Regulamento sobre o fornecimento de alojamento aos empregados. Regulamento sobre o procedimento de fornecimento de habitação aos funcionários de uma organização no âmbito do programa de habitação “habitação a preços acessíveis”. Como é processada a compensação de aluguel de moradia para funcionários Regulamentos sobre o fornecimento de moradia a um funcionário em regime de aluguel

Se uma empresa convida um funcionário de fora da cidade para trabalhar, muitas vezes é necessário fornecer-lhe moradia. Essas despesas podem atingir um valor razoável e fica claro que a empresa tem interesse em atribuí-las para reduzir a base de cálculo do imposto de renda. Ela pode fazer isso sem dor? No artigo falaremos sobre como contabilizar o aluguel de moradia para funcionário ou o reembolso de despesas de aluguel de moradia para fins fiscais.

Condições para incluir o aluguel de um funcionário nas despesas

Para que uma organização inclua como despesas o aluguel de moradia para um funcionário, duas condições devem ser atendidas:

• a oferta de moradia ao empregado deve estar prevista no contrato de trabalho;
• o valor do aluguel, como rendimento em espécie, deve ser parte integrante remunerações funcionário.

Se uma organização compensa diretamente um funcionário pelo aluguel que ele paga de forma independente ao locador pela moradia alugada, então, de acordo com a opinião oficial, tais pagamentos não são pagamentos pelo desempenho de funções trabalhistas e, portanto, com base na cláusula 29 da Arte. 270 do Código Tributário da Federação Russa não são levados em consideração para fins de imposto sobre lucros. Esta posição é expressa nas Cartas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datadas de 12 de janeiro de 2009 No. BE-22-3/6, Ministério das Finanças da Federação Russa, datadas de 22 de outubro de 2013 No. /44206, de 30 de setembro de 2013 nº 03-03-06/1/40369, de 04/04/2013 nº 03-04-06/11060.

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• um contrato de trabalho que prevê que a organização pague pela acomodação do funcionário;
• contrato de arrendamento habitacional;
• ordem de pagamento para pagamento de aluguel.

Contabilização de despesas fiscais para pagamentos de aluguel de habitação para um funcionário da OSNO

A parte dos salários pagos em espécie não pode exceder 20% do salário mensal acumulado (artigo 131.º do Código do Trabalho da Federação Russa). Assim, as despesas da organização com o pagamento de habitação alugada a um trabalhador podem ser consideradas como parte dos custos laborais num valor não superior a 20% do salário mensal acumulado deste trabalhador, tendo em conta gratificações e abonos, desde que isso está previsto no contrato de trabalho.

Contabilização de despesas fiscais para pagamentos de aluguel de habitação de um funcionário no regime tributário simplificado

De acordo com os parágrafos. 6º inciso 1º art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa, ao calcular o imposto único pago em conexão com a aplicação do sistema tributário simplificado, as organizações podem reduzir a receita recebida pelos custos trabalhistas. Neste caso, os custos trabalhistas são aceitos na forma prevista no art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, ou seja, semelhante ao cálculo do imposto de renda corporativo (cláusula 2 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa).

Consequentemente, as despesas de uma entidade que aplica o regime fiscal simplificado associadas ao pagamento da renda de um trabalhador fazem parte do salário pago em espécie, que é tido em conta na determinação da base tributável do imposto pago no âmbito da aplicação do regime simplificado regime fiscal, em valor não superior a 20% da remuneração mensal acumulada deste trabalhador, tendo em conta gratificações e abonos, desde que tal esteja previsto no contrato de trabalho. Esta posição está refletida nas cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 05/02/2016 nº 03-11-06/2/5880, datadas de 14/07/2017 nº 03-11-06/2/45197 , datado de 15/12/2015 nº 03-11-06/2/73266.

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos dos trabalhadores em espécie

De acordo com o parágrafo 1º do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar a base tributável do imposto de renda pessoal, todos os rendimentos recebidos por um funcionário são levados em consideração, tanto em dinheiro quanto em espécie. Os rendimentos recebidos em espécie incluem o pagamento (no todo ou em parte) por uma organização a um funcionário de bens (trabalho, serviços) ou direitos de propriedade (cláusula 1, cláusula 2, artigo 211 do Código Tributário da Federação Russa). Consequentemente, parte do salário pago em espécie a um trabalhador, mediante o pagamento do custo da renda por ele, está sujeita ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na forma geralmente estabelecida.

Uma organização, independentemente do sistema tributário que utilize, é agente fiscal do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, pelo que é obrigada a calcular, reter e pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ao orçamento. A base tributável para cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, em nesse caso, é o valor do aluguel pago pela organização ao funcionário. A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para os rendimentos em espécie é a mesma que para os salários em dinheiro.

A data de recebimento dos rendimentos em espécie é a data de pagamento do aluguel ao locador (cláusula 2, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). O imposto de renda pessoal sobre salários pagos em espécie pode ser retido mediante pagamento efetivo de salários a um funcionário em dinheiro (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa) (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 23 de janeiro , 2018 nº 03-04-06/3201, de 12/01/2018 nº 03-03-06/1/823, de 03/10/2017 nº 03-04-06/64421).

Contribuições de seguro provenientes dos rendimentos dos empregados em espécie

O valor do aluguel pago por uma organização pelo aluguel de moradia para um funcionário está sujeito a prêmios de seguro da maneira geralmente estabelecida, como pagamento no âmbito das relações de trabalho (Cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 19/02/ 2018 nº 03-04-06/10129, Ministério do Trabalho da Federação Russa datado de 02/03/2016 nº 17-3/B-84).

Contabilização de pagamentos de aluguel de um funcionário

De acordo com as Instruções para utilização do Plano de Contas contabilidade atividades financeiras e econômicas de organizações, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 31 de outubro de 2000 nº 94n, os custos trabalhistas, inclusive em espécie, são refletidos na conta 70 “Acordos com pessoal por salários”. A transferência da renda para o locador está refletida na conta 76 “Acordos com diversos devedores e credores”.

Na contabilidade, as despesas da organização com o pagamento do aluguel de moradia de um funcionário são refletidas da seguinte forma:

D 76 K 51 - Os recursos foram repassados ​​ao locador para aluguel de moradia

D 70 K 76 - O pagamento das despesas de arrendamento habitacional está incluído no salário

D 26 (20, 44) K 70 - Salários incluídos nos custos

D 26 (20, 44) K 69 - Acumulado prêmios de seguro para salários

D 70 K 68.2 - Imposto de renda pessoal retido na fonte no pagamento de salários

Preenchimento do cálculo 6-NDFL e certificado 2-NDFL no pagamento de rendimentos em espécie a empregado

O preenchimento do cálculo no Formulário 6-NDFL ao pagar a renda em espécie de um funcionário é discutido nas Cartas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datadas de 09/08/2016 nº GD-3-11/3605@, datadas de 28/03 /2016 Nº BS-4-11/5278@. O cálculo é concluído da seguinte forma:

Seção 1 do cálculo do 6-NDFL

Linha 020 - valor da renda em espécie (valor do aluguel)

Linha 040 - valor do imposto de renda pessoa física calculado a partir da renda em espécie

Linha 070 - valor do imposto de renda pessoa física retido sobre a renda do empregado recebida em dinheiro

Se sobrar valor de imposto de renda pessoa física não retido pelo agente tributário, ele será indicado na linha 080.

Seção 2 do cálculo do 6-NDFL

Linha 100 - data de recebimento dos rendimentos em espécie (dia da transferência do aluguel para o locador)

Linha 110 - data de pagamento dos rendimentos em dinheiro (dia do efetivo pagamento dos salários)

Linha 120 - o primeiro dia útil após o dia do pagamento efetivo dos salários (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa)

Linha 130 - valor da renda recebida em espécie

Linha 140 - o valor do imposto de renda pessoal retido na fonte dos rendimentos em espécie

No certificado 2-NDFL, o rendimento em espécie do trabalhador é refletido no mês em que o rendimento especificado é transferido para o trabalhador, com o código de rendimento - 2530 “Pagamento em espécie”.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, o certificado 2-NDFL indica os códigos de receitas e deduções de acordo com a Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 10 de setembro de 2015 nº ММВ-7-11/387:

• no Anexo nº 1 - códigos de tipos de renda
• no Anexo nº 2 - códigos dos tipos de deduções

Exemplo: O salário do funcionário é de 50.000 rublos por mês. O prazo para pagamento do salário é o dia 10 do mês seguinte ao mês pago. A organização paga aluguel de moradia ao funcionário no valor de 18.000 rublos todos os meses no dia 5.

Na contabilidade, como parte das despesas, a organização leva em consideração integralmente o pagamento da renda dos funcionários em espécie (18.000 rublos).

Na contabilidade fiscal, como parte das despesas, a organização considera o pagamento dos rendimentos dos empregados em espécie, no seguinte valor:

50.000 rublos x 20% = 10.000 rublos

Ou seja, dos 18.000 rublos de aluguel, apenas 10.000 rublos podem ser incluídos nas despesas fiscais. Consequentemente, o valor total do salário do trabalhador, pago, tanto em espécie como em dinheiro, está incluído no despesas fiscais organização, está incluída no valor de 42.000 rublos.

Preenchendo o cálculo do 6-NDFL

Linha 020 - 18.000

Linha 040 - 2 340

Linha 070 - 2 340

Linha 100 - 05.mês.ano

Linha 110 - 10.mês.ano

Linha 120 - 11.mês.ano

Linha 130 - 18.000

Linha 140 - 2 340

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Fim. Iniciado em nº 10 de 2007

Obtenção de moradia por funcionário por meio da participação em cooperativa de construção habitacional criada pela empresa

Antes de escolher esta opção, você precisa entender claramente suas especificidades. De acordo com o art. 110 do Código de Habitação da Federação Russa (doravante denominado Código de Habitação da Federação Russa), uma cooperativa de habitação ou construção de habitação (HCS) é reconhecida como uma associação voluntária de cidadãos e (ou) pessoas jurídicas com base em adesão para satisfazer as necessidades dos cidadãos em matéria de habitação, bem como a gestão de instalações residenciais e não residenciais em edifício cooperativo. Os membros de uma cooperativa de habitação e construção de habitação participam com fundos próprios na aquisição, reconstrução e posterior manutenção de prédio de apartamentos. As cooperativas de habitação e construção de habitação são cooperativas de consumo.

De acordo com o art. 112 do Código de Habitação da Federação Russa, o número de membros de uma cooperativa habitacional não pode ser inferior a cinco, mas não deve exceder o número de instalações residenciais na cooperativa que está sendo construída ou adquirida prédio de apartamentos. A decisão de constituir uma cooperativa habitacional é tomada pela assembleia de fundadores. Da arte. 114 do Código de Habitação da Federação Russa segue-se que a cooperativa habitacional é uma entidade legal independente.

De acordo com o art. 124 do Código de Habitação da Federação Russa, um cidadão ou entidade legal aceito como membro de uma cooperativa habitacional, com base em uma decisão da assembleia geral de membros da cooperativa habitacional (conferência), recebe instalações residenciais em as casas da cooperativa habitacional de acordo com o valor da contribuição social contribuída. De acordo com o art. 129 do Código de Habitação da Federação Russa, um membro de uma cooperativa habitacional adquire a propriedade de instalações residenciais em um prédio de apartamentos se a contribuição social for paga integralmente.

A adesão a uma cooperativa habitacional extingue-se em caso de:

• saída de cooperado;
• expulsão de membro da cooperativa;
• liquidação de pessoa jurídica integrante da cooperativa;
• liquidação de cooperativa habitacional;
• falecimento de cidadão membro de cooperativa habitacional.

O pedido de retirada voluntária de cooperado habitacional de sócio de cooperativa habitacional é apreciado na forma prevista no estatuto da cooperativa habitacional.

Um membro de uma cooperativa habitacional pode ser expulso da cooperativa habitacional com base em decisão da assembleia geral de membros da cooperativa habitacional (conferência) em caso de incumprimento grave por parte deste membro sem boas razões suas responsabilidades.

Em caso de falecimento de um membro de uma cooperativa habitacional, os seus herdeiros têm o direito de se tornarem membros desta cooperativa habitacional por decisão da assembleia geral de membros da cooperativa habitacional (conferência) (artigo 130.º do Código da Habitação do Federação Russa).

Ao cooperado de cooperativa habitacional que não tenha pago integralmente a contribuição social e seja expulso da cooperativa habitacional, é pago o valor da sua quota nos termos e condições previstos no estatuto da cooperativa. O prazo para tal pagamento não pode ser superior a dois meses a partir da data em que a cooperativa habitacional tomou a decisão de expulsar um membro da cooperativa habitacional (artigo 132 do Código de Habitação da Federação Russa).

Ao criar uma cooperativa habitacional, a relação entre a empresa empregadora e o trabalhador pode desenvolver-se de acordo com vários cenários. Uma empresa empregadora pode investir os seus fundos numa cooperativa habitacional, participar na tomada de decisões e ser eleita seu presidente. Outra opção é que uma cooperativa habitacional seja criada sem a participação direta da empresa, os seus membros são os empregados da empresa e outras pessoas que tomam as suas próprias decisões, e o empregador é a sua contraparte (por exemplo, implementa; materiais de construção), ajuda na resolução de alguns problemas organizacionais, etc.

Com a participação de funcionário de cooperativa habitacional, empreendimento não realiza investimentos diretos dinheiro em sua moradia, o próprio empregado contribui com ações, portanto a saída de recursos diz respeito exclusivamente ao empregado da empresa.

De acordo com a legislação russa, o mesmo procedimento tributário se aplica às transações com habitação e participações nela. A essência da transação e o registo legal da propriedade são de fundamental importância: se vendermos uma habitação ou uma participação nela ao abrigo de um contrato de compra e venda, esta operação está isenta de IVA, mas se estamos a falar de direitos de propriedade ( direitos à habitação antes do registo legal da propriedade) ou sobre a execução de obras de construção e instalação, então o IVA suportado é incluído nos custos, e da diferença entre o custo da habitação e o valor dos custos, o IVA é atribuído e pago ao orçamento.

Fornecimento de moradia a empregado para uso gratuito nos casos previstos na legislação em vigor (viagem de negócios, rodízio)

De acordo com o art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, a renda não sujeita ao imposto de renda pessoal inclui todos os tipos estabelecidos pela legislação atual da Federação Russa, atos legislativos súditos da Federação Russa, decisões de órgãos representativos governo local pagamentos de compensação (dentro dos limites estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa), incluindo aqueles relacionados ao fornecimento gratuito de instalações residenciais e serviços públicos, combustível ou compensação monetária correspondente, execução pelo contribuinte responsabilidades trabalhistas(incluindo mudança para outro local e reembolso de despesas de viagem).

De acordo com o art. 238 do Código Tributário da Federação Russa, todos os tipos de pagamentos de compensação estabelecidos pela legislação da Federação Russa, atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa, decisões de órgãos representativos do governo autônomo local (dentro dos limites estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa), incluindo aqueles relacionados ao fornecimento gratuito de instalações residenciais e serviços públicos, alimentos e produtos, combustível ou compensação monetária correspondente não estão sujeitos à tributação do UST.

De acordo com o parágrafo 12 do art. 264 do Código Tributário da Federação Russa, as despesas com viagens de negócios, em particular as despesas com aluguel de instalações residenciais, reduzem a base tributável do imposto de renda. Estão também sujeitas a reembolso as despesas do trabalhador com serviços adicionais prestados em hotéis (com exceção das despesas com atendimento em bares e restaurantes, despesas com serviço de quartos, despesas com utilização de instalações recreativas e de saúde).

De acordo com o art. 166 do Código do Trabalho da Federação Russa (doravante denominado Código do Trabalho da Federação Russa), uma viagem de negócios é uma viagem de um funcionário por ordem do empregador por um determinado período de tempo para realizar uma missão oficial fora o local de trabalho permanente. As viagens de negócios de colaboradores cujo trabalho permanente seja realizado na estrada ou tenha caráter itinerante não são reconhecidas como viagens de negócios.

Quando um colaborador é enviado em viagem de negócios, é-lhe garantida a manutenção do local de trabalho (cargo) e remuneração média, bem como o reembolso das despesas associadas à viagem de negócios:

• despesas de viagem;
• despesas com aluguel de imóveis residenciais;
• despesas adicionais associadas à residência fora do local de residência permanente (diárias);
• outras despesas incorridas pelo empregado com a permissão ou conhecimento do empregador.

Aos trabalhadores cujo trabalho permanente seja realizado na estrada ou de carácter itinerante, bem como aos trabalhadores que trabalhem no terreno ou participem em trabalhos expedicionários, o empregador reembolsa despesas semelhantes associadas às viagens de negócios.

O procedimento e o valor do reembolso das despesas relacionadas com viagens de negócios são determinados por um acordo de trabalho, acordo coletivo ou regulamentos locais (artigos 167, 168 do Código do Trabalho da Federação Russa).

De acordo com o parágrafo 32 do art. 264 do Código Tributário da Federação Russa, a base tributária do imposto de renda também é reduzida pelos custos de manutenção de acampamentos rotativos e temporários, incluindo todas as instalações habitacionais, comunitárias e sociais, fazendas subsidiárias e outros serviços similares, em organizações que operam em regime de rodízio ou que trabalham em condições de campo (expedicionárias). Para efeitos fiscais, estas despesas são reconhecidas dentro dos limites das normas para manutenção de instalações e serviços similares aprovadas pelos governos locais no local de estabelecimento do contribuinte. Caso tais normas não sejam aprovadas pelos órgãos da administração local, o contribuinte tem o direito de aplicar o procedimento de determinação dos custos de manutenção dessas instalações, que vigora para instalações similares localizadas no determinado território e subordinadas aos órgãos especificados.

De acordo com o art. 297 do Código do Trabalho da Federação Russa, o método de rotação é uma forma especial de realizar o processo de trabalho fora do local residência permanente trabalhadores quando o seu regresso diário ao local de residência permanente não puder ser assegurado.

O método de rotação é utilizado quando o local de trabalho está significativamente afastado do local de residência permanente dos trabalhadores ou da localização do empregador, a fim de reduzir o tempo necessário para a construção, reparação ou reconstrução de instalações industriais, sociais e outras em locais desabitados, áreas remotas ou áreas com condições especiais. condições naturais, bem como para efeitos de realização de outras atividades produtivas.

De acordo com o art. 298 do Código do Trabalho da Federação Russa, trabalhadores menores de dezoito anos, mulheres grávidas e mulheres com filhos menores de três anos, bem como pessoas que tenham contra-indicações para realizar trabalho em regime de rodízio de acordo com relatório médico não podem estar envolvido em trabalhos executados em regime de rodízio, emitidos na forma prescrita leis federais e outras regulamentações atos jurídicos RF.

Considera-se turno o período total, incluindo o tempo de trabalho realizado no local e o tempo de descanso entre os turnos.

A duração do turno não deve ultrapassar um mês. Em casos excepcionais, em locais individuais, a duração do turno pode ser aumentada pelo empregador para três meses, tendo em conta o parecer do órgão eleito da principal organização sindical nos termos da lei.

De acordo com o art. 301 Código do Trabalho da Federação Russa horas de trabalho e os tempos de descanso do período contabilístico são regulados pelo regime de turnos de trabalho, que é aprovado pelo empregador tendo em conta o parecer do órgão eleito da principal organização sindical na forma estabelecida no art. 372 do Código do Trabalho da Federação Russa para a adoção de regulamentos locais, e é levado ao conhecimento dos funcionários o mais tardar dois meses antes de sua entrada em vigor.

O cronograma especificado prevê o tempo necessário para transportar os trabalhadores de e para seus turnos. Os dias passados ​​em deslocações de ida e volta para o trabalho não estão incluídos no horário de trabalho e podem recair em dias de descanso entre turnos.

Cada dia de descanso por excesso de trabalho dentro do horário de trabalho do turno (dia de descanso entre turnos) é pago no valor da tarifa diária, diária (parte do salário (vencimento oficial) do dia de trabalho), a menos que uma remuneração mais elevada seja estabelecida pelo acordo coletivo, regulamentos locais ou contratos de trabalho.

De acordo com o art. 302 do Código do Trabalho da Federação Russa, funcionários que realizam trabalho em regime de rodízio, para cada dia corrido de permanência nos locais de trabalho durante o período de turnos, bem como para os dias reais de viagem do local do empregador ( ponto de coleta) de ida e volta ao local de trabalho, recebem um subsídio em vez de subsídio diário para o método de trabalho por turnos (de acordo com o Decreto do Governo da Federação Russa nº 51 de 3 de fevereiro de 2005 em áreas exceto o Extremo Norte, Sibéria e Extremo Oriente, o prêmio será de 30% do valor da tarifa (salário)).

Assim, se a disponibilização de habitação estiver de acordo com a lei, não são pagos o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e o imposto social unificado, e estas despesas reduzem a base de cálculo do imposto sobre o rendimento. A saída líquida total de fundos da empresa ao longo de 30 anos será de 1.010,8 mil rublos, o empregado não fará nenhum pagamento e a carga tributária do empregador será de 10,8 mil rublos.

Fornecer moradia própria ao funcionário para uso gratuito em casos não previstos pela legislação da Federação Russa

De acordo com o art. 211 do Código Tributário da Federação Russa, o funcionário pagará imposto de renda pessoal no valor de 195 mil rublos. Uma vez que a habitação é fornecida independentemente do salário do trabalhador e não está prevista em convenções laborais e colectivas, aqui não se aplica a restrição de 20% à remuneração em espécie, podendo o custo de utilização da habitação ser qualquer.

A obrigação do empregador de fornecer moradia ao empregado não está prevista no acordo trabalhista e coletivo, portanto, para a empresa, essas despesas não serão consideradas custos trabalhistas e não podem ser classificadas como despesas que reduzem a base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica. A vantagem desta situação é que o imposto social unificado não é cobrado. Menos - a base tributária do imposto de renda não será reduzida.

Assim, a saída final líquida de fundos do funcionário será a mesma - 195 mil rublos, e a saída final líquida de fundos da empresa será de 1.330 mil rublos. A carga tributária total da transação é de 525 mil rublos.

Existe a opinião de que se a obrigação do empregador de fornecer habitação estiver especificada no contrato de trabalho, então o recebimento de habitação pelo trabalhador é um rendimento em espécie, recebido em excesso do salário, está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, ao imposto social unificado e reduz o imposto base para imposto de renda. Ao mesmo tempo, não será tão fácil provar às autoridades fiscais a justificação económica destes custos e, para a própria empresa, as obrigações adicionais estão sempre associadas ao risco, pelo que esta opção dificilmente pode ser considerada aceitável.

Fornecer sua própria moradia a um funcionário sob um contrato de doação

De acordo com o parágrafo 3º do art. 167 do Código Tributário da Federação Russa nos casos em que as mercadorias não são enviadas ou transportadas, mas há uma transferência de propriedade deste produto, tal transferência de direitos para os fins do cap. 21 do Código Tributário da Federação Russa é equiparado à sua venda, portanto, os bens transferidos como doação não estão sujeitos à tributação do IVA. Isso confirma a cláusula 1.1 do art. 146 do Código Tributário da Federação Russa - a transferência de propriedade de bens, os resultados do trabalho executado, a prestação de serviços gratuitos são reconhecidos como venda de bens (obras, serviços).

Na carta nº 04-2-03/11 de 8 de fevereiro de 2007 “Sobre o procedimento de tributação em caso de doação de bens imóveis”, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa informa que, de acordo com as disposições do parágrafo 1º do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar a base tributável, são levados em consideração todos os rendimentos do contribuinte recebidos em dinheiro e em espécie, bem como o direito de disposição que ele adquiriu, incluindo os rendimentos recebidos por forma de doação de bens e direitos de propriedade.

Ao mesmo tempo, com base no disposto no parágrafo. 1 cláusula 18.1 art. 217 do Código Tributário da Federação Russa isenta de tributação os rendimentos recebidos como doação de indivíduos, com exceção dos casos de doação de imóveis, veículos, ações, participações e quotas.

Bens imóveis devem ser entendidos como os bens imóveis previstos no disposto no § 1º do art. 130 do Código Civil da Federação Russa, incluindo apartamentos.

Se o doador for um indivíduo que não seja membro da família e (ou) parente próximo do donatário, de acordo com o Código da Família da Federação Russa, então, levando em consideração o disposto no parágrafo. 1 colher de sopa. 52 e § 2º do art. 229 do Código Tributário da Federação Russa, o donatário declara de forma independente a renda recebida como doação.

Para determinar a base tributável, o contribuinte utiliza o valor contratual do imóvel doado. Neste caso, o fisco tem direito, tendo em conta o disposto nos parágrafos. 2–11 arte. 40 do Código Tributário da Federação Russa, verifique a correta aplicação do valor contratual de tal propriedade.

Assim, os imóveis residenciais doados estarão sujeitos ao imposto de renda pessoa física.

A saída líquida final de fundos da empresa será igual ao valor contábil da habitação com IVA (1.000 mil rublos), e para o funcionário a saída de fundos será pagamentos ao orçamento no valor de 1.005 mil rublos. (dos quais imposto sobre a propriedade - 810 mil rublos, imposto de renda pessoal - 195 mil rublos).

Fornecer a um funcionário um empréstimo direcionado para a compra de habitação

Suponha que uma empresa conceda a um funcionário um empréstimo direcionado para a compra de uma casa por 5 anos a uma taxa de 5% ao ano.

De acordo com o parágrafo 2º do art. 212 do Código Tributário da Federação Russa, a renda do contribuinte recebida na forma de benefícios materiais é o excesso do valor dos juros pelo uso de fundos emprestados (crédito) expressos em rublos, calculados com base em três quartos do taxa de refinanciamento atual estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa na data de recebimento de tais fundos, sobre o valor dos juros, calculado com base nos termos do contrato e o excesso do valor dos juros pela utilização do empréstimo (crédito ) fundos, expressos em moeda estrangeira, calculado à taxa de 9% ao ano, sobre o valor dos juros calculados com base nos termos do contrato.

Cláusula 2ª do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa estabelece uma taxa de imposto de renda pessoal de 35% em relação ao valor da economia de juros quando os contribuintes recebem fundos emprestados (crédito) superiores aos valores especificados no parágrafo 2 do art. 212 do Código Tributário da Federação Russa, com exceção da renda na forma de benefícios materiais recebidos de poupanças em juros para uso pelos contribuintes de empréstimos direcionados (créditos) recebidos de crédito e outras organizações da Federação Russa e efetivamente gastos por eles em novas construções ou na aquisição no território da Federação Russa de um edifício residencial, apartamento ou participação(s) neles, com base em documentos que confirmem o uso pretendido de tais fundos. Nesse caso, o empregado paga imposto de renda pessoa física sobre o fornecimento de 13%.

Assim, se uma empresa conceder ao seu empregado um empréstimo direcionado a uma taxa de 5% ao ano para a compra de imóveis residenciais, as economias do empregado em juros estarão sujeitas ao imposto de renda pessoal à alíquota de 13%. Em nosso exemplo, com uma taxa de refinanciamento de 10% ao ano, o imposto de renda pessoal será de 24,38 mil rublos. ((10% × ¾ – 5%) × 1500 × 5 × 13% = 24,38 mil rublos).

Para uma empresa, a concessão de empréstimos é uma atividade operacional e aumentará a base tributável para o pagamento do imposto sobre o rendimento.

Ao conceder um empréstimo direcionado por um período de 5 anos a uma taxa de 5% ao ano, o valor dos juros recebidos pela empresa será de 375 mil rublos, incluindo 90 mil rublos. (24%) - imposto sobre o lucro que a empresa pagará ao orçamento. Após o reembolso do valor principal da dívida, o lucro líquido da empresa será de 785 mil rublos.

A saída líquida final de fundos de um funcionário na ausência do direito à propriedade dedução fiscal consistirá no custo da habitação, no valor dos juros pagos e no imposto sobre a propriedade para pessoas físicas, em nosso exemplo - 2.709,38 mil rublos. A carga tributária da transação é de 924,38 mil rublos, incluindo 90 mil rublos. - imposto sobre o lucro empresarial, 834,38 mil rublos. - pagamentos de impostos dos funcionários.

Troca pela moradia existente do funcionário

Consideremos a opção quando uma empresa pretende melhorar as condições de vida dos seus empregados, trocando a habitação existente do empregado por uma opção própria e melhorada. Digamos que a troca seja desigual - o custo da moradia de um funcionário é de 900 mil rublos, a moradia da empresa tem um valor de mercado de 1.500 mil rublos.

O “Consultor Plus” publicou a pergunta: “Aplica-se o benefício concedido com base na subseção? 10 parágrafo 2 art. 149 do Código Tributário da Federação Russa, relativo a serviços de troca de instalações residenciais? E o relatório do consultor de 3ª categoria do Serviço Fiscal da Federação Russa: o benefício de IVA especificado não se aplica a operações de venda de serviços de troca de imóveis residenciais. As operações para a sua implementação estão sujeitas a IVA com base na subcláusula. 1 cláusula 1 art. 146 do Código Tributário da Federação Russa, de acordo com o procedimento geralmente estabelecido.

O objeto da tributação do IVA é o valor acrescentado, pelo que o valor do IVA pago ao orçamento dependerá diretamente do preço de mercado vigente no momento da transação. A um preço de mercado de 1.500 mil rublos. a empresa será forçada a pagar IVA no valor de 76,27 mil rublos. Se a habitação do empregado adquirida pela empresa for vendida imediatamente, a saída líquida de fundos da empresa será de 176,27 mil rublos. A saída líquida de fundos do funcionário é de 288 mil rublos. É por esse valor que o pagamento de impostos do empregado superará o efeito positivo da troca.

A carga tributária da transação é de 964,27 mil rublos. Se a habitação adquirida em regime de permuta permanecer no patrimônio da empresa, será necessário pagar o imposto predial para pessoas jurídicas.

Com base na análise realizada, todas as opções podem ser apresentadas em forma de quadro resumo em Excel (Tabela 2), que reflete a saída final de recursos e a carga tributária de cada parte. Estas tabelas permitem avaliar as vantagens fiscais de cada opção. Em última análise, a escolha de uma opção específica de fornecimento de habitação a um trabalhador será determinada por dois factores - o montante dos pagamentos de impostos inerentes a uma ou outra opção, e os acordos individuais, o sistema de relações entre a empresa e o trabalhador.

Tabela 2. Tabela Resumo

	Opção de habitação	Saída de caixa da empresa			Saída de dinheiro dos funcionários
			Inclusive a favor do funcionário			Inclusive para o benefício da empresa
	A moradia é fornecida ao empregado de uso gratuito por 30 anos nos casos não previstos em lei
	A habitação é fornecida ao trabalhador de utilização gratuita durante 30 anos nos casos previstos na lei
	A moradia é fornecida ao funcionário por meio de um contrato de doação
	A moradia é fornecida ao funcionário sob um contrato de troca (o valor de mercado da moradia do empregado é de 900 mil rublos, a moradia da empresa é de 1.500 mil rublos)
	Ao abrigo de um contrato de compra e venda, a empresa vende ao trabalhador uma habitação que foi anteriormente adquirida pelo mesmo preço (RUB 1.500) e é propriedade da empresa, o trabalhador tem direito à dedução do imposto predial;
	Ao abrigo de um contrato de venda, uma empresa vende a um empregado uma habitação que foi anteriormente adquirida pelo mesmo preço (RUB 1.500) e é propriedade da empresa, o empregado não tem direito à dedução do imposto predial;
	A habitação é fornecida para uso temporário por 30 anos ao abrigo de um contrato de arrendamento comercial
	A empresa atua como cliente, a construção é realizada por um empreiteiro (o direito de propriedade da habitação é vendido) ou a empresa atua como cliente e empreiteiro ao mesmo tempo (são realizados trabalhos de construção e instalação), o funcionário faz não tem direito à dedução do imposto predial
	A empresa atua como cliente, a construção é executada por um empreiteiro, o direito legal à habitação é formalizado (a habitação própria é vendida), o trabalhador não tem direito à dedução do imposto predial
	Fornecer a um funcionário um empréstimo direcionado para a compra de habitação por um período de 5 anos a uma taxa de 5% ao ano, se o funcionário não tiver direito à dedução do imposto predial

E.V. Kistereva, chefe do departamento financeiro e econômico da OJSC Rokadovskie Mineralnye Vody

Vários cidadãos têm direito a receber habitação oficial para uso enquanto trabalham numa instituição, empresa ou durante o seu serviço. A dificuldade de registro é que a lei não estabelece um procedimento uniforme para a obtenção desses apartamentos, e as principais decisões são sempre tomadas pelo proprietário. Hoje vamos considerar esta questão com mais detalhes, destacando regras gerais e características individuais das estruturas.

Não existe uma lei única sobre habitação oficial que seja adequada para todas as situações. Disposições gerais estão contidos no Código de Habitação da Federação Russa. A especificação deve ser buscada dependendo da área de trabalho. Por exemplo, os militares referem-se à Lei do Estatuto do Pessoal Militar e ao Despacho do Ministério da Defesa de 30 de setembro de 2010 nº 1.280. Se o apartamento for de propriedade municipal, é necessário consultar a localidade correspondente.

As normas do código de habitação sobre o que é habitação de serviço destacam as seguintes características de tal espaço residencial:

• o espaço habitacional pertence ao fundo estadual ou municipal;
• fornecido em conexão com o desempenho de funções oficiais para residência temporária.

As instalações disponibilizadas só podem ser isoladas e totalmente aptas para habitação. Hoje os apartamentos atendem a esses requisitos. Os quartos em dormitórios não são oficiais e são fornecidos caso não seja possível fornecer um apartamento separado.

As regras gerais para a disponibilização de habitação oficial são as seguintes:

• o apartamento de serviço é concedido a quem trabalha em empresa, instituição, ocupa cargo governamental ou presta serviço;
• pode residir nas instalações disponibilizadas pelo período pré-determinado no contrato de trabalho (serviço) - é a relação laboral que determina a possibilidade de utilização do espaço habitacional;
• a decisão final de fornecer ou não instalações residenciais é do proprietário;
• pegar metros quadrados propriedade não é permitida, mas existe um procedimento para contornar esta regra.

Importante! Em geral, o procedimento para disponibilização de habitação oficial é o mesmo, com uma série de nuances que são determinadas pelo departamento proprietário.

Diferença da contratação social

As instalações residenciais ao abrigo de um contrato de trabalho têm um estatuto significativamente diferente das instalações municipais, que são arrendadas ao abrigo de contratos de arrendamento social. Legalmente, o primeiro refere-se a um fundo especializado.

As diferenças são as seguintes:

• os apartamentos municipais são cedidos aos necessitados devido às más condições de habitação, os apartamentos de serviço são cedidos aos empregados e empregados no âmbito do contrato de trabalho;
• Normativamente, a contratação social é regulamentada pela Seção III, contratação especializada – pela Seção IV do Código de Habitação RF;
• A habitação para arrendamento social pode ser privatizada, mas a habitação especializada não pode ser privatizada.

É em relação à possibilidade de privatização que surgem mais dúvidas. Os apartamentos que constam no balanço do município podem ou não ter estatuto oficial.

O estatuto de habitação oficial é atribuído por decisão especial das autoridades municipais. Como saber se é apartamento municipal ou de serviço é pedir ao proprietário a decisão sobre a atribuição desse estatuto. Se não houver tal decisão, o apartamento não tem estatuto oficial, o que significa que pode ser privatizado.

Quem tem direito a receber

O seguinte se aplica ao uso temporário de habitação oficial:

• funcionários públicos;
• deputados de qualquer nível;
• funcionários de várias instituições com participação estatal (por exemplo, Russian Railways);
• professores, médicos, bombeiros, policiais;
• pessoas servindo no Ministério da Administração Interna;
• militares.

A lista de elegíveis para moradia está aberta. A legislação habitacional não contém proibições de disponibilizar este tipo de espaço habitacional a cidadãos individuais, pelo que necessita de se informar sobre a possibilidade de obter espaço para habitar na sua estrutura.

A principal condição é que o cidadão não possua outros apartamentos no território do sujeito em que possa residir durante o período atividade laboral.

Procedimento de recebimento

O procedimento geral para obtenção de moradia oficial pode ser dividido em duas etapas:

1. Apresentar um pedido de reconhecimento como necessitando de habitação. Nesta fase, a pessoa é reconhecida como tendo direito a um apartamento especial e entra na fila.
2. Em seguida, é apresentado um pedido de cedência direta de espaço habitacional, é celebrado um acordo e a família muda-se para o apartamento.

A forma como um apartamento de serviço é fornecido será discutida com mais detalhes a seguir.

Lista de documentos

Para entrar na fila - documentos para obtenção de moradia oficial:

• passaportes do empregador e de seus familiares (para crianças - certidões de nascimento);
• certidão de casamento ou divórcio;
• certidão de composição familiar (registro residencial) do local de residência permanente;
• contrato de trabalho ou documento comprovativo da eleição para o cargo;
• extrato do Cadastro Único de Imóveis do Estado sobre os direitos do requerente sobre bens imóveis;

Atenção! Se a moradia oficial for fornecida pelo fundo municipal, o empregador precisará de uma petição para fornecer um apartamento ao empregado.

Documentos adicionais para moradia oficial serão necessários após o registro e para recebimento imediato do apartamento. Estes incluem:

• documento de registro conforme requerimento anterior;
• todos os outros documentos da lista acima.

Os formulários de inscrição fornecidos são exemplos. A administração de uma localidade ou região, via de regra, desenvolve formulários próprios.

Procedimento

Procedimento passo a passo para obtenção de espaço de escritório:

1. Determinamos o proprietário do apartamento. Nesta fase, é necessário estabelecer de quem será a decisão de mudança e qual departamento assinará o acordo. Existem várias opções. Esta é a administração de uma localidade, a administração de uma região, um órgão governamental autorizado (ministério, departamento, comitê, etc.) e a gestão de uma empresa. É melhor começar sua pesquisa com seu empregador, que lhe dirá exatamente onde você precisa se inscrever.

1. Coletamos documentos. A lista acima é um exemplo. Uma lista exata adequada para uma situação específica pode ser obtida junto aos funcionários do departamento competente. É necessário fazer uma cópia de cada documento, e levar um pacote com os originais e cópias para a consulta.

1. Após o preenchimento de todos os certificados, submetemos a candidatura para colocação em lista de espera de quem necessita de alojamento. O período de análise da inscrição é de até 30 dias. Como parte da revisão, os funcionários determinarão se existe uma necessidade real de fornecimento de alojamento para escritórios. Em qualquer caso, o requerente recebe uma resposta por escrito. Da recusa cabe recurso para uma autoridade ou tribunal superior.

1. Tendo recebido uma decisão positiva, esperamos na fila por um apartamento. A seguir, apresentamos diretamente um pedido de fornecimento de um apartamento. A candidatura é acompanhada dos documentos do número anterior e da decisão positiva de colocação na fila. O pedido é analisado dentro de 30 dias. Com base no pedido, é emitida uma decisão sobre a cedência de instalações residenciais e é celebrado um contrato de arrendamento com o requerente.

1. Concluímos um contrato de arrendamento e mudamos para o apartamento. Anteriormente, eram emitidas ordens de mudança, mas agora foram substituídas por contratos de arrendamento. Os recursos e um exemplo de contrato estão no próximo parágrafo.

Atenção! As regras para o fornecimento de habitação específica podem ser alteradas, reduzidas ou complementadas dependendo da regulamentação local. Por exemplo, para obter instalações para um cargo numa empresa comercial, basta um pedido - imediatamente para atribuição de instalações.

Conclusão de um acordo

O contrato de arrendamento de imóveis residenciais é celebrado entre o proprietário e o requerente. O contrato deve indicar os familiares do inquilino que têm o direito de usar o apartamento e nele residir. Uma característica importante é que o acordo é válido durante o período de vínculo empregatício.

O texto do contrato especifica as responsabilidades do inquilino e de sua família:

• manter as instalações em boas condições e utilizá-las estritamente para o fim a que se destinam;
• fazer pagamentos de aluguel, serviços públicos e realizar reparos cosméticos;
• manter as instalações na sua forma original e evitar reconstruções ou remodelações.

O texto regulamenta detalhadamente as principais questões de interação entre proprietário e inquilino.

Rescisão do contrato

O contrato de arrendamento de instalações extingue-se nas seguintes situações:

• o prazo expirou contrato de trabalho ou eleição para cargo;
• por acordo das partes - a qualquer momento;
• a pedido do empregador - a qualquer momento mediante pedido por escrito;
• a pedido do proprietário - somente através do tribunal se o inquilino violar os termos do contrato.

Em qualquer caso, após a cessação da relação contratual, o apartamento é devolvido ao proprietário. Se o inquilino se recusar a deixar o local voluntariamente, ele poderá ser despejado à força através do tribunal e depois do FSSP.

Quem não pode ser despejado

Você não pode despejar à força de um apartamento:

Pessoal militar

O status do pessoal militar é regulamentado com mais detalhes do que em outras estruturas. Para obter um apartamento, o militar apresenta um relatório dirigido ao chefe da unidade onde o militar chegou para trabalhar. Anexados ao relatório estão os documentos padrão listados acima, além dos documentos relacionados ao serviço.

Publicamos um artigo detalhado sobre alojamento oficial para militares com formulários de documentos.

Dormitório ou aluguel

Se não houver apartamentos disponíveis, com o consentimento do militar, sua família poderá receber um dormitório para morar na proporção de pelo menos 6 metros por pessoa.

Os militares também têm a oportunidade de usufruir da opção de subcontratação. Pelo aluguel de moradia, o funcionário receberá remuneração do orçamento conforme relatório. O tamanho é o seguinte:

• capital e São Petersburgo - 15.000 rublos;
• cidades e centros regionais – 3.600 rublos;
• outros assentamentos – 2.700 rublos.

Médicos e professores

Médicos e professores são outra categoria de funcionários socialmente significativa. Não existe um programa federal de distribuição de moradias para eles, portanto é necessário buscar esclarecimentos:

• ao departamento regional de saúde - médicos;
• ao Departamento Regional de Educação - aos professores.

Regra geral, a habitação de serviço é fornecida como parte de programas de desenvolvimento da saúde e da educação na região. O Departamento de Gestão de Propriedade do Estado também pode tratar da distribuição das instalações, mas as condições específicas são desenvolvidas pelos departamentos competentes.

Ferrovias Russas

Alguns funcionários da Russian Railways precisam morar perto do trabalho - e a empresa lhes oferece essa oportunidade.

O procedimento para fornecer alojamento de escritório:

1. Ao celebrar um contrato de trabalho, a Russian Railways compromete-se a fornecer um apartamento.
2. Com base no contrato, o funcionário é cadastrado no banco de dados contábil interno de quem necessita de espaço residencial.
3. Em seguida, os apartamentos disponíveis são distribuídos entre os funcionários cadastrados e celebrados contratos de locação.
4. Após a rescisão do contrato, o empregado desocupa o alojamento no prazo de um mês.

Normas especiais foram estabelecidas para o fornecimento de moradia aos funcionários Ferrovias quais são possíveis.

Servidores públicos estaduais e municipais

Os funcionários públicos têm direito às instalações a partir do momento da celebração do contrato de prestação de serviços e da nomeação para o cargo. Questões metodológicas A distribuição das instalações é decidida pelo departamento competente. O contrato de locação é assinado pelo órgão autorizado a alienar bens estaduais ou municipais.

Além disso, o funcionário público pode ter direito a um subsídio único para aquisição de habitação. Está previsto na Lei da Função Pública e.

Após a aposentadoria

O Código da Habitação protege os direitos dos pensionistas que alugam habitação fornecida pelo seu serviço. Mesmo que o contrato de arrendamento tenha terminado, não será possível despejar à força um pensionista.

Para despejá-lo, ele deve receber outra moradia, que deve:

• estar localizado no mesmo território;
• estar bem conservado;
• cumprir as normas técnicas.

Ao mesmo tempo, é legal ignorar o tamanho do apartamento alternativo, como observou o Plenário Suprema Corte RF no parágrafo 42 da Resolução nº 14, de 2 de julho de 2009. O aposentado pode receber em troca um apartamento menor.

Privatização de habitação de serviço

A privatização só é possível com base num contrato social de arrendamento. Em relação à habitação oficial, é celebrado outro tipo - um contrato de arrendamento de instalações residenciais, enquanto o próprio contrato inclui a qualidade do apartamento como oficial.

A única forma de privatizar a habitação de serviço é transferi-la do estatuto de habitação oficial para o estatuto de habitação social de arrendamento. Isso funciona para situações em que a habitação está no balanço de um município, região ou federação. Necessário:

1. Obtenha permissão do proprietário.
2. Transferir o apartamento para aluguel social.
3. Celebrar um contrato de arrendamento social.
4. Então passe.

O procedimento para administrar um apartamento oficial do Ministério da Defesa da Federação Russa não difere daquele declarado acima. O proprietário será representado pelo Ministério da Defesa, e a decisão será assinada pelo chefe da unidade militar em que o militar atua.

Se o apartamento estiver no balanço de uma organização comercial, é quase impossível privatizá-lo. Uma empresa pode alienar bens por sua própria vontade, mas é raro que as empresas se apressem em transferir metros quadrados gratuitamente aos seus funcionários. Um recurso judicial também não levará à solução da questão, uma vez que nenhuma lei dá aos funcionários de uma empresa comercial o direito de privatizar habitações oficiais.

Leia mais sobre como privatizar habitações de serviço.

A disponibilização de habitação oficial é uma garantia social que apoia trabalhadores de diversas empresas, funcionários públicos e funcionários públicos. Para conseguir espaço habitacional é preciso comprovar que a família precisa de melhores condições de moradia e aguardar a decisão do proprietário.

Se você ainda tiver dúvidas sobre o tema do artigo, pergunte ao nosso advogado de plantão através da janela de chat.

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Acordo adicional ao contrato de trabalho sobre remuneração ao empregado pelas despesas de aluguel de moradia [local de celebração do contrato] [dia, mês, ano] [Nome completo do empregador], representado por [cargo, nome completo], agindo no com base em [nome do documento, autoridade de confirmação], doravante denominado “Empregador”, por um lado, e [F. Empregado em exercício], doravante denominado “Empregado”, e coletivamente denominados “Partes”, celebraram este contrato da seguinte forma: 1. O Contratante compromete-se a compensar mensalmente o Empregado pelas despesas de aluguel de moradia no valor de [ valor em algarismos e palavras] rublos. 2. O valor da indemnização pode ser alterado em virtude do aumento do valor da renda de habitação. 3. O pagamento da indemnização pelas despesas de arrendamento de imóveis residenciais previstos na cláusula 1 deste contrato é efectuado o mais tardar na data [valor] de cada mês. 4.

Como um funcionário é remunerado pelo aluguel de um imóvel residencial?

Pergunta Bom dia!!! Ajude-me a descobrir, o funcionário escreveu uma declaração ao gerente sobre uma compensação de 50% pelo aluguel de um apartamento de um indivíduo, o gerente concorda em compensar 50%, mas não mais do que 10.000 rublos. Na minha opinião existem duas opções! Estou elaborando um acordo adicional ao contrato de trabalho, mas o funcionário deve confirmar os custos, ou seja, deve haver um contrato de aluguel entre ele e outra pessoa física e recibos de transferência e recebimento de dinheiro. Um indivíduo paga ele mesmo imposto de renda pessoal. Correto.2. Celebrar um contrato de aluguel entre a empresa e um indivíduo e a própria empresa transferirá 10.000 rublos (deve pagar imposto de renda pessoal) para o indivíduo Correto.
Ajude-me a descobrir. Descubra e como formatá-lo corretamente. Obrigado Resposta Resposta à pergunta: A compensação parcial de aluguel é o reembolso a um funcionário dos custos de aluguel de habitação ao abrigo de um contrato de arrendamento de habitação.

Como é processada a remuneração do aluguel de moradia para os funcionários?

Quando um funcionário recebe o direito de uma organização uso gratuito apartamento e pagamento das despesas associadas à sua manutenção, incluindo utilidades, a base tributável é determinada nos termos do n.º 1 do art. 211 do Código como o custo desses bens (obras, serviços), sujeitos à tributação sobre o rendimento das pessoas singulares na forma prescrita. Paralelamente, o cálculo dos valores dos impostos, nos termos do inciso 3º do art. 226 do Código, é exercida pelos agentes fiscais pelo regime de competência desde o início do período de tributação com base no resultado de cada mês em relação a todos os rendimentos sobre os quais se aplica a taxa de imposto estabelecida no n.º 1 do art. 224 do Código, acumulado ao contribuinte em determinado período, com a compensação do valor do imposto retido nos meses anteriores do período fiscal corrente. Diretor Adjunto do Departamento de Política Tributária e Aduaneira S.V. RAZGULIN 07/09/2012 3.

Aluguel de apartamentos para funcionários

Informações

A remuneração é paga ao empregado com base no contrato de locação (aluguel) de imóvel residencial fornecido pelo empregado, no qual o Empregado é nomeado inquilino. A compensação nos valores indicados é paga pelo empregador apenas se a área da habitação alugada não ultrapassar 25 m2. por 1 residente, incluindo o próprio funcionário. Se o tamanho das instalações residenciais exceder a norma especificada, o empregador paga ao empregado uma compensação proporcional apenas pela parte das instalações cuja área esteja dentro da norma especificada.

A remuneração é paga mensalmente no prazo de 10 dias úteis a partir da data em que o empregado apresenta os documentos que comprovem o pagamento integral do aluguel do imóvel residencial.

Pagamento de moradia - remuneração ou salário?

Por força do parágrafo 1º do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar a base tributável, são levados em consideração todos os rendimentos do contribuinte recebidos por ele, tanto em dinheiro como em espécie, ou o direito de disposição que adquiriu. De acordo com os parágrafos. 1 item 2 arte. 211 do Código Tributário da Federação Russa, a renda recebida por um contribuinte em espécie, em particular, inclui o pagamento (no todo ou em parte) por organizações de bens (obras, serviços) ou direitos de propriedade, incluindo serviços públicos, alimentos, recreação, formação no interesse do contribuinte. Assim, se uma organização aluga habitação aos seus funcionários ou reembolsa qualquer parte da renda, os funcionários recebem um benefício económico (rendimento).

Consequentemente, o valor do pagamento pelo empregador aos empregados de parte do pagamento de alojamento está sujeito a tributação com o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (estes empregados).

A base desse método é a negação de que as despesas com aluguel de apartamento sejam remuneração do empregado. Ao mesmo tempo, argumenta-se que o gasto é justificado. Os custos são justificados porque sem eles a empresa não conseguirá funcionar normalmente.

Na segunda abordagem, todas as despesas são consideradas em outras despesas. As despesas são contabilizadas integralmente. Neste caso, o trabalhador não gera rendimentos em espécie. Consequentemente, não há retenção de imposto de renda pessoal. Este métodoé bem possível justificá-lo.
Já surgiram precedentes relevantes. Os tribunais muitas vezes apoiam esta posição da empresa com base no facto de as despesas estarem relacionadas com os interesses da produção e não serem uma componente da remuneração. OBSERVAÇÃO! Nesse caso, também não são cobrados prêmios de seguro.

Como incluir a compensação de custos de habitação numa amostra de contrato de trabalho

Nesta página:

• Em que casos serão compensadas as despesas com aluguer de habitação?
• Características de pagamento de aluguel
• Documentos necessários para reembolso de despesas
• Como relatar despesas de aluguel para fins fiscais
• Características de cálculo de prêmios de seguro

Em alguns casos, o empregador é obrigado a reembolsar os custos de aluguer da habitação alugada por um empregado. As despesas relacionadas requerem tributação e contabilidade especiais. Em que casos serão compensadas as despesas com arrendamento de habitação? Os motivos da compensação estão definidos no artigo 169.º do Código do Trabalho da Federação Russa.
Em particular, as despesas são reembolsadas se o trabalhador, com acordo prévio com o empregador, se mudar para outra área. A mudança estará relacionada especificamente às necessidades de trabalho.
De acordo com o artigo 129 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários são remunerações pelo trabalho dependendo das qualificações do empregado, da complexidade, quantidade, qualidade e condições do trabalho executado, bem como pagamentos de compensação (pagamentos adicionais e subsídios de natureza compensatória, inclusive para trabalho em condições diferentes do normal, trabalho em condições climáticas especiais e em áreas expostas à contaminação radioativa, e outros pagamentos de compensação) e pagamentos de incentivos (pagamentos adicionais e subsídios de incentivo, bônus e outros pagamentos de incentivos) . De acordo com o artigo 131 do Código do Trabalho da Federação Russa, de acordo com um acordo coletivo ou contrato de trabalho, mediante pedido por escrito de um funcionário, a remuneração pode ser feita em outras formas que não contrariem a lei Federação Russa e tratados internacionais da Federação Russa.
Formas de documentos: ACORDO ADICIONAL nº 1 ao contrato de trabalho datado de 18 de janeiro de 2010 nº 7 Moscou 22/03/2012 "Alpha", doravante denominado "Empregador", representado pelo diretor Lvov Alexander Vladimirovich, agindo no com base na Carta, por um lado, e a caixa Dezhneva Anna Vasilievna, doravante denominada “Funcionário”, por outro lado, concordaram em fazer as seguintes alterações no contrato de trabalho datado de 18 de janeiro de 2010 nº 7: 1. Acrescentar a cláusula 4.7 ao Contrato de Trabalho de 18 de janeiro de 2010 nº 7.
da seguinte forma: “O empregador compensa ao empregado 50% do valor do aluguel pelo aluguel de imóvel residencial ao empregado e seus familiares. O montante da indemnização prevista nos termos deste número está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do empregador. como um agente tributário retém os salários acumulados em dinheiro de um funcionário.
Esta conclusão decorre do artigo 72 do Código do Trabalho da Federação Russa e é confirmada pela carta de Rostrud datada de 20 de novembro de 2006, nº 1904-6-1. O acordo adicional é parte integrante do contrato de trabalho. Portanto, faça-o em duas vias – uma para cada uma das partes. O facto de o trabalhador ter recebido a sua cópia do acordo adicional será confirmado pela sua assinatura na cópia do empregador. Esta conclusão permite-nos tirar a parte 1 do artigo 67.º do Código do Trabalho da Federação Russa. Se a organização mantiver um registro dos contratos de trabalho, registre nele a emissão de uma cópia do acordo adicional ao funcionário.
Exemplo de uma mudança condições obrigatórias contrato de trabalho A organização possui um cargo vago de contador, para o qual o caixa A.V. Dejnev. Para alterar o contrato de trabalho com Dezhneva, foi elaborado um acordo adicional.
Detalhes nos materiais do Sistema: 1. Resposta: Como alterar um contrato de trabalho Motivos para alterar um contrato de trabalho A necessidade de alterar um contrato de trabalho surge nos casos em que as informações ou condições nele contidas mudam. Não importa quais termos do contrato de trabalho mudam: obrigatórios ou adicionais. As alterações ao contrato de trabalho só podem ser efetuadas com consentimento mútuo das partes (artigo 72.º