Polityka podatkowa państwa od lat. Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jak ewoluowała polityka podatkowa we współczesnej Rosji

Dom

Winyl

Określenie kierunku polityki podatkowej w Rosji rosyjskie Ministerstwo Finansów opublikowało na swojej oficjalnej stronie internetowej.

Priorytetem polityki podatkowej Rosji na najbliższe trzy lata ponownie będzie walka ze wzrostem obciążeń podatkowych gospodarki kraju. Główna uwaga zostanie poświęcona wdrożeniu działań antykryzysowych. Takie jak stymulowanie rozwoju małych przedsiębiorstw poprzez specjalne reżimy podatkowe, uproszczenie procedury potwierdzania ważności zwolnienia z akcyzy w eksporcie itp.

Do głównych kierunków rosyjskiej polityki podatkowej na lata 2016-2018 zalicza się wdrożenie następujących działań:

zachęty podatkowe dla nowej produkcji (w tym realizowane poprzez zawarcie specjalnych umów inwestycyjnych) poprzez obniżenie płaconego podatku dochodowego od kwoty inwestycji kapitałowych;
przyznanie podmiotom Federacji Rosyjskiej prawa do obniżenia stawek podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego z 6% do 1% (w stosunku do podatników, których przedmiotem opodatkowania jest dochód);

Czy uznaje się, że podatnik zrzekł się korzyści podatkowej, jeżeli nie uwzględnił tego w zeznaniu podatkowym? Dowiedz się od „Encyklopedia praktyki sądowej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej” w internetowej wersji systemu GARANT. Zdobądź 3 dni za darmo!

wprowadzenie patentów dla osób prowadzących działalność na własny rachunek, które nie zatrudniają pracowników. Oczekuje się, że uprości to procedurę płacenia podatków tej kategorii obywateli i zapobiegnie przypadkom ignorowania przez nich obowiązku rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny i odprowadzania podatków do budżetu;
wprowadzenie instytucji wstępnego wyjaśnienia podatkowego (kontroli). Tym samym podatnicy będą mieli możliwość uzyskania od urzędu skarbowego informacji o skutkach podatkowych planowanej przez nich transakcji;
poszerzenie katalogu czynności związanych ze stosowaniem systemu opodatkowania patentów. Wcześniej, przedstawiając projekt Głównych kierunków polityki podatkowej, Minister Finansów Federacji Rosyjskiej Anton Siłuanow doprecyzowano, że mówimy o takich rodzajach działalności jak np. usługi tworzenia oprogramowania, pieczenie chleba i produkcja wyrobów cukierniczych, produkcja wyrobów mleczarskich itp.;
uproszczenie procedury zwrotu podatku VAT z eksportu, a także odliczenia podatku VAT w ramach zaliczki itp.

Rząd Federacji Rosyjskiej na swojej oficjalnej stronie internetowej oświadczył, że w ciągu najbliższych trzech lat priorytetem Rady Ministrów pozostanie zapobieganie wzrostowi obciążeń podatkowych gospodarki. Podkreśla się, że rząd nie będzie przedkładał Dumie Państwowej propozycji tego typu i nie będzie ich wspierał w przypadkach, gdy będą one pochodziły z innych podmiotów prawa inicjatywy ustawodawczej.

Po raz pierwszy tekst projektu Głównych kierunków polityki podatkowej na rok 2016 oraz okres planistyczny na lata 2017 i 2018 został przedstawiony w czerwcu br. przez szefa Ministerstwa Finansów Rosji podczas przesłuchań parlamentarnych w Dumie Państwowej.

W centrum uwagi

Radca Stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Polityka podatkowa 2016–2018

Rząd Federacji Rosyjskiej zatwierdził Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2016 i okres planistyczny 2017–2018. W przyszłości priorytetem na te lata pozostaje uniknięcie wzrostu obciążeń podatkowych.

Faktyczne moratorium na zwiększanie obciążeń podatkowych ma zapewnić stabilność systemu podatkowego i zwiększyć jego atrakcyjność dla inwestorów. Jednocześnie planowane jest dalsze stosowanie zachęt podatkowych dla inwestycji, prowadzenie antykryzysowych działań podatkowych, a także zwiększanie efektywności systemu administracji podatkowej.

Polityka podatkowa będzie odpowiedzią na współczesne wyzwania globalne, w tym sankcje nałożone na Federację Rosyjską i niskie ceny ropy.

Działania mające na celu legalizację kapitału i majątku, w tym ich zwrot do Federacji Rosyjskiej

Pierwszym kierunkiem polityki podatkowej na najbliższe trzy lata jest wprowadzenie zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej przewidujących dobrowolne zgłaszanie przez osoby fizyczne majątku (konta i lokaty w bankach), w tym możliwość zgłoszenia majątku przekazanego na rzecz nominalnego właściciela, zapewniając takim zgłaszającym znaczną ilość gwarancji państwowych mających na celu zapobieżenie odpowiedzialności karnej, administracyjnej i podatkowej z tytułu naruszeń przepisów podatkowych, dewizowych i celnych.

W dniu 08.06.2015 r. weszła w życie ustawa federalna z dnia 06.08.2015 r. nr 140-FZ „W sprawie dobrowolnego zgłaszania przez osoby fizyczne aktywów i rachunków (depozytów) w bankach oraz w sprawie zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej” w życie. Odpowiednie zmiany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej zostały wprowadzone jednocześnie ustawą federalną nr 150-FZ z dnia 8 czerwca 2015 r.

Celem programu dobrowolnych deklaracji jest zapewnienie prawnych gwarancji bezpieczeństwa kapitału i majątku osób fizycznych, ochrona ich interesów majątkowych, w tym poza Rosją; tworzenie zachęt do sumiennego wypełniania obowiązków określonych w przepisach dotyczących podatków i opłat. Podatnicy mogą zgłaszać majątek (nieruchomości, papiery wartościowe, kontrolowane spółki zagraniczne, rachunki bankowe), w tym kontrolowane przez właścicieli nominowanych.

WARTO WIEDZIEĆ

Poddani Federacji Rosyjskiej otrzymają prawo do zmniejszenia do zera minimalnego maksymalnego okresu posiadania nieruchomości oraz wielkości współczynnika redukcji.

Przyjęta ustawa zapewnia zgłaszającym następujące gwarancje:

ochrona zadeklarowanych informacji Federalnej Służbie Podatkowej Rosji (tajemnica podatkowa) i nieprzekazanie ich przez inny organ rządowy bez zgody zgłaszającego;
niewykorzystywanie zadeklarowanych informacji jako dowodu popełnienia przestępstwa, ale tylko
w sprawie przestępstw popełnionych przed 01.01.2015 r.;
zwolnienie z odpowiedzialności podatkowej, administracyjnej i karnej za czyny związane z
z nabyciem (tworzeniem) kapitału i zakończonym przed 01.01.2015;
możliwość przeniesienia majątku z wartości nominalnej na faktycznego właściciela bez konsekwencji podatkowych.

Deklarację składa organowi podatkowemu w formie papierowej osoba składająca deklarację osobiście lub za pośrednictwem upoważnionego przedstawiciela. Formularz deklaracji należy wypełnić ręcznie lub wydrukować. W takim przypadku druk deklaracji można przygotować za pomocą oprogramowania.

Osoby fizyczne mają prawo złożyć oświadczenie bezpośrednio do Federalnej Służby Podatkowej Rosji lub do organów podatkowych w miejscu zamieszkania (miejscu pobytu) zgłaszającego.

Główne kierunki polityki podatkowej przewidują, że w czasie likwidacji spółek zagranicznych należących do właścicieli rosyjskich dochód w postaci zwiększenia wartości majątku zagranicznego zwróconego do Rosji nie będzie podlegał opodatkowaniu przez właścicieli rosyjskich aż do momentu jego sprzedaży .

Zwiększenie początkowego kosztu nieruchomości podlegającej amortyzacji dla celów podatkowych

Jako środek wspierający prowadzenie działalności gospodarczej, biorąc pod uwagę zmianę wartości środków trwałych, Główne Kierunki Polityki Podatkowej wskazują podwyższenie wartości progowej wartości majątku podlegającego amortyzacji do 100 tys. rubli. Środek ten umożliwi zaliczenie kosztu niedrogiego sprzętu do wydatków w momencie jego uruchomienia, a nie poprzez mechanizm amortyzacji.

Ustawa nr 150-FZ w ust. 1 art. 256 i ust. 1 art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany, zgodnie z którymi początkowy koszt uznania nieruchomości za środek trwały i nieruchomość podlegającą amortyzacji na potrzeby rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej powinno teraz wynosić ponad 100 000 rubli. (zamiast 40 000 rubli). Na podstawie części 4 art. 5 ustawy nr 150-FZ powyższe zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.

Zatem w odniesieniu do nieruchomości oddanej do użytku po 01.01.2016 r. wzrasta wysokość kosztu początkowego, co wpływa na jej klasyfikację jako środki trwałe i nieruchomości podlegające amortyzacji - obecnie wynosi ponad 100 000 rubli.

WARTO WIEDZIEĆ

Ponadto mogą pojawić się różnice w rachunkowości, w której aktywa o wartości ponad 40 tysięcy rubli są uważane za aktywa. (klauzula 5 PBU 6/01).

Jak wynika z ust. 4 art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej naliczanie amortyzacji przedmiotów podlegających amortyzacji, w tym przedmiotów środków trwałych, do których prawa podlegają rejestracji państwowej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt ten został oddany do użytku, bez względu na datę jego rejestracji państwowej.

Biorąc pod uwagę tę normę, jakie jest brzmienie ust. 1 art. 256 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (ważnej do 01.01.2016 lub ważnej po określonej dacie) w przypadku nieruchomości o wartości przekraczającej 100 000 rubli, zależy od momentu jej oddania do użytku.

Podobna sytuacja miała miejsce już w 2008 roku, kiedy w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 roku podwyższono koszt początkowy w celu uznania nieruchomości za podlegającą amortyzacji na potrzeby rozdziału. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Następnie Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-03-06/1/767 z dnia 3 listopada 2007 r. wyjaśniło, że majątek nabyty przez organizację jest brany pod uwagę przy opodatkowaniu zysków organizacji zgodnie z art. procedurą obowiązującą w momencie oddania tej nieruchomości do użytkowania.

Stosując te wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji, analogicznie należy stwierdzić, że wydatki organizacji na nabycie w grudniu 2015 r. nieruchomości o wartości nie większej niż 100 000 rubli, oddanej do użytku w styczniu 2016 r., są uwzględniane poprzez amortyzację, gdyż kluczowy jest tu moment wprowadzenia tej nieruchomości do użytkowania – po 01.01.2016r.

Należy zauważyć, że w odniesieniu do nieruchomości podlegających amortyzacji, które obowiązywały na dzień 1 stycznia 2016 roku, tryb prowadzenia ewidencji podatkowej tej nieruchomości w ramach środków trwałych oraz mechanizm naliczania amortyzacji nie ulegają zmianie.

Zmiany wprowadzone ustawą nr 150-FZ dotyczą wyłącznie środków trwałych oddanych do użytku po 01.01.2016 roku. W przypadku nieruchomości podlegającej amortyzacji, której koszt wynosi do 100 000 rubli. i który został oddany do użytku przed 01.01.2016 r., amortyzację należy nadal naliczać (w tym w sposób przewidziany w klauzuli 1.1 ust. 1 art. 259 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) aż do początkowego kosztu obiekt jest w pełni spłacony.

Ważność tych wniosków potwierdzają analogicznie pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 listopada 2007 r. nr 03-03-06/2/211 oraz z dnia 25 kwietnia 2008 r. nr 03-03-06/1/ 296 w sprawie sytuacji, która powstała w 2008 r., kiedy w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r., początkowy koszt uznania nieruchomości za podlegającą amortyzacji dla celów rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej od 10 000 rubli. do 20 000 rubli.

Nadmienić należy, że zmiana ta wpływa także na rozliczanie podatkowe transakcji nabycia praw wyłącznych do programów komputerowych o wartości mniejszej niż kwota kosztu mienia podlegającego amortyzacji, określona w ust. 1 art. 256 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli program komputerowy, którego koszt przekracza 40 000 rubli, ale nie więcej niż 100 000 rubli, został nabyty przed 01.01.2016 r., ujmuje się go jako składnik wartości niematerialnych i prawnych, a koszty nabycia wyłącznego prawa do niego zwraca się przez amortyzację.

Jeżeli program komputerowy, którego koszt przekracza 40 000 rubli, ale nie więcej niż 100 000 rubli, zostanie zakupiony po 01.01.2016 r., koszty zakupu takiego programu zaliczają się do pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą i są uwzględniane ryczałtowo w ramach innych wydatków w dniu rozliczenia zgodnie z warunkami umowy nabycia wyłącznego prawa do programu (klauzula 26 ust. 1, art. 264 ust. 3, ust. 7 , art. 272 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

WARTO WIEDZIEĆ

W szczególności planuje się poszerzenie katalogu działań związanych ze stosowaniem systemu opodatkowania patentów. Chcą wydłużyć dwuletnie „wakacje podatkowe” na indywidualnych przedsiębiorców świadczących usługi dla gospodarstw domowych.

Środki zachęt podatkowych na rzecz rozwoju małych przedsiębiorstw poprzez specjalne reżimy podatkowe

W głównych kierunkach polityki podatkowej wyróżnia się następujące rozwiązania proponowane w celu wprowadzenia zachęt podatkowych na rzecz rozwoju małych przedsiębiorstw:

1) rozszerzenie katalogu czynności, w odniesieniu do których można zastosować system opodatkowania patentów;

2) rozszerzenie prawa do korzystania z dwuletniego „wakacji podatkowej” w ramach uproszczonego systemu opodatkowania i systemu opodatkowania patentów na działalność w zakresie usług konsumenckich;

3) przyznanie podmiotom Federacji Rosyjskiej prawa do obniżek stawek podatkowych dla podatników stosujących uproszczony system podatkowy, których przedmiotem opodatkowania jest dochód, od 6% do 1%, w zależności od kategorii podatników i rodzaju działalności działalność gospodarcza;

4) przyznanie organom przedstawicielskim gmin i organom ustawodawczym miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola prawa do obniżenia stawek UTII z 15% do 7,5% w zależności od kategorii podatników i rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

WARTO WIEDZIEĆ

Regiony będą miały prawo do obniżenia stawek w ramach uproszczonego systemu podatkowego z 6% do 1% dochodu, w zależności od kategorii płatników i rodzaju prowadzonej działalności. Gminy – obniżka stawek UTII z 15% do 7,5%.

W rzeczywistości zmiany te zostały wprowadzone do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w formie ustawy federalnej z dnia 13 lipca 2015 r. nr 232-FZ, która wchodzi w życie 1 stycznia 2016 r.

Tym samym rozszerzono listę rodzajów działalności, w odniesieniu do których można zastosować system opodatkowania patentów, o następujące rodzaje działalności:

usługi cateringowe świadczone za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych,
nie posiadają sali obsługi zwiedzających;
świadczenie usług w zakresie uboju, transportu, destylacji, wypasu zwierząt gospodarskich;
produkcja skór i wyrobów skórzanych;
zbieranie i pozyskiwanie spożywczych zasobów leśnych, niedrewnianych zasobów leśnych i roślin leczniczych;
suszenie, przetwarzanie i konserwowanie owoców i warzyw;
produkcja wyrobów mlecznych;
produkcja materiału do sadzenia owoców i jagód, uprawa sadzonek warzyw
i nasiona traw;
produkcja wyrobów piekarniczych i cukierniczych mącznych;
rybołówstwo komercyjne i sportowe oraz hodowla ryb;
leśnictwo i pozostała działalność leśna;
działalność w zakresie tłumaczeń pisemnych i ustnych;
działalność w zakresie opieki nad osobami starszymi i niepełnosprawnymi;
zbieranie, przetwarzanie i unieszkodliwianie odpadów oraz przetwarzanie surowców wtórnych;
cięcie, obróbka i wykańczanie kamienia na pomniki;
świadczenie usług (wykonanie pracy) w zakresie opracowywania programów komputerowych i baz danych (oprogramowania i produktów informacyjnych techniki komputerowej), ich adaptacji i modyfikacji;
naprawa komputerów i sprzętu komunikacyjnego.

Wcześniej tego rodzaju działalność nie była określona w ust. 2 art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmieniony obowiązujący przed wejściem w życie ustawy nr 232-FZ).

Jak wyjaśniono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 sierpnia 2012 r. nr 03-11-10/37, ust. 2 art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest świadczony ten rodzaj działalności gospodarczej, w odniesieniu do którego można zastosować patentowy system opodatkowania, taki jak „usługi cateringowe świadczone za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych nieposiadających sali obsługi klienta” .

Zatem w rozumieniu art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionego przed wejściem w życie ustawy nr 232-FZ) indywidualny przedsiębiorca nie ma prawa stosować patentowego systemu opodatkowania w związku ze świadczeniem usług gastronomicznych za pośrednictwem obiekt gastronomiczny nie posiadający sali obsługującej gości (namiot). Jednakże od dnia 01.01.2016 r. przedsiębiorca indywidualny ma prawo do stosowania patentowego systemu opodatkowania w odniesieniu do działalności polegającej na świadczeniu usług gastronomicznych za pośrednictwem lokalu gastronomicznego nieposiadającego sali obsługującej gości, jeżeli przepisy prawa właściwy podmiot Federacji Rosyjskiej wprowadził patentowy system opodatkowania w odniesieniu do tego rodzaju działalności, jak świadczenie usług gastronomicznych za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych nieposiadających sali obsługi klienta.

Patent dla osób prowadzących działalność na własny rachunek, które nie zatrudniają pracowników

Główne kierunki polityki podatkowej wskazują, że skomplikowane procedury rejestracji, wyrejestrowania i opłacania składek ubezpieczeniowych przez osoby fizyczne nie posiadające pracodawcy i prowadzące określone rodzaje indywidualnej działalności zarobkowej (osoby prowadzące działalność na własny rachunek) nie zatrudniające pracowników często prowadzą na to, że osoby takie nie są zarejestrowane jako przedsiębiorcy indywidualni i nie płacą podatków do systemu budżetowego.

Aby uprościć procedury płacenia podatku dla tej kategorii osób prowadzących działalność na własny rachunek, proponuje się przewidzieć szczególne zastosowanie systemu opodatkowania patentów.

System taki z założenia powinien umożliwiać tym osobom płacenie podatku w związku z korzystaniem z systemu opodatkowania patentów oraz obowiązkowych wpłat składek na ubezpieczenie do państwowych funduszy pozabudżetowych w trybie „jednego okienka” jednocześnie z rejestracją jako samozatrudniony osoby pracujące (ewentualnie bez uzyskania statusu przedsiębiorcy indywidualnego), a także zarejestrować się w trybie uproszczonym na okres, za który została wypłacona odpowiednia odpłatność, bez prawa do wykonywania innej działalności niż ta, za którą odpowiednia płatność została zapłacona.

Taki system specjalnej rejestracji jest niezbędny także po to, aby uniknąć odpowiedzialności karnej i administracyjnej za prowadzenie działalności gospodarczej bez rejestracji państwowej przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek.

W związku z tym realizacja płatności w oparciu o zasadę „jednego okienka” jest niemożliwa przy utrzymaniu dotychczasowego systemu składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, zdrowotne i społeczne, który polega na opłacaniu składek przez indywidualnych przedsiębiorców na koniec roku roku i w zależności od całkowitego dochodu.

WARTO WIEDZIEĆ

Planowana jest m.in. zmiana sposobu opodatkowania kredytów dla przedsiębiorstw (koszty odsetkowe) oraz stopniowa likwidacja federalnych świadczeń z podatków regionalnych i lokalnych.

Rozliczanie płatności odsetek dla celów podatkowych

Od 01.01.2015r. art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ustawie federalnej nr 420-FZ z dnia 28 grudnia 2013 r. został wydany w nowym wydaniu. Zgodnie z ust. 3 s. 1 sztuka 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku zobowiązań dłużnych dowolnego rodzaju powstałych w wyniku transakcji uznanych zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej za transakcje kontrolowane, dochody (wydatki) ujmuje się jako odsetki obliczone na podstawie rzeczywista stawka, biorąc pod uwagę przepisy sekcji V.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, chyba że art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie klauzula 1.1 art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionej ustawą federalną nr 32-FZ z dnia 08.03.2015 stanowi, że w przypadku zobowiązania dłużnego powstałego w wyniku transakcji uznanej za kontrolowaną zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo uznać za dochód odsetki obliczone na podstawie rzeczywistej stopy takich zobowiązań dłużnych, jeżeli stawka ta przekracza minimalną wartość przedziału wartości dopuszczalnej ustalonego w ust. 1 ust. 2 art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli określone warunki nie są spełnione w przypadku zobowiązań dłużnych powstałych w wyniku transakcji uznanych za transakcje kontrolowane zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, odsetki ujmuje się jako przychód naliczany według stopy rzeczywistej, z uwzględnieniem przepisy sekcji V.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie zgodnie z klauzulą 1.2 art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, na potrzeby klauzuli 1.1 tego artykułu, dla zobowiązań dłużnych wyemitowanych w rublach i powstałych w wyniku transakcji uznanej za kontrolowaną zgodnie z art. z klauzulą 2 art. 105.14 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

od 0 do 180% (za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r.);
od 75 do 125% (od 1 stycznia 2016 r.) podstawowej stopy Banku Rosji.

Główne kierunki polityki podatkowej konsolidują rozszerzenie środka w celu obniżenia do zera minimalnego oprocentowania pożyczek pomiędzy osobami współzależnymi udzielonych na terenie Federacji Rosyjskiej, powyżej którego konieczne jest uzasadnienie rynkowego poziomu stopy procentowej. Być może ta norma zostanie utrwalona.

Rozważona zostanie także możliwość wprowadzenia do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej koncepcji pożyczki mającej na celu dokapitalizowanie spółek zależnych, w której taka umowa pożyczki, w przypadku gdy wierzycielem jest organizacja rosyjska, jest traktowana dla celów podatkowych jako inwestycja w podmiotem zależnym, odsetki dla celów podatkowych opodatkowane są jako dywidendy, łącznie z wypłatą świadczeń z udziałem strategicznym. Podjęcie takiej decyzji usunie część problemów zarówno z kontrolą cen transferowych kredytów wewnątrzgrupowych, jak i kontrolą podatkową „cienkiej kapitalizacji”.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne

Główne kierunki polityki podatkowej obejmują utrzymanie taryfy składek ubezpieczeniowych do państwowych funduszy pozabudżetowych Federacji Rosyjskiej na poziomie z 2015 roku: dla większości płatników - 30% i taryfy niespersonalizowanej - 10% powyżej ustalonego maksimum podstawa do naliczania składek ubezpieczeniowych do budżetu funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Ponadto, zgodnie z podjętymi już decyzjami dotyczącymi okresu obowiązywania preferencyjnych stawek taryfowych, nastąpi stopniowe odchodzenie niektórych kategorii płatników od preferencyjnego opodatkowania składek ubezpieczeniowych do powszechnie obowiązującej taryfy.

Jednocześnie, w przypadku konieczności wsparcia niektórych sektorów gospodarki, można przewidzieć inne środki wsparcia państwa, które nie mają wpływu na obowiązkowy system ubezpieczeń społecznych.

Polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej na lata 2016-2018 musi sprostać wszystkim współczesnym realiom życia gospodarczego kraju – nowym sankcjom ze strony krajów europejskich, skokom cen ropy. W tym artykule postaramy się dowiedzieć, czego możemy oczekiwać w ciągu najbliższych dwóch lat od Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Podatki i polityka podatkowa państwa, podstawy polityki podatkowej

Polityka podatkowa jest bardzo ważną częścią życia naszego państwa. Od niej zależy, ile i kiedy będziemy płacić podatki, jakie dotacje i świadczenia zapewni nam państwo, ile pieniędzy otrzyma budżet. Politykę podatkową należy uznać za najważniejsze narzędzie regulacji gospodarki rynkowej.

Jest ich kilka rodzaje polityk podatkowych.

Maksymalna polityka podatkowa- to rodzaj skrajnej polityki wobec organizacji, w której anulowane są wszystkie świadczenia relaksujące, stawki podatkowe osiągają maksymalny poziom, a głównym celem staje się zebranie jak największej ilości pieniędzy bez względu na konsekwencje. Można to przeprowadzić np. w czasie wojny. W naszym kraju taką politykę prowadzono w latach 90. XX w., co pokazało niekonsekwencję takich działań w ogólnie spokojnych czasach: większość dochodów stanowiła cień, ściągalność podatków nie osiągnęła nawet poziomu 50% – służba podatkowa wykazała niekonsekwencję swoich istnienie.
Polityka Rozwoju Gospodarczego— przewiduje sytuację, w której państwo bierze pod uwagę nie tylko własne potrzeby i interesy, ale także interesy podatnika. Polityka ta zapewnia korzystny klimat gospodarczy. Zmniejszono obciążenia podatkowe, ale ograniczono także programy socjalne ze względu na zmniejszenie wpływów do skarbu państwa.
Rozsądna polityka podatkowa- typowe dla współczesnej Rosji. Oznacza to, że poziom opodatkowania jest dość wysoki, ale jednocześnie istnieje znaczna liczba rządowych programów socjalnych, istnieje realna ochrona finansowa obywateli.

Zasady polityki podatkowej Czy:

stosunek podatków bezpośrednich i pośrednich;
ciągłość opodatkowania;
szerokość stosowania ulg podatkowych – kierunki i cele;
wykorzystanie systemu odliczeń i ich ukierunkowanie na cel;
sposoby kształtowania podstawy opodatkowania.

Kto jest podmiotem polityki podatkowej?

Mówiąc o polityce podatkowej, nie można nie wspomnieć o przedmiocie polityki podatkowej. W naszym kraju są to Federacja, republiki, terytoria, miasta Moskwa i Sankt Petersburg oraz samorząd terytorialny. Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem podatkowym podmioty Federacji oraz gminy lokalne mogą wprowadzać, znosić podatki oraz zmieniać stawki podatków w granicach podatków regionalnych i lokalnych. Tym samym, realizując swoją politykę podatkową, podmioty mogą wpływać na życie finansowo-gospodarcze swojego regionu, tworząc ogólnie korzystniejsze środowisko dla działalności organizacji.

Na przykład od 1 stycznia bieżącego roku podmiot Federacji Rosyjskiej może różnicować stawkę podatku zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym z przedmiotem „dochód” od 1 do 6% (art. 346.20 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). O wszystkich zmianach w tym podatku można przeczytać w tym roku .

Główne kierunki polityki podatkowej na lata 2015-2017 i 2018

Przyjrzyjmy się więc głównym kierunkom polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej na lata 2016-2018.

Zwiększenie wartości progowej majątku podlegającego amortyzacji do 80-100 rubli.

WAŻNY! Środek ten już obowiązuje; od 1 stycznia 2016 r. wszystkie przedsiębiorstwa mogą jednorazowo odpisywać wydatki na niedrogi sprzęt w rachunkowości podatkowej. Jednocześnie w rachunkowości próg wynosi 40 000 rubli. nie uległa zmianie, w związku z czym mogą powstać różnice księgowe. Możesz dowiedzieć się więcej o różnicach między rachunkowością a rachunkowością podatkową w.

Moratorium na zwiększanie obciążeń podatkowych – zapewnia to pewną stabilność systemu podatkowego.
Prace nad systemem specjalnych „uproszczonych” reżimów podatkowych (lista możliwych rodzajów działalności dla SIT zostanie poszerzona, rozważana jest kwestia obniżek stawek dla uproszczonego systemu podatkowego i UTII).
W zakresie podatku VAT możliwe jest uproszczenie procedury obliczania i odliczenia podatku zapłaconego w ramach zaliczki, a także należy uprościć potwierdzanie ważności zwolnienia z VAT.

WAŻNY! Od 1 lipca 2016 roku „pakiet eksportowy” został uproszczony: nie ma już konieczności przywracania podatku VAT przyjętego do odliczenia, co jest dużym ułatwieniem dla firm prowadzących działalność eksportową. Przeczytaj więcej na ten temat.

Planowane są ulgi podatkowe dla nowo powstałych przedsiębiorstw przemysłowych dokonujących inwestycji kapitałowych.
Określony zostanie mechanizm monitorowania cen transferowych (podniesienie progu kwotowego do 2-3 mld rubli uznającego transakcję za kontrolowaną).
Planowane jest stopniowe podwyższanie akcyzy na wino, papierosy elektroniczne oraz indeksacja akcyzy na wyroby tytoniowe w latach 2017-2018, w równych krokach co roku.
Planowana jest zmiana procedury naliczania kar. Oczekuje się, że stawka będzie uzależniona od długości opóźnienia i może sięgać nawet 1/150 stawki kluczowej.

Wyniki

Jak widzimy, Polityka podatkowa na 2017 rok- jest to swego rodzaju „spotkanie w połowie drogi” do biznesu, którego celem jest zarówno pewne rozluźnienie administracji podatkowej, jak i zwiększenie ciężaru niektórych opłat. Już niedługo przekonamy się, jak te kierunki będą realizowane w praktyce.

Podatki podlegają ograniczeniom

Ministerstwo Finansów przedstawiło plany fiskalne na najbliższe trzy lata

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej przygotowało projekt „Główne kierunki polityki podatkowej na lata 2016-2018”. Plan na kolejne trzy lata naprawia obecną konstrukcję systemu fiskalnego, niemal po raz pierwszy nie wpływając w ogóle na stawki i bez istotnej zmiany podstawy któregokolwiek z głównych podatków. Główny nacisk w „wskazówkach” położony jest na zmiany w administracji – zarówno ułatwiające, jak i komplikujące życie podatników.

Ministerstwo Finansów do maja każdego roku przygotowuje „Główne kierunki polityki podatkowej” – kluczowy dokument, za zgodą którego rozpoczyna się kształtowanie budżetu na kolejny trzyletni okres.

Część ideologiczna dokumentu potwierdza kurs ogłoszony przez Władimira Putina w jego przemówieniu do Zgromadzenia Federalnego, zakładający utrzymanie obecnych warunków podatkowych prowadzenia działalności gospodarczej do 2019 roku. „Rząd Federacji Rosyjskiej nie planuje zwiększania obciążeń podatkowych pozazasobowego sektora gospodarki w perspektywie średnioterminowej. Polityka ta będzie kontynuowana po zakończeniu okresu planistycznego, w 2019 r.” – obiecują „kierunki”. . Jednak wraz ze stabilizacją obiecuje się także pewne „zachęty podatkowe do reform strukturalnych”.

W dokumencie Ministerstwa Finansów niewiele jest jednak istotnych innowacji. O ile w ubiegłorocznych „Wytycznych” rozdział dotyczący inicjatyw podatkowych stanowił połowę dokumentu (reszta to opis tego, co już zostało zrobione i analiza obciążeń podatkowych), to teraz wszystkie propozycje Ministerstwa Finansów na 2016 rok -2018 zajął tylko 13 z 43 stron. Jednocześnie część z nich jest już w trakcie opracowywania. Mówimy w szczególności o amnestii kapitałowej, której projekt ustawy został już złożony w Dumie Państwowej, oraz o przyznaniu regionom prawa do obniżania stawek podatkowych w ramach uproszczonego i kalkulacyjnego systemu podatkowego. Długo obiecywano także obniżenie stawki podatku dochodowego z 20% do 10% dla nowych przedsiębiorstw przemysłowych („greenfields”).

Nowością w dokumencie jest korzystny dla biznesu wzrost kosztu majątku podlegającego amortyzacji. Umożliwi to zaliczenie kosztu niedrogiego sprzętu do kosztów natychmiast po jego oddaniu do użytku, a nie poprzez mechanizm stopniowej amortyzacji. W odniesieniu do kluczowego dla budżetu podatku – VAT – proponuje się ukierunkowane działania, mające zarówno na celu uproszczenie jego zwrotu (prawo do procedury składania wniosków dla organizacji, które udzieliły gwarancji spółce dominującej), jak i zwalczanie nielegalnych zwrotów (podatnik będzie zobowiązany do zwrotu z góry podatku VAT przyjętego do odliczenia, jeżeli dostawa nie nastąpi w określonym terminie).

Ministerstwo Finansów proponuje nie zmieniać stawek akcyzy na lata 2016 i 2017, lecz indeksować je na 2018 rok o inflację z nadchodzącej trzyletniej prognozy makro. Departament pozostawia jednak sobie pewną swobodę manewru – jeśli uda się osiągnąć porozumienie z partnerami w Unii Celnej, wówczas możliwa będzie podwyżka akcyzy (głównie na papierosy). Jeśli chodzi o podatek od wydobycia minerałów od ropy i gazu, po szeregu manewrów podatkowych Ministerstwo Finansów, być może po raz pierwszy, nie zaproponowało niczego. Również w latach 2016-2018 resort nie zamierza poruszać tematu systemu składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych.

Wobec braku istotnych decyzji co do stawek i podstaw opodatkowania, istotne miejsce w „kierunkach” zajmowały innowacje w zakresie administracji. Kontrowersyjną wiadomością dla biznesu jest zamiar Ministra Finansów zapisania w Ordynacji Podatkowej (KP) stosowanej w praktyce arbitrażowej zasady dotyczącej nadużycia praw podatników (w istocie wprowadzenia zakazu stosowania formalnie legalnych schematów, jeżeli służą one obniżeniu podatków lub uzyskać nielegalne potrącenia). Vadim Zaripov z Grupy Pepeliaev uważa, że biorąc pod uwagę fakt, że obecnie nawet Sąd Najwyższy ponownie używa uznanego wcześniej błędnego określenia „zła wiara podatnika” (jak w niedawno rozpatrywanej sprawie Mining Machines CJSC), podejście powinno być w tym przypadku różny. „Zamiast konsolidować w Ordynacji podatkowej dotychczasowe szerokie możliwości sądów i organów podatkowych w zakresie interpretacji transakcji podatników, wręcz przeciwnie, należy tę praktykę ograniczać poprzez ustanowienie jasnych ram prawnych i mechanizmów kontroli i równowagi” – uważa ekspert .

Zdecydowanie pozytywną innowacją jest propozycja wykorzystania doświadczeń zagranicznych we wstępnej kontroli podatkowej. Oznacza to, że przedsiębiorcy będą mogli z wyprzedzeniem uzyskać od organów podatkowych informację o skutkach podatkowych przyszłej transakcji. Kolejna inicjatywa dotyczy „należytej staranności” wymaganej od przedsiębiorców przy zawieraniu transakcji. Teraz, bez sprawdzania kontrahenta pod kątem uchylania się od płacenia podatków, możesz spotkać się z roszczeniami ze strony organów podatkowych. Aby taka kontrola była pełniejsza, Ministerstwo Finansów proponuje poszerzenie listy informacji niezwiązanych z tajemnicą skarbową, które można uzyskać od Federalnej Służby Skarbowej (o składanych sprawozdaniach, średniej liczbie pracowników i średniej wynagrodzenia, o wysokości płaconych podatków).

Polityka podatkowa- To są działania państwa w zakresie podatków i opodatkowania. Plan zamierzeń i działań państwa w sferze podatkowej opracowuje Ministerstwo Finansów Rosji (ust. 5 art. 165 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej).

Polityka podatkowa państwa na lata 2018-2020

Główne kierunki polityki podatkowej państwa na rok 2018 i planowane lata 2019-2020 można zapoznać się z projektem „Główne kierunki polityki budżetowej, podatkowej i taryfowej na rok 2018 oraz na okres planistyczny 2019 i 2020”, zamieszczonym na oficjalnej stronie internetowej strona Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 03.10.2017.

Projekt tego dokumentu stwierdza:

niezwiększanie poziomu obciążeń podatkowych podatników działających w dobrej wierze;
zakończenie prac nad usystematyzowaniem zasad ustalania i pobierania płatności niepodatkowych;

Zobacz materiały:

ograniczenie szarej strefy gospodarki w wyniku zmian w sposobie administrowania wpływami skarbowymi w związku z:
- pełne pokrycie sieci handlu detalicznego kasami internetowymi, co zapewnia transfer danych on-line na serwery Federalnej Służby Podatkowej;
- integracja systemów informatycznych i systemów zarządzania ryzykiem organów podatkowych i celnych;
- utworzenie systemu kompleksowej identyfikowalności przepływu towarów od etapu odprawy celnej do sprzedaży konsumentowi końcowemu oraz rozpoczęcie pilotażowego projektu wdrożenia tego projektu w EUG;
- stopniowe rozszerzanie systemów identyfikowalności (USAIS, etykietowanie) na inne grupy produktów;
- integracja tablic informacyjnych państwowych funduszy pozabudżetowych i służby podatkowej;
- uruchomienie jednolitego państwowego rejestru aktów stanu cywilnego i utworzenie federalnego rejestru informacji o ludności;
- automatyczna wymiana informacji podatkowych w celu zwalczania uchylania się od płacenia podatków w jurysdykcjach o niskich podatkach;
udzielenie ulgi inwestycyjnej w podatku dochodowym (obowiązuje od 01.01.2018 r.);
zaliczenie do nieściągalnych długów obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym długu obywatela, któremu ogłoszono upadłość (obowiązuje od 01.01.2018 r.).
poszerzenie kręgu osób uprawnionych do stosowania stawki 0% VAT w eksporcie poprzez wyeliminowanie atrybutu zagranicznego nabywcy eksportowanego towaru jako warunku potwierdzenia odliczenia;
ustalenia zerowej stawki VAT na sprzedaż usług transportu lotniczego pasażerów i bagażu, jeżeli miejsce przeznaczenia lub odlotu znajduje się w obwodzie kaliningradzkim (obowiązuje od 01.01.2018 r.);
doprecyzowanie zasad poboru podatku VAT przy imporcie towarów przez osoby fizyczne;
uznawanie przez podatników podatku VAT nabywców niektórych rodzajów towarów (złom i odpady metali kolorowych, wtórne stopy aluminium, skóry surowe) (obowiązuje od 01.01.2018 r.);
zwalczanie nadużyć w stosowaniu reżimu Jednolitego Podatku Rolnego (UAT) poprzez uznanie płatników UAT za podatników VAT (na podstawie ustawy „O zmianie części pierwszej i drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 listopada 2017 r. nr 335-FZ od dnia 01.01.2019 r. stosowanie Jednolitego Podatku Rolnego nie zwalnia z podatku VAT);
ograniczenie liczby obiektów nieruchomości (ich łącznej powierzchni), w odniesieniu do których indywidualny przedsiębiorca może ubiegać się o PSN dla tego rodzaju działalności, jak wynajem lokali mieszkalnych i niemieszkalnych;
wyjaśnienie rodzajów działalności, w odniesieniu do których można zastosować UTII i PSN;
ustalenie kryteriów dla osób prowadzących działalność na własny rachunek zwolnionych z podatku dochodowego od osób fizycznych do 01.01.2019 r.;

zapewnienie agentowi podatkowemu możliwości powiadomienia podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych o braku możliwości pobrania podatku u źródła zarówno w formie pisemnej, jak i za pośrednictwem usług elektronicznych;
podniesienie granicy wieku dla osoby niepełnosprawnej z I lub II grupy, która pozostaje na utrzymaniu rodzica (rodzica adopcyjnego, kuratora, opiekuna) do korzystania z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych;
doprecyzowanie rodzajów działalności, w przypadku których płatnicy uproszczonego systemu podatkowego będą mieli prawo stosować obniżone stawki składek ubezpieczeniowych;
doprecyzowanie procedury rozpoznawania wydatków na naliczenie podatku VAT przy zbyciu udziału w kapitale zakładowym; wystąpienie z członkostwa w spółce; sprzedaż (wykup) papierów wartościowych;
udzielanie ulg podatkowych na wydobycie kopalin organizacjom realizującym projekty inwestycyjne w regionie Dalekiego Wschodu;
przedłużenie podwyższonej stawki podatku od wydobycia minerałów na wydobycie ropy naftowej;
zmiany w procedurze ustalania wskaźników stosowanych przy obliczaniu podatku od wydobycia kopaliny w celu wydobycia gazu;
usprawnienie procedury obliczania podatku akcyzowego, doprecyzowanie cech identyfikacyjnych średnich destylatów;
utrzymanie stawek akcyzy na lata 2018-2019 na niezmienionym poziomie (z wyjątkiem benzyny i oleju napędowego) oraz indeksacja stawek akcyzy na rok 2020;
wprowadzenie zróżnicowanego podejścia do ustalania wysokości cła państwowego za wydanie zezwolenia na sprzedaż alkoholu w zależności od liczby miejsc prowadzenia działalności.

Spółki wydobywające ropę naftową spodziewają się wprowadzenia nowego systemu podatkowego – dodanego podatku dochodowego (AIT). Oczekuje się, że obejmie on obiekty pilotażowe, w tym zarówno pola od podstaw, jak i dojrzałe. Podstawą opodatkowania tego podatku ma być szacunkowy dochód z wydobycia węglowodorów pomniejszony o faktyczne koszty operacyjne i inwestycyjne zagospodarowania obszarów podziemnych. A stawka podatku jest uważana za 50%.

Główne kierunki polityki podatkowej na rok 2018

Czego więc możemy oczekiwać od państwa w 2018 roku:

Usprawnienie administracji podatkowej.
Stworzenie kodeksu płatności niepodatkowych.
Ograniczenie świadczeń federalnych i przeniesienie uprawnień w zakresie ustalania świadczeń na poziom regionalny (lokalny).
Zmiany w przepisach podatkowych mające wpływ na niektóre kategorie podatników lub na niektóre transakcje dotyczące różnych rodzajów podatków.

Generalnie polityka podatkowa państwa kontynuuje kurs rozpoczęty w latach poprzednich.

Wyniki

Zazwyczaj rosyjskie Ministerstwo Finansów na długo przed rozpoczęciem nadchodzącego roku publikuje na swojej stronie internetowej politykę podatkową – listę działań, które zaplanowano do realizacji w nadchodzącym roku. Omówiono także plany na najbliższe 2 lata. Jednak projekt polityki podatkowej na lata 2018-2020 został opublikowany na stronie internetowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej dopiero 3 października 2017 r. i nie został jeszcze zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Za pomocą polityki podatkowej Ministerstwo Finansów Rosji stara się realizować następujące główne zadania: stworzyć przewidywalne warunki fiskalne, zrównoważyć budżety federalne i regionalne oraz ograniczyć szarą strefę gospodarki. Częściowo plany Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej mające na celu rozwiązanie tych problemów zostały już wdrożone, wprowadzono odpowiednie zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a niektóre rozwiązania są nadal opracowywane. Czas pokaże, czy plany rosyjskiego Ministerstwa Finansów pozostaną jedynie planami, czy też zostaną zrealizowane poprzez zmianę przepisów dotyczących podatków i opłat.

Sekcje