Prosedur dan tarikh akhir untuk membayar VAT. Apakah kadar VAT untuk barangan dan perkhidmatan? VAT baharu dalam perundangan

Pada 2017, perubahan penting dalam perundangan cukai Rusia menjadi berkesan, termasuk inovasi dalam VAT dan BCC. Artikel ini akan mengkaji secara terperinci semua inovasi dan kepentingan praktikalnya.

Perubahan dalam struktur pengisytiharan VAT dan syarat kemasukan data

1. Baris seratus dua puluh lima dalam bahagian ketiga ialah potongan daripada syarikat pembinaan modal.
2. Bahagian kelapan ialah kemasukan tanpa had oleh pembeli bagi nombor keseluruhan volum pengisytiharan kastam pada invois. Had 1000 aksara telah dialih keluar.
3. Garis yang muncul di nombor tiga puluh lima dalam bahagian kesembilan ialah kemasukan nombor pengisytiharan kastam oleh organisasi SEZ di wilayah Kaliningrad.

Pengisytiharan VAT untuk mereka yang membayar terdiri daripada sekurang-kurangnya helaian dengan data tentang penyampai pengisytiharan dan seksyen 1 mengenai jumlah VAT yang dibayar (dibayar balik). Bahagian yang organisasi mempunyai sesuatu untuk ditunjukkan juga tertakluk kepada pendaftaran. Contoh: bahagian empat dan enam - urus niaga VAT 0%; bahagian ketujuh - urus niaga tidak bercukai; bahagian kelapan dan kesembilan ialah buku pembelian dan jualan.

Memasukkan maklumat ke dalam dokumen memerlukan penggunaan mandatori buku jualan dan pembelian, perakaunan dan daftar cukai, dan log invois yang diterima dan dikeluarkan (dalam kes di mana log tersebut diperlukan). Mulai tahun ini, Peraturan untuk mengisi penyata VAT mengandungi petunjuk tentang perkara ini.

Penyerahan penjelasan elektronik kepada penyata VAT

Ia kini menjadi wajib untuk menyerahkan penjelasan elektronik untuk penyata VAT. Sebelum ini, seorang akauntan boleh memilih versi kertas untuk diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Sejak Januari 2017, penjelasan hanya dikemukakan dalam fail elektronik melalui pengendali khas. Norma ini termaktub dalam fasal 3 Seni. 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Untuk penghantaran penjelasan elektronik yang dikemas kini atas permintaan Perkhidmatan Cukai Persekutuan semasa pemeriksaan meja, sehingga lima hari diperuntukkan. Penjelasan yang dikemukakan dalam bentuk bercetak tidak dianggap dihantar. Untuk kegagalan untuk memberikan penjelasan mengikut peraturan, pembayaran penalti pertama ialah 5 ribu rubel Rusia. Kegagalan tambahan untuk memberikan penjelasan akan menelan kos 20 ribu rubel Rusia.

Jaminan dan jaminan tidak tertakluk kepada VAT.

Syarikat dikecualikan daripada VAT untuk penjamin atau jaminan yang dikeluarkan. Inovasi ini dicerminkan dalam sub. 15.3 fasal 3 artikel seratus empat puluh sembilan Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sebelum ini, VAT tidak dikenakan hanya pada jaminan yang dikeluarkan oleh bank. Sebab pembatalan adalah banyak tindakan undang-undang yang berjaya mencabar keperluan untuk organisasi biasa mengenakan VAT untuk penjamin dan jaminan yang dikeluarkan.

Kutipan VAT ke atas perkhidmatan Internet berbayar syarikat asing

Pada 1 Januari, Undang-undang No. 224 Undang-undang Persekutuan berkuat kuasa, mengawal selia prosedur untuk mengira VAT ke atas perkhidmatan syarikat asing yang disediakan oleh mereka kepada warganegara Persekutuan Rusia melalui Internet dan saluran maklumat dan telekomunikasi lain. Perkhidmatan bercukai termasuk akses kepada maklumat yang diarkibkan, pengiklanan, nama domain, pengehosan dan pentadbiran laman web. Kod Cukai menetapkan peraturan yang memerlukan pengumpulan VAT untuk penjualan buku elektronik, imej, fail audiovisual, program komputer dan permainan, termasuk penyediaan akses berbayar kepada mereka di Internet, jika mereka dibeli oleh warganegara Persekutuan Rusia . Sebelum ini, perkhidmatan elektronik yang disediakan oleh penduduk asing tidak tertakluk kepada VAT.

Sebuah syarikat asing mesti mengemukakan permohonan untuk pendaftaran kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam masa tiga puluh hari dari permulaan penyediaan perkhidmatan di atas kepada warganegara Rusia. Syarikat asing dikehendaki mengemukakan pengisytiharan dan dokumen lain dalam akaun peribadi pembayar cukai yang didaftarkan di laman web pejabat cukai.

Wilayah untuk penyediaan perkhidmatan Internet menjadi Persekutuan Rusia apabila bank, akaun bank untuk pembayaran untuk perkhidmatan, pengendali dana elektronik yang memindahkan dana untuk perkhidmatan itu, alamat rangkaian atau kod telefon pembeli perkhidmatan itu didaftarkan. di Persekutuan Rusia.

Kadar VAT pada tahun 2017

Kadar VAT asas ialah 18%. Barangan penting secara sosial tertakluk kepada 10% dan 0% VAT (mengikut artikel seratus enam puluh empat Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Perkhidmatan berikut dikecualikan daripada VAT: institusi pendidikan, bank, rumah pengebumian, organisasi keagamaan dan pengangkutan penumpang.

Sejak 2017, bilangan pembayar VAT pada kadar 10% telah meningkat. Syarikat yang menjual majalah membayar cukai 10%. Pengecualian adalah penerbitan pengiklanan, pada halaman yang jumlah pengiklanan melebihi 45% daripada kandungan penerbitan (Undang-undang Persekutuan 30 November 2016 No. 408-FZ). Sebelum ini, norma pengiklanan ialah 40%.

Pengangkutan penumpang dan pengangkutan bagasi dalam jarak jauh oleh kereta api Rusia telah dikenakan VAT 0% sejak 2017 (subfasal 9.3 fasal 1 artikel seratus enam puluh empat, fasal 5.3 artikel seratus enam puluh lima Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sebelum 2017, kadar cukai untuk pengangkutan tersebut ialah 10%. Pengangkut mempunyai hak untuk meluluskan kadar sifar dengan menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan senarai dokumen yang sesuai. Ia menunjukkan: bilangan invois penghantaran; tempat berlepas dan destinasi; tarikh penyediaan dan kos perkhidmatan.

Kini, setelah menerima subsidi serantau atau serantau, anda mesti membayar VAT, yang sebelum ini dipotong oleh syarikat. VAT memerlukan pemulihan jika syarikat menerima subsidi daripada belanjawan negara (subperenggan enam perenggan tiga Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia seperti yang dipinda oleh Undang-undang No. 401-FZ). Sebelum ini, cukai telah dipulihkan oleh syarikat semasa pembayaran balik daripada belanjawan persekutuan kos untuk pembelian kerja, barang material yang diperlukan dan perkhidmatan.

Firma dan usahawan individu yang berdaftar di Rusia, membeli perkhidmatan elektronik daripada syarikat asing atau bertindak sebagai perantara dalam penyelesaian bersama antara warganegara Rusia dan penjual asing perkhidmatan Internet menjadi ejen cukai. Oleh itu, mereka dikehendaki mengira VAT - Art. 174.1, fasal 1, seni. 148, perenggan 1, 2 seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia seperti yang dipinda. Undang-undang Persekutuan bertarikh 3 Julai 2016 No 244 Undang-undang Persekutuan. Pelanggan Rusia perkhidmatan itu menahan VAT daripada sebarang pembayaran pada kadar 18/118.

Senarai transaksi terkawal dari awal tahun baru tidak termasuk pinjaman tanpa faedah dan jaminan yang diberikan kepada syarikat Rusia (subfasal 6, 7, fasal 4, Perkara 105.14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Undang-undang Persekutuan No. 401 -FZ). Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak mengawal harga untuk transaksi tersebut dan tidak memerlukan pihak berkuasa cukai untuk dimaklumkan mengenainya.

Tempoh cukai dan tarikh akhir untuk menyerahkan data pelaporan VAT

Tempoh cukai untuk menyerahkan laporan dan membayar VAT dianggap sebagai suku. Berdasarkan keputusan suku tersebut, pengisytiharan dikemukakan dan cukai dibayar kepada belanjawan.

Tarikh akhir untuk memfailkan laporan dan memindahkan VAT:

• berdasarkan keputusan suku pertama - sehingga 25 April 2017;
• berdasarkan keputusan suku ke-2 - sehingga 25 Julai 2017;
• berdasarkan keputusan suku ke-3 - sehingga 25 Oktober 2017;
• berdasarkan keputusan suku ke-4 - sehingga 25 Januari 2018.

KBC untuk potongan VAT pada 2017

Barangan, kerja, perkhidmatan yang dijual di dalam sempadan Persekutuan Rusia:
- untuk cukai: 18210301000011000110;
- untuk penalti: 18210301000012100110;
- untuk denda: 18210301000013000110;

Produk yang dibekalkan dari Belarus dan Kazakhstan:
- untuk cukai: 18210401000011000110;
- untuk penalti: 18210401000012100110;
- untuk denda: 18210401000013000110;

Barangan dihantar semula dari negara lain ke Persekutuan Rusia (pentadbir - FCS):
- untuk cukai: 15310401000011000110;
- untuk penalti: 15310401000012100110;
- untuk denda: 15310401000013000110.

Sejak 2017, BCC baharu telah sah untuk pesanan pembayaran bagi premium insurans, penalti dan faedah ke atasnya. Pembayaran untuk premium insurans kini dihantar ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Pengecualian daripada VAT

Pembatalan pembayaran VAT di bawah Seni. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mewajibkan untuk membentangkan pakej dokumen berikut:
1. Syarikat yang masih beroperasi di OSNO:
. pemberitahuan hak untuk pengecualian daripada pembayaran VAT;
. penyata kunci kira-kira yang menunjukkan hasil perakaunan untuk tempoh tiga bulan sebelum bulan pelepasan;
. petikan daripada buku jualan dengan keputusan untuk tempoh tiga bulan sebelum bulan keluaran.

2. Syarikat bertukar daripada sistem percukaian mudah kepada OSNO:
. pemberitahuan dan cabutan daripada buku perakaunan untung rugi (untuk tempoh tiga bulan sebelum bulan keluaran).

Organisasi berikut mempunyai hak untuk tidak membayar VAT ke atas resit pendahuluan pada tahun 2017:
. dikecualikan daripada VAT;
. bekerja di bawah rejim khas;
. mengeksport atau menjual produk mereka di luar Persekutuan Rusia;
. perkhidmatan yang dijual oleh organisasi; atau barang yang tidak tertakluk kepada VAT; atau kadar cukai 0%;
. yang telah menerima bayaran pendahuluan bagi barangan yang tempoh pengeluarannya melebihi enam bulan.

Nilai kadar cukai VAT dibincangkan dalam Seni. 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Artikel ini menggariskan kadar cukai semasa: 0, 10 dan 20%.

Biar kami ingatkan anda bahawa kadar VAT sebanyak 20% berkuat kuasa pada 01/01/2019. Pada 2018, kadarnya ialah 18%. Lihat butiran.

Di samping itu, dalam kes tertentu (fasal 4 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), kadar VAT mesti dipisahkan daripada jumlah keseluruhan dengan pengiraan. Penggunaan setiap kadar VAT dikawal oleh klausa berasingan dengan sejumlah besar subklausa.

Artikel ini akan membantu anda dalam menguasai artikel ini. bahan .

Untuk 2018, kadar VAT yang digunakan dikekalkan pada nilai yang sama seperti pada 2017. Walau bagaimanapun, kadar 0% ke atas eksport telah menjadi pilihan.

Bermula dari 01/01/2019, kadar VAT asas meningkat sebanyak 2%, daripada 18% kepada 20%.

Kadar VAT 20% pada 2019

Kadar VAT asas, yang dikenakan ke atas hasil kebanyakan organisasi, ialah 20%. Untuk memahami sama ada anda perlu menggunakan kadar ini atau tidak, gunakan peraturan mudah: kadar 0 atau 10% tidak sesuai - anda perlu menggunakan 20%. Tetapi walaupun dalam kes ini terdapat beberapa nuansa, kerana jumlah cukai pada kadar tertentu boleh diperuntukkan dengan pengiraan.

Ini akan membantu anda memahaminya .

Jika harga jualan akhir diketahui, bagaimanakah cara untuk menggunakan kadar VAT sebanyak 18% dan memperuntukkan jumlah cukai dengan betul?

Baca tentangnya dalam bahan “Cara mengira 18% (20%) VAT dengan betul daripada jumlah itu” .

Kadar VAT 10% pada 2019

Kadar VAT yang ditentukan tidak selalu digunakan. Kod Cukai (fasal 2 Perkara 164) mengandungi senarai barangan dan perkhidmatan untuk penjualan yang mana organisasi penjual menggunakan VAT sebanyak 10%.

Maklumat yang mengawal selia isu ini disusun secara sistematik dalam artikel “Apakah yang termasuk dalam senarai barangan yang tertakluk kepada VAT pada kadar 10%?” .

Mana-mana produk mempunyai kod pengelas produk.

Untuk mendapatkan maklumat tentang cara memohon dan kadar VAT, baca bahan berikut:

• “Cara menggunakan kadar VAT “produk” sebanyak 10% berkaitan dengan penggantian OKP dengan OKPD2” ;
• “Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengesyorkan menggunakan kunci peralihan antara OKP dan OKPD2 untuk menentukan kadar VAT” .

Ubat-ubatan dikenakan cukai pada kadar 10% (subfasal 4, fasal 2, artikel 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes apakah pegawai enggan menggunakan kadar ini, baca bahan tersebut “Apabila mustahil untuk menggunakan kadar VAT 10% pada ubat-ubatan” .

Kadar VAT untuk perkhidmatan pengangkutan

Cukai VAT perkhidmatan pengangkutan menimbulkan banyak persoalan. Ini disebabkan terutamanya oleh fakta bahawa syarat tertentu diperlukan untuk menggunakan kadar VAT 0%.

Apakah syarat ini dan apakah perbezaan antara pengangkutan yang kadar VAT 0% boleh digunakan dan yang tertakluk kepada VAT 20%, baca artikel “Apakah prosedur untuk menilai VAT ke atas perkhidmatan pengangkutan?” .

Anda juga akan mendapatkan maklumat berguna tentang cukai pengangkutan dalam bahan berikut:

• "Kontrak pengangkutan tidak membenarkan penggunaan kadar VAT sifar";
• “Kadar VAT 10% untuk pengangkutan udara akan dilanjutkan” ;
• “Sehingga 2030, VAT pada pengangkutan rel penumpang adalah sifar” ;
• "Apakah kadar VAT untuk perkhidmatan penghantaran penghantaran apabila mengangkut barang import dari pelabuhan ketibaan di Persekutuan Rusia ke destinasi?" .

Kadar VAT di Rusia pada 2018-2019 untuk produk makanan dan buku

Jika anda bertanya kepada akauntan: "Apakah barangan yang dikenakan VAT pada kadar 10%?", maka kemungkinan besar jawapannya adalah seperti berikut: produk dan buku. Di satu pihak, ini adalah benar, tetapi walaupun dalam keadaan yang jelas terdapat sekatan undang-undang.

Apakah perubahan kepada VAT yang telah diluluskan di peringkat perundangan sejak 1 Julai 2017? Apakah pindaan yang telah dibuat kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia mengenai prosedur bayaran balik VAT? Apakah borang yang perlu saya gunakan untuk mengeluarkan invois mulai 1 Julai? Anda boleh mengetahui tentang perkara yang paling penting jika anda membaca ulasan ini. Anda juga boleh memuat turun borang dokumen berkaitan VAT baharu.

Perubahan 1: prosedur permohonan untuk bayaran balik VAT

Mulai 1 Julai 2017, penggubal undang-undang telah mengembangkan senarai organisasi yang mempunyai hak untuk menggunakan prosedur permohonan untuk bayaran balik VAT. Mari kita ingat bahawa algoritma bayaran balik VAT deklaratif adalah berdasarkan fakta bahawa bayaran balik amaun yang diisytiharkan dalam penyata VAT berlaku walaupun sebelum selesai audit cukai meja pengisytiharan. Prosedur permohonan untuk bayaran balik VAT juga dipanggil "prosedur bayaran balik yang dipermudahkan".

Mulai 1 Julai 2017, mereka yang kewajipan membayar VAT dijamin dengan jaminan (subperenggan "a", bahagian 5, artikel 2 Undang-undang Persekutuan 30 November 2016 No. 401-FZ) akan dapat membayar balik cukai melalui permohonan. Jika pada masa hadapan pampasan ternyata tidak wajar, penjamin akan diwajibkan untuk membayar pampasan belanjawan untuk perbelanjaan. Oleh itu, risiko yang berkaitan dengan pampasan ditanggung oleh penjamin. Walau bagaimanapun, kami ambil perhatian bahawa mulai 1 Julai 2017, Kod Cukai Persekutuan Rusia akan menentukan keperluan khusus yang mesti dipenuhi oleh penjamin, iaitu:

• penjamin mungkin organisasi Rusia;
• jumlah cukai nilai tambah, cukai eksais, cukai pendapatan korporat dan cukai pengekstrakan mineral yang dibayar oleh penjamin dalam tempoh tiga tahun sebelum tahun di mana permohonan untuk membuat kesimpulan perjanjian jaminan telah dikemukakan, tidak termasuk jumlah cukai yang dibayar dalam sambungan dengan pergerakan barangan merentasi sempadan Persekutuan Rusia dan sebagai ejen cukai, berjumlah sekurang-kurangnya 7 bilion rubel;
• amaun kewajipan penjamin di bawah perjanjian jaminan semasa pada tarikh penyerahan permohonan untuk membuat kesimpulan perjanjian jaminan tidak melebihi 20 peratus daripada nilai aset bersih penjamin, yang ditentukan pada 31 Disember tahun kalendar sebelum tahun di mana permohonan untuk membuat kesimpulan perjanjian jaminan telah dikemukakan;
• penjamin pada tarikh penyerahan permohonan untuk membuat perjanjian jaminan tidak dalam proses penyusunan semula atau pembubaran;
• pada tarikh penyerahan permohonan untuk membuat kesimpulan perjanjian jaminan, prosiding insolvensi (kebankrapan) belum dimulakan terhadap penjamin;
• penjamin, pada tarikh penyerahan permohonan untuk membuat perjanjian jaminan, tidak mempunyai tunggakan dalam membayar cukai, yuran, penalti dan denda.

Perubahan 2: tempoh sah perjanjian jaminan

Mulai 1 Julai 2017, tempoh sah perjanjian jaminan untuk prosedur permohonan bayaran balik VAT, yang kami nyatakan di atas:

• mesti tamat tempoh tidak lebih awal daripada 10 bulan dari tarikh memfailkan penyata cukai di mana jumlah VAT yang akan dikembalikan diisytiharkan;
• ia tidak boleh melebihi satu tahun dari tarikh kesimpulan perjanjian jaminan.

Pindaan yang sepadan diperuntukkan dalam subperenggan "d" perenggan 5 Perkara 2 Undang-undang Persekutuan 30 November 2016 No. 401-FZ. Sila ambil perhatian bahawa sebelum perubahan ini, jaminan bank mesti tamat tempoh tidak lebih awal daripada lapan bulan kemudian.

Jangan lepaskan peluang

Selepas penyata VAT telah diserahkan untuk pembayaran balik, perjanjian jaminan mesti sah untuk sekurang-kurangnya 10 bulan lagi. Peraturan ini berkuat kuasa mulai 1 Julai 2017.

Perubahan 3: pemulihan VAT apabila menerima subsidi

Pembayar cukai perlu memulihkan VAT mulai 1 Julai 2017, tanpa mengira bajet mana mereka menerima subsidi untuk pembayaran balik perbelanjaan. Pada masa yang sama, prosedur untuk memulihkan dan mengakaunkan jumlah cukai yang dipulihkan kekal sama. Pindaan tersebut diperuntukkan dalam perenggan 4 Perkara 2 Undang-undang Persekutuan 30 November 2016 No. 401-FZ

Ambil perhatian bahawa sebelum ini VAT telah dipulihkan jika subsidi datang secara eksklusif daripada belanjawan persekutuan. Mari kita gambarkan intipati perubahan dalam jadual:

Maksudnya, inti inovasi adalah untuk memperkenalkan kewajipan untuk memulihkan VAT sekiranya berlaku peruntukan subsidi (untuk menampung kos yang ditanggung sebelum ini) daripada mana-mana bajet (tempatan, wilayah, persekutuan).

Masa apabila kewajipan untuk mendapatkan semula VAT timbul ditentukan dalam perenggan 4 perenggan. 6 fasal 3 seni. 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia sebagai suku tahun di mana subsidi diterima. Oleh itu, untuk tujuan pemulihan VAT, tidak kira apabila pembayar cukai menerima pembelian (barangan, kerja, perkhidmatan) untuk perakaunan dan (atau) membayarnya kepada pembekal (kontraktor, pelaku). VAT dipulihkan pada suku tahun di mana dana subsidi dikreditkan ke akaun pembayar cukai.

Perlu diingat bahawa perkataan pindaan subklausa 6 klausa 3 Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia masih mengandungi perkataan "termasuk cukai". Akibatnya, jika subsidi diperuntukkan tanpa mengambil kira VAT dan dikreditkan ke akaun semasa selepas 07/01/2017, maka pembayar cukai tidak akan mempunyai kewajipan untuk memulihkan jumlah VAT yang diterima sebelum ini untuk potongan. Dalam erti kata lain, mulai 1 Julai 2017, adalah mungkin untuk mengelakkan kewajipan untuk memulihkan VAT hanya jika dokumen untuk peruntukan subsidi menyatakan bahawa jumlah subsidi tidak termasuk VAT.

Perubahan 4: faedah untuk penjualan produk perubatan

Selaras dengan perenggan 2 Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, penjualan produk perubatan penting dan penting tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah. Produk ini disenaraikan dalam bahagian. I Senarai yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 30 September 2015 No. 1042. Bermula dari 2017, produk ini dikecualikan daripada VAT apabila penyerahan sijil pendaftaran untuk peranti perubatan kepada pihak berkuasa cukai.

Mulai 1 Julai 2017, adalah mungkin untuk mengesahkan hak untuk mendapat manfaat bukan sahaja dengan sijil pendaftaran untuk produk perubatan, tetapi juga dengan sijil pendaftaran untuk produk perubatan (peralatan perubatan).

Mulai 1 Julai 2017, untuk memohon faedah atau kadar cukai 10 peratus ke atas penjualan peranti perubatan, anda boleh menyerahkan sijil pendaftaran peranti perubatan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kes ini, sijil sedemikian mesti dikeluarkan sama ada mengikut peraturan EAEU atau mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

Perlu diingat bahawa salah satu pindaan dalam perenggan 4 subperenggan 1 perenggan 2 Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia agak kontroversial. Sesungguhnya, mulai 1 Julai 2017, pengecualian lengkap daripada VAT dikenakan kepada mana-mana produk perubatan, dan bukan hanya yang paling penting dan penting. Oleh itu, tidak jelas sepenuhnya kepada produk perubatan yang mana kadar VAT 10% akan digunakan. Hakikatnya, mengikut perenggan. 4 p. 2 sudu besar. 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kadar 10% terpakai untuk peranti perubatan, kecuali peranti perubatan, operasi jualannya dikecualikan daripada cukai mengikut perenggan. 1 perkara 2 seni. 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Tetapi ternyata semua produk perubatan akan dikenakan kadar sifar. Apakah yang dimaksudkan oleh penggubal undang-undang?

Perubahan 5: butiran baharu dalam invois

Mulai 1 Julai 2017, invois mesti menunjukkan pengecam kontrak kerajaan, perjanjian, perjanjian (jika dimuktamadkan). Untuk tujuan ini, baris baharu "8" muncul dalam invois. Ia adalah perlu untuk memasukkan pengecam kontrak kerajaan untuk pelaksanaan kerja, penyediaan perkhidmatan atau pembekalan barangan, serta kontrak atau perjanjian mengenai subsidi, pelaburan daripada belanjawan, atau sumbangan kepada modal dibenarkan. Invois pelarasan pula, mulai 1 Julai 2017 ditambah dengan baris 5 baharu dengan nama yang sama.

Pindaan VAT dari 1 Julai: jadual gambaran keseluruhan

Pembayaran VAT dibuat secara ansuran yang sama dalam tempoh tiga bulan selepas tamat tempoh pelaporan. Apakah tarikh akhir yang berkesan untuk membayar VAT pada 2017, apakah prosedur pembayaran dan bagaimana VAT dikira - kami akan mempertimbangkan secara terperinci dalam artikel ini.

pengiraan VAT dan syarat pembayaran

VAT ialah salah satu jenis cukai yang dipindahkan oleh entiti perniagaan kepada belanjawan persekutuan. Sebagai peraturan, prosedur untuk mengira VAT tidak menimbulkan sebarang kesulitan tertentu - apabila menjual barangan atau perkhidmatan tertentu, organisasi atau usahawan individu yang merupakan pembayar VAT meningkatkan kos akhir barangan dan perkhidmatan mengikut kadar VAT, dan cukai input dibayar balik daripada belanjawan.

Prosedur dan tarikh akhir untuk membayar cukai nilai tambah ditakrifkan dalam Seni. 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pembayaran dibuat dalam tempoh tiga bulan selepas akhir suku pelaporan, dan jumlah cukai yang dipotong dibahagikan kepada tiga bahagian yang sama. Jika tarikh akhir pembayaran jatuh pada hujung minggu, tarikh pembayaran ditangguhkan ke hari bekerja berikutnya. Sejak 2008, sebahagian pembayaran VAT telah membantu meringankan beban pembayar cukai.

Syarat pembayaran pada tahun 2017 dibuat mengikut maklumat yang diberikan dalam jadual di bawah:

Dapatkan 267 pelajaran video tentang 1C secara percuma:

Sila ambil perhatian bahawa anda harus memberi perhatian khusus apabila mengisi butiran pembayaran VAT. Perkara utama adalah untuk mengelak daripada membuat sebarang kesilapan semasa mengisi akaun perbendaharaan di mana dana akan diterima:

Apabila mengisi pengisytiharan dan membayar VAT, anda perlu memberi perhatian kepada kod KBK, iaitu, mereka menonjol:

• kod khas untuk transaksi apabila barangan atau perkhidmatan dijual di wilayah Persekutuan Rusia;
• apabila VAT import digunakan apabila bekerja dengan Belarus atau Kazakhstan;
• serta BCC secara berasingan untuk semua negara lain.

Pembayaran VAT oleh kategori pembayar tertentu

Peraturan di atas tidak terpakai kepada semua pembayar cukai nilai tambah:

• Orang yang terlibat dalam aktiviti ekonomi dan menggunakan rejim cukai khas dan yang diwajibkan membayar VAT mesti membayar serta-merta hanya dalam kes tertentu, tanpa menyebarkan pembayaran selama tiga bulan.
• Ejen cukai yang bekerja dengan entiti undang-undang asing, serta mereka yang membeli barangan dan perkhidmatan daripada mereka, mesti membayar VAT apabila memindahkan dana kepada pembekal. Bank, bersama-sama dengan maklumat untuk pembayaran bagi barangan, mesti menerima maklumat dan pesanan pembayaran untuk amaun VAT mengenai jumlah pembayaran.

Jika entiti perniagaan tidak membayar VAT tepat pada masanya atau tidak menyerahkan penyata tepat pada masanya, ini mungkin memerlukan penalti. Jumlah minimum denda sedemikian ialah 1,000 rubel, dan maksimum sehingga 30% daripada jumlah cukai yang dikira mengikut pengisytiharan.

Jadi, jika pengisytiharan itu diserahkan tidak pada masanya, tetapi VAT itu sendiri dikreditkan tepat pada masanya, maka organisasi atau usahawan individu mungkin menghadapi denda 1,000 rubel. Jika pembayaran sebahagian cukai telah dibuat, jumlah denda akan dikira berdasarkan 5% daripada perbezaan antara jumlah cukai yang dibayar dan terakru.

Akhir sekali, kami ambil perhatian bahawa pembayar cukai VAT mesti menyerahkan penyata cukai dalam apa jua keadaan, walaupun tiada transaksi perniagaan semasa tempoh cukai.

Undang-undang Persekutuan No. 244-FZ bertarikh 3 Julai 2016 meminda subperenggan 4 perenggan 1 Perkara 148 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pindaan itu berkuat kuasa pada 1 Januari 2017.

Sejak Januari 2017, wilayah Persekutuan Rusia telah diiktiraf sebagai tempat penjualan perkhidmatan perantara yang disediakan melalui Internet oleh syarikat asing. Akibatnya, jika syarikat asing menyediakan perkhidmatan perantara kepada perusahaan Rusia melalui Internet, berdasarkan subperenggan 1 perenggan 1 Perkara 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perkhidmatan tersebut tertakluk kepada VAT.

Syarikat perantara asing perlu membayar cukai nilai tambah. Jika syarikat asing tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai Rusia, cukai akan dibayar oleh ejen cukai - organisasi Rusia yang membeli perkhidmatan tersebut.

Tempoh jaminan bank telah ditambah

Pindaan yang dibuat oleh Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ pada 30 November 2016 kepada Bab 21 “Cukai Nilai Tambah” meningkatkan tempoh sah jaminan bank.

Untuk mendapatkan hak untuk memohon bayaran balik VAT, organisasi dalam beberapa kes perlu mendapatkan jaminan bank. Menurut subperenggan 1 perenggan 4 Perkara 176.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, salah satu syarat yang mesti dipenuhi oleh jaminan bank ialah tempoh sahnya. Sebelum perubahan baharu berkuat kuasa (sebelum 1 Januari 2017), kesahihan jaminan bank sepatutnya tamat tidak lebih awal daripada 8 bulan dari tarikh memfailkan penyata cukai di mana jumlah VAT yang akan dikembalikan telah diisytiharkan.

Mulai 1 Januari 2017, tempoh sah yang dibenarkan bagi jaminan bank telah dilanjutkan daripada 8 kepada 10 bulan dari tarikh memfailkan pengisytiharan. Iaitu, jaminan bank mesti tamat tempoh tidak lebih awal daripada 10 bulan dari tarikh memfailkan penyata cukai, yang menyatakan jumlah VAT yang akan dikembalikan.

Kadar VAT sifar untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan kereta api dalam Rusia

Pada 1 Januari 2017, perubahan yang diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ pada 30 November 2016 berkuat kuasa, mengikut mana pengangkutan penumpang dan bagasi melalui kereta api dalam Rusia tertakluk kepada VAT pada kadar 0%.

Pada 1 Januari 2017, pindaan yang dibuat kepada subfasal 9.3 fasal 1 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mula berkuat kuasa. Perkhidmatan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan pengangkutan kereta api awam dalam jarak jauh adalah tertakluk kepada VAT pada kadar sifar.

Untuk mengesahkan hak anda untuk kadar VAT sifar, anda perlu menyerahkan kepada pejabat cukai daftar dokumen pengangkutan bersatu yang mentakrifkan laluan pengangkutan.

Menurut fasal 5.3 Perkara 165 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, daftar mesti menunjukkan:

• bilangan dokumen pengangkutan,
• tempat berlepas,
• destinasi,
• tarikh penyediaan perkhidmatan,
• kos perkhidmatan.

Jika destinasi atau tempat berlepas terletak di luar Persekutuan Rusia, pengangkutan kereta api akan dikenakan kadar VAT sifar jika ia dikeluarkan dengan dokumen pengangkutan antarabangsa yang seragam. Subperenggan 4 perenggan 1 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kadar VAT sifar untuk pengangkutan udara domestik, yang tempat berlepas atau destinasi di Crimea atau Sevastopol, masih berkuat kuasa

Menurut subfasal 4.1 klausa 1 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika tempat berlepas atau destinasi terletak di Crimea atau Sevastopol, perkhidmatan untuk pengangkutan udara domestik penumpang dan bagasi adalah tertakluk kepada VAT pada kadar sifar .

Untuk mengesahkan kadar sifar 0%, anda perlu menyerahkan daftar dokumen pengangkutan yang menunjukkan tempat berlepas dan destinasi yang menentukan laluan pengangkutan. Dalam kes ini, inspektorat cukai mempunyai hak untuk meminta dokumen pengangkutan individu dimasukkan ke dalam daftar. Organisasi itu diwajibkan untuk menyerahkannya dalam tempoh 30 hari kalendar dari tarikh penerimaan permintaan mengikut perenggan Perkara 165 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Sebelum ini, adalah diandaikan bahawa perkhidmatan di atas akan tertakluk kepada kadar VAT sifar sahaja sehingga 31 Disember 2016 termasuk. Tetapi Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ bertarikh 30 November 2016 melanjutkan kadar sifar sehingga 1 Januari 2019.

Menerima subsidi - pulihkan VAT

Sekiranya perusahaan telah menerima subsidi daripada belanjawan persekutuan untuk membayar balik kos membayar barangan (kerja, perkhidmatan), ia bertanggungjawab untuk memulihkan VAT "input" mengikut subperenggan 6 perenggan 3 Perkara 170 Kod Cukai daripada Persekutuan Rusia. Adalah penting bahawa mulai 1 Julai 2017, norma ini akan digunakan untuk subsidi yang diterima daripada belanjawan serantau dan tempatan. Perubahan telah dibuat oleh Undang-undang Persekutuan bertarikh 30 November 2016 No. 401-FZ.