Dokumentasi urus niaga perakaunan. Dokumentasi operasi yang berkaitan dengan pergerakan bahan. Perakaunan untuk urus niaga mata wang
Konsep inventori dan klasifikasinya
Inventori mewakili bahagian terpenting aset organisasi yang diperlukan untuk menjalankan aktiviti perniagaannya. Pada masa yang sama, bahan yang dibekalkan kepada organisasi komersial mempunyai tujuan yang berbeza: untuk pengeluaran, untuk dijual, untuk keperluan pengurusan. Selain itu, organisasi komersial boleh memperoleh inventori untuk mencipta aset tetap.
Semua jenis harta tersenarai mewakili inventori syarikat, yang perakaunannya tidak boleh disusun dengan betul tanpa dasar perakaunan yang difikirkan dengan teliti.
Prosedur untuk mencerminkan maklumat tentang inventori (selepas ini dirujuk sebagai inventori) dalam rekod perakaunan sesebuah organisasi dikawal selia:
undang-undang persekutuan bertarikh 6 Disember 2011 N 402-FZ "Mengenai Perakaunan" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang N 402-FZ);
Peraturan Perakaunan "Perakaunan untuk Inventori" PBU 5/01, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Jun 2001 N 44n (selepas ini dirujuk sebagai PBU 5/01);
Garis panduan metodologi untuk perakaunan inventori, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Disember 2001 N 119n (selepas ini dirujuk sebagai Garis Panduan N 119n).
Pertama sekali, dalam dasar perakaunan, organisasi mesti membawa kriteria untuk mengklasifikasikan harta sebagai inventori. Seperti berikut daripada perenggan 2 PBU 5/01, aset berikut diterima untuk perakaunan sebagai inventori:
Digunakan sebagai bahan mentah, bahan dan seumpamanya dalam pengeluaran produk yang dimaksudkan untuk dijual (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan);
Bertujuan untuk dijual, termasuk produk siap dan barangan;
Digunakan untuk keperluan pengurusan organisasi.
Di samping itu, berdasarkan klausa 5 Peraturan Perakaunan "Perakaunan untuk Aset Tetap" PBU 6/01, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 Mac 2001 N 26n, aset tetap bernilai rendah, kos daripadanya tidak melebihi 40,000 rubel.
Unit perakaunan MPZ dipilih oleh organisasi secara bebas sedemikian rupa untuk memastikan pembentukan maklumat yang lengkap dan boleh dipercayai tentang mereka, serta kawalan ke atas ketersediaan dan pergerakan mereka. Dalam aktiviti praktikal, unit inventori ialah nombor produk, kumpulan bahan, siri, kumpulan homogen mereka, dsb.
Penilaian bahan.
Inventori boleh dibekalkan kepada organisasi dalam pelbagai cara:
Dibeli dengan bayaran daripada pembekal;
Dihasilkan secara dalaman;
Menyumbang kepada sumbangan kepada modal dibenarkan;
Bertindak di bawah perjanjian hadiah atau percuma;
Kekal daripada pelupusan aset tetap dan harta lain;
Bertindak di bawah perjanjian yang memperuntukkan pemenuhan kewajipan dalam cara bukan kewangan;
Untuk digunakan atau dilupuskan oleh organisasi, tetapi bukan miliknya.
Mengikut fasal 5 PBU 5/01 MPZ diterima untuk perakaunan pada kos sebenar. Prosedur untuk menentukannya bergantung tepat pada kaedah penerimaan inventori ke dalam organisasi.
Menurut klausa 6 PBU 5/01, kos sebenar inventori yang dibeli dengan bayaran difahamkan sebagai jumlah kos sebenar organisasi untuk pemerolehan mereka. Selain itu, amaun cukai nilai tambah dan cukai boleh balik lain, sebagai peraturan am, tidak diambil kira dalam kos inventori sebenar.
Fasal 6 PBU 5/01 c komposisi kos sebenar untuk pemerolehan inventori termasuk:
Kos kontrak inventori yang dibayar kepada pembekal;
Jumlah yang dibayar kepada organisasi untuk maklumat dan perkhidmatan perundingan yang berkaitan dengan pemerolehan mereka;
Duti kastam;
Cukai tidak boleh dikembalikan yang dibayar berkaitan dengan pemerolehan unit inventori. Sebagai contoh, jumlah VAT jika organisasi bukan pembayar cukai ini;
Yuran yang dibayar kepada organisasi perantara yang melaluinya inventori diperoleh;
Kos untuk perolehan dan penghantaran inventori ke tempat penggunaannya, termasuk kos insurans. Kos ini termasuk, khususnya, kos untuk perolehan dan penghantaran inventori; kos penyelenggaraan bahagian perolehan dan gudang organisasi, kos perkhidmatan pengangkutan untuk penghantaran inventori ke tempat penggunaannya, jika ia tidak termasuk dalam harga inventori yang ditetapkan oleh kontrak;
Kos membawa bahan dan peralatan ke keadaan di mana ia sesuai digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan. Ini termasuk kos organisasi untuk kerja sambilan, pengasingan, pembungkusan dan penambahbaikan ciri teknikal inventori yang diterima yang tidak berkaitan dengan pengeluaran produk, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan;
Kos lain yang berkaitan secara langsung dengan pemerolehan inventori.
Memandangkan senarai kos yang dimasukkan oleh organisasi dalam kos sebenar inventori tidak menyeluruh, adalah jelas bahawa organisasi boleh mengambil kira kos lain yang serupa dalam kos sebenar mereka. Dengan mengambil kira perkara ini, dalam dasar perakaunannya, syarikat boleh menyediakan komposisi kos yang terlibat dalam pembentukan kos sebenar inventori. Apabila menetapkan senarai kosnya yang termasuk dalam kos sebenar inventori, organisasi mesti meneruskan daripada fakta bahawa ini adalah semua kos yang akan ditanggung untuk membawa inventori ke keadaan yang membolehkannya digunakan untuk tujuan yang dirancang.
Sebagai contoh, Bagi organisasi yang menjual kereta, kos membaiki kereta yang rosak semasa pengangkutan juga perlu diambil kira dalam kos sebenar.
Jangan hidupkan Perbelanjaan am dan lain-lain yang serupa dimasukkan dalam kos sebenar memperoleh inventori, kecuali apabila ia berkaitan secara langsung dengan pemerolehan inventori.
Dalam kes penerimaan inventori ke dalam organisasi dengan cara selain daripada memperolehnya dengan bayaran - dengan menyumbang kepada modal dibenarkan yang diterima di bawah kontrak, pemenuhan obligasi di bawahnya diperuntukkan dalam cara bukan kewangan, serta dengan cara derma, PBU 5/01 menyediakan peraturan khas untuk menentukan kos sebenar, tetapi dalam semua kes ini, kos sebenar inventori juga termasuk kos sebenar organisasi untuk menghantar inventori dan membawanya ke dalam keadaan yang sesuai untuk digunakan.
Apabila membeli MPZ Kos sebenar mengikut klausa 6 PBU 5/01 ialah jumlah kos sebenar organisasi untuk pemerolehan, dengan pengecualian cukai nilai tambah dan cukai lain yang boleh dikembalikan (kecuali untuk kes yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia) .
Debit 10 "Bahan", 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material"
Kredit ke akaun 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor" - mencerminkan harga pembelian inventori berdasarkan invois;
Debit 10 "Bahan", 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material" Akaun kredit 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" - jumlah duti kastam, kos pengangkutan, perbelanjaan untuk membayar perkhidmatan organisasi perantara ditunjukkan.
Untuk perakaunan operasi, adalah penting bahawa setiap jenis perbelanjaan diperuntukkan kepada jenis dan kelompok inventori tertentu, oleh itu perakaunan analitik untuk akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material" disusun mengikut nama individu inventori dan lokasinya.
Apabila menerima inventori untuk perakaunan di gudang organisasi, catatan berikut dibuat dalam rekod perakaunan organisasi:
Debit 10 "Bahan"
Kredit ke akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material" - inventori yang sebenarnya diterima pada harga perakaunan diambil kira;
Akaun debit 16 "Sisihan dalam kos aset material"
Kredit ke akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material" - lebihan kos sebenar inventori berbanding harga buku dihapuskan;
Debit akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material"
Kredit ke akaun 16 "Sisihan dalam kos aset material" - lebihan harga perakaunan berbanding kos sebenar inventori dihapus kira.
Oleh itu, debit akaun 15 "Perolehan dan pemerolehan aset material" menjana maklumat tentang kos sebenar inventori, dan kredit - tentang harga buku mereka.
Kos inventori sebenar apabila ia dihasilkan oleh organisasi itu sendiri ditentukan berdasarkan kos sebenar yang berkaitan dengan pengeluaran inventori ini.
Selaras dengan fasal 203 Arahan Metodologi N 119n, produk siap diambil kira pada kos sebenar yang berkaitan dengan pengeluarannya (pada kos pengeluaran sebenar).
Debit 23 "Pengeluaran tambahan" Kredit 10 "Bahan", 02 "Susutnilai aset tetap", 70 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk upah", 69 "Pengiraan untuk insurans dan keselamatan sosial", 26 "Perbelanjaan am" dan akaun lain - akaun sebenar dihapus kira kos yang berkaitan dengan pengeluaran bahan;
Debit 40 "Keluaran produk (kerja, perkhidmatan)" Kredit 23 "Pengeluaran tambahan" - mencerminkan kos sebenar pengeluaran bahan;
Debit 10 "Bahan" Kredit 40 "Keluaran produk (kerja, perkhidmatan)" - bahan perkilangan diterima untuk perakaunan pada kos standard;
Debit 20 "Pengeluaran utama" Kredit 10 "Bahan" - bahan pembuatan sendiri telah dikeluarkan ke dalam pengeluaran.
Contoh. Pengeluaran tambahan (kedai pertukangan) organisasi LLC "A" menghasilkan bekas kayu di mana produk siap dibungkus. Dalam tempoh pelaporan, kedai pertukangan itu mengeluarkan 260 unit pembungkusan, yang mana kos pengeluarannya ialah:
Kos bahan yang digunakan ialah 20,000 rubel;
Gaji - 75,000 rubel;
Premium insurans dan sumbangan daripada kemalangan industri - 19,500 rubel;
Susut nilai aset tetap - 8,000 rubel;
Perbelanjaan am - 10,000 rubel.
Bekas diambil kira pada kos standard (dirancang), iaitu 500 rubel. Dasar perakaunan organisasi memperuntukkan penggunaan akaun 40 "Output produk (kerja, perkhidmatan)". Bekas yang dihasilkan oleh pengeluaran tambahan dipindahkan ke gudang produk siap untuk pembungkusan produk siap.
Dalam rekod perakaunan organisasi LLC "A", operasi untuk pembuatan bekas ditunjukkan seperti berikut:
Debit akaun 23 "Pengeluaran tambahan" Kredit akaun 10 "Bahan", subakaun 4 "Bekas dan bahan kontena",
20,000 gosok. - bahan yang digunakan untuk pengeluaran bekas dihapuskan;
Debit akaun 23 "Pengeluaran tambahan" Kredit akaun 02 "Susutnilai aset tetap"
8000 gosok. - susut nilai peralatan kedai kontena telah terakru;
Akaun debit 23 "Pengeluaran tambahan" Akaun kredit 70 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk upah"
75,000 gosok. - upah telah terakru kepada pekerja kedai kontena;
Debit akaun 23 "Pengeluaran tambahan" Kredit akaun 69 "Pengiraan untuk insurans dan keselamatan sosial"
19,500 gosok. - terakru premium insurans dan sumbangan daripada kemalangan industri;
Akaun debit 23 "Pengeluaran tambahan" Akaun kredit 26 "Perbelanjaan perniagaan am"
10,000 gosok. - dihapus kira perbelanjaan am;
Akaun debit 40 "Output produk (kerja, perkhidmatan)" Akaun kredit 23 "Pengeluaran tambahan"
RUB 132,500 - kos sebenar untuk pengeluaran kontena ditunjukkan;
Akaun debit 10 "Bahan", subakaun 4 "Bekas dan bahan pembungkusan", Akaun kredit 40 "Output produk (kerja, perkhidmatan)"
130,000 gosok. (260 pcs. x 500 rub.) - bekas diterima untuk perakaunan pada kos standard;
Akaun debit 44 "Perbelanjaan jualan" Akaun kredit 10 "Bahan", subakaun 4 "Bekas dan bahan pembungkusan",
130,000 gosok. - bekas telah dipindahkan ke kedai produk siap untuk pembungkusan;
Akaun debit 90 "Jualan", subakaun 2 "Kos jualan", Akaun kredit 40 "Output produk (kerja, perkhidmatan)"
2500 gosok. (RUB 132,500 - RUB 130,000) - lebihan kos sebenar kontena perkilangan berbanding kos standardnya telah dihapus kira.
Kos inventori sebenar, dibuat sebagai sumbangan kepada piagam(saham) modal organisasi ditentukan berdasarkan nilai kewangan mereka yang dipersetujui oleh pengasas (peserta) organisasi, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan Persekutuan Rusia.
Dalam rekod perakaunan organisasi yang dibentuk, penerimaan inventori ditunjukkan entri berikut:
Debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", subakaun 1 "Penyelesaian sumbangan kepada modal dibenarkan (saham)",
Kredit ke akaun 80 "Modal dibenarkan" - mencerminkan hutang pengasas untuk pembentukan modal dibenarkan;
Akaun debit 10 "Bahan"
Kredit ke akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", subakaun 1 "Penyelesaian untuk sumbangan kepada modal (saham) dibenarkan" - mencerminkan penerimaan inventori dalam nilai kewangan yang dipersetujui oleh pengasas organisasi;
Akaun debit 10 "Bahan"
Kredit ke akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" - mencerminkan jumlah duti kastam, kos pengangkutan, perbelanjaan untuk membayar perkhidmatan organisasi perantara.
Contoh. Mir LLC, sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan, menerima bahan daripada salah seorang pengasas, kos yang dipersetujui ialah 100,000 rubel. Pengasas, dengan memindahkan bahan, memulihkan jumlah cukai dalam jumlah 18,000 rubel. (100,000 rubel x 18%) dan mencerminkannya dalam tindakan penerimaan dan pemindahan bahan.
Kos penghantaran bahan ke gudang Mir LLC berjumlah 11,800 rubel. (termasuk VAT - 1800 rubel). Perkhidmatan penghantaran disediakan oleh pihak ketiga.
Dalam rekod perakaunan Mir LLC, urus niaga perniagaan ditunjukkan seperti berikut:
Debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", subakaun 75-1 "Penyelesaian sumbangan kepada modal (saham) dibenarkan", Kredit akaun 80 "Modal dibenarkan";
100,000 gosok. - hutang pengasas atas sumbangan kepada modal dibenarkan ditunjukkan.
Debit akaun 10 "Bahan" Kredit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", subakaun 75-1 "Penyelesaian sumbangan kepada modal dibenarkan (saham)",
100,000 gosok. - bahan yang diterima sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan diterima untuk perakaunan;
Akaun debit 19 “VAT ke atas aset yang dibeli” Akaun kredit 83 “Modal tambahan”
18,000 gosok. - VAT yang diperoleh semula oleh pihak yang memindahkan diambil kira;
18,000 gosok. - diterima untuk potongan VAT berdasarkan dokumen pihak yang memindahkan;
Akaun debit 10 "Bahan" Akaun kredit 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor"
10,000 gosok. - kos penghantaran bahan ke gudang ditunjukkan;
Akaun debit 19 “VAT ke atas aset yang dibeli” Akaun kredit 60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor”
1800 gosok. - VAT ke atas kos penghantaran bahan diambil kira;
Akaun debit 68 "Pengiraan untuk cukai dan duti", subakaun "Pengiraan untuk VAT", Akaun kredit 19 "VAT pada nilai yang dibeli"
1800 gosok. - diterima untuk potongan VAT ke atas kos penghantaran bahan;
Akaun debit 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor" Akaun kredit 51 "Akaun penyelesaian"
11,800 gosok. - penghantaran bahan kepada organisasi pihak ketiga telah dibayar.
Kos inventori sebenar, diterima oleh organisasi secara percuma di bawah perjanjian hadiah, serta baki daripada pelupusan aset tetap dan harta lain, ditentukan berdasarkan nilai pasaran semasa mereka pada tarikh penerimaan untuk perakaunan. Selain itu, nilai pasaran semasa merujuk kepada jumlah dana yang boleh diterima hasil daripada penjualan aset ini.
Selaras dengan klausa 23 Peraturan No. 34n, data mengenai harga pasaran semasa mesti disahkan oleh dokumen atau bukti pakar.
Sebagai tambahan kepada nilai pasaran semasa, kos sebenar inventori ini juga dibentuk oleh perbelanjaan sebenar organisasi untuk menghantar inventori dan membawanya ke dalam keadaan yang sesuai untuk digunakan (klausa 11 PBU 5/01).
Dalam perakaunan, penerimaan inventori yang tidak sepatutnya akan ditunjukkan dalam surat-menyurat akaun berikut:
Debit 10 "Bahan" Kredit 98 "Pendapatan tertunda", subakaun 98-2 "Resit tanpa bayaran" - menggambarkan kos bahan yang diterima secara percuma;
Debit 10 (41) Kredit 60 (76) - perbelanjaan untuk penghantaran bahan ke gudang ditunjukkan;
Debit 19 Kredit 60 (76) - mencerminkan VAT ke atas kos penghantaran bahan binaan;
Debit 68 Kredit 19 - diterima untuk potongan VAT ke atas kos penghantaran;
Debit 20 "Pengeluaran utama" Kredit 10 "Bahan" - menggambarkan pemindahan bahan yang diterima secara percuma ke dalam pengeluaran;
Akaun debit 98 “Pendapatan masa hadapan”, subakaun 98-2 “Resit tanpa bayaran”, Akaun kredit 91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain”, subakaun 91-1 “Pendapatan lain” - kos bahan yang diterima secara percuma termasuk dalam pendapatan lain.
Contoh. Organisasi A pada bulan Mei tahun ini menerima bahan secara percuma daripada pengasas, yang bahagiannya dalam modal dibenarkan organisasi adalah kurang daripada 50%. Nilai pasaran semasa mereka pada tarikh penerimaan untuk perakaunan ialah 150,000 rubel. Pada bulan Jun, sebahagian daripada bahan berharga 70,000 rubel. dipindahkan ke pengeluaran utama untuk pembuatan produk.
Dalam rekod perakaunan organisasi A, urus niaga ini ditunjukkan dalam catatan berikut:
Pada bulan Mei tahun ini:
Debit akaun 10 "Bahan" Kredit akaun 98 "Pendapatan tertunda", subakaun 2 "Resit tanpa bayaran",
150,000 gosok. - bahan diterima secara percuma;
Pada bulan Jun tahun ini:
Akaun debit 20 "Pengeluaran utama" Akaun kredit 10 "Bahan"
70,000 gosok. - beberapa bahan telah dipindahkan ke pengeluaran;
Debit akaun 98 “Pendapatan tertunda”, subakaun 2 “Pendapatan gratuit”, Kredit akaun 91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain”, subakaun 1 “Pendapatan lain”,
70,000 gosok. - pendapatan diiktiraf dalam jumlah kos bahan yang dipindahkan ke pengeluaran.
Dalam perakaunan cukai pada bulan Mei, organisasi mesti mengiktiraf pendapatan bukan operasi dalam jumlah 150,000 rubel. Pada bulan Jun, tiada pendapatan atau perbelanjaan dalam perakaunan cukai.
Kos sebenar inventori, di mana ia diterima untuk perakaunan, tidak tertakluk kepada perubahan, kecuali dalam kes yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia.
Dokumentasi operasi yang berkaitan dengan pergerakan bahan.
Pergerakan inventori dalam organisasi komersial, bersama-sama dengan fakta kehidupan ekonomi yang lain, mesti didokumenkan dalam dokumen utama.
Dokumen perakaunan utama diterima untuk perakaunan dengan syarat ia mengandungi semua butiran mandatori yang ditetapkan oleh Bahagian 2 Seni. 9 Undang-undang No. 402-FZ.
bentuk dokumen perakaunan utama mengikut Bahagian 4 Seni. 9 Undang-undang N 402-FZ ditentukan oleh ketua entiti ekonomi atas cadangan pegawai yang bertanggungjawab untuk mengekalkan rekod perakaunan. Bentuk dokumen perakaunan utama untuk organisasi sektor awam ditubuhkan mengikut undang-undang belanjawan Persekutuan Rusia.
Akibatnya, organisasi mempunyai hak untuk membangunkan dokumen perakaunan utama secara bebas atau menggunakan borang standard, setelah memperoleh peruntukan yang sepadan dalam dasar perakaunan mereka. Ambil perhatian bahawa kebanyakan syarikat menggunakan dokumen standard dan hanya jika tiada analog standard menggunakan borang yang dibangunkan secara bebas dokumen utama. Ini dibenarkan oleh fakta bahawa penggunaan borang standard dalam penyediaan dokumen perakaunan utama adalah perkara biasa bagi mereka di samping itu, pembangunan dan kelulusan bentuk dokumen bebas memerlukan kos yang sangat ketara, dan penggunaan borang tersebut boleh menyebabkan kesukaran; dalam bekerja di dalam syarikat dan dengan rakan niaga.
Mari kita ambil perhatian bahawa bentuk bersatu dokumentasi perakaunan utama, yang mencerminkan semua operasi utama pada pergerakan bahan, telah diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 30 Oktober 1997 N 71a "Mengenai kelulusan bentuk perakaunan utama bersatu. dokumentasi untuk perakaunan buruh dan pembayarannya, aset tetap dan aset tidak ketara, bahan, barang bernilai rendah dan boleh pakai, berfungsi pembinaan modal" (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi No. 71a).
Perenggan 3 Arahan Metodologi N 119n menentukan bahawa, berdasarkan Arahan, organisasi membangunkan peraturan dalaman, arahan, dan dokumen organisasi dan pentadbiran lain yang diperlukan untuk organisasi perakaunan dan kawalan penggunaan bahan yang betul.
Dokumen ini boleh menetapkan bentuk dokumen utama untuk penerimaan, pelepasan (perbelanjaan) dan pergerakan bahan dan prosedur untuk pelaksanaannya (penggubalan), serta peraturan aliran dokumen.
Pergerakan bahan dalam organisasi bermula dengan penerimaannya di gudang. Bahan yang diterima oleh organisasi daripada pembekal mesti diambil kira tepat pada masanya. Pekerja gudang yang bertanggungjawab untuk menerima bahan mesti menyemak julat dan kuantitinya yang ditunjukkan dalam dokumen pembekal, serta kualiti bahan yang diterima.
Jika, selepas penerimaan bahan, tiada percanggahan kuantitatif atau kualitatif dikenal pasti antara data pembekal dan data sebenar, maka mengikut klausa 49 Arahan Metodologi No. 119n, pesanan resit disediakan (Borang No. M-4 ), bentuk bersatu yang diluluskan oleh Resolusi No. 71a.
Ia bukan sesuatu yang luar biasa untuk penghantaran pukal, homogen tiba dari pembekal yang sama sepanjang hari. Dalam kes ini, satu pesanan resit setiap hari dibenarkan. Pada mulanya, data pada setiap penerimaan bahan direkodkan di belakang pesanan resit. Pada penghujung hari, jumlah disimpulkan dan direkodkan dalam pesanan resit.
Dalam organisasi besar dengan bilangan yang besar bahagian, bahan sering dihantar terus ke bahagian ini, memintas gudang. Prosedur ini membolehkan anda mengelakkan operasi pemunggahan tambahan dan mengurangkan masa pergerakan bahan dalam organisasi.
Jika, apabila bahan diterima, percanggahan didedahkan dengan pelbagai jenis, kuantiti dan kualiti yang dinyatakan dalam dokumen pembekal, maka pesanan resit Borang N M-4 tidak disediakan. Dalam kes ini jawatankuasa kemasukan Sijil penerimaan bahan dalam bentuk bersatu N M-7 disediakan.
Tindakan penerimaan bahan (Borang N M-7) adalah asas undang-undang untuk memfailkan tuntutan dengan pembekal. Dokumen itu disediakan dalam dua salinan dengan kehadiran orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dan wakil pembekal atau organisasi yang tidak berminat. Salinan pertama akta itu dipindahkan ke jabatan perakaunan organisasi untuk penerimaan bahan untuk perakaunan, dan salinan kedua dipindahkan ke jabatan bekalan, jabatan perakaunan atau jabatan lain organisasi untuk penghantaran. surat tuntutan kepada pembekal.
Tindakan penerimaan bahan dibuat dalam satu lagi kes - apabila menerima bahan yang diterima tanpa dokumen. Bahan yang diterima tanpa dokumen, menurut klausa 36 Arahan Metodologi No. 119n, dipanggil bekalan tidak diinvois. Bahan yang diterima tanpa dokumen pembekal diterima untuk perakaunan pada harga perakaunan yang ditetapkan dalam organisasi. Selepas menerima dokumen utama daripada pembekal, harga perakaunan tertakluk kepada pelarasan, tetapi hanya jika dokumen itu diterima dalam tahun kalendar yang sama.
bahan diterima. Kini perlu membuat catatan dalam Kad Perakaunan Bahan (Borang N M-17), yang digunakan untuk merekod pergerakan bahan di gudang untuk setiap gred, jenis, saiz dan dibuka untuk tahun kalendar. Kad didaftarkan oleh jabatan perakaunan dalam daftar atau buku khas yang dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan (pengurus gudang, penjaga stor) dengan tandatangan.
Dalam organisasi di mana rekod gudang bahan diselenggara menggunakan teknologi komputer, kad mungkin tidak diselenggarakan
Untuk mendaftarkan pelepasan dari gudang bahan yang digunakan secara sistematik dalam pembuatan produk, kad pengambilan had (borang N M-8) digunakan. Kad dikeluarkan dalam dua salinan untuk satu nama bahan (satu nombor item). Sebelum awal bulan, satu salinan dokumen dipindahkan ke bahagian organisasi yang akan menerima bahan, salinan kedua dipindahkan ke gudang. Sebagai peraturan, kad dikeluarkan selama sebulan, tetapi jika jumlah bahan yang dikeluarkan adalah kecil, maka kad itu boleh dikeluarkan selama satu perempat.
untuk mengurangkan bilangan dokumen utama, daftar keluaran bahan dalam kad perakaunan bahan (borang N M-17), di mana anda juga boleh menunjukkan had keluaran. Dokumen perbelanjaan untuk pengeluaran bahan tidak disediakan berdasarkan kad had, dikeluarkan dalam satu salinan, dan dokumen perakaunan yang tidak mempunyai kepentingan. Dengan pilihan keluaran ini, wakil penerima menandatangani kad perakaunan bahan dan penjaga stor menandatangani kad had.
Dokumen yang digunakan untuk merekodkan pergerakan bahan antara bahagian struktur organisasi atau orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan ialah invois permintaan (Borang N M-11). Keperluan itu disediakan dalam dua salinan oleh penjaga stor unit struktur, mendispens bahan. Berdasarkan satu salinan, bahan-bahan tersebut dihapuskan oleh unit yang menyerahkan, dan berdasarkan salinan kedua, ia diterima untuk pendaftaran oleh unit yang menerima bahan tersebut.
Pembekalan bahan ke ladang organisasi yang terletak di luar wilayahnya dijalankan berdasarkan invois untuk pembekalan bahan kepada pihak ketiga (Borang N M-15). Iaitu, invois digunakan apabila memindahkan bahan dari satu gudang organisasi ke gudang lain, serta dari gudang (storage) satu bahagian organisasi ke gudang (storage) bahagian organisasi yang lain.
Di samping itu, invois untuk pelepasan bahan kepada pihak ketiga digunakan untuk pengeluaran bahan kepada pihak ketiga berdasarkan kontrak dan dokumen lain dan kebenaran ketua organisasi atau orang yang diberi kuasa untuk berbuat demikian.
Invois dikeluarkan dalam dua salinan, satu daripadanya dipindahkan ke gudang dan merupakan asas untuk pelepasan bahan, yang kedua dipindahkan kepada penerima.
Berdasarkan keperluan borang N M-11 dan borang invois N M-15, rekod dibuat mengenai pengeluaran bahan dalam kad perakaunan bahan (borang N M-17).
Dokumen utama dan lampiran kepada mereka, yang merekodkan fakta kehidupan ekonomi organisasi, tertakluk kepada penyimpanan untuk tempoh yang ditetapkan oleh Senarai dokumen arkib pengurusan standard yang dihasilkan dalam perjalanan aktiviti badan negara, badan. kerajaan tempatan dan organisasi, menunjukkan tempoh penyimpanan yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kebudayaan Rusia bertarikh 25 Ogos 2010 N 558, tetapi tidak kurang daripada 5 tahun selepas tahun pelaporan.
Untuk merekodkan kakitangan, mengira dan membayar gaji, gunakan bentuk bersatu dokumen perakaunan utama yang diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 5 Januari 2004 No.
Perintah (arahan) mengenai pengambilan pekerja (borang No. T-1)– digunakan untuk pendaftaran dan perakaunan mereka yang diambil bekerja di bawah kontrak pekerjaan. Disusun oleh orang yang bertanggungjawab untuk kemasukan untuk semua orang yang diupah oleh organisasi.
Perintah itu menunjukkan nama unit struktur, profesion (jawatan), tempoh percubaan, serta syarat pekerjaan dan sifat kerja yang akan datang (sambilan, dengan pemindahan dari organisasi lain, untuk menggantikan pekerja yang tidak hadir buat sementara waktu, untuk melaksanakan kerja tertentu, dsb.) .
Perintah yang ditandatangani oleh ketua organisasi diumumkan kepada pekerja dengan tandatangan. Berdasarkan perintah itu, rekod pengambilan dibuat dalam buku kerja, kad peribadi diisi, dan akaun peribadi pekerja dibuka di jabatan perakaunan.
Kad peribadi pekerja (borang No. T-2)- diisi untuk orang yang diupah berdasarkan pesanan pengambilan pekerja, buku kerja, pasport, ID tentera, dokumen tamat pengajian dari institusi pendidikan, sijil insurans negeri insurans pencen, sijil pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai dan dokumen lain yang diperlukan oleh undang-undang, serta maklumat yang diberikan oleh pekerja.
Jadual perjawatan (borang No. T-3) – digunakan untuk memformalkan struktur, perjawatan dan tahap kakitangan sesebuah organisasi. Jadual perjawatan mengandungi senarai unit struktur, jawatan, maklumat bilangan unit kakitangan, gaji rasmi, elaun dan senarai gaji bulanan. Diluluskan dengan perintah (arahan) ketua organisasi.
Perintah (arahan) mengenai pemindahan pekerja ke pekerjaan lain (borang No. T-5) – digunakan untuk merasmikan dan merekodkan pemindahan pekerja ke pekerjaan lain dalam organisasi. Untuk diisi oleh pekerja sumber manusia, dengan mengambil kira persetujuan bertulis pekerja, dan ditandatangani oleh ketua organisasi. Berdasarkan pesanan ini, markah dibuat dalam kad peribadi, akaun peribadi, dan catatan dibuat dalam buku kerja.
Perintah (arahan) pemberian cuti kepada pekerja (borang No. T-6) – digunakan untuk pendaftaran dan perakaunan cuti yang diberikan kepada pekerja mengikut undang-undang, perjanjian kolektif, peraturan organisasi, kontrak pekerjaan. Ia disediakan oleh pekerja perkhidmatan kakitangan, ditandatangani oleh ketua organisasi, dan diumumkan kepada pekerja dengan tandatangan. Berdasarkan pesanan, tanda dibuat dalam kad peribadi, akaun peribadi dan gaji yang perlu dibayar untuk bercuti dikira mengikut f. No. T-60 "Nota pengiraan mengenai pemberian cuti kepada pekerja."
Perintah (arahan) mengenai penamatan (penamatan) kontrak pekerjaan dengan pekerja (pecat) (borang No. T-8)– digunakan untuk merasmikan dan merekodkan pemecatan pekerja. Ia diisi oleh pekerja perkhidmatan kakitangan, ditandatangani oleh ketua organisasi, dan diumumkan kepada pekerja dengan tandatangan.
Berdasarkan pesanan, kemasukan dibuat dalam kad peribadi, akaun peribadi, buku kerja, dan penyelesaian dibuat dengan pekerja mengikut borang No. T-61 “Nota-pengiraan apabila penamatan (penamatan) kontrak pekerjaan dengan pekerja (pemecatan).”
Perintah (arahan) menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan (borang No. T-9) – digunakan untuk merasmikan dan merekodkan tugasan pekerja dalam perjalanan perniagaan. Untuk diisi oleh pekerja HR dan ditandatangani oleh ketua organisasi. Pesanan untuk menghantar perjalanan perniagaan menunjukkan nama akhir dan inisial, unit struktur, profesion (jawatan) pengembara, serta tujuan, masa dan tempat perjalanan perniagaan.
Jika perlu, sumber pembayaran untuk perbelanjaan perjalanan dan syarat lain untuk penghantaran dalam perjalanan perniagaan ditunjukkan.
Pesanan (arahan) mengenai insentif pekerja (borang No. T-11)– digunakan untuk pendaftaran dan perakaunan insentif untuk kejayaan dalam kerja. Ia disusun berdasarkan penyerahan ketua unit struktur organisasi di mana pekerja bekerja. Ditandatangani oleh ketua organisasi, diumumkan kepada pekerja terhadap penerimaan. Berdasarkan perintah (arahan), catatan yang sepadan dibuat dalam kad peribadi pekerja dan buku kerjanya.
Helaian masa untuk merekod waktu bekerja dan mengira gaji (borang No. T-12) dan helaian masa untuk masa bekerja (borang No. T-13) - digunakan untuk ketepatan masa, memantau disiplin buruh dan menyusun laporan statistik mengenai buruh. Borang No T-12 direka untuk merekodkan penggunaan masa bekerja dan senarai gaji, dan f. No. T-13 – hanya untuk merekod penggunaan masa bekerja.
Borang No. T-13 digunakan dalam keadaan pemprosesan data automatik. Borang helaian masa dengan butiran yang diisi sebahagiannya boleh dibuat menggunakan teknologi komputer. Dalam kes ini, bentuk kad laporan berubah mengikut teknologi pemprosesan data yang diterima pakai.
Rekod masa meliputi semua pekerja organisasi. Setiap daripada mereka diberikan nombor kakitangan tertentu, yang ditunjukkan dalam semua dokumen perakaunan buruh dan upah. Intipati helaian masa ialah pendaftaran harian kehadiran pekerja di tempat kerja, dari tempat kerja, semua kes kelewatan dan ketidakhadiran, yang menunjukkan sebab mereka, serta waktu rehat dan waktu kerja lebih masa.
Helaian masa disediakan dalam satu salinan oleh orang yang diberi kuasa, ditandatangani oleh ketua unit struktur dan jabatan kakitangan dan dipindahkan ke jabatan perakaunan.
Nota tentang ketidakhadiran atau kelewatan dibuat dalam lembaran masa berdasarkan dokumen yang berkaitan - sijil saman ke pejabat pendaftaran dan pendaftaran tentera, mahkamah, sijil ketidakupayaan sementara untuk bekerja, dll., yang diserahkan oleh pekerja kepada penjaga masa; masa henti ditentukan berdasarkan helaian masa henti, dan jam lebih masa ditentukan berdasarkan senarai mandur.
Perakaunan untuk keluaran pekerja dalam organisasi dijalankan oleh mandor, mandor dan pekerja lain yang diberikan tanggungjawab ini. Untuk mengambil kira output, pelbagai bentuk dokumen utama digunakan (perintah kerja untuk kerja sekeping, rekod kerja yang dilakukan, dll.).
Terlepas dari bentuknya, dokumen utama mengandungi, sebagai peraturan, butiran berikut (penunjuk): tempat kerja (bengkel, tapak, jabatan); masa operasi (tarikh); nama dan kategori kerja (operasi); kuantiti dan kualiti kerja; nama keluarga, inisial, nombor kakitangan dan kategori pekerja; piawaian masa dan harga seunit kerja; jumlah gaji pekerja; kod perakaunan kos yang berkaitan dengan upah terakru; bilangan jam standard untuk kerja yang dilakukan.
Perakaunan untuk pengeluaran, dan pada masa yang sama pilihan satu atau lain bentuk dokumen utama, bergantung kepada banyak sebab: sifat pengeluaran, ciri teknologi pengeluaran, organisasi dan imbuhan buruh, sistem kawalan dan kualiti produk, ketersediaan pengeluaran dengan bekas penyukat, penimbang, pembilang dan alat pengukur lain.
Dokumen utama yang lengkap untuk perakaunan output dan kerja yang dilakukan, bersama-sama dengan semua dokumen tambahan (helaian untuk pembayaran masa henti, untuk bayaran tambahan, sijil perkahwinan, dsb.) dipindahkan kepada akauntan.
Untuk menentukan jumlah gaji yang perlu dibayar kepada pekerja, adalah perlu untuk menentukan jumlah pendapatan pekerja untuk bulan tersebut dan membuat potongan yang diperlukan daripada jumlah ini. Pengiraan ini membuat dalam penyata gaji (borang No. T-49), yang, sebagai tambahan, berfungsi sebagai dokumen untuk pembayaran gaji untuk bulan tersebut.
Di sebelah kiri penyata ini, jumlah akruan gaji direkodkan mengikut jenis (sepotong kerja, berasaskan masa, bonus dan pelbagai jenis pembayaran), dan di sebelah kanan - potongan mengikut jenisnya dan jumlah yang perlu dibayar. Satu baris diperuntukkan untuk setiap pekerja dalam penyata.
Dalam sesetengah organisasi, bukannya penyata gaji, mereka menggunakan secara berasingan slip gaji (borang No. T-51) dan slip gaji (borang No. T-53).
Penyata gaji mengandungi semua pengiraan untuk menentukan jumlah gaji yang perlu dibayar kepada pekerja. Gaji hanya digunakan untuk membayar gaji. Ia menunjukkan nama keluarga dan inisial pekerja, nombor kakitangan mereka, jumlah yang perlu dibayar dan resit untuk penerimaan gaji. Gaji atau gaji yang menggantikannya digunakan untuk penyelesaian dengan pekerja sepanjang bulan.
Pendahuluan untuk separuh pertama bulan biasanya dikeluarkan mengikut slip gaji. Jumlah pendahuluan biasanya ditentukan pada kadar 40% daripada pendapatan pada kadar tarif atau gaji, dengan mengambil kira hari bekerja oleh pekerja.
Sekiranya pekerja tidak menerima gaji dalam tempoh yang ditetapkan, maka selepas tempoh ini juruwang membuat nota "Didepositkan" terhadap nama keluarga pekerja, membuat daftar gaji yang belum dibayar dan pada akhir penyata menunjukkan jumlah gaji sebenarnya. dibayar dan tidak diterima oleh pekerja. Jumlah yang tidak dibayar tepat pada masanya dipindahkan ke akaun semasa bank.
Bagi jumlah gaji yang dikeluarkan, a pesanan tunai perbelanjaan (borang No. KO-2), nombor dan tarikh yang ditunjukkan pada halaman terakhir penyata.
Daftar gaji (borang No. T-53a)– digunakan untuk perakaunan dan pendaftaran rekod gaji untuk pembayaran yang dibuat kepada pekerja organisasi. Diselenggarakan oleh pekerja perakaunan.
Pembayaran yang tidak bertepatan dengan masa pembayaran gaji (pendahuluan tidak berjadual, jumlah percutian, dsb.) dibuat mengikut resit tunai, di mana nota "Pengiraan gaji sekali" dibuat.
Gaji melaksanakan beberapa fungsi - penyelesaian dokumen, bayaran dokumen dan, sebagai tambahan, berkhidmat daftar perakaunan analitikal penyelesaian dengan pekerja mengenai gaji.
Organisasi dibuka untuk setiap pekerja akaun peribadi (borang No. T-54 dan T-54a), di mana maklumat yang diperlukan tentang pekerja direkodkan ( status perkahwinan, pangkat, gaji, tempoh perkhidmatan, masa masuk bekerja, dsb.), semua jenis akruan dan potongan gaji bagi setiap bulan. Menggunakan data ini, adalah mudah untuk mengira pendapatan purata untuk sebarang tempoh masa.
Borang No T-54 digunakan untuk merekod semua jenis akruan dan potongan daripada gaji berdasarkan dokumen utama untuk merekod pengeluaran dan kerja yang dilakukan, masa bekerja dan dokumen untuk jenis yang berbeza bayaran
Borang No. T-54a digunakan semasa memproses bukti kelayakan menggunakan teknologi komputer.
Nota pengiraan pemberian cuti kepada pekerja (borang No. T-60)– bertujuan untuk mengira gaji dan bayaran lain yang perlu dibayar kepada pekerja apabila dia diberi gaji tahunan dan cuti lain.
Nota – pengiraan apabila penamatan (penamatan) kontrak pekerjaan dengan pekerja (pecat) (borang No. T-61) – digunakan untuk merekod dan mengira gaji dan bayaran lain yang perlu dibayar kepada pekerja apabila kontrak pekerjaan ditamatkan. Disusun oleh pekerja HR. Pengiraan gaji yang perlu dibayar dan bayaran lain dibuat oleh pekerja perakaunan.
Untuk menerima pendahuluan bagi separuh pertama bulan itu, dokumen berikut diserahkan kepada bank: cek, perintah pembayaran untuk pemindahan dana ke belanjawan untuk cukai yang ditahan, untuk pemindahan jumlah yang ditahan di bawah dokumen eksekutif dan peribadi kewajipan, serta untuk pemindahan bayaran untuk keperluan sosial (kepada dana – pencen, insurans sosial, insurans kesihatan).
AKADEMI MOMSKAYA MIA RUSIA
Jabatan Teori Ekonomi dan Undang-undang Kewangan
SAYA LULUSKAN
Ketua Jabatan
teori ekonomi dan undang-undang kewangan
Ph.D., Profesor Madya, Kolonel Polis I.P. Belozerov
______________________
Surikova L.A.
CIRI-CIRI INDUSTRI BEKERJA DENGAN DOKUMEN KETIKA MENGESAN DAN MENYIASAT JENAYAH EKONOMI
Masa - 10 jam
Kepakaran 030505.65 Penguatkuasaan undang-undang
Pengulas:
Zavalnikova. N.A. – Ph.D., Profesor Madya, Akademi Kementerian Kewangan Rusia;
Lavrentieva G.A.– Ph.D., Profesor Madya Akademi Omsk Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Rusia.
Syarahan mengenai disiplin "Perakaunan Forensik" telah dibincangkan dan diluluskan pada mesyuarat Jabatan Teori Ekonomi dan Undang-undang Kewangan pada 25 Jun
2007, protokol No. 13.
RANCANGAN
pengenalan
§1. Dokumentasi operasi perniagaan asas dalam perusahaan perindustrian.
§2. Pendaftaran transaksi perniagaan dengan dokumen perakaunan dalam perusahaan perdagangan borong.
§3. Dokumentasi transaksi perniagaan dalam perusahaan runcit.
§4. Ciri-ciri perakaunan untuk transaksi perniagaan di pertubuhan katering awam.
Kesimpulan
Rujukan
pengenalan
DALAM pelbagai bidang dan sektor ekonomi, mendokumentasikan urus niaga perniagaan mempunyai ciri dan peraturan tersendiri. Bentuk dokumen utama adalah khusus, serta kaedah (kaedah) untuk mengenal pasti aktiviti jenayah.
Tujuan kuliah ini adalah untuk mengkaji khusus pendaftaran transaksi perniagaan di pelbagai industri ekonomi.
Soalan 1: Dokumentasi transaksi perniagaan asas dalam perusahaan industri.
Operasi perniagaan utama dalam mana-mana industri dibahagikan kepada jenis berikut:
A) Operasi yang berkaitan dengan mengukur dan merekod kos buruh dan senarai gaji.
B) Operasi yang berkaitan dengan pemerolehan dan perbelanjaan inventori.
C) Operasi yang berkaitan dengan pengeluaran, pengeluaran produk dan penjualan produk siap.
D) Transaksi dengan dana.
Mari kita pertimbangkan yang paling penting daripada mereka:
Dokumentasi urus niaga perniagaan yang berkaitan dengan pengukuran dan perekodan kos buruh dan senarai gaji.
Setiap perusahaan, mengikut jadual kakitangan, mempunyai komposisi dan bilangan pekerja tertentu. Perakaunan untuk bilangan pekerja, waktu bekerja dan waktu bekerja dijalankan berdasarkan dokumen utama. Kad peribadi dalam borang No. T-2 diisi untuk setiap pekerja. Maklumat tentang bilangan hari dan jam bekerja, keluaran dan data lain diambil daripada helaian kerja, laporan, helaian keluaran, helaian gaji dan kad pekerja khas, disusun mengikut cara tertentu. Sebagai contoh, untuk merekodkan masa bekerja, helaian masa digunakan (borang No. T-12 atau T-13), yang diselenggara secara langsung di jabatan perusahaan. Dengan bantuannya, mereka memperoleh maklumat tentang masa bekerja dan tidak bekerja. pelbagai alasan hari dan jam, pemantauan berterusan untuk pergi bekerja, pematuhan peraturan ketibaan dan pelepasan, dan keadaan disiplin buruh dipastikan. Ketidakhadiran atau kelewatan untuk bekerja alasan yang baik disediakan dengan dokumen berikut: sijil hilang upaya sementara, sijil pemenuhan tugas negeri dan awam, dsb. Dokumen ini diserahkan kepada penjaga masa dan, selepas ditanda pada helaian masa, dipindahkan ke jabatan perakaunan untuk penyelesaian dengan pekerja .
Kerja lebih masa yang dibenarkan mengikut susunan yang ditetapkan direkodkan dalam senarai oleh mandor dan dikawal oleh penjaga masa. Masa henti ditetapkan mengikut helaian masa henti, yang ditandatangani oleh pentadbiran bengkel.
Masa henti intra-shift atas sebab-sebab diambil kira berdasarkan gambar tempat kerja dan penunjuk lain tentang masa henti. Kos masa bekerja dikumpulkan mengikut kriteria berikut: masa bekerja, masa bergaji tidak bekerja dan masa tidak bergaji tidak bekerja. Penunjuk yang dikumpulkan untuk bulan tersebut berdasarkan helaian masa mencirikan sumber buruh untuk perusahaan secara keseluruhan. Antara petunjuk terpenting yang mencerminkan kos buruh ialah piawaian buruh yang mencirikan keluaran produk. Piawaian buruh difahami sebagai piawaian: output, masa, perkhidmatan, bilangan, ditetapkan untuk pekerja mengikut tahap peralatan, teknologi, organisasi pengeluaran dan buruh yang dicapai.
Kadar pengeluaran mengukur jumlah kerja yang ditetapkan untuk disiapkan setiap unit masa bekerja.
Sistem perakaunan pengeluaran bergantung kepada organisasi pengeluaran dan piawaian buruh, proses teknologi, penggunaan kaedah rasional untuk mengumpul maklumat ini, sistem gaji dan kaedah menerima kerja.
Dalam pengeluaran besar-besaran, buruh pekerja disusun dalam pasukan yang melakukan kitaran kerja tertentu. Penerimaan produk dijalankan, sebagai peraturan, mengikut operasi akhir (produk, unit, proses yang berasingan secara teknologi). Tetapi terdapat juga sistem operasi untuk pengeluaran perakaunan (perakaunan untuk memenuhi piawaian pengeluaran, piawaian masa atau piawaian perkhidmatan). Dalam pengeluaran bersiri, output dan pendapatan direkodkan terutamanya dalam laporan kerja syif.
Banyak perusahaan dengan sifat pengeluaran bersiri menggunakan sistem dan bukannya laporan anjakan atau digabungkan dengannya peta laluan (lembaran) dibuka untuk setiap kumpulan bahagian atau pemasangan bahagian. Ia dikeluarkan oleh perkhidmatan pengeluaran dan mengiringi kumpulan bahagian yang sepadan sehingga akhir pengeluaran mereka.
Dalam pengeluaran tunggal dan berskala kecil, dokumen satu kali sering digunakan - pakaian, merekodkan prestasi kerja pasukan tertentu. Sesetengah perusahaan jenis ini, bukannya pesanan, menggunakan dokumen terkumpul bulanan dalam borang akaun pengeluaran peribadi, yang mengurangkan aliran dokumen.
Bentuk imbuhan utama ialah: berasaskan masa dan kadar sekeping. Setiap daripada mereka mempunyai kepelbagaian sendiri: berasaskan masa yang mudah, bonus berasaskan masa, kerja sekeping langsung, sekeping-bonus, sekeping-progresif, sekeping tidak langsung.
Pada berasaskan masa upah diakru untuk jangka masa tertentu bekerja, tanpa mengira jumlah kerja yang dilakukan. Ia terdiri daripada bayaran pada kadar tarif untuk pekerja dan gaji rasmi untuk pekerja, bayaran tambahan untuk keadaan kerja dan kemahiran profesional. Pada kerja sekeping imbuhan, amaun pendapatan bergantung kepada kuantiti produk perkilangan (kerja yang dilakukan atau perkhidmatan yang disediakan) mengikut kadar sekeping yang ditetapkan. Selain bayaran masa sekeping, bentuk imbuhan sekaligus, berdasarkan penentuan jumlah pendapatan untuk melaksanakan peringkat kerja tertentu atau mengeluarkan produk tertentu
Semua dokumen utama mengenai pengeluaran produk, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan, yang merekodkan kos buruh dan masa bekerja, diserahkan kepada jabatan perakaunan, di mana gaji dikreditkan berdasarkan mereka. Dokumen yang meringkaskan data mengenai gaji yang perlu dibayar dan perlu dibayar dipanggil penyelesaian (penyelesaian dan pembayaran) dan slip gaji. Lembaran gaji terdiri daripada 4 bahagian.
Dalam bahagian I, nama penuh ditunjukkan. pekerja, bilangan kakitangan mereka.
Dalam Bahagian II: pengiraan gaji (iaitu semua jenis akruan).
Bahagian III mengandungi semua jenis potongan (cukai, pinjaman, insurans).
Dalam Bahagian IV: gaji yang perlu dibayar.
Amalan agensi penguatkuasaan undang-undang menunjukkan bahawa dalam dokumen yang merekodkan kos buruh dan senarai gaji, pemalsuan sering dilakukan untuk mencuri dana. Yang paling biasa daripada pemalsuan ini ialah:
1) nota dalam pesanan untuk kerja yang dilakukan atau perkhidmatan yang diberikan;
2) menyediakan dokumen palsu sepenuhnya untuk kerja yang sebenarnya tidak dilakukan;
3) kemasukan orang rekaan dalam penyata gaji;
4) penambahan kepada senarai gaji;
5) kecurian jumlah yang didepositkan, dsb.
Untuk mengenal pasti penyalahgunaan ini, adalah perlu untuk menggunakan semua kaedah mengkaji dokumen perakaunan, serta kaedah dokumentari dan kawalan sebenar.
Operasi yang berkaitan dengan pemerolehan dan perbelanjaan inventori.
Peranan penting dalam memastikan organisasi perakaunan bahan, serta dalam memastikan keselamatan aset inventori, pendaftaran pergerakan mereka yang betul dan tepat pada masanya dengan dokumen perakaunan utama memainkan peranan. Memantau pelaksanaan pelan logistik di bawah kontrak, penerimaan dan penerimaan bahan tepat pada masanya dijalankan oleh perkhidmatan bekalan. Untuk tujuan ini, jabatan pembekalan mengekalkan rekod operasi pelaksanaan kontrak bekalan, di mana mereka mencatat pemenuhan syarat kontrak untuk pembekalan bahan mengikut pelbagai, kuantiti, harga dan tarikh penghantaran. Perakaunan menjalankan kawalan ke atas organisasi perakaunan operasi ini. Aset material yang tiba di perusahaan didokumenkan dengan dokumen utama dalam susunan berikut. Pembekal, serentak dengan penghantaran produk. Menghantar penyelesaian dan dokumen lain yang disertakan kepada pembeli - permintaan pembayaran(dalam dua salinan: satu terus kepada pembeli, satu lagi melalui bank), waybill, resit untuk waybill kereta api. Invois dan dokumen lain yang berkaitan dengan penerimaan bahan diterima oleh pegawai perolehan yang bertanggungjawab, di mana ia diperiksa untuk ketepatannya dan kemudian dipindahkan ke jabatan perakaunan. Di samping itu, perkhidmatan bekalan memantau penerimaan barangan dan carian mereka. Untuk tujuan ini mereka menjalankan log kargo masuk. Ia merekodkan nombor pendaftaran, tarikh kemasukan, nama pembekal, tarikh dan nombor dokumen pengangkutan, nombor, tarikh dan jumlah invois, jenis kargo, nombor dan tarikh pesanan resit atau tindakan penerimaan kargo. permintaan carian. Dalam nota, nota dibuat tentang pembayaran invois atau keengganan untuk menerima. Permintaan pembayaran yang disahkan daripada perkhidmatan bekalan dipindahkan ke jabatan perakaunan, dan resit daripada organisasi pengangkutan– penghantar untuk menerima dan menghantar bahan. Di jabatan perakaunan, penghantar dikeluarkan surat kuasa untuk menerima kargo. Surat kuasa wakil adalah borang pelaporan yang ketat. Pengeluarannya direkodkan dalam majalah khas. Selaras dengan dokumen ini, penghantar menerima di stesen atau terus daripada pembekal aset material yang tiba mengikut bilangan keping dan berat. Jika tanda-tanda dikesan yang menimbulkan keraguan tentang keselamatan kargo, apabila menerima kargo daripada organisasi pengangkutan, ia mungkin memerlukan pemeriksaan kargo dan komisen untuk penerimaannya. Suruhanjaya itu hendaklah termasuk: penghantar barang, wakil organisasi pengangkutan, wakil organisasi yang tidak berminat. Sekiranya pengesanan kekurangan tempat atau berat, kerosakan pada bekas, kerosakan pada bahan, akta komersial, yang berfungsi sebagai asas untuk memfailkan tuntutan terhadap organisasi pengangkutan atau pembekal. Untuk menerima aset material daripada gudang pembekal luar bandar, penghantar dikeluarkan pakaian dan surat kuasa, yang menunjukkan senarai bahan yang akan diterima. Bahan-bahan yang diterima oleh penjaga stor diformalkan pesanan resit. Dalam kes di mana kuantiti dan kualiti bahan yang tiba di gudang tidak sepadan dengan data invois pembekal, bahan tersebut diterima oleh komisen, mendaftar sijil penerimaan bahan, yang berfungsi sebagai asas untuk membuat tuntutan kepada pembekal. Wakil pembekal atau wakil organisasi yang tidak berminat dijemput untuk menyertai suruhanjaya itu. Tindakan juga dibuat apabila menerima bahan yang diterima oleh perusahaan tanpa invois pembekal (penghantaran tanpa invois). Jika pengangkutan bahan dilakukan melalui jalan raya, maka dokumen utama digunakan bil laluan, yang disusun oleh pengirim dalam empat salinan. Yang pertama daripada mereka berfungsi sebagai asas untuk menghapus kira bahan daripada pengirim; yang kedua - untuk penerimaan bahan oleh penerima; yang ketiga bertujuan untuk penyelesaian dengan organisasi pengangkutan motor dan merupakan lampiran kepada invois untuk pembayaran untuk pengangkutan barang berharga; keempat adalah asas untuk perakaunan kerja pengangkutan dan dilampirkan kepada bil laluan.
Penerimaan bahan pengeluaran sendiri, sisa pengeluaran, bahan yang tinggal daripada hapus kira aset tetap ke dalam gudang didaftarkan invois untuk pergerakan dalaman bahan, yang dikeluarkan oleh kedai penghantaran dalam 2 salinan. Satu salinan adalah asas untuk menghapus kira bahan dari bengkel penghantaran, yang kedua dihantar ke gudang dan digunakan sebagai dokumen resit. Penggunaan bahan yang dikeluarkan untuk pengeluaran dan keperluan lain direkodkan kad had-pagar. Ia dikeluarkan dalam salinan untuk satu atau lebih jenis bahan dan, sebagai peraturan, untuk tempoh satu bulan. Had dan kad pengambilan menunjukkan: jenis operasi, bilangan gudang yang mengeluarkan bahan, bengkel penerima, nombor item dan nama bahan yang dijual, unit ukuran dan had penggunaan bulanan bahan. .
Satu salinan kad pagar had diserahkan kepada bengkel penerima, satu lagi kepada gudang. Penjaga stor merekodkan jumlah bahan yang dikeluarkan dan baki had dalam kedua-dua salinan kad dan menandatangani kad untuk bengkel penerima. Wakil bengkel menandatangani penerimaan bahan pada kad yang terletak di gudang.
Bahan dikeluarkan dari gudang dalam had yang ditetapkan. Bekalan bahan yang berlebihan dan penggantian satu bahan dengan bahan lain diformalkan dengan mengeluarkan bahan berasingan keperluan-invois. Apabila menggantikan bahan, catatan dibuat dalam kad had bahan: "Penggantian, lihat keperluan No.__" dan baki had dikurangkan.
Jika bahan dikeluarkan dari gudang jarang, maka pelepasan dikeluarkan keperluan-invois. Keperluan ditulis oleh bengkel penerima dalam 2 salinan. Salah seorang daripada mereka, dengan resit daripada penjaga stor, kekal di bengkel, yang kedua, dengan resit daripada penerima, kekal dengan penjaga stor.
Pengeluaran bahan kepada organisasi pihak ketiga atau ladang mereka sendiri yang terletak di luar perusahaan diformalkan invois untuk pengeluaran bahan kepada pihak ketiga. Ia dikeluarkan oleh perkhidmatan pembekalan dalam 2 salinan berdasarkan pesanan, kontrak dan dokumen lain. Salinan utama invois kekal di gudang dan merupakan asas untuk perakaunan bahan, yang kedua dipindahkan kepada penerima bahan.
Apabila mengangkut bahan melalui jalan raya, nota konsainan digunakan dan bukannya nota konsainan.
Pada hari yang ditetapkan, dokumen mengenai penerimaan dan penggunaan bahan diserahkan kepada jabatan perakaunan perusahaan mengikut daftar penerimaan dan penghantaran dokumen, disusun dalam 2 salinan. Yang pertama daripada mereka diserahkan kepada jabatan perakaunan terhadap tandatangan akauntan pada salinan kedua, yang kedua kekal di gudang.
Perakaunan untuk bahan di gudang dijalankan oleh pengurus. gudang, yang merupakan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan. Perjanjian standard mengenai tanggungjawab kewangan individu sepenuhnya dibuat dengan penjaga stor.
Perakaunan untuk pergerakan dan sisa bahan dijalankan di kad perakaunan bahan. Kad berasingan dibuka untuk setiap nombor item. Perakaunan ini, dipanggil perakaunan varieti, dijalankan hanya dalam bentuk barangan. Kad dibuka di jabatan perakaunan dan data berikut dimasukkan ke dalamnya: nombor gudang, nama bahan, jenama, gred, saiz, unit ukuran, nombor item, harga pendaftaran dan had. Selepas ini, kad dipindahkan ke gudang, di mana penjaga stor mengisi lajur untuk penerimaan, penggunaan dan baki bahan. Penjaga stor membuat catatan dalam kad berdasarkan dokumen utama (pesanan resit, keperluan, invois, dll.) pada hari transaksi. Selepas setiap entri, bahan yang tinggal dipaparkan. Menyimpan rekod bahan juga dibenarkan masuk buku perakaunan gred, yang mengandungi butiran yang sama seperti kad gudang.
Dokumen utama, selepas merekodkan data mereka dalam kad perakaunan bahan, dipindahkan ke jabatan perakaunan. Penghantaran dokumen didokumenkan dalam daftar, yang menunjukkan nama dan nombor dokumen yang dihantar.
Dalam perakaunan, perakaunan untuk aset material boleh diatur dalam dua cara:
1. Kuantitatif-jumlah, di mana jabatan perakaunan membuka kad perakaunan analisis untuk setiap jenis dan gred bahan, di mana, berdasarkan dokumen utama, semua operasi mengenai penerimaan dan penggunaan bahan direkodkan. Kad ini berbeza daripada kad perakaunan gudang hanya kerana ia merekodkan bahan bukan sahaja dari segi jenis, tetapi juga dari segi kewangan. Pada akhir bulan, berdasarkan data akhir daripada kad, mereka membuat lembaran kuantitatif varieti dan jumlah pusing ganti perakaunan analitikal dan bandingkannya dengan pusing ganti dan baki pada akaun sintetik yang sepadan dan data daripada kad perakaunan gudang.
2. Kaedah perakaunan operasi atau imbangan perakaunan bahan. Dengan kaedah ini, perakaunan tidak menduplikasi perakaunan isihan gudang sama ada dalam kad perakaunan analitikal atau dalam penyata terpilih, tetapi menggunakan kad untuk bahan perakaunan yang diselenggara di gudang sebagai daftar perakaunan analitikal.
Operasi yang berkaitan dengan pengeluaran, pengeluaran produk dan penjualan produk siap.
Perakaunan untuk kos pengeluaran dijalankan pada akaun aktif "Pengeluaran utama". Asas untuk menghapus kira kos adalah dokumen pengiraan gaji dan penggunaan bahan. Kos ini adalah elemen utama kos produk. Harga kos produk (kerja, perkhidmatan) ialah penilaian produk yang digunakan dalam proses pengeluaran sumber alam, cara dan objek buruh, perkhidmatan organisasi lain dan imbuhan pekerja.
Komposisi kos yang termasuk dalam kos pengeluaran ditubuhkan secara berpusat.
Untuk mengatur perakaunan kos pengeluaran dipengaruhi oleh jenis aktiviti, sifat pengeluaran dan produk yang dihasilkan, struktur pengurusan dan saiz perusahaan.
Pada masa ini, peraturan perakaunan semasa (Carta Akaun dan Arahan untuk Penggunaannya) menyediakan dua pilihan untuk perakaunan untuk output produk:
Menurut yang pertama Dalam pilihan ini, kos pengeluaran sebenar produk siap ditentukan pada akaun Pengeluaran Utama dan dicaj kepada kredit akaun Produk Siap ini.
Pada yang kedua Dalam pilihan ini, kos sebenar ditentukan pada akaun Pengeluaran Utama dan didebitkan ke akaun Output Pengeluaran.
Penerimaan produk siap dari bengkel ke gudang diproses penghantaran invois. Di gudang produk siap, perakaunan analitik dikekalkan untuk item individu produk siap berdasarkan kad perakaunan gudang, sama seperti menyelenggara bahan.
Pengeluaran produk daripada pengeluaran dirasmikan nota penerimaan, spesifikasi, sijil penerimaan. Ia biasanya dikeluarkan dalam dua salinan, satu daripadanya ditujukan untuk penghantar, dan satu lagi kekal di gudang. Produk siap dalam perakaunan boleh dinilai dalam beberapa cara:
Mengikut kos pengeluaran sebenar produk, sama, masing-masing, dengan jumlah semua kos untuk pengeluarannya;
Pada kos pengeluaran yang dirancang. Pada masa yang sama, sisihan kos pengeluaran sebenar untuk bulan pelaporan daripada kos yang dirancang (standard) ditentukan dan diambil kira secara berasingan;
Pada harga diskaun. Dalam kes ini, perbezaan antara kos sebenar dan harga perakaunan diambil kira secara berasingan;
Pada harga jualan (pasaran) dan tarif (tanpa cukai nilai tambah);
Untuk item perbelanjaan langsung atau kos yang dikurangkan.
Produk yang dijual dikeluarkan pesanan invois atau dokumen lain ( notis penghantaran, perintah pelepasan), yang menunjukkan nama, nombor item, gred, saiz, bilangan pakej, produk, nama dan alamat penerima. Berdasarkan dokumen pada pelepasan sebenar (penghantaran), pesanan pembayaran (perintah pembayaran invois) dikeluarkan dalam beberapa salinan. Salah seorang daripada mereka, disertai dengan dokumen pengangkutan, dipindahkan (dihantar) kepada pembeli untuk pembayaran, dan satu lagi dilampirkan pada dokumen semasa memindahkannya ke bank untuk pengumpulan.
Transaksi dengan dana.
Pembayaran tunai dibuat sama ada dalam bentuk pembayaran bukan tunai atau tunai. Pembayaran bukan tunai dalam ekonomi pasaran maju dijalankan menggunakan pesanan pembayaran dan dokumen pembayaran lain, serta bil dan cek yang menggantikan wang tunai, melalui pemindahan ke akaun semasa dan bank pelanggan.
Untuk mengakaun tunai dan transaksi penyelesaian, sistem akaun perakaunan digunakan, digabungkan ke dalam bahagian "Tunai" dan "Penyelesaian". Ia termasuk tunai, penyelesaian, mata wang dan akaun khas, dokumen kewangan, pemindahan dalam transit dan semua jenis pembayaran dalaman dan luaran organisasi.
Daripada semua urus niaga yang melibatkan dana, kami akan mempertimbangkan tiga bentuk utama:
1. urus niaga tunai;
2. urus niaga pada akaun semasa;
3. urus niaga dengan jumlah yang boleh dipertanggungjawabkan.
Semua operasi untuk menerima dan mengeluarkan dana dilakukan oleh juruwang, yang memikul tanggungjawab kewangan sepenuhnya untuk keselamatan barang berharga yang diterima olehnya. Pengurusan perusahaan memeterai perjanjian dengan juruwang mengenai tanggungjawab kewangan penuh. Sekiranya kerosakan berlaku kepada organisasi, sama ada akibat tindakan yang disengajakan atau akibat kecuaian atau ketidakjujuran pelaksanaan tugasnya, juruwang bertanggungjawab untuk membayar ganti rugi.
Meja tunai organisasi menerima wang tunai dan wang kertas daripada akaun bank, serta hasil daripada pembayaran tunai untuk item dan perkhidmatan inventori, apabila memulangkan jumlah yang dikeluarkan sebelum ini, dsb.
Ia dibenarkan untuk menyimpan jumlah kecil di meja tunai syarikat, dalam had yang ditetapkan oleh bank. Had ialah jumlah maksimum wang tunai di tangan. Saiz had bergantung pada jumlah purata perbelanjaan tunai bulanan perusahaan untuk keperluan perniagaan. Melebihi had yang ditetapkan, perusahaan mempunyai hak untuk menyimpan dana hanya untuk mengeluarkan gaji dalam masa tiga hari dari tarikh penerimaan wang ini di institusi bank. Selepas tempoh ini, gaji yang belum dibayar mesti dimasukkan ke dalam akaun bank.
Untuk menerima wang daripada akaun bank, institusi bank mengeluarkan buku cek kepada organisasi. Cek menunjukkan tujuan jumlah yang diperlukan (untuk upah, perbelanjaan perniagaan). Bahagian cek yang dikoyakkan kekal di dalam bank, dan organisasi mengekalkan foil cek yang menunjukkan jumlah yang diterima. Cek mesti ditandatangani oleh pengurus dan ketua. akauntan perusahaan, dan tandatangan mereka dimeteraikan. Institusi bank (di mana akaun semasa organisasi terletak) mempunyai sampel tandatangan ketua dan ketua. akauntan syarikat, serta sampel meterai syarikat. Apabila organisasi membentangkan cek, semua tandatangan dan kesan meterai disemak terhadap sampel kad yang disimpan di bank. Cek yang rosak tidak dibuang, tetapi dicoret dan ditampal ke dalam buku cek.
Penerimaan tunai diformalkan dengan pesanan penerimaan tunai, yang ditandatangani oleh Ch. akauntan dan juruwang. Pesanan tunai mesti diisi dengan jelas dan kemas dalam dakwat. Pembetulan tidak dibenarkan di dalamnya. Sebagai tambahan kepada nombor, tarikh, dan jumlah, pesanan resit menunjukkan untuk apa wang itu diterima (penerimaan dana daripada bank, pembayaran untuk produk atau perkhidmatan, pemulangan amaun yang dipertanggungjawabkan, dsb.).
Pengeluaran tunai dari daftar tunai dijalankan menggunakan pesanan resit tunai atau slip gaji yang dilaksanakan dengan betul, invois, aplikasi dengan setem khas yang dikenakan kepada mereka, menggantikan pesanan penerimaan tunai. Dokumen untuk dikeluarkan dikeluarkan oleh jabatan perakaunan. Mereka mesti ditandatangani oleh pengurus dan ketua. akauntan syarikat.
Semua pesanan tunai, selepas ia dilaksanakan, dibatalkan dengan cop "Diterima" atau "Dibayar" yang menunjukkan tarikh.
Perakaunan untuk pergerakan wang dalam daftar tunai disimpan oleh juruwang dalam buku tunai. Buku ini mesti diikat, dinomborkan dan dimeterai dengan meterai lilin. Catatan dalam buku tunai biasanya dibuat dalam pendua menggunakan kertas karbon. Salinan kedua helaian dikoyakkan dan berfungsi sebagai laporan juruwang. Kawalan ke atas penyelenggaraan yang betul bagi buku tunai diamanahkan kepada ketua akauntan. Pada penghujung hari bekerja, juruwang mengira hasil urus niaga untuk penerimaan dan perbelanjaan wang dalam daftar tunai, memaparkan baki tunai pada tarikh berikutnya dan memindahkan kepada jabatan perakaunan helaian koyak wang tunai. buku dengan dokumen resit dan perbelanjaan, berbanding resit dalam buku tunai.
Dana organisasi, kedua-duanya miliknya dan dipinjam, kecuali baki tunai bawaan, perlu disimpan dalam akaun bank oleh organisasi.
Untuk merasmikan pembukaan akaun penyelesaian dan semasa di bank, permohonan untuk membuka akaun dalam bentuk yang ditetapkan, dokumen yang mengesahkan fakta penciptaan dan pendaftaran organisasi, salinan piagam yang diluluskan, kad dengan tandatangan sampel pengurus dan bab. akauntan, contoh tandatangan, sijil pendaftaran dengan Pencen dan dana tambahan belanjawan lain dan perakuan pendaftaran cukai. Pergerakan dana dalam akaun semasa didokumenkan oleh dokumen pembayaran (bank). Ini termasuk: pengumuman tentang sumbangan wang, cek, pesanan pembayaran, dsb. Pengumuman mengenai sumbangan wang memformalkan penghantaran tunai (caruman saham dalam bentuk tunai, baki gaji yang belum dibayar, hasil daripada penjualan aset material yang disimpan dalam daftar tunai, dsb.). Bank mengeluarkan resit kepada pelanggan untuk mengesahkan penerimaan wang.
Setiap hari atau dalam tempoh masa yang dipersetujui dengan organisasi, bank mengeluarkan kepada organisasi penyata daripada akaun semasa dengan dokumen sokongan yang dilampirkan. Penyata menunjukkan baki dana pada awal hari, tarikh, jumlah setiap transaksi dan nombor dokumen utama. Berdasarkan kenyataan ini, organisasi membuat entri untuk keseluruhan akaun sintetik "Akaun Semasa".
Pendahuluan untuk perbelanjaan pentadbiran dan perniagaan dikeluarkan untuk tempoh 10 hari.
Dalam tempoh yang ditetapkan oleh organisasi orang yang bertanggungjawab mesti melaporkan penggunaan jumlah yang diterima. Laporan awal, bersama dengan dokumen utama yang dilampirkan padanya, diserahkan kepada jabatan perakaunan. Baki tunai yang tidak digunakan diserahkan kepada daftar tunai, dan barang berharga yang dibeli diletakkan di dalam gudang.
Jabatan perakaunan menyemak laporan awal orang yang bertanggungjawab dan dokumen yang dilampirkan kepada mereka dalam bentuk dan bahan. Perhatian khusus diberikan kepada perbelanjaan perjalanan, yang mana norma telah ditetapkan untuk pembayaran balik elaun harian dan perumahan sewa. Jabatan perakaunan bertanggungjawab untuk menyemak kesahihan perjalanan perniagaan, kesahihan perbelanjaan yang ditanggung mengikut laporan awal, dan pematuhannya dengan piawaian pembayaran yang ditetapkan.
Ketua organisasi diberi hak untuk membayar balik perbelanjaan gabungan yang melebihi norma ini, yang mana ketua memberikan kebenaran bertulis pada laporan perbelanjaan.
Untuk merekodkan penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab, perintah jurnal khas dikekalkan untuk kredit akaun "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab".
Soalan 2. Pendaftaran transaksi perniagaan dengan dokumen perakaunan dalam perusahaan perdagangan borong.
Dalam keadaan pembentukan hubungan pasaran, bentuk perdagangan baru timbul dan bentuk perdagangan lama diperbaiki.
Pada masa ini, terdapat tiga jenis perdagangan:
A) perdagangan borong;
B) perdagangan melalui perusahaan dan organisasi perantara;
B) perdagangan runcit.
Perdagangan runcit mempunyai rangkaian perusahaan yang luas: kedai, khemah jualan, kiosk.
Syarat yang paling penting untuk memastikan keselamatan barang berharga dalam perdagangan ialah organisasi tanggungjawab kewangan untuk mereka. Liabiliti material untuk item inventori boleh menjadi individu atau kolektif. Pada masa yang sama, pentadbiran perusahaan perdagangan memeterai perjanjian mengenai tanggungjawab kewangan penuh dengan semua pekerja perdagangan yang mengambil aset material di bawah tanggungjawab mereka.
Tanggungjawab kewangan kolektif (pasukan) diperkenalkan dengan persetujuan sukarela ahli pasukan. Pasukan briged memikul tanggungjawab kewangan sepenuhnya untuk barang berharga yang diamanahkan kepadanya. Jika kekurangan barang berharga berlaku kerana kesalahan pasukan, ahli pasukan membayar ganti rugi mengikut kadar tarif dan masa sebenar bekerja. Ahli pasukan mempunyai hak untuk mengambil bahagian dalam penerimaan barang berharga yang masuk, dalam inventori, dan untuk mengisytiharkan penyingkiran pekerja yang tidak menimbulkan keyakinan.
Tanggungjawab kewangan individu boleh diberikan kepada ketua perusahaan perdagangan atau timbalannya, dan juga kepada pengurus. jabatan, ketua bahagian, kepala gudang, penjual, juruwang dan penghantar.
Tidak seperti industri, kandungan perakaunan dalam perdagangan ditentukan terutamanya oleh urus niaga yang melibatkan peredaran barang, serta pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan.
Perolehan borong dalam perdagangan terdiri daripada penerimaan barang daripada pembekal dan penjualan barangan ini kepada pembeli - perusahaan runcit.
Dokumentasi penerimaan barangan daripada pembekal tidak berbeza daripada prosedur yang diterima pakai dalam perusahaan perindustrian. Perkara yang sama boleh dikatakan mengenai pendaftaran urus niaga untuk penjualan barangan.
Apabila menyimpan rekod dalam perusahaan perdagangan borong, perhatian khusus harus diberikan kepada harga yang digunakan. Apabila barangan dibekalkan oleh pengilang atau barangan dibekalkan melalui pengantara, harga runcit percuma terbentuk daripada harga belian dan penanda borong atau bekalan dan jualan seperti yang dipersetujui dengan penjual (organisasi perdagangan runcit).
Penanda borong atau pembekalan dan jualan termasuk kos pengedaran, termasuk kos pengangkutan. Penanda ini terhad kepada penanda dagangan, yang termasuk penanda semua organisasi perantara dan cukai nilai tambah pada harga jualan percuma (borong).
Harga jualan percuma dan harga borong direkodkan dalam protokol kelulusan, yang ditandatangani oleh pengurus perusahaan pembuatan dan perusahaan pengguna. Dokumen ini dipanggil: Protokol untuk bersetuju dengan harga jualan percuma untuk barangan pengguna tertakluk kepada jualan pada harga runcit percuma. Kecurian aset material dalam perusahaan perdagangan borong berlaku dalam dua peringkat utama:
1) Penciptaan lebihan inventori dalam pelbagai cara.
2) Pengeluaran lebihan yang dicipta melalui penjualan barangan dalam perusahaan borong itu sendiri, atau melalui perusahaan rangkaian runcit.
Cara yang paling penting untuk mengenal pasti penyalahgunaan dan kecurian aset material dalam perusahaan perdagangan borong ialah kaedah untuk memulihkan perakaunan kuantitatif-jumlah dan kuantitatif-varietas.
Kaedah untuk memulihkan perakaunan kuantitatif dan jumlah terpakai dalam kes di mana perakaunan kuantitatif tidak dijalankan dalam perusahaan sama sekali, dan juga dalam kes di mana terbukti bahawa fail kad perakaunan kuantitatif dalam perusahaan borong tertentu telah disimpan dan dipelihara, tetapi beberapa rekod yang dibuat di dalamnya boleh digunakan. tidak sesuai dengan dokumen utama.
Keperluan untuk memulihkan perakaunan kuantitatif dan jumlah timbul dalam kes di mana perakaunan analitik yang dikekalkan dalam perusahaan perdagangan borong, atas sebab objektif, tidak boleh dipercayai.
Untuk memulihkan perakaunan kuantitatif dan jumlah, untuk setiap nama aset material satu kad untuk memulihkan perakaunan kuantitatif dan jumlah dibuka, yang mengandungi maklumat berikut: Nama inventori, gred, saiz, harga, baki barangan dan bahan. pada tarikh inventori sebelumnya, resit mengikut dokumen utama, perbelanjaan mengikut dokumen utama, baki perakaunan (dokumentari) pada masa pemeriksaan, baki inventori sebenar pada masa pemeriksaan, keputusan (kekurangan, lebihan). Kaedah memulihkan perakaunan kuantitatif dan jumlah digunakan selepas inventori dan dalam kes di mana inventori tidak menghasilkan keputusan yang diharapkan.
Intipati kaedah untuk memulihkan perakaunan kuantitatif dan varieti ialah sebagai tambahan kepada perakaunan kuantitatif kumpulan, yang dikekalkan dalam perusahaan perdagangan borong, perakaunan varieti barangan dipulihkan. Untuk tujuan ini, kad baharu dicipta untuk kumpulan nilai yang sedang diperiksa, yang mengambil kira pergerakan setiap artikel dan jenis produk dengan nama yang sama secara berasingan (berdasarkan dokumen utama).
Dalam proses mengaplikasikan kaedah penyelidikan ini nilai hebat untuk menentukan punca kecurian dan penjualan item inventori yang dicuri, perlu menggunakan rekod draf orang yang bertanggungjawab secara material, yang boleh merekodkan data tentang bilangan barang yang sebenarnya diterima dan barang yang sebenarnya dijual. Data ini amat penting apabila kandungan dokumen perakaunan kemudiannya diputarbelitkan.
Soalan 3. Dokumentasi transaksi perniagaan dalam perusahaan runcit.
Barangan dalam perusahaan perdagangan runcit datang sama ada daripada pembekal di bawah kontrak langsung, atau daripada pusat borong, atau melalui perusahaan perdagangan dan pembelian perantara.
Terdapat kaedah berikut untuk menghantar barangan ke kedai runcit:
Transit, apabila barang tiba di perusahaan runcit terus daripada pembekal;
Berpusat, di mana pembekal, atas permintaan perusahaan perdagangan, menghantar barangan yang diperlukan kepada perusahaan runcit dengan pengangkutan sendiri;
Kaedah penghantaran lipat di mana barang dihantar ke pertubuhan runcit daripada pertubuhan borong.
Apabila barang tiba di perusahaan perdagangan runcit, dokumen utama ialah: bil laluan, invois, kontrak pembekalan, tindakan pembelian barang, surat kuasa wakil untuk menerima barangan, invois. Setelah menerima barang, orang yang bertanggungjawab secara material menandatangani nota penghantaran dan meletakkan setem padanya yang menunjukkan penerimaan barang. Satu salinan nota penghantaran kekal dalam perusahaan perdagangan runcit dan berfungsi sebagai dokumen resit.
Barangan yang diterima oleh perusahaan perdagangan runcit dijual pada harga percuma. Harga runcit percuma ditentukan oleh organisasi perdagangan runcit berdasarkan keadaan pasaran (iaitu, penawaran dan permintaan sedia ada untuk barangan), termasuk VAT. Harga ini diformalkan dan direkodkan oleh organisasi perdagangan runcit dalam daftar yang dipanggil: Daftar Harga Runcit Percuma. Daftar hendaklah menunjukkan nama dan penerangan ringkas produk, artikel, jenama, jenis, jumlah kumpulan, harga jualan percuma yang dipersetujui, penawaran perantara dan markup pemasaran, markup borong organisasi perdagangan borong, saiz tanda dagangan, harga runcit percuma seunit produk. Daftar itu ditandatangani oleh ketua perusahaan perdagangan runcit.
Penerimaan dan pengeluaran wang atau pemindahan bukan tunai dijalankan oleh bank berdasarkan dokumen borang khas yang diluluskan olehnya. Daripada jumlah ini, yang paling biasa ialah: pengumuman untuk sumbangan tunai, cek (tunai), pesanan pembayaran, cek penyelesaian, permintaan pembayaran - pesanan.
Pengumuman untuk deposit tunai dikeluarkan apabila wang tunai didepositkan ke dalam akaun semasa. Pengumuman terdiri daripada tiga bahagian. Bahagian atas kekal dalam bank, bahagian tengah (resit) diberikan kepada juruwang. Bahagian bawah iklan (pesanan) juga dikembalikan kepada juruwang, tetapi hanya selepas bank telah menjalankan operasi yang sepadan dan bersama-sama dengan penyata bank.
Setiap satu daripada tiga bahagian ditandakan dengan: tarikh dari mana wang itu diterima, bank penerima dan penerima, tujuan sumbangan. Di penjuru kanan sebelah atas bahagian pertama dan kedua, nombor akaun semasa dan jumlahnya ditunjukkan dalam nombor. Jumlah yang sama ditulis dalam perkataan dalam susunan berikut. Entri mesti bermula hampir dengan permulaan ruang yang diperuntukkan untuknya dengan huruf besar. Ruang yang tinggal di padang hendaklah dipalang dengan garisan mendatar.
Bahagian ketiga diisi sedikit berbeza. Dalam perintah itu anda perlu menunjukkan kod bank penerima dan jumlah pinjaman (dalam akaun semasa jumlah ini akan didebitkan, dan di bank - sebagai pinjaman).
Untuk menerima wang tunai, anda mesti mendapatkan buku cek daripada bank, yang mana anda mesti mengisi permohonan dalam borang yang ditetapkan.
Kakitangan bank menyemak ketepatan mengisi permohonan, surat-menyurat meterai dan tandatangan, letakkan butiran pada cek (nama pemilik, nombor akaun semasa), tulis nombor cek pada kad dengan contoh tandatangan pelanggan . Buku cek dikeluarkan dari meja tunai bank dengan resit pada permohonan. Jika buku cek tidak diterima dalam tempoh 30 hari, ia akan dibatalkan.
Cek tunai membayar wang kepada orang yang dinamakan pada cek. Ketua akauntan tidak sepatutnya menerima wang melalui cek, tetapi jika tidak ada pekerja lain, maka ini mesti disahkan oleh inskripsi yang sepadan dengan pemilik akaun pada kad.
Cek tunai ialah pesanan daripada perusahaan kepada bank untuk mengeluarkan daripada akaun semasa perusahaan jumlah tunai yang ditunjukkan di dalamnya, yang diperlukan untuk pembayaran gaji, faedah atau pencen, perbelanjaan perjalanan dan perbelanjaan untuk keperluan perniagaan.
Dokumen penyelesaian mesti memenuhi keperluan piawaian yang ditetapkan dan mengandungi:
- - nama dokumen penyelesaian;
- - nombor dokumen pembayaran, hari, bulan, tahun pengeluarannya;
- - nombor dan nama bank pembayar;
- - nama pembayar, nombor akaun banknya dan nombor pengenalan pembayar cukai (TIN). (TIN ditunjukkan sebelum nama pembayar);
- - nama penerima dana, nombor akaun banknya, nombor pengenalan pembayar cukai. Nama bank penerima (tidak dinyatakan pada cek), nombor bank penerima dana;
- - tujuan pembayaran (tidak dinyatakan pada resit);
- - jumlah pembayaran, ditunjukkan dalam nombor dan perkataan;
- - tandatangan perusahaan pada salinan pertama dokumen pembayaran, tanpa mengira kaedah pengeluarannya juga dilekatkan pada salinan pertama dokumen itu;
Dokumen pembayaran diterima oleh bank untuk dilaksanakan sekiranya terdapat tandatangan pegawai yang berhak menandatangani untuk melaksanakan penyelesaian dan transaksi kewangan pada akaun bank.
Dokumen penyelesaian untuk urus niaga yang dijalankan oleh cawangan, pejabat perwakilan, jabatan bagi pihak entiti undang-undang, ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa oleh entiti undang-undang ini.
Dokumen pembayaran untuk transaksi yang dijalankan oleh usahawan tanpa membentuk entiti undang-undang diterima untuk pelaksanaan jika mereka mempunyai satu tandatangan yang ditunjukkan pada kad, dengan contoh tandatangan, tanpa meterai.
Dokumen pembayaran diterima untuk pelaksanaan tanpa mengira jumlahnya.
Pesanan pembayaran, permintaan pembayaran-pesanan dikeluarkan menggunakan cara teknikal sekali gus menggunakan salinan karbon atau dengan mengeluarkan semula yang asal dalam bilangan salinan yang diperlukan untuk semua pihak yang terlibat dalam penyelesaian.
Cek ditulis dengan tangan menggunakan dakwat atau pen mata.
Tompok dan pemadaman dalam dokumen penyelesaian tidak dibenarkan.
Pesanan pembayaran mewakili pesanan daripada organisasi yang diberikan kepada bank untuk memindahkan jumlah yang sepadan daripada akaun semasanya ke akaun semasa pembekal, pihak berkuasa kewangan atau organisasi lain. Pesanan pembayaran boleh tempatan (apabila akaun penerima dan pembayar berada di bank yang sama), bandar yang sama (apabila mereka berada di bandar yang sama, tetapi di bank yang berbeza) dan bukan pemastautin (apabila pembayar dan penerima berada. di bandar yang berbeza). Pesanan pembayaran bukan pemastautin boleh melalui pos atau telegraf.
Jenis pesanan pembayaran ialah permintaan pembayaran - pesanan. Ia mengandungi keperluan pembekal kepada pembeli untuk membayar barangan dan perkhidmatan yang diterima mengikut penyelesaian dan dokumen penghantaran yang dihantar ke bank pembayar.
Pembayaran permintaan pembayaran - pesanan boleh dilakukan dengan atau tanpa penerimaan.
Penekanan dalam pengiraan bermaksud persetujuan pembayar untuk pembayaran. Penerimaan keperluan boleh dibuat selepas atau awal.
Dengan penerimaan awal, bank mendebitkan dana daripada akaun pembayar jika dia tidak menolak penerimaan dalam tempoh yang ditetapkan. Dengan penerimaan seterusnya, bank pembayar membayar permintaan pembayaran sejurus selepas penerimaannya. Jika pembayar enggan menerima dalam tempoh yang ditetapkan, bank segera memulihkan jumlah pembayaran dalam akaun pembayar dan mendebitkannya daripada akaun penerima. Bank menerima keengganan berikutnya untuk menerima tuntutan bukan pemastautin dan pemastautin sama dalam tempoh tiga hari bekerja selepas permintaan diterima oleh bank pembayar.
Keperluan itu dikemukakan kepada bank dalam tiga salinan untuk pembayaran bukan pemastautin, dan dalam empat salinan untuk pembayaran pemastautin yang sama.
Pembayar mempunyai hak untuk menolak menerima invois untuk jumlah penuh dalam kes di mana pembekal menghantar produk yang tidak dipesan, kualiti yang tidak baik, tidak standard, tidak lengkap, penghantaran awal barang atau penyediaan perkhidmatan awal, dsb. penolakan penerimaan mungkin berlaku jika pembekal melanggar harga, diskaun, atau membuat kesilapan aritmetik dalam permintaan atau dalam dokumen penghantaran, penerimaan sebahagian daripada produk yang tidak dipesan, substandard, tidak standard, dsb.
Untuk penolakan yang tidak wajar untuk menerima keputusan mahkamah timbang tara Pembeli mungkin bertanggungjawab dari segi kewangan.
Jika pesanan permintaan pembayaran diterima, cawangan bank pembeli memberitahu cawangan bank pembekal tentang pembayaran dokumen penyelesaian oleh pembeli. Amaun pembayaran dikreditkan oleh cawangan bank pembekal ke akaun semasa atau akaun lain pembekal.
Skim aliran dokumen semasa mengira permintaan pembayaran menggunakan penerimaan awal.
Kelebihan bentuk penerimaan penyelesaian dengan permintaan pembayaran ialah ia membolehkan pembayar mengawal pematuhan pembekal terhadap syarat-syarat yang ditetapkan oleh kontrak. Kelemahannya ialah penerimaan dana yang agak perlahan ke akaun pembekal (3 hari untuk penerimaan dan perbatuan pos berganda).
Penyelesaian dengan permintaan pembayaran-pesanan boleh dilakukan tanpa penerimaan mereka. Sebagai contoh, tuntutan untuk gas, air, elektrik dan haba, pembetungan, penggunaan telefon, pos dan telegraf dan beberapa perkhidmatan lain dibayar daripada akaun pembayar tanpa penerimaan.
Bentuk pembayaran surat kredit digunakan dalam dua kes: apabila ia ditetapkan oleh kontrak, dan apabila pembekal memindahkan pembeli kepada bentuk pembayaran ini mengikut peruntukan mengenai pembekalan produk industri dan teknikal serta barangan pengguna.
Keistimewaan bentuk pembayaran surat kredit ialah pembayaran dokumen pembayaran dibuat di lokasi pembekal sejurus selepas penghantaran produk.
Surat kredit ialah perintah daripada cawangan bank pembeli kepada cawangan bank pembekal untuk membuka akaun surat kredit khas untuk pembayaran segera kepada pembekal mengikut syarat yang dinyatakan dalam permohonan surat kredit dan dalam jumlah yang ditetapkan. dalam permohonan itu.
Setiap surat kredit bertujuan untuk penyelesaian dengan hanya satu pembekal dan dikeluarkan untuk tempoh yang dinyatakan dalam perjanjian, yang boleh dilanjutkan dengan persetujuan pembekal dan pembeli.
Pembayaran di bawah surat kredit dibuat dalam tempoh sahnya di bank pembekal dalam jumlah penuh surat kredit atau sebahagian daripada daftar akaun dan dokumen pengangkutan atau penerimaan yang dikemukakan oleh pembekal yang memperakui penghantaran barang. Daftar akaun mesti diserahkan oleh pembekal kepada institusi bank yang memberi perkhidmatan kepadanya, sebagai peraturan, pada hari berikutnya selepas penghantaran (pelepasan).
Surat kredit diambil kira pada akaun 55 "Akaun khas di bank", subakaun 1 "Surat kredit".
Surat kredit boleh dikeluarkan dengan mengorbankan dana sendiri dan dengan mengorbankan pinjaman bank. Dalam kes pertama, pengeluaran surat kredit didokumenkan menggunakan catatan perakaunan berikut:
Akaun debit 55 “Akaun khas di bank”, subakaun 1 “Surat kredit”, Akaun kredit 51 “Akaun semasa”.
Apabila surat kredit dikeluarkan terhadap pinjaman bank, catatan berikut dibuat:
Akaun debit 55 “Akaun khas di bank”, subakaun 1 “Surat kredit”, Akaun kredit 66 “Penyelesaian untuk pinjaman dan pinjaman jangka pendek”.
Pembayaran invois pembekal daripada akaun surat kredit direkodkan menggunakan catatan berikut:
Akaun debit 60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor”, Akaun kredit 55 “Akaun khas di bank”, subakaun 1 “Surat kredit”.
Baki surat kredit yang tidak digunakan dikembalikan kepada syarikat pembeli dan dikreditkan ke akaun semasa jika surat kredit dikeluarkan atas perbelanjaan dana sendiri, atau dipindahkan untuk membayar balik hutang pinjaman jika surat kredit dikeluarkan pada perbelanjaan pinjaman bank.
Kelemahan bentuk pembayaran surat kredit termasuk pembekuan dana pembeli untuk tempoh sah surat kredit sehingga penggunaan sebenar, serta kemungkinan menangguhkan penghantaran produk oleh pembekal sehingga penerimaan surat kredit. Pada masa yang sama, ia menjamin pembayaran segera invois pembekal dan menggalakkan pematuhan dengan penyelesaian dan disiplin pembayaran.
Cek penyelesaian mengandungi perintah bertulis daripada pemilik akaun (laci cek) kepada bank yang memberi perkhidmatan kepadanya untuk memindahkan jumlah wang yang ditunjukkan dalam cek dari akaunnya ke akaun penerima dana (pemegang cek). Bentuk pembayaran ini dalam tahun kebelakangan ini semakin digunakan dalam penempatan bandar tunggal (terutama untuk penempatan dengan organisasi pengangkutan).
Terdapat cek daripada buku cek terhad dan tidak terhad. Buku cek terhad dikeluarkan untuk penyelesaian dengan hanya satu pembekal atau kontraktor. Jumlah had dan tempoh sah buku hendaklah dihadkan.
Setelah menerima barang (penyediaan perkhidmatan), pembayar menulis cek dari buku dan memindahkannya kepada wakil pembekal atau kontraktor, yang menjadi pemegang cek. Pemegang cek menyerahkan cek yang dikeluarkan kepada pejabat banknya, biasanya pada hari berikutnya dari tarikh pengeluaran, untuk mengkreditkan wang ke akaun semasanya.
Deposit dana semasa mengeluarkan buku cek daripada pembayar diakaunkan dalam akaun 55 “Akaun khas di bank”, sub-akaun 2 “Buku cek” daripada kredit akaun 51 “Akaun semasa”, 66 “Penyelesaian untuk jangka pendek pinjaman dan pinjaman”. Oleh kerana hutang dibayar melalui cek, ia dihapus kira daripada kredit akaun 55 kepada debit akaun 76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang” dan akaun lain yang serupa.
Pembayaran mengikut urutan pembayaran berjadual dibuat dalam kes di mana hubungan ekonomi dan penyelesaian yang stabil telah berkembang antara pembekal dan pembeli, dan penghantaran adalah tetap. Intipati borang ini ialah pembeli membayar barang masuk dalam jumlah yang sama dalam had masa yang ditetapkan oleh perjanjian antara pembekal dan pembeli (biasanya tidak kurang daripada 5 hari kemudian). Dokumen pembayaran untuk bentuk pembayaran ini boleh dikeluarkan oleh penerima (permintaan pembayaran-pesanan) dan oleh pembayar (pesanan, cek). Pihak-pihak secara berkala menjelaskan status penempatan dan mengira semula berdasarkan bekalan sebenar barangan.
Pembeli mencerminkan penyelesaian dalam susunan pembayaran berjadual pada akaun 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor", pembekal - pada akaun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan".
Hasil yang diterima mengikut susunan pembayaran berjadual direkodkan seperti berikut:
Debit akaun 51 “Akaun semasa”, Kredit akaun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”.
Terdapat satu bentuk penyelesaian sebagai penyelesaian berdasarkan offset tuntutan bersama. Dengan bentuk penyelesaian ini, tuntutan bersama dan kewajipan penghutang dan pemiutang antara satu sama lain dibayar balik dalam jumlah yang sama dan hanya perbezaannya dibayar mengikut cara yang ditetapkan.
Penyelesaian bersama boleh dibuat sekali atau kekal, antara dua organisasi atau sekumpulan mereka. Terma dan prosedur untuk penyelesaian ditetapkan dengan persetujuan pihak antara organisasi dalam persetujuan dengan penubuhan bank. catatan perakaunan akaun semasa
Perusahaan secara berkala (setiap hari atau pada masa lain yang ditubuhkan oleh bank) menerima cabutan daripada akaun semasa daripada bank, i.e. senarai urus niaga yang dilakukan olehnya dalam tempoh pelaporan. Dilampirkan pada penyata bank adalah dokumen yang diterima daripada perusahaan dan organisasi lain, berdasarkan dana yang dikreditkan atau dihapus kira, serta dokumen yang dikeluarkan oleh perusahaan.
Petikan daripada akaun semasa ialah salinan kedua akaun peribadi perusahaan yang dibuka untuknya oleh bank. Dengan memelihara dana perusahaan, bank menganggap dirinya sebagai penghutang perusahaan (akaun yang perlu dibayar), oleh itu ia merekodkan baki dana dan resit ke akaun semasa sebagai kredit kepada akaun semasa, dan pengurangan hutangnya ( hapus kira, pendahuluan tunai) - sebagai debit. Semasa memproses penyata, akauntan mesti mengingati ciri ini dan merekodkan jumlah yang dikreditkan dan baki debit akaun semasa. Dan hapus kira adalah pada pinjaman. Ekstrak daripada akaun semasa mempunyai penunjuk tertentu, beberapa daripadanya dikodkan oleh bank, dan kod yang sama digunakan oleh perusahaan.
Urus niaga kewangan perusahaan, didokumenkan melalui pembayaran dan dokumen penyelesaian bank lain, dikodkan dalam penyata, i.e. terima kod (kod digital) yang ditetapkan untuk operasi ini:
- 01 - pesanan pembayaran;
- 02 - permintaan pembayaran - pesanan;
- 03 - cek tunai (penerimaan tunai daripada akaun semasa kepada juruwang)
- 04 - cek penyelesaian;
- 05 - surat kredit;
- 06 - perintah peringatan;
- 07 - pembayaran balik pinjaman;
- 08 - pengeluaran buku cek had;
- 09 - perintah bank untuk mengawal selia akaun pinjaman khas dan akaun untuk dokumen pembayaran dalam transit;
- 10 - hapus kira faedah ke atas pinjaman yang diterima.
Penyata bank menggantikan daftar perakaunan analitikal untuk akaun semasa dan pada masa yang sama berfungsi sebagai asas untuk rekod perakaunan. Semua dokumen yang dilampirkan pada penyata dibatalkan dengan cop "dibatalkan". Amaun yang tersilap dikreditkan atau dihapus kira daripada akaun semasa diterima ke dalam akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" subakaun 2, dan bank dimaklumkan dengan serta-merta tentang jumlah tersebut untuk membuat pembetulan. Dalam penyata berikutnya, bank membuat pembetulan, dan dalam rekod perakaunan perusahaan, hutang dihapuskan.
Dalam medan penyata yang disahkan, terhadap jumlah transaksi dan dalam dokumen, kod akaun yang sepadan dengan akaun 51 "Akaun Semasa" ditunjukkan, dan dokumen juga menunjukkan nombor siri kemasukannya dalam penyata. Data ini diperlukan untuk memantau pergerakan dana, mengautomasikan kerja perakaunan, sijil, cek dan penyimpanan dokumen seterusnya. Pengesahan dan pemprosesan penyata mesti dijalankan pada hari ia diterima.
Penyata yang diterima daripada bank disemak dan diproses: semua dokumen sokongan dipilih, akaun (kod) yang sepadan dimasukkan, dan untuk perbelanjaan penyelenggaraan dan operasi mesin dan peralatan, pengeluaran am dan kos pengedaran perniagaan am, penyelesaian dengan belanjawan dan lain-lain, sebagai tambahan, kod item dimasukkan . Ini adalah perlu kerana perakaunan analitik untuk banyak anggaran disusun mengikut item. Pengumpulan amaun mengikut item dijalankan dalam helaian - transkrip, yang dibuka setiap bulan dalam konteks akaun, bengkel dan diisi mengikut dokumen untuk jurnal pesanan yang sepadan.
1. Dokumentasi operasi untuk perakaunan aset tetap
Aset tetap yang masuk diformalkan melalui tindakan penerimaan dan pemindahan objek aset tetap (borang No. OS-1) dalam 1 salinan. Di jabatan perakaunan, berdasarkan akta itu, kad inventori OS disediakan (borang No. OS-6). Penerimaan kerja siap pada penyiapan dan peralatan tambahan kemudahan, yang dijalankan dalam susunan pelaburan modal, diformalkan oleh sijil penerimaan untuk kemudahan OS yang dibaiki, dibina semula, dimodenkan (borang No. OS-3).
Pergerakan dalaman aset tetap didokumenkan oleh nota konsainan untuk pergerakan dalaman objek aset tetap (borang No. OS-2).
Operasi untuk mencairkan semua aset tetap didokumenkan dalam tindakan untuk menyahtauliah objek aset tetap (borang No. OS-4).
Perakaunan sintetik kehadiran dan pergerakan aset tetap dijalankan pada akaun baki aktif 01 pada kos asal. Baki debit - mencerminkan jumlah kos awal aset operasi perusahaan, yang ada dalam stok dan pemuliharaan. Pusing ganti debit mencerminkan resit, manakala pusing ganti kredit mencerminkan pelupusan objek atas pelbagai sebab.
2. Perakaunan analisis OS
Unit perakaunan untuk aset tetap ialah objek inventori yang berasingan, yang difahami sebagai peranti lengkap, item atau set item dengan semua lekapan dan aksesori yang bersama-sama melaksanakan satu fungsi.
Setiap item inventori diberikan nombor inventori, yang disimpan oleh item sepanjang masa ia beroperasi, stok atau pemuliharaan. Nombor inventori dilampirkan atau ditunjukkan pada item yang diakaunkan dan mesti ditunjukkan dalam dokumen yang berkaitan dengan pergerakan aset tetap.
Nombor inventori objek bersara boleh diberikan kepada aset tetap lain yang baru diterima tidak lebih awal daripada 5 tahun selepas pelupusan.
Daftar perakaunan analisis aset tetap adalah kad inventori untuk merekodkan objek aset tetap (borang No. OS-6) - disusun dalam 1 salinan. di jabatan perakaunan, diisi berdasarkan dokumen utama (sijil penerimaan OS, pasport teknikal, dll.), yang kemudiannya dipindahkan dengan tandatangan ke jabatan perusahaan yang sesuai.
3. Perakaunan sintetik bagi aset tetap
Perakaunan sintetik mengenai ketersediaan dan pergerakan aset tetap milik perusahaan disimpan pada akaun 01 "Aset tetap" pada kos asalnya.
Akaun aktif, akaun baki, akaun inventori.
Baki debit- mencerminkan jumlah kos permulaan aset tetap perusahaan sendiri, beroperasi dan dalam rizab dan pada pemuliharaan.
Pusing ganti mengikut debit- mencerminkan resit.
Pusing ganti pinjaman- mencerminkan pelupusan objek untuk pelbagai sebab.
Subakaun boleh dibuka untuk akaun sintetik 10:
01.1 - aset tetap sendiri;
01.2 - aset tetap yang dipajak;
01.5 - pelupusan aset tetap.
4. Perakaunan untuk ketersediaan dan penerimaan aset tetap
Penerimaan aset tetap kepada perusahaan boleh berlaku dalam pelbagai cara:
Dicipta di perusahaan itu sendiri apabila membuat pelaburan jangka panjang;
Membeli patch daripada organisasi lain;
Diterima secara percuma daripada entiti undang-undang dan individu;
Diterima daripada pengasas dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan;
Diterima untuk menjalankan aktiviti bersama.
Semua kos yang berkaitan dengan penerimaan dan pentauliahan direkodkan menggunakan catatan berikut:
1. pembinaan, pengubahsuaian, pembinaan semula:
Dalam jumlah kos sebenar Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76
Pada kos asal Dt 01 Kt 08.
2. pembelian daripada pembekal:
Untuk harga belian Dt 08 Kt 60;
Bagi amaun VAT Dt 19 Kt 60;
3. sumbangan pengasas kepada modal dibenarkan perusahaan:
Pada kos yang dipersetujui Dt 08 Kt 75.1;
Kepada kos asal selepas penerimaan untuk perakaunan Dt 01 Kt 08.
4. resit percuma daripada organisasi dan individu lain:
Dt 08 Kt 98.2 pada nilai pasaran semasa;
Dt 01 Kt 08 pada kos asal;
Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 untuk jumlah susut nilai terakru bulanan dalam tempoh tersebut kegunaan yang berfaedah menghapus kira pendapatan masa hadapan daripada akaun 98.2 ke akaun 91. “Pendapatan lain”.
5. Resit untuk aktiviti bersama: