Znaczenie społeczno-ekonomiczne składek ubezpieczeniowych.

O fasadach wiemy wszystko. Naprawa i czyszczenie. Cegła. Tynk. Barwnik. Kamień. Projekt i wystrój

Wybierz sekcję

Idź do domu Struktura składek ubezpieczeniowych od kilku lat utrzymuje się na dość stabilnym poziomie. Płatnikami składek na różne rodzaje ubezpieczeń obowiązkowych są zarówno podmioty gospodarcze zatrudniające pracowników i pełniące funkcję agentów podatkowych, jak i prywatni przedsiębiorcy działający samodzielnie. W tej publikacji przeanalizujemy to szczegółowo.

Istota i struktura składek ubezpieczeniowych

Aby uzupełnić zasoby państwa służące wypełnianiu jego obowiązków socjalnych, spółki płacą obowiązkowe składki na ubezpieczenie swoich pracowników. Fundusze te służą do generowania naliczeń emerytalnych dla obywateli oraz dokonywania płatności związanych z ciążą i porodem, czasową lub trwałą inwalidztwem.

Państwo utworzyło osobne fundusze dla każdej kategorii wymienionych wydatków. W szczególności środki z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych przeznaczane są na opłacenie zwolnień lekarskich. Aby na bieżąco zapewniać obywatelom transfery emerytalne, utworzono Fundusz Emerytalny.

Podstawą naliczenia składek i ich zapłaty są wszelkie wpłaty na rzecz obywatela, zarówno wynikające z umowy o pracę, jak i umowy cywilnoprawnej. Jeżeli firmie tego nie zrobi, grożą jej kary w postaci grzywien.

UWAGA! Skład kwot niepodlegających opodatkowaniu jest dość skromny. W niektórych sytuacjach opodatkowaniu podlegają nawet płatności na rzecz nierezydentów.

Wysokość opłacanych składek różni się w zależności od specyfiki branży pracy płatnika, a także obecności różnych czynników, na przykład miejsc pracy o szkodliwych i niebezpiecznych warunkach pracy. Co więcej, jeśli obszar działalności (na przykład rolnictwo) w niektórych przypadkach może znacznie obniżyć wysokość płaconych składek, wówczas obecność dużej liczby szkodliwych czynników produkcji, wręcz przeciwnie, zwiększy koszty firmy.

Struktura składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne W poprzednim akapicie omówiliśmy jednocześnie kolejną cechą, która pozwala nam lepiej je zrozumieć, jest ich budowa. Na chwilę obecną wykaz wpłat na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne obejmuje:

Składki na ubezpieczenie emerytalne – 22%, jeżeli naliczane są od kwoty mniejszej niż ustalony limit wpłat pracownika na dany rok, w przypadku przekroczenia limitu stawka ulega obniżeniu do 10%;
Składki na ubezpieczenie z tytułu niezdolności do pracy i macierzyństwa wynoszą 2,9% wpłat obywatela, ale są one również pobierane do czasu osiągnięcia zatwierdzonego limitu wpłat. Składki te nie są opłacane od kwoty nadwyżki.
Składki na finansowanie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego – 5,1%.
Składki na ubezpieczenie wypadkowe, w zależności od specyfiki działalności, stawka może wynosić od 0,2 do 8,5%.

Należy pamiętać, że ta struktura utrzyma się do 2019 r., a od 2020 r. wolumen składek będzie rósł.

Od 2017 r. kontrola nad naliczaniem i opłacaniem składek została przekazana jurysdykcji Federalnej Służby Podatkowej. Jednocześnie w 2017 roku do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono nowy rozdział regulujący wszelkie kwestie związane z naliczaniem i opłacaniem składek.

Organizacja musi obliczać składki w momencie naliczania obywatelowi wynagrodzeń i innych wynagrodzeń oraz płacić co miesiąc. Sprawozdania z kontroli należy składać raz na kwartał. Firmy o średnim zatrudnieniu powyżej 25 jednostek mają obowiązek składać je w formie elektronicznej, jeżeli liczba ta jest niższa, można skorzystać z wersji papierowej.

Procedurę obliczania wpłat do funduszy najlepiej zilustruje przykład.

Na koniec miesiąca pracownik otrzyma pensję w wysokości 43 000 rubli. Stawka ubezpieczenia wypadkowego organizacji wynosi 0,4%. Kwoty należne do zapłaty zostaną rozdzielone w następujący sposób:

na ubezpieczenie emerytalne - 9460 rubli. (43 000× 22%);
na ubezpieczenie społeczne związane z czasową inwalidztwem i macierzyństwem - 1247 rubli. (43 000 × 2,9%);
za ubezpieczenie medyczne - 2193 rubli. (43 000× 5,1%);
odliczenia w związku z możliwymi wypadkami - 172 ruble. (43 000 × 0,4%).

Niektóre zasady obliczania składek

Wpłaty, z których dokonywane są potrącenia na utworzenie funduszu emerytalnego, a także z tytułu czasowej niezdolności do pracy i macierzyństwa, są ograniczone pod względem wykorzystania w obliczeniach. Jeśli w 2017 roku pracownik otrzyma ponad 876 000 rubli, firma będzie musiała wpłacić do funduszu emerytalnego tylko 10% kwoty przekraczającej ten poziom.

W przypadku ubezpieczenia na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem limit jest niższy i w 2017 r. wynosi 755 000 rubli, jednak z nadwyżki firma nie płaci już nic. Dodatkowo wysokość tych składek może zostać pomniejszona o wysokość płatnego zwolnienia chorobowego i urlopu macierzyńskiego.

Wynagrodzenia wypłacane na podstawie umów cywilnych osobom prowadzącym działalność na własny rachunek (adwokatom, notariuszom) nie powinny podlegać składkom. Podmioty te muszą samodzielnie je obliczyć i zapłacić.

***

Od 2017 roku procedurę ustalania podstawy opodatkowania i opłacania składek ubezpieczeniowych regulują normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Administrowanie ubezpieczeniami społecznymi zostało przeniesione do służby podatkowej. Obecnie skład i stawki składek pozostają takie same, jednak sytuacja ta będzie się utrzymywać do 2019 r. włącznie. W związku z tym nieznacznie wzrosną obciążenia pracodawców w zakresie składek ubezpieczeniowych.

Składki ubezpieczeniowe to opłata niepodatkowa, którą zobowiązane są uiszczać wszystkie organizacje, a także indywidualni przedsiębiorcy w Federacji Rosyjskiej.

Rodzaje składek ubezpieczeniowych

Składki na ubezpieczenie obejmują:

składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (OPI) wpłacane do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej;

składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, wpłacane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

składki na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne (CHI), wpłacane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej;

składki na ubezpieczenie od obrażeń (składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych).

Podstawa prawna

Kwestie składek ubezpieczeniowych regulują szereg ustaw federalnych.

Najważniejszą z nich jest ustawa federalna nr 212-FZ z 24 lipca 2009 r., która wprowadziła system składek ubezpieczeniowych w Federacji Rosyjskiej.

Ustawa 212-FZ ustanawia:

krąg płatników składek;

przedmiot i podstawa opodatkowania;

stawki składek ubezpieczeniowych;

procedura opłacania składek ubezpieczeniowych i monitorowania ich płatności;

odpowiedzialność za naruszenie przepisów dotyczących składek ubezpieczeniowych;

procedura odwoływania się od aktów organów regulacyjnych i działań (bierności) ich urzędników.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych

Płatnikami składek ubezpieczeniowych (ubezpieczający) są osoby, które są zobowiązane przepisami prawa do opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Płatnikami składek ubezpieczeniowych są:

1. Osoby dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych (na podstawie umów o pracę lub określonych umów cywilnoprawnych):

organizacje;

indywidualni przedsiębiorcy;

szefowie gospodarstw chłopskich;

osoby, które nie są uznawane za indywidualnych przedsiębiorców, ale wykorzystują pracę najemną innych osób do rozwiązywania swoich codziennych problemów (na przykład przy zatrudnieniu niani do dziecka lub gospodyni domowej).

2. Przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy, notariusze, prywatni detektywi i inne osoby prowadzące prywatną praktykę płacą składki ubezpieczeniowe za siebie i nie dokonują płatności na rzecz innych osób.

Jeżeli płatnik składek ubezpieczeniowych należy jednocześnie do kilku określonych kategorii (np. notariusz z pracownikami), wówczas nalicza i opłaca składki ubezpieczeniowe dla każdej podstawy.

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych przedmiotem opodatkowania są płatności i inne wynagrodzenia naliczone:

Na rzecz osób fizycznych wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych i umów o pracę, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług, z wyjątkiem wynagrodzeń naliczanych na rzecz przedsiębiorców indywidualnych, prawników, notariuszy i innych osób wykonujących prywatną praktykę ;

w sprawie zbycia wyłącznego prawa do dzieł nauki, literatury i sztuki;

umowa licencyjna wydawnicza;

umowa licencyjna przyznająca prawo do korzystania z dzieła nauki, literatury, sztuki;

Na rzecz osób podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Podstawa kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Podstawą obliczenia składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych jest kwota wpłat i innych wynagrodzeń naliczonych przez płatników składek na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym za okres rozliczeniowy.

W takim przypadku podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych oblicza się odrębnie dla każdej osoby od początku okresu rozliczeniowego na koniec każdego miesiąca kalendarzowego na zasadzie memoriałowej.

Przy obliczaniu podstawy uwzględnia się wynagrodzenie wypłacane zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej.

Podstawą płatności w naturze jest koszt dóbr (pracy, usług) otrzymanych przez osobę fizyczną.

Okresy rozliczeniowe i raportowe

Dla płatników składek ubezpieczeniowych ustala się okresy podsumowania opłacania składek – okresy rozliczeniowe i sprawozdawcze.

Okresem naliczania składek ubezpieczeniowych jest rok kalendarzowy.

Na podstawie jego wyników kończy się kształtowanie podstawy składek ubezpieczeniowych za dany rok i ustala wysokość składek wpłacanych do budżetów funduszy.

Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok kalendarzowy.

Na podstawie wyników okresów sprawozdawczych ubezpieczający dokonujący wypłat na rzecz osób fizycznych mają obowiązek przedkładać wyliczenia naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych.

Data płatności i innych nagród

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych termin wypłat i nagród wynosi:

Dzień naliczenia płatności i innych wynagrodzeń na rzecz pracownika (osoby, na rzecz której dokonywane są płatności i inne wynagrodzenia).

W przypadku osób nieuznawanych za indywidualnych przedsiębiorców:

Dzień wypłaty i innego wynagrodzenia na rzecz osoby fizycznej.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Składki ubezpieczeniowe: szczegóły dla księgowego

Składki ubezpieczeniowe w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Uznawane za dodatkową opłatę składek ubezpieczeniowych z tytułu niepełnego opłacenia składek ubezpieczeniowych za ustalone... świadczenia, składki ubezpieczeniowe opłacane są na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, a składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne... podlegają składkom ubezpieczeniowym. Jednocześnie opłacanie składek ubezpieczeniowych z tych wpłat nie jest... - płatnikami składek ubezpieczeniowych nie są pracownicy. Ustanowienie odliczeń składek ubezpieczeniowych od dochodów obywateli w...
Sąd zezwolił na nie pobieranie składek ubezpieczeniowych: korzystna praktyka sądowa dla płatników składek ubezpieczeniowych
Przy rozpatrywaniu sporów dotyczących składek ubezpieczeniowych uwzględnia się stosunek prawny pomiędzy... przy kalkulacji składek ubezpieczeniowych uwzględnia się płatności nazwane, gdyż rozpoznaje się przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych... Okoliczności: Fundusz Ubezpieczeń Społecznych naliczył dodatkowe składki ubezpieczeniowe , kary, grzywny, po naliczeniu... Okoliczności: Fundusz ubezpieczeń społecznych naliczył dodatkowe składki na ubezpieczenie, kary, grzywny, biorąc pod uwagę... organizacja musiała naliczać składki ubezpieczeniowe według dodatkowej stawki przewidzianej...
Pracę w ramach umowy GPC i obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych
GPC jako przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi. Przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych dla organizacji dokonujących płatności... taryfy. Przewiduje się stosowanie obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych dokonujących wpłat oraz... stosowanie przez organizację obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych, obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych w przypadku obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych... . Funkcje wypełniania obliczeń składek ubezpieczeniowych. Formularz naliczania składek ubezpieczeniowych oraz procedura...
Audyt biurowy kalkulacji składek ubezpieczeniowych
Zapłata składek ubezpieczeniowych. Prowadzone są wszelkie procedury kontrolne w stosunku do płatników składek ubezpieczeniowych... opłacanie składek ubezpieczeniowych. Wszelkie postępowania kontrolne w stosunku do płatników składek ubezpieczeniowych przeprowadzane są... bez konieczności płacenia składek ubezpieczeniowych i stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych. Federalna Służba Podatkowa ma prawo… wartość graniczna; w wysokości składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne,... Przy akceptacji kalkulacji składek ubezpieczeniowych następuje uzgodnienie danych osobowych...
Jesienne zwycięskie decyzje w sprawie składek ubezpieczeniowych
Jeśli chodzi o obliczanie składek ubezpieczeniowych w typowych sytuacjach. Składki na ubezpieczenie za „odmowę”... kładą nacisk na konieczność naliczania składek na ubezpieczenie od kosztów odszkodowań przez pracodawcę... Podstawa naliczania składek na ubezpieczenie jest zaniżona ze względu na brak uwzględnienia wypłat na rzecz pracowników... Metoda wypełnienie obowiązku opłacania składek ubezpieczeniowych następuje we własnym zakresie przez podatnika lub... na majątku płatnika składek ubezpieczeniowych. W związku z tym uchwała w sprawie poboru składek ubezpieczeniowych na koszt...
Składki ubezpieczeniowe: nowość w 2019 roku
Zwiększono maksymalne wartości podstaw naliczania składek ubezpieczeniowych, określono kategorie uprawnione do... stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych, tryb potwierdzania podstawowych... maksymalnych wartości składek ubezpieczeniowych zwiększono podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych, określono kategorie, które mają... prawo ubiegać się o obniżone stawki składek ubezpieczeniowych, zmienił się tryb potwierdzania głównego... działalności gospodarczej w celu ustalenia stawki składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków . Przypomnijmy, że...
Opłacanie składek ubezpieczeniowych, jeżeli pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy pracuje w niebezpiecznych warunkach pracy
...porozumienia (międzybranżowe) i układy zbiorowe. Okazuje się, że składki ubezpieczeniowe i emerytury nie są zawsze... cały czas. Natomiast przy kalkulacji składek ubezpieczeniowych występują pewne cechy szczególne - stosuje się dodatkowe taryfy... ustala się, że jeżeli płatnik składek ubezpieczeniowych dokonuje wpłat i innych wynagrodzeń... świadczenie usług uznawane jest za podlegające opodatkowaniu składek ubezpieczeniowych, wypłaty te podlegają także składkom... w przypadku emerytur z tytułu wcześniejszego przydziału opłacanie składek ubezpieczeniowych według dodatkowej stawki w...
Wydatki na ochronę pracy poprzez składki ubezpieczeniowe w 2019 roku
Oraz choroby zawodowe (zwane dalej składkami z tytułu obrażeń ciała), podlegające przeniesieniu do... dokumentów w FSS. Od dysponenta składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne... w stosunku do ubezpieczających, których wysokość składek naliczona została z tytułu rok poprzedni...w stosunku do ubezpieczających, dla których wysokość składek ubezpieczeniowych naliczonych za rok poprzedni... odpowiada za celowe wykorzystanie kwot składek ubezpieczeniowych na finansowe wsparcie profilaktyki...
W przypadku emerytowanych pracowników należy także opłacać składki ubezpieczeniowe według dodatkowej taryfy
Artykuły dodatkowych taryf składek ubezpieczeniowych mają zastosowanie następujące dodatkowe taryfy składek ubezpieczeniowych dla obowiązkowych emerytur... -FZ Dodatkowe taryfy składek ubezpieczeniowych w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej obowiązują dla płatników składek ubezpieczeniowych - organizacje w... które dodatkowa taryfa składek ubezpieczeniowych, stanowiąca stałą część składki ubezpieczeniowej, nie jest objęta przy poszczególnych... wymienionych rodzajach pracy; dodatkowa taryfa składek ubezpieczeniowych płaconych przez organizacje w celu zapewnienia...
Składki na ubezpieczenie w 2017 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Osoby fizyczne, opłacanie składek ubezpieczeniowych, składanie kalkulacji składek ubezpieczeniowych odbywało się centralnie przez samą organizację... specjalna ocena warunków pracy, składki ubezpieczeniowe obliczane są przez płatnika składek ubezpieczeniowych ze wszystkich kwot składek ubezpieczeniowych naliczonych w.. przez płatników składek ubezpieczeniowych, prawidłowo obliczona i odzwierciedlona w naliczeniach składek ubezpieczeniowych, które... stanowią podstawę obliczenia składek ubezpieczeniowych w zakresie składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne...
Reorganizacja instytucji: podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe
O specyfice obliczania podatków, opłacaniu składek ubezpieczeniowych, wypełnianiu i składaniu sprawozdań w sprawie... o specyfice obliczania podatków, opłacaniu składek ubezpieczeniowych, wypełnianiu i składaniu sprawozdań... maksymalnej wartości podstawy naliczania składek na ubezpieczenie za obowiązkowe ubezpieczenie społeczne... podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych w przypadku przekształcenia płatnika składek ubezpieczeniowych. A więc z... osobą prawną. Podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych nie podlega przeniesieniu na następcę prawnego...
Obliczanie składek ubezpieczeniowych: składamy bez błędów
Dotyczy składek ubezpieczeniowych. Na początek przypomnijmy, że kalkulacja składek ubezpieczeniowych jest składana... Wartość podstawy kalkulacji składek ubezpieczeniowych ustalana jest corocznie przez Rząd Federacji Rosyjskiej. ... do obliczania składek ubezpieczeniowych. Art. 431 „Procedura obliczania i opłacania składek na ubezpieczenie... w wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne; w wysokości składek ubezpieczeniowych za... świadczenia niepodlegające składkom ubezpieczeniowym. Ustalono wykaz kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym...
Stosowanie obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych przez „uproszczone” biura podróży
Uwaga: Prawo do obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, głównego rodzaju..., niepodlegających składkom ubezpieczeniowym oraz stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych. Ustala to... można zrozumieć ostrożność płatników składek ubezpieczeniowych: stosowanie obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych jest jednym z... /67604. Nadpłata składek ubezpieczeniowych: zwrot czy kredyt? W przypadku nadpłaty składek ubezpieczeniowych, która nastąpiła...
Działalność indywidualnego przedsiębiorcy prowadzona była przez niepełny okres rozliczeniowy. Jak obliczyć składkę ubezpieczeniową?
Organy regulacyjne wyjaśniają: stałe składki ubezpieczeniowe na podstawie wyników okresu rozliczeniowego... działalności, odpowiednia stała wysokość składek ubezpieczeniowych ustalana jest proporcjonalnie do liczby... obliczenia wysokości składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacja Rosyjska Stała wysokość składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej... miesiąc działalności stała wysokość składek ubezpieczeniowych ustalana jest proporcjonalnie do liczby... kwiecień – wrzesień). W związku z tym wysokość składek ubezpieczeniowych płaconych przez indywidualnego przedsiębiorcę za...
Naruszenie procedury obliczania i płacenia zaliczek na składki ubezpieczeniowe: czy kara jest zgodna z prawem?
Błędne naliczanie składek ubezpieczeniowych lub inne niezgodne z prawem działania (bierność) płatników składek ubezpieczeniowych w postaci... dotyczą płatników składek ubezpieczeniowych po przekazaniu organom podatkowym funkcji administrowania składkami ubezpieczeniowymi. Do... odpowiedzialności płatników składek ubezpieczeniowych za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczącego składek ubezpieczeniowych (zatwierdzonego Zarządzeniem... (bierność) z tytułu niepłacenia składek ubezpieczeniowych obejmuje nieuregulowanie zaległości w składkach ubezpieczeniowych, kary, grzywny w...

Zapłata obowiązkowych składek podatkowych nie budzi już wątpliwości. Jednak oprócz takich wpłat istnieją również składki na ubezpieczenie funduszy pozabudżetowych. Procedurę obliczania składek ubezpieczeniowych, ich płatności i odzwierciedlenia w rachunkowości przedsiębiorstwa reguluje prawo. W tym artykule dowiesz się szczegółowo, jak i w jakim momencie naliczane są składki, jakie dokumenty są sporządzane i jak te działania znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych firmy.

Składki naliczane z tytułu wpłat na fundusze społeczne nazywane są ubezpieczeniami. Podstawą naliczania składek jest łączna kwota naliczonych wynagrodzeń w organizacji i innych powiązanych płatności, na przykład premii lub dodatków za nadgodziny.

Z prawnego punktu widzenia ustawa federalna nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r., zmieniona w 2017 r., ustanawia kilka zasad i przepisów, zgodnie z którymi każda firma lub osoba prawna jest zobowiązana do dokonywania rozliczeń międzyokresowych i późniejszych wpłat środków do następujących funduszy:

PFR – fundusz emerytalny;
FSS – fundusz ubezpieczeń społecznych;
MHIF – kasa obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Współczynniki i podstawa obliczenia składek do funduszy ubezpieczeń obowiązkowych

Wszelkie obliczenia związane z opłacaniem składek ubezpieczeniowych w przedsiębiorstwie muszą być przeprowadzane przez osobę upoważnioną: dyrektora lub księgowego. Do obliczenia składek na każdy fundusz stosowane są jego własne współczynniki oraz obowiązują ograniczenia dotyczące podstawy wymiaru:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Rozważmy ten problem bardziej szczegółowo.

Procedura naliczania składek na fundusz emerytalny

Przedsiębiorstwo działające na zasadach ogólnych nalicza składki stosując taryfy, które w 2017 roku pozostały na niezmienionym poziomie – 22%, w ramach ustalonej podstawy wymiaru.

Jeśli chodzi o okres naliczania składek ubezpieczeniowych, pozostały one również takie same:

okres rozliczeniowy – rok kalendarzowy;
okresy sprawozdawcze – I kwartał, pół roku, 9 miesięcy.

Przelew tej kwoty następuje ze wskazaniem kodu klasyfikacji budżetowej (BCC), po czym fundusz emerytalny samodzielnie rozdziela otrzymane środki pomiędzy część ubezpieczeniową i oszczędnościową, w oparciu o spersonalizowane dane księgowe, a także z uwzględnieniem procedury obliczenie wybranej przez obywatela emerytury.

Przykładowa tabela do obliczania składek ubezpieczeniowych:

Jeśli chodzi o ograniczenia wielkości podstawy obliczeniowej, w 2017 r. Nie powinna ona przekroczyć 876 tysięcy rubli. Jeżeli łączne wynagrodzenie przekracza tę kwotę, od kolejnej kwoty naliczane są składki emerytalne według stawki 10%. W rachunkowości rozliczenie to wykazuje się w formie księgowania: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Tryb naliczania składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Jednym z najważniejszych transferów są składki na ubezpieczenie społeczne, gdyż w przyszłości środki te zostaną przeznaczone na pokrycie czasowej niezdolności do pracy, urlopu macierzyńskiego i porodu, a także w przypadku wypadku przy pracy.

Podczas ładowania obowiązują następujące stawki:

2,9% — składka na czasową niezdolność do pracy;
0,2-8,5% - ubezpieczenie od wypadków przy pracy.

Wielkość drugiego współczynnika zależy od tego, do której z 32 klas ryzyka przemysłowego należy przedsiębiorstwo. Dla pierwszego rodzaju składek ustalono limit podstawy wymiaru na rok 2017 w wysokości 755 tys. rubli. W przypadku przekroczenia tego wskaźnika składki nie są wstrzymywane. Nie ma żadnych ograniczeń w obliczaniu składek z tytułu wypadków. W dokumentacji księgowej obliczenia znajdują odzwierciedlenie w postaci zapisów: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Wszystkie opłaty uwzględniane są w kalkulacji FSS-4, którą składa się kwartalnie, najpóźniej do 20 dnia następnego miesiąca.

Procedura naliczania składek na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego

Współczynnik obliczania składek wynosi 5,1% i nie ma ograniczeń co do podstawy wymiaru. W sprawozdaniu finansowym rozliczenie międzyokresowe wykazuje się w formie księgowania: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Czasami zdarzają się sytuacje, gdy na firmę zostaje nałożona kara za zwłokę w regulowaniu rozliczeń międzyokresowych. W rachunkowości naliczenie to znajduje odzwierciedlenie w formie księgowania: Dt 91 – Kt 69 (za który podatek naliczono karę).

Przykład obliczenia składek ubezpieczeniowych

Podajmy przykład obliczania składek do każdego funduszu w konkretnym przedsiębiorstwie. W Orion LLC fundusz wynagrodzeń za I kwartał 2017 roku wyniósł:

styczeń – 125 000 rubli;
luty – 129 000 rubli;
Marzec – 118 000 rub.

Naliczymy składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

(125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 rub. – łączną kwotę składek na Fundusz Emerytalny za I kwartał 2017 roku.
(125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 rub. – łączną kwotę składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za I kwartał 2017 r. z tytułu czasowej niezdolności do pracy.
(125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rubli. – łączną kwotę składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych według stawki 0,2% za I kwartał 2017 r. z tytułu wypadków przy pracy.
(125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rubli. – wpłaty na rzecz Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego.

Razem: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubli. – łączną kwotę składek na ubezpieczenia społeczne w przedsiębiorstwie.

Przesyłanie dobrych prac do bazy wiedzy jest łatwe. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Opublikowano w dniu http://www.allbest.ru/

Obliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych

Wstęp

Rozdział 1. Problemy obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

1.1 Ekonomiczna rola składek ubezpieczeniowych i ich znaczenie w zapewnianiu ubezpieczenia obywatelom

1.2 Podstawa prawna opłacania składek ubezpieczeniowych

1.3 Tryb ustalania podstawy naliczania składek na ubezpieczenie społeczne do pozabudżetowych funduszy społecznych

1.4 Procedura obliczania, opłacania i raportowania składek ubezpieczeniowych

1.5 Główne problemy przy obliczaniu i opłacaniu składek ubezpieczeniowych

1.6 Usprawnienie systemu rozliczeń składek ubezpieczeniowych

Rozdział 2. Wdrożenie rachunkowości podatkowej i planowania podatkowego w organizacji

2.1 Krótki opis organizacji

2.2 Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych

2.3 Kalkulacja składek ubezpieczeniowych

2.4 Obliczanie podatku od wartości dodanej (VAT)

2.5 Kalkulacja podatku od nieruchomości od osób prawnych

2.6 Obliczanie podatku transportowego

2.7 Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł

Wstęp

Wszyscy płacimy podatki i wiemy, co to jest i dlaczego. Ale oprócz płatności podatkowych istnieją inne obowiązkowe opłaty. Uderzającym przykładem są składki ubezpieczeniowe.

Wypłata świadczeń za okres „zwolnienia chorobowego”, opieka nad dzieckiem, wypłaty dla osób niepełnosprawnych, opłata za wczasy sanatoryjno-uzdrowiskowe, utrzymanie przychodni, szpitali, wypłata emerytur – to lista tego, co budżet dodatkowych -na co wydawane są środki budżetowe. A jest on uzupełniany głównie dzięki składkom ubezpieczeniowym.

Trafność tematu wynika z jednej strony z dużego zainteresowania współczesną nauką składkami ubezpieczeniowymi do funduszy pozabudżetowych, z drugiej zaś z jej niedostatecznego rozwoju ze względu na zmiany legislacyjne. Rozważanie zagadnień związanych z tym tematem ma znaczenie zarówno teoretyczne, jak i praktyczne.

Celem zajęć jest rozpoznanie i zapoznanie się z problematyką obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych.

Zgodnie z celem zostaną rozwiązane następujące zadania:

Rozważmy ekonomiczną rolę składek ubezpieczeniowych;

Zapoznaj się z podstawą prawną opłacania składek ubezpieczeniowych;

Rozważ procedurę tworzenia podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych, procedurę ich obliczania, płatności i raportowania na ich temat;

Identyfikować problemy w obliczaniu i opłacaniu składek ubezpieczeniowych;

Zaproponować kierunki udoskonalenia systemu rozliczeń składek ubezpieczeniowych;

Dokonuj obliczeń składek ubezpieczeniowych i podatków podstawowych;

Oblicz i przeanalizuj obciążenie podatkowe przedsiębiorstwa.

Przedmiotem pracy zajęć są zagadnienia pojawiające się przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych.

Tematem jest aktualny mechanizm naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych.

Rozważając postawione pytania, wykorzystano ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a także literaturę naukową i dydaktyczną dotyczącą badanego tematu, która stanowiła bazę informacyjną niniejszej pracy.

Metody badawcze: analityczne, grupowania, porównania, kompleksowa analiza ekonomiczna, ekonomiczna i statystyczna.

Istota prowadzonych prac kursowych polega na tym, że wyniki prac mogą zostać wykorzystane do usprawnienia procesu zarządzania składkami ubezpieczeniowymi.

Podstawą teoretyczną i metodologiczną zajęć były prace naukowe, opracowania i praktyczne uogólnienia czołowych ekonomistów rosyjskich i zagranicznych zajmujących się teorią, analizą i rozwojem problemów składek ubezpieczeniowych, w tym na poziomie regionalnym.

Rozdział 1. Problemy obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

1.1 Ekonomiczna rola składek ubezpieczeniowych i ich znaczenie w zapewnianiu ubezpieczenia obywatelom

Składki ubezpieczeniowe to regularne, obowiązkowe wpłaty ubezpieczającego na fundusze pozabudżetowe.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych nazywani są ubezpieczającymi.

Do 1 stycznia 2017 r. administracja składkami ubezpieczeniowymi – czyli kontrola nad ich pobieraniem, rozliczaniem przelewów i gromadzeniem wszelkich informacji – powierzona była samym funduszom pozabudżetowym.

Weszły jednak w życie zmiany, w ramach których zarządzanie składkami ubezpieczeniowymi przeszło w ręce Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Ordynacja podatkowa zawiera odrębny rozdział poświęcony poborom pozabudżetowym, a kontrola nad ich poborem przeszła w ręce organów podatkowych. Jednocześnie same fundusze w dalszym ciągu gromadzą wszelkie informacje na temat ubezpieczających i ubezpieczonych.

W związku ze zmianami legislacyjnymi zaczęły pojawiać się problemy z opłacaniem składek ubezpieczeniowych do różnych funduszy.

Ubezpieczenia społeczne stanowią część państwowego systemu ochrony socjalnej ludności, realizowanej w formie ubezpieczenia pracujących obywateli od ewentualnych zmian w ich sytuacji materialnej i społecznej, w tym na skutek okoliczności od nich niezależnych.

Ubezpieczenia społeczne stanowią system środków prawnych, ekonomicznych i organizacyjnych stworzonych przez państwo, mających na celu kompensację lub minimalizację skutków zmian w sytuacji materialnej i społecznej pracowników i obywateli.

Mając na uwadze szczególne znaczenie ubezpieczeń społecznych i ich wpływ na procesy społeczne, państwo w wielu krajach tworzy systemy obowiązkowych państwowych ubezpieczeń społecznych, które umożliwiają znaczną koncentrację środków w jednolitych funduszach i tym samym zapewniają niezawodną ochronę socjalną ludności kraju.

Tworzenie i wykorzystanie tych funduszy ma swoją własną charakterystykę. Pojmowane jako ubezpieczenia, nie zawsze odpowiadają zasadom tworzenia i korzystania z funduszy ubezpieczeniowych. W ich działalności cechy podejścia budżetowego są oczywiste: składki obowiązkowe i normatywne, planowane wydatkowanie środków, brak personifikacji oszczędności itp. Fundusze te ze swej istoty ekonomicznej nie mają charakteru ubezpieczeniowego, do czego należą środki pozabudżetowe.

Specyfiką pozabudżetowych funduszy społecznych jest jasne przypisanie im źródeł dochodów i z reguły ściśle ukierunkowane wykorzystanie ich środków. Utworzenie tych funduszy jest konieczne dla bardziej efektywnego wykorzystania zasobów finansowych przedsiębiorstwa.

Do podstawowych zasad obowiązkowych ubezpieczeń społecznych zalicza się:

Trwałość obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, wspierana na podstawie równoważności zakresu ubezpieczenia i składek ubezpieczeniowych;

Powszechny obowiązkowy charakter ubezpieczeń społecznych, dostępność gwarancji ubezpieczeniowych dla ubezpieczonych;

Państwowa gwarancja poszanowania praw ubezpieczonych do ochrony przed ryzykami ubezpieczeń społecznych i wypełnienia obowiązków wynikających z obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, niezależnie od sytuacji finansowej ubezpieczyciela;

Państwowa regulacja obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych;

Równość udziału przedstawicieli podmiotu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w organach systemu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;

Obowiązkowe wpłacanie przez ubezpieczających składek ubezpieczeniowych do budżetów funduszy poszczególnych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;

Odpowiedzialność za przeznaczenie funduszy obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;

Zapewnienie nadzoru i kontroli publicznej;

Autonomia systemu finansowego obowiązkowych ubezpieczeń społecznych.

Wyróżnia się następujące rodzaje ryzyk ubezpieczeń społecznych:

Potrzeba opieki medycznej;

Tymczasowa niepełnosprawność;

Wypadek przy pracy i choroba zawodowa:

Macierzyństwo;

Inwalidztwo;

Początek starości;

Stracę żywiciela rodziny;

Uznanie za bezrobotnego;

Śmierć ubezpieczonego lub niepełnosprawność członków jego rodziny pozostających na jego utrzymaniu.

Ubezpieczenie społeczne obejmuje obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie wypadkowe i ubezpieczenie na wypadek bezrobocia.

Wypłaty finansowane są ze składek pracodawców, pracowników oraz dotacji rządowych.

Rodzaje ubezpieczeń różnią się wysokością składek i wypłatą w przypadku wystąpienia zdarzeń ubezpieczeniowych.

Tym samym ubezpieczenia społeczne są jedną z najważniejszych instytucji społecznych zapewniających wsparcie ludności. Pomaga utrzymać stabilność w społeczeństwie.

Ubezpieczenia społeczne są ściśle ukierunkowane. W związku z tym do efektywniejszego funkcjonowania tego instytutu niezbędny jest dobrze funkcjonujący system zarządzania.

1.2 Podstawa prawna opłacania składek ubezpieczeniowych

Kwestie składek ubezpieczeniowych regulują szereg ustaw federalnych. Zasadniczą wśród nich do 1 stycznia 2017 r. była ustawa federalna nr 212-FZ z 24 lipca 2009 r., która faktycznie wprowadziła system składek ubezpieczeniowych w Federacji Rosyjskiej. 1 stycznia 2017 r. Wszedł w życie nowy rozdział 34 „Składki ubezpieczeniowe” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (wprowadzony Ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ ) i jednocześnie traci swoją moc Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ .

Rozdział 34 „Składki ubezpieczeniowe” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi:

1) krąg płatników składek;

2) przedmiot i podstawa opodatkowania;

3) taryfy składek ubezpieczeniowych;

4) tryb opłacania składek ubezpieczeniowych i monitorowania ich opłacania itp.

Inne federalne przepisy dotyczące składek ubezpieczeniowych dotyczą różnych aspektów tego tematu. Dlatego czasami konieczne jest łączne stosowanie ich przepisów w tej samej kwestii.

Akty regulacyjne regulujące działalność ubezpieczeniową w organizacji dzielą się na:

Akty regulacyjne skierowane do wszystkich uczestników ubezpieczeń;

Regulamin skierowany wyłącznie do ubezpieczycieli.

Ubezpieczyciele prowadzą ewidencję składek, kar, grzywien, wydatków i rozliczeń zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Składki ubezpieczeniowe z wynagrodzeń ujmowane są jako koszty zwykłej działalności w okresie sprawozdawczym, w którym naliczono składki, dlatego też rozliczanie odbywa się zgodnie z PBU 10\99 „Wydatki organizacji”.

Rachunkowość prowadzona jest na odpowiednich kontach bilansowych przewidzianych w Planie Kont.

W rachunkowości składki ubezpieczeniowe są odzwierciedlone na koncie 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia”, podkonto 69-1 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne”.

Składki ubezpieczeniowe przekazywane są do funduszy je gromadzących – Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Funkcje kontrolne w tym zakresie pełni Federalna Służba Podatkowa Rosji.

1.3 Tryb ustalania podstawy naliczania składek na ubezpieczenie społeczne do pozabudżetowych funduszy społecznych

W celu ustalenia wysokości składek wpłacanych na fundusze pozabudżetowe należy przede wszystkim ustalić podstawę, od której naliczane są te składki.

Pierwszą rzeczą, którą musisz wiedzieć, aby poprawnie obliczyć podstawę, jest to, że jest ona obliczana:

- osobno dla każdego, na rzecz którego jako ubezpieczający dokonałeś płatności. Wyjątkiem są składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych „z tytułu obrażeń”. Można je obliczyć dla wszystkich pracowników jako jedną kwotę całkowitą.

- miesięcznie, narastająco od początku roku.

Drugi ważny aspekt. Podstawą obliczenia składek są otrzymane przez osobę fizyczną wpłaty i nagrody, które stanowią przedmiot wymiaru składek. Należy wziąć pod uwagę, że w przypadku niektórych rodzajów płatności składki nie są pobierane, ponieważ art. 431 rozdział 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bezpośrednio klasyfikuje je jako niepodlegające opodatkowaniu.

Oznacza to, że na koniec każdego miesiąca kalendarzowego do podstawy należy zaliczyć wszystkie podlegające opodatkowaniu wpłaty naliczone na rzecz konkretnej osoby fizycznej za okres od początku roku do ostatniego dnia poprzedniego miesiąca.

Dla składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (VNiM) ustalana jest corocznie maksymalna wartość bazowa.

W roku 2016 obowiązywały następujące wartości:

Za składki na fundusz emerytalny - 796 000 rubli;

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych dla VNiM - 718 000 rubli.

W 2017 roku procedura wyliczania podstawy i jej wartości w zasadzie pozostała taka sama.

Od 2017 roku funkcje monitorowania prawidłowości naliczania i opłacania składek zostały przeniesione do Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Tak jak poprzednio, Rząd ustali dla VNiM maksymalną podstawę składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. I na zasadach obowiązujących obecnie, jeżeli dochód pracownika przekroczy ustalony limit bazowy, wówczas od kwoty nadwyżki konieczne będzie naliczanie składek według niższej stawki lub nie naliczanie ich w ogóle (art. 426 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej ze zmianami, ważny od 01.01.2017 r.).

1.4 Procedura obliczania, opłacania i raportowania składek ubezpieczeniowych

Procedura obliczania składek ubezpieczeniowych zawarta w rozdz. 34 szt. 431 NKRF ustala następującą kolejność operacji stosowanych do dochodu każdej osoby, na rzecz której dokonywane są rozliczenia międzyokresowe:

Na koniec kolejnego miesiąca roku tworzy się kumulacyjną podstawę do obliczenia składek ubezpieczeniowych;

Na podstawie stawek odpowiadających poszczególnym składkom, od podstawy ustalonej jako suma skumulowana, wyliczane są kwoty wpłat do funduszy;

Od składek naliczonych od podstawy ustalonej memoriałowo odejmuje się kwoty naliczone w tej samej kolejności (na zasadzie memoriałowej) na koniec poprzedniego miesiąca;

Kwoty uzyskane w wyniku tego obliczenia podlegają przekazaniu do funduszy w formie obowiązkowych miesięcznych wpłat.

Składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego można obliczyć za pomocą następującego wzoru:

EP = (B H T) - EPpr, gdzie (1)

EP - miesięczna obowiązkowa opłata płatna na podstawie wyników miesiąca;

B - podstawa składki ubezpieczeniowej (ustalana memoriałowo do końca miesiąca, za który dokonywane jest naliczenie);

T – stawka taryfowa składek ubezpieczeniowych (stawki taryfowe składek ubezpieczeniowych przedstawiono w tabeli 2);

EPpr - kwota obowiązkowych opłat miesięcznych liczona za miesiąc poprzedzający miesiąc rozliczeniowy.

Wysokość miesięcznej obowiązkowej wpłaty na którykolwiek z tych trzech funduszy jest obliczana osobno, ale ustalana przy użyciu jednego algorytmu.

Od 1 stycznia 2017 r. ustalane są inaczej terminy raportowania płatników dokonujących wpłat i nagród na rzecz osób fizycznych.

Teraz obliczenia składek ubezpieczeniowych należy przedłożyć organowi podatkowemu w lokalizacji organizacji nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym).

Jednocześnie procedurę składania raportów regulują ogólne zasady Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy wziąć pod uwagę, że składanie sprawozdań za rok 2016 będzie odbywać się w takiej samej kolejności jak dotychczas (tj. terminy i uprawnienia – odbiorcy sprawozdań będą ci sami). Nowe zasady obowiązują począwszy od raportowania za I kwartał 2017 roku.

1.5 Główne problemy przy obliczaniu i opłacaniu składek ubezpieczeniowych

Wszyscy pracodawcy, niezależnie od obowiązującego systemu podatkowego i formy własności, płacą składki ubezpieczeniowe zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Obecne przepisy zawierają szereg nierozwiązanych kwestii, które utrudniają skuteczne zarządzanie takimi płatnościami.

Zwróć uwagę na płatności, które nie są przewidziane w umowach o pracę z pracownikami, ale są dokonywane regularnie, z uwzględnieniem wyników pracy pracownika.

Również w praktyce organizacje mogą przyznawać pracownikom jednorazowe premie, nagrody, wyróżnienia lub prezenty. Wypłaty takie nie dotyczą bezpośrednio wynagrodzenia za pracę, a zatem nie są wynagrodzeniem. jeżeli możliwość wydania jest przewidziana w umowie o pracę (lokalny akt prawny), za takie płatności będą musiały zostać pobrane składki ubezpieczeniowe na podstawie rozdziału. 34 Art. 431 NKRF.

Pracownikom wykonującym pracę w niebezpiecznych warunkach pracy przysługuje prawo do zapewnienia mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych (art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Na pisemny wniosek pracownika dostarczenie mleka (innych produktów) można zastąpić rekompensatą pieniężną (część 1 art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Koszt wydawanego mleka (produktów ekwiwalentnych) nie podlega składkom na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. Odszkodowania wypłacane zamiast zapewnienia mleka z tytułu szkodliwych warunków pracy nie podlegają składkom ubezpieczeniowym w ramach ustalonych norm.

Dość częstą sytuacją jest sytuacja, gdy pracownik korzysta z samochodu osobowego, telefonu komórkowego lub innego mienia w celach służbowych.

W takich przypadkach pracownikowi należy wypłacić odszkodowanie, ponieważ nieruchomość wymaga pewnych wydatków, aby utrzymać ją w stanie użytkowym i stopniowo się zużywa (art. 188 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Ponieważ obowiązek wypłaty takiego odszkodowania wynika z przepisów prawa pracy, nie ma konieczności pobierania składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

Jeżeli wynagrodzenie lub inne płatności należne pracownikowi są wypłacane z opóźnieniem, pracodawca jest zobowiązany do zrekompensowania opóźnienia w płatności (art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Odszkodowanie to przewiduje Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej i w swojej treści odnosi się do świadczeń kompensacyjnych związanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków pracowniczych. Nie podlega z tego tytułu składkom na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

W określonych sytuacjach płatnicy składek na ubezpieczenie obowiązkowe odprowadzanych do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji mogą nadpłacać te składki. Rozważmy procedurę potrącenia lub zwrotu nadpłaconej (zwrotu nadpłaconej) kwoty składek

Kwota nadpłaconych składek ubezpieczeniowych podlega potrąceniu lub zwrotowi przez organ kontrolny w miejscu rejestracji płatnika.

Płatnik może potrącić lub zwrócić nadwyżkę zapłaconych składek ubezpieczeniowych.

W takim przypadku przesunięcie przeprowadza się względem:

Nadchodzące płatności składek ubezpieczeniowych;

Spłata długów z tytułu kar i grzywien za przestępstwa przewidziane w rozdz. 34 NKRF.

Kwota nadpłaconych składek ubezpieczeniowych jest naliczana lub zwracana bez odsetek od tej kwoty.

Według rozdz. 34 NKRF podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych ustala się dla każdej osoby odrębnie. W konsekwencji, jeżeli nie da się ustalić wysokości świadczeń rzeczowych w stosunku do konkretnego pracownika, składki na ubezpieczenie nie są opłacane.

Jednocześnie zgodnie z art. 431 NKRF obowiązek prowadzenia ewidencji kwot naliczonych wpłat i innych wynagrodzeń w stosunku do każdej osoby, na rzecz której dokonano wpłat, ciąży na płatniku składek ubezpieczeniowych, tj. , organizacji dokonującej płatności na rzecz pracowników.

Kontrowersyjną kwestią jest także kwestia pobierania składek ubezpieczeniowych do państwowych funduszy pozabudżetowych na wypłaty na rzecz pracowników.

Kwoty średnich zarobków, które pracodawca wypłaca pracownikowi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, uważa się za płatności w ramach stosunków pracy.

W praktyce oznacza to, że składką na ubezpieczenie objęte są wypłaty na rzecz pracowników w trakcie szkolenia wojskowego, za dodatkowe dni wolne na opiekę nad niepełnosprawnymi dziećmi, za dni oddania krwi i dni odpoczynku z tego tytułu, za pracujące kobiety w ciąży przez dni podlegają obowiązkowej obserwacji lekarskiej, pracownicy w okresie wezwań do organów śledczych, dochodzenia wstępnego, prokuratury lub do sądu.

Spektrum zagadnień jest bardzo szerokie i dotyczy nie tylko obliczeń, ale także niejasności prawnych.

1.6 Usprawnienie systemu rozliczeń składek ubezpieczeniowych

Te niuanse mogą powodować wiele problemów przy płaceniu składek ubezpieczeniowych. Wraz z przejściem na nowy system obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i doskonaleniem systemu emerytalnego można wskazać następujące główne kierunki usprawnienia mechanizmu składek ubezpieczeniowych:

Obniżyć stawki podatkowe w ramach specjalnych systemów podatkowych;

Zapewnienie środków ekonomicznej stymulacji systemów emerytalnych;

Przy udziale środowiska biznesowego przygotować propozycje rozszerzenia preferencyjnych składek ubezpieczeniowych na podatników korzystających z uproszczonego systemu podatkowego i UTII na okres przejściowy 2016-2017;

Zapewnij różne możliwości tworzenia dobrowolnych oszczędności emerytalnych przez pracowników o poziomie wynagrodzeń przekraczającym 415 tysięcy rubli. na rok;

Zapewnienie środków zapobiegających deprecjacji oszczędności emerytalnych w wyniku inflacji;

Rozważ możliwość włączenia do kosztów pracy przy obliczaniu podatku dochodowego kosztów dodatkowej płatności do rzeczywistych zarobków w przypadku tymczasowej utraty zdolności do pracy, ustanowionej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej itp.

Po przestudiowaniu problemów obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych możemy dojść do następujących wniosków:

1. Problemy pojawiają się w związku ze zmianami legislacyjnymi.

2. Świadczenia na rzecz pracownika przewidziane w umowie o pracę i stanowiące wynagrodzenie podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

3. Odszkodowania nie podlegają składkom ubezpieczeniowym, jeżeli spełnione są określone warunki.

4. Zasiłki i dodatki za pracę w szczególnych warunkach pracy oraz odszkodowania podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

5. Udoskonalenie systemu naliczania składek ubezpieczeniowych jest możliwe w przypadku spełnienia kryteriów podanych powyżej.

Udoskonalenie systemu naliczania składek ubezpieczeniowych jest możliwe po uwzględnieniu powyższych kryteriów.

Rozdział 2 . Wdrożenie rachunkowości podatkowej i planowania podatkowego w organizacji

2.1 Krótki opis organizacji

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Angara” została zarejestrowana w dniu 29 marca 2014 roku w obwodzie irkuckim Żeleznogorsk-Ilimski pod adresem prawnym: 663656, Żeleznogorsk-Ilimski, ul. Stroiteley, 10. Numer identyfikacyjny podatnika (NIP): 3890001605, (KPP): 389010010.

Założycielami jest 9 osób.

Wysokość kapitału docelowego wynosi 1 362 137 RUB.

Średnia liczba pracowników w Angara LLC wynosi 20 000 (w tym 12 000 na kontraktach).

Firma należy do branży spożywczej.

Głównym celem towarzystwa jest zaspokajanie zapotrzebowania społeczeństwa na wyroby cukiernicze, a także osiąganie zysku.

Główną działalnością przedsiębiorstwa jest:

Produkcja i sprzedaż wyrobów cukierniczych i innych towarów;

Organizacja handlu hurtowego i detalicznego wyrobami gotowymi i towarami konsumpcyjnymi;

Przebudowa i ponowne wyposażenie techniczne produkcji, wprowadzenie osiągnięć naukowo-technicznych, rozwój, opanowanie i sprzedaż zaawansowanego sprzętu i technologii innym osobom prawnym i osobom fizycznym;

Produkcja pośrednia;

Świadczenie płatnych usług na rzecz osób fizycznych i prawnych.

Profil produkcyjny przedsiębiorstwa to produkcja wyrobów cukierniczych (słodycze, ciasta, ciasteczka itp.).

2.2 Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych – podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest od całkowitej kwoty dochodów osoby fizycznej. Zgodnie z art. 207 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatek taki płacą obywatele Rosji będący rezydentami podatkowymi. Oprócz nich do zapłaty podatku dochodowego zobowiązani są także nierezydenci naszego kraju, ale uzyskujący dochody ze źródeł zlokalizowanych na terenie naszego kraju.

Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych dla mieszkańców wynosi 13 proc. Dla nierezydentów – 30 proc. Niektóre rodzaje dochodów mogą być opodatkowane wyższą lub niższą stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu można go pomniejszyć o kwotę odliczeń: normalnych, majątkowych i społecznych.

Przykład obliczenia tego podatku przedstawiono w tabeli 1.

Tabela 1 - Obliczanie podatku dochodowego przez Smirnova S.Yu

Wskaźniki	Obliczenia, pocierać.	Notatki
1. Dochód z pracy:
Wynagrodzenie

Inne dochody
Całkowity dochód z pracy
2. Dochód ze sprzedaży nieruchomości
3. Całkowity dochód
4. Liczba dzieci		Poniżej 18 roku życia
5. Liczba miesięcy, w ciągu których dokonywane są odliczenia na dzieci
6. Ulgi podatkowe:
1) standardowe:
Dla dzieci
Suma odliczeń
2) potrącenia majątkowe:
Przy sprzedaży mieszkania
Przy zakupie mieszkania
całkowite odliczenia
3) ulgi w podatkach socjalnych
7. Dochód zwolniony od opodatkowania
Suma odliczeń
8. Dochód z pracy podlegający opodatkowaniu
9. Wysokość podatku od dochodów z pracy
10. Dochód podlegający opodatkowaniu uzyskany ze sprzedaży nieruchomości
11. Wysokość podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości
12. Całkowita kwota podatku dochodowego Smirnova S.Yu.

W przypadku przejęć Smirnova S.Yu. obliczył kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych podlegającą zwrotowi od organów podatkowych po złożeniu określonego kompletu dokumentów w określonym terminie. Aby otrzymać odliczenie, podatnik na podstawie ust. 2 art. 1 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej musi złożyć organowi podatkowemu następujące dokumenty:

Pisemny wniosek o odliczenie;

Pisemny wniosek o zwrot kwoty należnego podatku;

Zeznanie podatkowe w formularzu 3-NDFL (sporządzone na podstawie zaświadczenia (zaświadczeń) formularza N 2-NDFL otrzymanego od pracodawcy), jeżeli organ podatkowy zapewnia odliczenie od majątku;

Certyfikat(y) formularza N 2-NDFL (dodatek A);

Dokumenty potwierdzające własność danej nieruchomości;

Dokumenty potwierdzające wydatki na nabycie (budowę) obiektu (pokwitowania wpływów pieniężnych lub dokumentów bankowych, czeków itp.);

Inne dokumenty na żądanie organu podatkowego potwierdzające prawo podatnika do odpowiedniego odliczenia.

2.3 Kalkulacja składek ubezpieczeniowych

Składki ubezpieczeniowe to regularne, obowiązkowe wpłaty ubezpieczającego na fundusze pozabudżetowe. Stawki składek ubezpieczeniowych za 2017 rok przedstawia tabela 2.

Tabela 2 – Stawki składek ubezpieczeniowych za 2017 rok

Przykład obliczenia składek ubezpieczeniowych przedstawiono w tabeli 3.

Tabela 3 – Obliczanie składek na ubezpieczenie społeczne

Wskaźniki	Obliczenia, pocierać.	Notatki
1. Tworzenie podstawy opodatkowania

Wynagrodzenie

Całkowity dochód
2) Liczba pracowników – ogółem
3) Liczba bez pracowników zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych
4) Przeciętny dochód na pracownika do obliczenia składek:
Do funduszu emerytalnego (PF), federalnego funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (FFOMS)
Do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (FSS)
5) Dochody niewliczane do podstawy opodatkowania naliczania składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (wpłaty z tytułu umów cywilnoprawnych)
6) Podstawa opodatkowania naliczania składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych
2. Wysokość wpłat na fundusze pozabudżetowe
1) Fundusz emerytalny
2) Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego
3) Fundusz Ubezpieczeń Społecznych
4) Suma odliczeń

Na podstawie tych obliczeń wypełniane są dokumenty dotyczące naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych, są to formularze RSV-1 PFR i 4-FSS (załącznik B, C).

2.4 Obliczanie podatku od wartości dodanej (VAT)

Podatek VAT płacony jest od sprzedaży towarów (pracy, usług). Ponadto podatek VAT naliczany jest przy przekazywaniu towarów na własne potrzeby (jeżeli odpowiadające im wydatki nie są odzwierciedlone w rachunkowości podatkowej). VAT należy doliczyć także od kosztów importu.

Podstawowa stawka podatku VAT wynosi 18 proc.

W przypadku niektórych rodzajów towarów (roboty budowlane, usługi) obowiązują preferencyjne stawki podatku VAT – 0 i 10 proc.

Obliczenia podatku VAT należy dokonać na podstawie wyników każdego kwartału.

W tym celu należy określić różnicę pomiędzy dwoma wskaźnikami: „VAT do naliczenia” i „VAT do odliczenia”.

Kalkulacja podatku od towarów i usług została przedstawiona w tabeli 4.

Tabela 4 – Obliczanie podatku od wartości dodanej.

Wskaźniki	Obliczenia, pocierać.	Notatki
1. Wpływy ze sprzedaży:		Łącznie z podatkiem VAT
Własne produkty

Inne produkty
2. Podstawa opodatkowania (18%):
Własne produkty
Inne produkty		20700000-3157000
Całkowita podstawa opodatkowania (18%)		6780000-17543000
3. Podatek od wartości dodanej:
Własne produkty		8000000 x 18\118
Inne produkty		20700000х 18\118
Całkowity podatek VAT (18%)		1220000+ 3157000
4. Podstawa opodatkowania (10%):
		1000000 x 10\110
5. Podatek od wartości dodanej: Do produktów spożywczych codziennego użytku		100000 x 18\118
6. Całkowity podatek VAT od przychodów		4377000 + 152542
7. Kwota częściowej zapłaty otrzymanej od kupujących
8. Od kwoty płatności częściowej naliczany jest podatek VAT		6000000 x 18\118
9. Kary
10. Podatek VAT od kwoty kar
11. Towar wysyłany z zapłatą częściową
12. Ulgi podatkowe:
VAT od przesyłek za częściową płatnością
VAT płacony dostawcom
Suma odliczeń
13. VAT płatny do budżetu		4529542 + 915254 - 1040000

Aby odliczyć podatek VAT od potrzebnej kwoty:

Cena z VAT x 18\118 (2)

Kwartalnie podatnicy VAT muszą złożyć zeznanie podatkowe (załącznik D).

W 2017 r. można go złożyć wyłącznie drogą elektroniczną.

Deklarację VAT podatnik (przedstawiciel podatkowy) składa organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako podatnik VAT nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Podatek VAT płaci się od wyników każdego okresu rozliczeniowego w równych ratach nie później niż do 25 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego.

2.5 Kalkulacja podatku od nieruchomości od osób prawnych

Stawkę podatku od nieruchomości ustalają władze regionalne. Nie może jednak przekroczyć 2,2 proc. Dla poszczególnych nieruchomości maksymalna stawka ograniczona jest do jeszcze mniejszej kwoty.

Raz na kwartał podatnicy podatku od nieruchomości mają obowiązek składać wyliczenia zaliczek. Raz w roku – oświadczenie (załącznik E).

Kalkulacja podatku została przedstawiona w tabeli 5.

Tabela 5 - Obliczanie podatku od nieruchomości organizacji

Wskaźniki	Obliczenia, pocierać.	Notatki
1. Wartość rezydualna środków trwałych:













2. Średni roczny koszt środków trwałych, rub.		Kwota p.1 /13
3. Podstawa podatku, rub.
4. Stawka podatku,%
5. Wysokość podatku od nieruchomości dla organizacji, rub.		39932500 x 2,2%
6. Kwoty zaliczek (rub.): Na pierwszy kwartał Przez pół roku Za 9 miesięcy		AP=1/4 x SI x St
7. Kwota podatku do wpłacenia do budżetu, rub.		878515-(227330+222760+ 222190)

W tej organizacji Angara LLC stosuje liniową metodę amortyzacji.

Roczną kwotę amortyzacji ustala się w oparciu o koszt pierwotny środka trwałego oraz stawkę amortyzacyjną obliczoną w oparciu o okres użytkowania tego przedmiotu.

Zgodnie z warunkiem początkowy koszt nieruchomości (PV) wynosi 45 000 tysięcy rubli. Okres użytkowania wynosi 12 lat.

Roczna stawka amortyzacji wynosi 8,3% (100%: 12 lat).

Roczna kwota amortyzacji wynosi 3 735 tysięcy rubli. (45 000 tysięcy rubli x 8,3%: 100%).

Miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych wynosi 311,25 tys. Rubli. (3 735 tys. RUB: 12 miesięcy).

Zapłata podatku od nieruchomości na koniec roku następuje do 30 marca roku następnego.

2.6 Obliczanie podatku transportowego

Podatek transportowy jest ustalany i egzekwowany zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej oraz przepisami podatkowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i należy go uiścić na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Wprowadzając podatek, organy ustawodawcze podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatku w granicach określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, tryb i warunki jego płatności, ulgi podatkowe i podstawy ich stosowania.

Podatnikami są osoby, na które zarejestrowane są pojazdy, uznane za przedmioty opodatkowania, w przypadku pojazdów zarejestrowanych na osoby fizyczne przekazane przez nich na podstawie pełnomocnictwa, podatnikiem jest osoba wskazana w pełnomocnictwie (osoby, na które pojazdy są zarejestrowane, powiadomić organ podatkowy o przeniesieniu pojazdów zastępczych).

Podstawę opodatkowania ustala się:

W odniesieniu do pojazdów wyposażonych w silniki – jako moc silnika pojazdu w koniach mechanicznych;

W odniesieniu do pojazdów wodnych bez napędu, dla których ustala się tonaż brutto – jako tonaż brutto w tonach rejestrowych;

W odniesieniu do pojazdów wodnych i powietrznych – jako jednostka transportu.

Obliczenie podatku transportowego przedstawiono w tabeli 6.

Tabela 6 – Obliczanie podatku transportowego.

Wzór na obliczenie podatku transportowego:

NB x NS x współczynnik kor (3)

Uwaga – podstawa opodatkowania (zależna od mocy pojazdu)

TS – stawka podatku (każdy region ustala ją osobno)

Współczynnik kor - Współczynnik korygujący (stosowany w przypadku, gdy podatnik nie był właścicielem pojazdu przez cały rok. Obliczany jako stosunek liczby miesięcy posiadania do 12 miesięcy). składka pozabudżetowa na planowanie ubezpieczenia

Termin zapłaty podatku transportowego dla osób prawnych upływa z początkiem lutego roku następującego po roku sprawozdawczym. Składa się oświadczenie (załącznik E), którego formę określają akty prawne. Podmiot może ustalić okres rozliczeniowy według własnego uznania, po czym podatnik musi wpłacić zaliczkę. Jeżeli okresy nie zostały ustalone, oświadczenie składa się raz w roku. W przypadku zaliczek warto wziąć pod uwagę, że terminem płatności jest ostatni dzień miesiąca następującego po okresach sprawozdawczych.

2.7 Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych

W Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku dochodowego są (art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

organizacje rosyjskie;

Organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Stawka podatku dochodowego wynosi 20%, z czego 2% przypada na budżet federalny, 18% na budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej (art. 284 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zysk definiuje się jako kwotę dochodu pomniejszoną o kwotę wydatków (art. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Cały dochód organizacji dzieli się na podatek dochodowy podlegający opodatkowaniu i niepodlegający opodatkowaniu. Lista tych ostatnich zawarta jest w art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest zamknięta. Wszelkie dochody, które nie są tam wymienione, podlegają automatycznie opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Koszty dzieli się także na wydatki, które zmniejszają i nie zmniejszają dochodu podlegającego opodatkowaniu. Formalnie lista wydatków, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, jest wymieniona w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie oznacza to jednak, że wszystkie pozostałe wydatki automatycznie zmniejszają dochód do opodatkowania.

Przykład obliczenia podatku przedstawiono w tabeli 7.

Tabela 7 – Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych

Wskaźniki	Obliczenia, pocierać.	Notatki
1. Wpływy ze sprzedaży:

Zakupiony towar
2. VAT od sprzedaży:
Produkcja własna
Niezbędne produkty spożywcze
Zakupiony towar
3. Przychody bez VAT:
Produkcja własna
Niezbędne produkty spożywcze
Zakupiony towar		20700000-3157627
Całkowite przychody bez VAT
4. Koszty związane z wytworzeniem i sprzedażą produktów dla celów podatkowych ogółem
W tym:
1) wydatki rzeczowe, w tym koszt księgowy zakupionego towaru
2) koszty pracy
3) amortyzacja
4) pozostałe wydatki ogółem, w tym:
a) składki ubezpieczeniowe
b) podatek od nieruchomości od osób prawnych
c) podatek transportowy
d) wydatki na rozrywkę w granicach norm
5. Zyski ze sprzedaży produktów i towarów		25169493-10091400
6. Dochód nieoperacyjny
7. Zysk podlegający opodatkowaniu, rub.		29700000-1040000
2 Podatek dochodowy – ogółem, w tym: a) podatek do budżetu federalnego b) podatek do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej		490773 + 4416958

Wzór na obliczenie podatku dochodowego od osób prawnych:

Zew. - Oblicz. x NS, gdzie (4)

Zew. - przychód

Kalkulacja - różne odliczenia

TS - stawka podatku

Podatnicy (agenci podatkowi) składają zeznania podatkowe (załącznik G) w terminie nie później niż 28 dni od zakończenia odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu podatkowego podatnicy składają w terminie do 28 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Obciążenie podatkowe jest wartością wskazującą poziom obciążenia podatkowego.

W analizie działalności gospodarczej każdej organizacji ważną rolę odgrywa ocena zobowiązań podatkowych, która pozwala określić, jak uciążliwy jest dla podmiotu gospodarczego istniejący system podatkowy.

Wzór na określenie obciążenia podatkowego:

NN = (NP / (V + VD)) H 100%, (5)

NP - łączna kwota wszystkich zapłaconych podatków;

B – przychody ze sprzedaży produktów (robót, usług);

VT - dochód nieoperacyjny.

NN = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100% = 26%

Obciążenie podatkowe analizowanego przedsiębiorstwa wynosi 26%, co oznacza, że przedsiębiorstwo płaci w formie podatków prawie 30% swoich przychodów.

Struktura zarządcza tego przedsiębiorstwa musi pomyśleć o optymalizacji poziomu opodatkowania.

Przedsiębiorstwo może skorzystać z następujących metod optymalizacji obciążeń podatkowych:

1. Stosowanie optymalnego reżimu podatkowego. Na przykład restrukturyzacja przedsiębiorstw, która umożliwiłaby oddziałom stosowanie specjalnych reżimów podatkowych: uproszczonego systemu podatkowego, jednolitego podatku rolnego, systemu patentowego itp.

2. Aktywniejsze korzystanie ze świadczeń i preferencji, zwłaszcza w zakresie podatku od towarów i usług.

3. Bezpośrednie zmniejszenie przedmiotu opodatkowania. Na przykład podatek od nieruchomości organizacji jest znacznie obniżony, jeśli nie kupujesz środków trwałych, ale je wynajmujesz.

Wniosek: Opierając się na zasadzie spójności w stosowaniu norm i zasad rachunkowości podatkowej, tj. są one stosowane konsekwentnie w kolejnych okresach podatkowych.

Rachunkowość podatkowa prowadzona jest dla każdego podatku odrębnie. Ponadto, ponieważ procedura obliczania różnych podatków znacznie się różni, system rozliczania podatków dla każdego konkretnego podatku ma swoje własne cechy praktyczne.

Wniosek

W pracy zbadano teoretyczne podstawy naliczania i wpłacania składki na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych, analizowano obowiązujący mechanizm naliczania i wpłacania składki na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych oraz kierunki udoskonalenia obecnego mechanizmu rozważano naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych.

Składki ubezpieczeniowe odgrywają znaczącą rolę we współczesnym społeczeństwie.

Obecnie system naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych wymaga podjęcia pewnych działań w celu jego zreformowania. W przeciwnym razie praca odpowiednich funduszy pozabudżetowych pozostanie nieskuteczna.

W rozdziale drugim przedstawiono mechanizm obliczania podatków oraz obciążenia podatkowego na przykładzie spółki Angara LLC. Pokazano także sprawozdawczość podatkową tego przedsiębiorstwa i jej wpływ na sytuację ekonomiczno-finansową Angara LLC.

Celem tego przedsiębiorstwa jest osiągnięcie zysku. Według obliczeń organizacja uzyskała zysk w wysokości 15 078 093 rubli. Rozwój stymulującej funkcji opodatkowania i oceny efektywności wykorzystania ulg podatkowych wiąże się przede wszystkim z redukcją obciążeń podatkowych, a wprowadzenie nowych rodzajów świadczeń i odliczeń poprawi sytuację finansową i stabilność społeczną organizacji i osób fizycznych.

Na przykład obniżenie podatku VAT na podstawowe towary o 8% pozwoliło Angara LLC zmniejszyć obciążenie podatkowe za rok o 47 736 rubli. Pracownik tego samego przedsiębiorstwa, Smirnova S.Yu. otrzymał ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeśli chodzi o obciążenie podatkowe, przedsiębiorstwo musi dążyć do jego optymalizacji, w przeciwnym razie (w przypadku niskiego obciążenia podatkowego) organy podatkowe będą miały wątpliwości co do legalności, prawidłowości i terminowości płatności podatku.

Lista wykorzystanych źródeł

Źródła regulacyjne:

1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (ze zmianami, obowiązująca od 01.01.2017).

2. Ustawa federalna „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” nr 125-FZ.

3. „Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej” z dnia 30 grudnia 2001 r. N 197-FZ (zmieniony 3 lipca 2016 r.) (ze zmianami i uzupełnieniami, wszedł w życie 1 stycznia 2017 r.).

4. Zarządzenie w sprawie zatwierdzenia planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji jego stosowania z dnia nr 94 n (zmienionego w dniu 8 listopada 2010 r.).

5. PBU „Wydatki organizacji” 10/99 z dnia 05.06.1999 nr 33n (zm. z dnia 04.06.2015).

Zasoby internetowe:

6. Rosyjski kurier podatkowy. - Tryb dostępu: http//www. rnk.ru / czasopismo / artykuł / dorument 153359 phtm |.

7. Rosyjski portal podatkowy. - Tryb dostępu: http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.

8. System referencyjny i prawny „ConsultantPlus” - http://www.consultant.ru

Dodatkowe źródła:

9. Babaev Yu.A. Rachunkowość UNITY-DANA, Moskwa, 2013

10. Lermontow Yu.M. Raport roczny 2016: księgowość i sprawozdawczość podatkowa bez problemów. Statut, Moskwa, 2016.

11. Semenikhin V.V. „Składki ubezpieczeniowe” M.: GrossMedia, 2015.

Opublikowano na Allbest.ru

...

Podobne dokumenty

Istota społeczno-ekonomiczna składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych. Cechy okresu przejściowego od płacenia jednolitego podatku socjalnego do płacenia składek ubezpieczeniowych. Analiza i ocena efektywności mechanizmów naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych.

teza, dodana 27.07.2010

Legislacyjne uregulowanie trybu naliczania i opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, emerytalne, fundusze pozabudżetowe i wypadkowe. Oprocentowanie kredytów: nominalne, realne, stałe, zmienne.

test, dodano 26.10.2011

Historia powstawania i regulacji prawnych składek ubezpieczeniowych. Cechy ich rozliczania dla wszystkich obowiązkowych rodzajów ubezpieczeń, procedura obliczania i terminów płatności kwoty składek, obliczanie podstawy opodatkowania na przykładzie organizacji Pracodawcy.

praca na kursie, dodano 19.12.2010

Podstawy regulacyjne i metodyczne obliczania składek na ubezpieczenie obowiązkowe do kas chorych. Procedura dokonywania płatności. Nazwa i opis znaczenia i treści poszczególnych procesów informacyjnych tworzących model, ich relacji.

praca na kursie, dodano 17.01.2012

Struktura, funkcje i zadania Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji w Moskwie. Regulacja prawna trybu naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych. Ocena efektywności wprowadzenia składek ubezpieczeniowych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

raport z praktyki, dodano 27.07.2010

Podstawy teoretyczne i wsparcie prawne przy obliczaniu i opłacaniu składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych. Cechy obecnego mechanizmu i kierunki jego udoskonalenia. Analiza wpływu reformy podatkowej na tworzenie funduszy pozabudżetowych.

praca na kursie, dodano 03.06.2015

Istota i płatnicy składek ubezpieczeniowych, kierunki i zasady ich regulacji prawnej. Podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych, procedura raportowania. Kontrole, kary i grzywny. Regulamin i warunki płatności. Okresy rozliczeniowe i raportowe.

prezentacja, dodano 14.03.2014

Państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej. Ujednolicony podatek socjalny. Składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne. Obliczanie składek na rentę i macierzyństwo. Stawki składek ubezpieczeniowych dla różnych kategorii płatników.

streszczenie, dodano 15.12.2011

Procedura przeprowadzania analizy czynnikowej składek ubezpieczeniowych i opłat ubezpieczeniowych. Obliczanie bezwzględnych i względnych wskaźników wzrostu i wzrostu składek ubezpieczeniowych i świadczeń ubezpieczeniowych; określenie zależności pomiędzy uzyskanymi cechami ilościowymi.

test, dodano 24.09.2008

Ocena wpływu składek ubezpieczeniowych do przedstawicielstwa BRUSP „Belgosstrakh” w Połocku, skład, struktura, dynamika ich otrzymania. Pomiar wpływu różnych czynników na wpływy ze składek ubezpieczeniowych, kierunek zwiększania wysokości wpływów.

Zgodnie z prawem pracodawca ma obowiązek potrącać z naliczonych wynagrodzeń swoim pracownikom składki ubezpieczeniowe i przekazania go do budżetu państwa.

Od 2010 roku składki ubezpieczeniowe zastąpiły zniesiony jednolity podatek socjalny.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem obciążającym pracowników organizacji, a sama organizacja pełni rolę agenta podatkowego - pośrednika między pracownikami a państwem, wówczas płatnikiem składek ubezpieczeniowych jest bezpośrednio pracodawca.

Wysokość składek ubezpieczeniowych obliczana jest jednak od wynagrodzenia każdego pracownika.

Tak naprawdę składki ubezpieczeniowe to kolejny podatek od dochodów osobistych. Jednak uznanie tych składek za podatek nakładany na pracodawców to jakiś trik rosyjskiego ustawodawstwa, jednak zapożyczony z ustawodawstwa innych krajów. Dzięki temu trikowi pracodawca nie musi informować pracowników o wysokości naliczonych składek ubezpieczeniowych i wykazywać tych kwot na odcinkach wypłaty. Choć dla pracodawcy kwoty naliczonych składek ubezpieczeniowych są wydatkami związanymi z utrzymaniem pracowników, czyli dokładnie takimi samymi wydatkami jak naliczone wynagrodzenia. Gdyby od pracowników pobierano składki na ubezpieczenie, wówczas pracodawca naliczałby swoim pracownikom wynagrodzenie w kwocie powiększonej o kwotę tych składek i wykazywałby te kwoty na odcinkach wynagrodzeń pracowników jako kolejne potrącenie. Zwykła kwota takiego potrącenia przekraczałaby normalną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych 2–2,5 razy. Jest mało prawdopodobne, aby którykolwiek z pracowników życzył sobie tak dużej retencji. Tak się składa, że większość pracowników nie zastanawia się zbytnio nad tym, że pracodawca faktycznie wydaje na nich znacznie większe sumy pieniędzy niż to, co widnieją na ich odcinkach wypłaty, i że gdyby wysokość składek była mniejsza, to prawdopodobnie skończy się na tym, że dostaniesz więcej. A państwo ma szansę zadeklarować, że nasi obywatele płacą niskie podatki od swoich dochodów w porównaniu do innych krajów.

Podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych pokrywa się z podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z pewnymi wyjątkami. Do podstawy naliczania składek nie zalicza się świadczeń socjalnych, w szczególności czasowych rent inwalidzkich. Przecież te wypłaty są dokonywane ze środków publicznych i całkowicie nielogiczne byłoby, gdyby państwo zmuszało pracodawcę do płacenia podatku za dobroć państwa.

Okres rozliczeniowy do obliczenia składek ubezpieczeniowych wynosi jeden rok.

Przewidziane są następujące taryfy (stawki) składek ubezpieczeniowych:

Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej – 26%;

Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 2,1%;

Terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego – 3%.

Na rok 2010 przewidziano obniżone stawki składek ubezpieczeniowych:

Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej – 20%;

Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej – 2,9%;

Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 1,1%;

Terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego – 2%.

Ponadto dla niektórych kategorii płatników składek za okres do 2014 roku przewidziano jeszcze niższe stawki.

Naliczanie składek ubezpieczeniowych dla pracownika kończy się, gdy jego podstawa naliczania osiągnie 415 tysięcy rubli. łącznie od początku roku. Państwo zachęca w ten sposób pracodawców, aby płacili pracownikom więcej.

Oprócz wymienionych składek na ubezpieczenie pracodawcy są zobowiązani do opłacania składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, która przekazywana jest do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. Składki te pokrywają tymczasowe świadczenia z tytułu niezdolności do pracy związane z urazami związanymi z pracą. Wkład ten jest czasami uważany za element UST. Stawki składki wahają się od 0,2 do 8,5%. Wysokość stawki uzależniona jest od klasy ryzyka zawodowego, do której zaklasyfikowana jest organizacja. Klasę ryzyka zawodowego określa się podczas rejestracji organizacji w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Pracodawca ma obowiązek naliczać składki na ubezpieczenie na podstawie wyników każdego miesiąca i przekazywać je na odpowiednie fundusze najpóźniej do 15 dnia następnego miesiąca. Pracodawca zmniejsza składki przekazywane do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej o kwotę naliczonych świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, a także o kwotę innych wydatków, które poniósł na koszt Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska. Pracodawca ma obowiązek zgłosić wydane środki do jednostki terytorialnej Funduszu.

Ponadto pracodawca raportuje kwartalnie do podziału terytorialnego Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej (w zakresie rozliczeń składek na ubezpieczenie emerytalne i kas chorych) oraz do działu terytorialnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Sekcje