábeis. Ao comprar o papel, Medvedev forneceu um relatório antecipado e um recibo de pagamento no valor de 9.840 rublos, IVA 1.501 rublos. Saldo de fundos não utilizados Medvedev A.G. depositado na caixa registradora.

Na contabilidade da Mercury 1 LLC, essas transações foram refletidas da seguinte forma:

Coleta de dinheiro

Digamos:

LLC "Magnit Plus" foi transferida para o colecionador em dinheiro, receitas de varejo para entrega ao banco e crédito na conta corrente no valor de 856.000 rublos. Pelo convênio, o custo dos serviços de cobrança é de 0,15% do valor arrecadado.

Os seguintes lançamentos foram feitos na contabilidade da Magnit Plus LLC:

Lançamentos por falta no caixa

Suponhamos que ao transferir fundos no valor de 856.000 rublos. foi identificada uma escassez (RUB 8.400)

Neste caso, o contador da Magnit Plus LLC refletirá as seguintes transações na contabilidade:

Pagamento de fundos aos fundadores na forma de dividendos

Digamos:

A Olymp LLC decidiu distribuir o lucro recebido no final de 2015 entre os participantes da empresa - o fundador Petrenko e o diretor Sidorenko. A parte do fundador Petrenko, que não é funcionário da Olimp LLC, é de 465.000 rublos, a parte do diretor Sidorenko é de 118.000 rublos.

Os seguintes lançamentos foram feitos na contabilidade da Olimp LLC: