Газрын албан татварын тооцооны жишээ. Байгууллагын газрын татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Татварын урьдчилгааг төсөвт хэрхэн шилжүүлэх вэ

Газрын татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 389-р зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн газарт төлдөг.

Ийм газар эзэмшдэг байгууллага бол татвар төлөгч. Хэрэв компани газар түрээсэлсэн бол татвар төлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 388 дугаар зүйл).

Хамтын хөрөнгө оруулалтын санг бүрдүүлдэг эд хөрөнгөд багтсан газрыг тус тусад нь ярья. Татвар төлөгчид нь менежментийн компаниуд бөгөөд татварыг энэхүү хамтын хөрөнгө оруулалтын санг бүрдүүлдэг эд хөрөнгөөс төлдөг.

Газар өмчлөх эрхийг Rosreestr-д бүртгүүлэх ёстой. Байгууллага газар худалдаж авсан, өмчлөх эрхийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ аваагүй байгаа бол газрын албан татвар төлөхгүй.

Зарим байгууллага газрын татвараас чөлөөлөгддөг. Жишээ нь энэ:

• 80-аас доошгүй хувь нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, тэдгээрийн хууль ёсны төлөөлөгчид хууль ёсны үйл ажиллагаагаа явуулахад нь ашиглаж буй газрын хувьд Оросын бүх нийтийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн байгууллагууд;
• дүрмийн сан нь бүхэлдээ бүх Оросын хандиваас бүрддэг байгууллагууд олон нийтийн байгууллагуудбараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зориулалтаар ашиглаж буй газартай холбоотойгоор тэдгээрийн ажилчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн дундаж тоо 50-иас доошгүй хувь, хөдөлмөрийн хөлсний санд эзлэх хувь нь 25-аас доошгүй хувь нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд. ;
• ардын гар урлалыг үйлдвэрлэх, борлуулах зориулалттай газартай холбоотой ардын гар урлалын зохион байгуулалт.

Анхаарна уу

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргах шаардлагагүй.

Газрын татварын хөнгөлөлт эдэлдэг төлбөр төлөгчдийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 395 дугаар зүйлд заасан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 389 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар төлөхөөс үргэлж чөлөөлөгддөг газрын төрөл байдаг. Тодруулбал, эдгээр нь ойн сан бүхий газар, эргэлтийн хязгаарлалттай газар юм.

Түүнчлэн орон нутгийн эрх баригчид тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийг газрын татвараас чөлөөлж болно. Мөн татварын хэмжээг бууруулах, татварын хувь хэмжээг бууруулах нь орон нутгийн удирдлагуудын бүрэн эрхэд хамаарна. Үүнийг шалгахын тулд танай компани тэтгэмж авах эрхтэй эсэхийг орон нутгийнхаа хуулиа шалгана уу.

Татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Газрын татварыг тооцохын тулд та татварын суурь, татварын хувь хэмжээг мэдэх хэрэгтэй.

Татварын суурь нь кадастрын үнэ цэнэ юм газартатварын хугацааны эхэнд. Энэ нь тухайн компани татвар ногдуулсан жилийн 1-р сарын 1-нд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 391 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Кадастрын үнэ цэнийг олж мэдэх хэд хэдэн арга байдаг. Нэгдүгээрт, Rosreestr вэбсайт дээр. Мөн энэ зардлын өөрчлөлтийг хянах нь дээр. Хоёрдугаарт, газрын кадастрын үнэ цэнийг эндээс олж болно татварын алба, тухайн байгууллага газрын албан татвар төлөгчөөр бүртгэлтэй.

Газар нь дундын өмчлөлд байгаа тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч болно. Дараа нь тухайн байгууллагын эзэмшиж буй талбайн хэсгийн кадастрын үнэ цэнийг нийтийн өмчид эзлэх хувьтай нь харьцуулан тогтооно. Томъёо нь:

– Г – тухайн байгууллагын өмчлөх эрхээр эзэмшиж байгаа газрын ногдох хэсэг, хувиар.

Одоо тус компани нь орон сууцны бус барилгын нэг давхрыг (түүний нэг хэсгийг) эзэмшдэг гэж бодъё. Газрын кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлохын тулд дараахь томъёог ашиглана уу.

– KS h – тухайн байгууллагын өмчлөлд байгаа газрын хэсгийн кадастрын үнэ цэнэ;
– KS бүрэн – дундын өмчлөлд байрлах газрын нийт талбайн кадастрын үнэ цэнэ;
– Pl org – байгууллагын эзэмшиж буй байрны талбай;
- Ерөнхий сайд - нийт талбайбарилгууд.

Кадастрын үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн бол яах вэ

Талбайн кадастрын үнэ цэнэ нь жилийн туршид өөрчлөгдөж болно. Энэ нь дараах тохиолдолд боломжтой.

Нэгдүгээрт, газрын ангилал (зөвшөөрөгдсөн ашиглалтын төрөл) -ийг өөрчлөх эсвэл газрын кадастрын үнэ цэнийг зах зээлийн үнээр тэнцүүлэх. Энэ тохиолдолд өөрчлөлтийг зөвхөн дараа жилээс харгалзан үзэх ёстой. Энэ онд үндэслэн татварын бааз суурийг тогтооно кадастрын үнэ цэнэоны эхээр тогтоосон. Өмнөх үеийн татварын бааз суурьт зохицуулалт хийх шаардлагагүй. Энэ журам нь газрын кадастрын үнэ өссөн, буурсан эсэхээс үл хамааран хамаарна. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 391 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх заалтаас хамаарна.

"Хялбаршуулсан" болон "хялбаршуулсан" ашигладаг байгууллагуудыг газрын татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг ерөнхий дүрэм(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хоёрдугаарт, кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлох үр дүнгийн талаархи маргааныг хянан шийдвэрлэх шүүх эсвэл комиссын шийдвэрээр. Дараа нь кадастрын үнэ цэнийг хянан үзэх хүсэлтийг шүүх, комисст өгсөн үеэс эхлэн өөрчлөлтийг анхаарч үзээрэй. Татварыг тооцохын тулд газрын кадастрын анхны (маргаантай) кадастрын үнийг улсын кадастрт оруулсан өдрөөс өмнө өөрчлөгдсөн (шүүх, комиссоор батлагдсан) кадастрын үнийг ашиглаж болно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 391 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь заалт, 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 135-FZ хуулийн 24.20 дугаар зүйлийн 18, 28-р зүйлийн 18, 28-р зүйлд зааснаас хамаарна. Дээд шүүх RF-ийн 06/30/2015 No 28. Эдгээр стандартуудын ижил төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 03/27/2015 оны BS-4-11/5013 тоот захидалд өгсөн болно.

Гуравдугаарт, газрын үнэлгээ, улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын бүртгэлийг хөтлөхдөө кадастрын бүртгэлийн байгууллагаас гаргасан алдааг зассаны үр дүнд.

Энэ тохиолдолд алдааг зассан үеэс эхлэн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 391 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Газрын татварыг тооцох журам нь тухайн жилийн хугацаанд газрын өмчлөлд өөрчлөлт орсон тохиолдолд хамаарахгүй. Эрхийн өмчлөгч өөрчлөгдсөн тохиолдолд шинэ өмчлөгч нь эрхийн улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрийн үл хөдлөх хөрөнгийн улсын кадастрт заасан газрын талаарх мэдээллийн дагуу газрын татварыг (урьдчилгаа татварын төлбөр) тооцох ёстой. Энэ нь шинэ кадастрын үнэ цэнэ эсвэл өөр татварын хувь хэмжээг харгалзан үзэх явдал юм. Шинэ захиалгататварын тооцоог шинэ өмчлөгчийн газар эзэмших эрхийг бүртгэсэн өдрөөс эхлэн тооцно. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 09-р сарын 07-ны өдрийн 03-05-04-02/40 тоот захидалд дурдсан болно.

Татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Газрын албан татварын хувь хэмжээг орон нутгийн засаг захиргаа тогтоодог. Орон сууц барих зориулалтаар олгосон (олж авсан) газартай харьцуулахад хувь хэмжээ 0.3 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой туслах аж ахуй, цэцэрлэгжүүлэлт, захын цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй, зуслангийн газар тариалан эрхэлж буй орон сууцны болон орон сууц, нийтийн аж ахуйн байгууламж, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн газар. Бусад газрын хувьд татварын дээд хэмжээ 1.5 хувь байна.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 394 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Хоёр илүү хэцүү тохиолдолд татвар, урьдчилгааг хэрхэн тооцох вэ

Магадгүй энэ газар хэд хэдэн хотын нутаг дэвсгэрт ороогүй байж магадгүй юм. Ийм талбайн газрын татварыг тооцоолохдоо хэсэг тус бүрийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

– Zn – нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрлах газрын хэсэгчилсэн газрын татвар (урьдчилгаа);
– KS - энэ хотын нутаг дэвсгэрт байрлах газрын зарим хэсгийн кадастрын үнэ цэнэ;
– Nst – энэ хотын нутаг дэвсгэрт тогтоосон газрын албан татварын хувь хэмжээ.

Нэг жилийн дотор газар өмчлөх эрх үүсэх, дуусгавар болох тохиолдолд тусгай механизм байдаг. Дараа нь Kv коэффициентийг харгалзан газрын татвар, урьдчилгааг тооцно. Газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийн коэффициентийг тооцоолохын тулд дараахь томъёог ашиглана уу.

– K in – тусгай коэффициент;
– M p – энэ тайлангийн хугацаанд тухайн газар эзэмшиж (байнгын (байнгын) ашиглалтад орсон) бүтэн сарын тоо;
– 3 – тайлант хугацааны (улирал) сарын тоо.

Газар эзэмшиж байсан бүтэн саруудын тоог тооцоолох тусгай дүрэм байдаг. Газар эзэмших эрх нь 1-ээс 15-ны хооронд үүссэн, эсвэл 16-аас сүүлчийнх хүртэлх хугацаанд зогссон саруудыг харгалзан үзнэ. Бүтэн сарын тоог тодорхойлохдоо тухайн сарын 16-наас сүүлийн өдөр хүртэлх хугацаанд (1-ээс 15-ны өдрийг хүртэлх хугацаанд дуусгавар болсон) талбайн өмчлөл үүссэн сарыг тооцохгүй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан болно.

Татварын урьдчилгааг төсөвт хэрхэн шилжүүлэх вэ

Газрын албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Мөн тайлангийн хугацаа нь 1, 2, 3-р улирал юм. Түүнчлэн, орон нутгийн эрх баригчид өөрсдийн нутаг дэвсгэрт тайлант хугацааг тогтоохгүй байх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 393-р зүйл).

Гэсэн хэдий ч хотын захиргаа тайлангийн хугацааг ихэвчлэн тогтоодог. Үүний дагуу татварын урьдчилгааг улирал бүр шилжүүлэх ёстой. Ихэнхдээ урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа нь улирлаас хойшхи сарын сүүлийн өдөр байдаг. Өөрөөр хэлбэл, хоёрдугаар улирлын хувьд энэ нь долдугаар сарын 31 юм. Энэ огноо нь 2016 оны ням гаригт таарч байгаа тул дараагийн ажлын өдөр шилжүүлэх стандарт дүрэм үйлчилнэ. Энэ нь урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа 8-р сарын 1-ний өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7-р зүйл) гэсэн үг юм.

МЭДЭЭ

Бизнес эрхлэгчид энгийн иргэдийн адил газрын татварыг Холбооны татварын албаны мэдэгдлийн үндсэн дээр жилд нэг удаа төлдөг.

Тэд урьдчилгааг энгийнээр тооцдог. Нэгдүгээрт, кадастрын үнэ цэнэ (татварын суурь) нь татварын хувь хэмжээгээр үржүүлдэг (энэ нь газрын төрөл, орон нутгийн эрх баригчдын тогтоосон дүрмээс хамаарна).

Дараа нь үр дүнгийн тоог 4-т хуваана. Энэ нь тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх тодорхой хугацааг орон нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа нь улиралд нэгээс илүү байж болохгүй.

Газрын татварын урьдчилгааг хэрхэн тооцох вэ

Нягтлан бодох бүртгэлд газрын татварын тооцоог 68-р дансанд тусгаж, "Газрын татварын тооцоо" дэд дансыг нээнэ.

Газрын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо дараах бичилтийг хийнэ үү.

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44...)  Кредит 68 дэд данс “Газрын албан татварын тооцоо”

Хэрэв газар түрээсэлсэн бол (мөн энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш) татварыг өөр зардалд тооцно.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” Кредит 68 дэд данс “Газрын албан татварын тооцоо”
- газрын татвар хуримтлагдсан (урьдчилгаа төлбөр).

Газрын албан татвар, урьдчилгааг шилжүүлэхдээ дараахь бичилтийг хийнэ.

ДЕБЕТ 68 дэд данс "Газрын албан татварын тооцоо"  ЗЭЭЛ 51
– газрын татварыг төсөвт шилжүүлсэн (татварын урьдчилгаа төлбөр).

Орлогын албан татварыг тооцохдоо газрын албан татварын хэмжээг (түүний урьдчилгаа төлбөр) бусад зардлын нэг хэсэг болгон оруулна. Аккруэл аргын хувьд үүнийг татвар эсвэл урьдчилгааг тооцсон хугацаанд хийх ёстой. Бэлэн мөнгөний аргын дагуу төлбөрийг бодит шилжүүлгийн хугацаанд бүртгэдэг. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7, 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

"Орлого хасах зардал" объекттой хялбаршуулсан байгууллагууд татварын бааз суурийг тооцохдоо газрын татвар, урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан үзэх боломжтой. Газрын татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт бодитоор төлсөн хугацаанд зардлыг тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1-ийн 22-р хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). ).

Та зардлыг хуримтлагдсан татварын дүн эсвэл урьдчилгаа хэлбэрээр баталгаажуулж болно анхан шатны баримт бичиг, одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу гаргасан. Жишээлбэл, энэ нь нягтлан бодогчийн гэрчилгээ байж болно. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн ED-4-3/9163 тоот захидалд дурджээ. Хэдийгээр энэ бичиг нь орлогын албан татвар төлөгчдөд зориулагдсан боловч хялбаршуулсан компаниудад ч хамаатай.

"Орлого" гэсэн объекттой "хялбаршуулсан" хүмүүсийн хувьд хялбаршуулсан татварыг тооцохдоо төлсөн газрын албан татвар, урьдчилгааг харгалздаггүй.

Үндсэндээ ижил төстэй дүрэм нь UTII төлөгчдөд хамаарна. Эдгээр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 346.29 дүгээр зүйлийн 346.32 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан шаардлага юм.

Татварын зөвлөхТамара Петрухина

Практик нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-д газрын ашиглалтыг Газрын тухай хуулиар зохицуулж, янз бүрийн шалгуураар, жишээлбэл, зориулалтын дагуу ялгадаг. Үүнийг ашигласны төлбөр байгалийн нөөцорон нутагт хамаарах газрын татвар бөгөөд бүс нутгийн төсвийг нөхдөг. Тиймээс түүнийг нэвтрүүлэх шийдвэрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх мэдлийн байгууллагууд гаргадаг. Татварын хувь хэмжээ, төлөх хугацааг тогтоохдоо Ч. ОХУ-ын Татварын хууль 31.

Газрын татвар: урьдчилгаа төлбөр

Аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчид, иргэд үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэртээ газар ашиглаж, авсан, өмчилсөн тохиолдолд татвар төлдөг. Компаниуд хувь хүн, бизнес эрхлэгчдийн татварыг өөрсдөө тооцдог бол Холбооны татварын алба нь төлөх ёстой дүнгийн дагуу мэдэгдлийг тооцоолж, дамжуулах ажлыг хариуцдаг.

Татварын хэмжээ нь газрын зориулалтаас хамаарна. Тухайлбал, газар тариалангийн газар, орон сууц, цэцэрлэгжүүлэлтийн нөхөрлөл, улс орны батлан ​​хамгаалах хэрэгцээнд зориулан газрын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг 0.3 хувиар тооцдог. Бусад ангиллын талбайн хувьд дээд тал нь 1.5% байна. Гэсэн хэдий ч бүс нутгийн эрх баригчдын баталсан орон нутгийн баримт бичгүүдээр үүнийг багасгаж болно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгжүүдийг улирал бүр төлдөг газрын татварын урьдчилгаа төлбөрт хуваахыг заасан байдаг. Ихэвчлэн ийм нөхцөлийг бүс нутгийн хуулиар баталгаажуулдаг. Тэд мөн төлбөрийн нөхцөлийг тогтоодог. Бүс нутаг урьдчилгаа төлбөрийг нэвтрүүлэхгүй байх эрхтэй тул газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийн мөн чанар, эцсийн хугацааг тодорхойлохдоо нутаг дэвсгэрийн зохицуулалтыг баримтална.

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Татварын хугацаа нэг жил байна. Суурь нь татварыг тооцож, төлсөн жилийн 1-р сарын 1-нд тогтоосон кадастрын дагуу газрын үнэ юм. Та Росреестрийн эрх бүхий байгууллагаас кадастрын үнэ цэнийн талаар лавлаж болно.

Жилийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно.

• ∑ ng = C k X C n, энд C k - кадастрын дагуу талбайн өртөг, C n - татварын хувь хэмжээ.

Тухайн жилийн хугацаанд газар худалдаж авах, худалдахдаа тухайн жилд бүрэн эзэмшсэн саруудын тоогоор татварыг тооцдог.

• ∑ ng = S k X S n / 12 X K pm, 12 нь сар, K pm нь өмчлөлийн бүтэн саруудын тоо юм.

Эдгээр томъёонд үндэслэн газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Хэрэв урьдчилгааг орон нутгийн хууль тогтоомжид заасан бол 1, 2, 3-р улирлын эцэст хуримтлуулж, төлөх ёстой. Тооцооллын томъёо нь:

• A zn = C k X C n X ¼, энд A zn нь төлбөр хийхэд шаардагдах урьдчилгаа төлбөр юм.

Бүрэн бус жилийн газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо

Жилийн туршид худалдаж авсан эсвэл зарсан талбайн урьдчилгаа төлбөрийг тухайн нөөцийг эзэмшсэн бүтэн сарын тоог харгалзан тооцдог. Энэ тохиолдолд өмчлөх эрхийг 15 дахь өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн бол энэ сарыг урьдчилгаа төлбөрийн тооцооноос хассан гэж үзнэ. Тиймээс, хэрэв газар өмчлөх эрхийн бүртгэл 10-р сарын 20-нд болсон бол 4-р улиралд татвар тооцох бүтэн сарын тоо 2 байна.

Газар өмчлөх эрхийг дуусгавар болгоход ижил дүрмийг баримтална: 15-аас өмнө энэ үйлдлийг бүртгэх бүтэн сар болно. Жишээлбэл, 10-р сарын 15-нд газар зарах үед бүтэн сарын өмчлөлийн тоо 10, 10-р сарын 16-нд - 9 байна.

Бүрэн бус жилийн урьдчилгаа төлбөрийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

• A ng = (C to X C n / 4) X (K pm / 3), энд A ng нь бүрэн бус жилийн урьдчилгаа юм.

Аж ахуйн нэгжүүдийн газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх хугацаа

Компаниуд газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг бүс нутгийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр гүйцэтгэдэг. Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх хугацааг хотын хууль тогтоомжоор тогтоосон байдаг. Бүс нутгийн эрх баригчид шаардлагыг дагаж мөрддөг тул та тодорхой хэмжээний итгэл үнэмшилтэй бол зөвхөн тухайн жилийн татвараа төлөх эцсийн хугацаанд л найдаж болно. холбооны хуультухайн жилийн татвар төлөх эцсийн хугацааг газрын татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаа буюу 2-р сарын 1-ээс өмнө тогтооно.

Тиймээс, төлбөрийн нөхцөл нь бүс нутгийн хуулиас хамаардаг газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг өөр өөр бүс нутагт өөр өөр цаг үед хийдэг. Жишээлбэл, Москвагийн компаниуд 2016 оны газрын татварыг 2017 оны 02-р сарын 01-ний өдрийн дотор төлж, тайлант улирлаас хойшхи сарын эцэс гэхэд урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх шаардлагатай.

ОХУ-ын Татварын хууль:

Газрын кадастрын үнэ цэнэтатварыг тооцож буй жилийн 1-р сарын 1-нд авна Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 391. Та үүнийг Rosreestr вэбсайтаас талбайн кадастрын дугаараар олж мэдэх боломжтой - rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Хэрэв танд газрын үнэ цэнийн талаар цаасан баримт бичиг хэрэгтэй бол rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 вэбсайтаас хүсэлтээ бөглөнө үү. Росреестрээс 2017 оны 10-р сарын 02-ны өдрийн мэдээлэл.

Газрын татварын хувь хэмжээорон нутгийн засаг захиргаанаас тогтоосон. Хэрэв тэр үүнийг хийгээгүй бол ерөнхий хувь хэмжээ хамаарна - 1.5%, зарим ангиллын газар, жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн зориулалтаар - 0.3%. Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 394. Танай сайтын тарифыг Холбооны татварын албаны вэбсайтаас тодруулж болно - nalog.ru/rn77/service/tax/.

Газрын ангилал, түүний зориулалт, зөвшөөрөгдсөн ашиглалтыг газрын бүртгэлийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар, өмчлөх эрхийн гэрчилгээ эсвэл худалдах, худалдах гэрээнд тусгасан болно. Энэ мэдээллийг мөн талбайн кадастрын дугаарыг ашиглан Rosreestr вэбсайтаас олж болно - rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Хэрэв тийм бол тэднээс тооцсон татварыг бууруул. Энэ нь танд тухайн жилийн төлбөрийг өгөх болно.

Жишээ. Газрын албан татварын тооцоо

Тус байгууллага нь 64,105,865 рублийн кадастрын үнэ бүхий машиныг удаан хугацаагаар хадгалах газрыг эзэмшдэг. Татварын хувь хэмжээ - 0.1%.

Жилд тооцсон татварын хэмжээ 64,106 рубль байна. (64,105,865 рубль х 0.1%).

1, 2, 3-р улирлын урьдчилгаа төлбөр - тус бүр 16,027 рубль. (64,106 рубль / 4).

Жилийн эцэст төлөх татвар - 16,025 рубль. (64,106 рубль - (16,027 рубль х 3)).

Тухайн жилийн хугацаанд газар худалдаж авах, худалдахдаа тухайн газрыг эзэмшиж байсан бүтэн сарын тоотой харьцуулан татварыг тооцно. Хэрэв та 15 дахь хоногоос өмнө худалдан авалт, 15 дахь өдрөөс хойшхи хямдрал бүртгүүлсэн бол сар дуусна. Жишээлбэл, 1 сая рублийн кадастрын үнэ бүхий газар худалдаж авах, худалдах. 12-р сарын 4-нд бүртгүүлсэн. Худалдан авагчаас 1.5% -ийн хэмжээгээр газрын татвар - 1250 рубль. (1,000,000 х 1,5% х 1 сар / 12 сар), худалдагчаас - 13,750 рубль. (1,000,000 рубль х 1,5% x 11 сар / 12 сар) 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 396.

Бид өдөр бүр нягтлан бодогчийн ажилд чухал мэдээг сонгон авч, таны цагийг хэмнэдэг.

Газар эзэмшигч бүр (хувь хүн, хуулийн этгээд) татвар төлөх үүрэгтэй. Манай улсын олон иргэн, аж ахуйн нэгжүүд үүнд дургүйцэж байна. Гэвч харамсалтай ч юм уу, азаар ч төрийн хууль хэлэлцэхгүй. Хэрэв татвар байгаа бол хууль зөрчихгүйн тулд цаг тухайд нь бүрэн төлөх ёстой. Төсөвтөө хэр их хувь нэмэр оруулах ёстойг яаж ойлгох вэ бэлэн мөнгөгазрынхаа төлөө?

Хувь хүний ​​газрын албан татварын тооцоо

Тооцоолоход шаардлагатай бүх үзүүлэлтүүд нь олон нийтэд нээлттэй бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагддаг тул аливаа иргэн газрын татварыг зөв тооцсон эсэхийг шалгаж болно. Үл хамаарах зүйл бол чөлөөлөлтийн ангилалд хамаарах газар өмчлөгч, татварын хөнгөлөлттэй бүс нутаг юм.

Тооцооллыг хэн хийх ёстой вэ гэж олон хүмүүс гайхдаг: газар эзэмшигч өөрөө эсвэл газрын байршлын татварын алба. Хэрэв та бие даан тоолох шаардлагатай бол яаж хийх вэ? Тооцооллын тодорхой хэлбэр эсвэл тогтсон коэффициент байдаг уу? Өмнө нь татварыг хэрхэн тооцдог байсан, одоо яаж хийх ёстой вэ?

Хувь хүний ​​газрын татварыг хэрхэн тооцох вэ? Тооцооллыг Rosreestr-ийн өгсөн мэдээлэлд үндэслэн татварын алба гүйцэтгэдэг. Rosreestr нь сайтын ангилал, кадастрын үнийн талаархи мэдээллийг татварын албанд дамжуулдаг. Энэ нь эргээд томоохон хотуудаас хол зайд, замын хүртээмж, чанар, дэд бүтэц хэр хөгжсөн зэргээс шалтгаална.

Газрын кадастрын үнэ цэнийг 5 жил тутамд дахин тооцдог. Энэ хугацаанд газрын үнэ цэнэд нөлөөлж болзошгүй өөрчлөлтүүд гарч болзошгүй.

Жишээлбэл, 200 километрийн зайд орших тосгонд газар том хоттодорхой хэмжээгээр үнэлэгдэж байсан. Гурван жилийн дараа тосгоны ойролцоо амралт зугаалгын төв баригдсан бөгөөд одоо тосгон нь сувилал, амралтын газрын нэг хэсэг болжээ. 5 жил өнгөрчээ - үнэлгээ дахин хийгдэж байна. Энэ тосгон одоо сувилал-амралтын бүсийн нэг хэсэг болсон тул үнэ цэнэ нь хамаагүй өндөр болно. Мөн замын гадаргууг асфальтан хучилттай тул кадастрын үнэ нэмэгдэж магадгүй юм.

Бүртгэгдсэн газрын кадастрын үнэ цэнийг USRN мэдээллийн баазад интернетээр дамжуулан хялбархан олж мэдэх боломжтой. Хэрэв кадастрын дагуу талбайн үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн бол шинэчилсэн мэдээллийг албан ёсны вэбсайт дээр нэн даруй өөрчилдөг.

Газрын татварын тооцоолуур

Бие даасан тооцооллын хувьд та зөвхөн хоёр параметрийг мэдэх хэрэгтэй.

• төлбөр тооцоо хийх хувь хэмжээ;
• кадастрын үнэ цэнэ.

Татварын хувь хэмжээг холбооны эрх баригчид тогтоож, татварын хуулиар зохицуулдаг бөгөөд бүс нутгийн эрх баригчид бууруулж болно.

Газар тариалангийн зориулалттай газар, орон сууцны барилга барих газар, улсын батлан ​​хамгаалах зориулалтаар ашиглаж байгаа газарт 0.3 хувийн татвар ногдуулдаг. Бусад газрын татварыг тооцохдоо 1.5% -ийн хувь хэмжээг ашигладаг.

Газрын татварын тооцоолуурыг татварын вэбсайтаас авах боломжтой. Интернетэд холбогдсон бараг бүх хүн үүнийг ашиглах боломжтой.

Татвар тооцох томъёо

Газрын татварыг хуульд заасан тодорхой мэдээллийн дагуу тооцдог.

Газрын татвар = татварын хувь хэмжээ x кадастрын үнэ.

Жишээ нь. Газар тариалангийн газрын кадастрын үнэ нь 65,000 рубль юм.

Татварын тооцоо: 65,000 x 0.3% = 195 рубль.

Энэхүү томьёо нь тухайн талбайг бүхэлд нь эзэмшдэг газар эзэмшигчийн татварыг тооцоход тохиромжтой.

Газрын татварыг хэрхэн тооцох талаар хэдэн жишээ авч үзье. Тооцооллыг хэрхэн хийх ёстойг тодорхой ойлгохын тулд жишээг өгсөн болно. Өөрийн газрын татварыг тооцохдоо тэдгээрийг жишээ болгон ашиглах нь тохиромжтой.

Тооцооллын жишээ №1

Газар тариалан, орон сууц, батлан ​​​​хамгаалах зориулалттай газар биш 205,000 рублийн кадастрын үнэ бүхий газар нь 2016 оны 1-р сараас 3-р сар хүртэл (3 сар) худалдагчийн өмч байсан. Дараа нь тэр үүнийг худалдан авагчид зарсан. Энэ тохиолдолд татварын тооцоог дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

Худалдагчийн хувьд: газрын татвар = 205,000 x 1.5% / 12 x 3 = 768.75 рубль.

Худалдан авагчийн хувьд: газрын татвар = 205,000 x 1.5% / 12 x 9 = 2,306.25 рубль.

Тооцооллын жишээ No2

Тодорхой хүн газрын дөрөвний нэгийг эзэмшдэг бөгөөд энэ нь кадастрын дагуу 90,000 рубль юм. Энэ тохиолдолд газрын татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Газрын татвар = кадастрын үнэ x татварын хувь x эзэмшлийн хувь.

Газрын татвар = 90,000 x 1.5 / 100 / 4 = 337.5 рубль.

Тооцооллын жишээ No3

Нэг хүн ахынхаа хамт есдүгээр сард газар худалдаж авсан бөгөөд түүний өртөг нь кадастрын дагуу 150,000 рубль байв. Газар авсан жилдээ ах дүү бүрт төлөх ёстой татварыг дараах байдлаар тооцно.

Газрын татвар = кадастрын үнэ x татварын хувь x эзэмшлийн хувь x эзэмшлийн хугацаа (сарын тоо / 12)

Жилийн газрын татвар = 150,000 x 1.5 / 100 x (1/2) x (4/12) = 375 рубль.

Ирэх жил зарагдаагүй тохиолдолд бүтэн жил болох учраас өмчлөлийн хугацааг харгалзахгүйгээр татварыг тооцох шаардлагатай.

Хэрэв газар өмчлөгч нь ашиг тустай бол татварыг тооцохдоо кадастрын дагуу газрын үнэ 10,000 рублиэр буурдаг. Тооцооллыг дараах байдлаар хийнэ.

Газрын татвар = (кадастрын үнэ - 10000) х татварын хувь хэмжээ.

Тооцооллын жишээ No4

Тэр хүн газар эзэмшдэг (кадастрын үнэ - 60,000 рубль) бөгөөд Дэлхийн 2-р дайны ахмад дайчин бөгөөд энэ нь газрын татварыг 10,000 рублийн хэмжээгээр тооцохдоо хөнгөлөлт авах эрхтэй гэсэн үг юм.

Газрын албан татварын тооцоо = (60000 - 10000) x 0.3 / 100 = 150 рубль.

Газрын татвар төлдөггүй иргэдийн тусгай ангилал байдаг. Эдгээрт уугуул иргэд орно Алс Дорнод, Хойд болон Сибирь, түүнчлэн газар нутаг нь ардын гар урлал, соёл, уламжлал, өдөр тутмын амьдралын эх сурвалж байсаар ирсэн бөгөөд байсаар ирсэн Алс Хойд нутгийн ард түмэн.

Засгийн газар татварын хувь хэмжээг 0.1 хувь хүртэл бууруулж, татварын хуульд заагаагүй ангиллын иргэдэд хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой бөгөөд ингэснээр төсөвт төвлөрүүлэх газрын татварыг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой болно.

Иргэд газрын татварыг бие даан тооцох шаардлагагүй: нутаг дэвсгэрийн татварын алба үүнийг тэдэнд зориулж хийдэг. Гэсэн хэдий ч, газар эзэмшигч бүр баталгаажуулахын тулд түүний тооцооны зарчмыг мэддэг байх ёстой. Хэрэв тэр ямар нэг зүйлтэй санал нийлэхгүй байвал тэрээр өөрийн тооцооны хувилбарыг гаргаж өгөх боломжтой болно.

Хуулийн этгээдийн газрын албан татвар

Хуулийн этгээдийн газрын татварыг хэрхэн тооцох вэ? Хуулийн этгээд нь хувь хүний ​​нэгэн адил газар өмчилсөн тохиолдолд төсөвт мөнгө төлөх үүрэгтэй, эсхүл тухайн газрыг хугацаагүй ашиглах эрхтэй.

Эдгээр газраас бусад нь:

• түрээсэлсэн хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч;
• байгууллагын эзэмшилд байдаг бөгөөд MKD эзэмшдэг;
• байна соёлын өвтөрийн боловч зарим нь яагаад ч юм байгууллагын мэдэлд байдаг.

Татварын хэмжээ нь хөдөө аж ахуйн газар, орон сууц, батлан ​​хамгаалах зориулалттай газар 0.3 хувиас, бусад ангиллын газарт 1.5 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэдийгээр орон нутгийн эрх баригчид хуулийн этгээдийн тодорхой ангиллын татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй боловч онцгой тохиолдолд үүнийг хийхийг оролддог. Баримт нь холбооны татварын хувь хэмжээ ба бүс нутгийн бууруулсан хувь хэмжээ хоорондын зөрүүг орон нутгийн төсвөөс нөхөн төлдөг.

Газрын албан татварын тооцоог жишээн дээр авч үзье.

Тооцооллын жишээ №1

Хуулийн этгээдийн кадастрын дагуу газрын үнэ 1,024,000 рубль байна. Газар өмчлөхөд төлөх татварыг дараахь байдлаар тооцно.

Газрын татвар = кадастрын үнэ x татварын хувь хэмжээ.

Газрын татвар = 1,024,000 x 1.5 / 100 = 15,360 рубль.

Тооцооллын жишээ No2

Байгууллага нь газрын нэг хэсгийг дундын өмч болгон эзэмшдэг (кадастрын үнэ нь 130,000 рубль). Нийт талбайн хэмжээ 3059 м.кв. метр. Тус байгууллага нь 1027 кв. метр. Тус байгууллагын эзэмшлийн талбайн эзлэх хувь 33.57% байна.

Газрын татварыг дараахь байдлаар тооцно.

Газрын татвар = 130,000 x 1.5 / 100 x 33.57% = 654.62 рубль.

Газрын татварыг хувиараа бизнес эрхлэгчид жилд нэг удаа төлдөг.

Хуулийн этгээд газрын албан татвараа урьдчилан төлөх ёстой.

Тооцооллын жишээ No3

Хуулийн этгээдийн газрын кадастрын үнэ нь 200,000 рубль юм. Төсөвт орох ёстой татварыг дараах байдлаар тооцно.

1-р улирлын урьдчилгаа төлбөр: газрын татвар = 200,000 x 1.5 / 100/4 = 750 рубль 4-р сарын 30-аас өмнө төлөх ёстой.

2-р улирлын урьдчилгаа төлбөр: газрын татвар = 200,000 x 1.5 / 100/4 = 750 рубль 7-р сарын 31-ээс өмнө төлөх ёстой.

3-р улирлын урьдчилгаа төлбөр: газрын татвар = 200,000 x 1.5 / 100/4 = 750 рубль 11-р сарын 30-аас өмнө төлөх ёстой.

Үлдсэн татварыг төлөх: газрын татвар = 200,000 x 1.5 / 100/4 = 750 рубль төлөх ёстой.

Хэрэв гэнэт эхний улиралд татвар тооцохдоо алдаатай тооцоо хийснээс төсөвт шилжүүлсэн татвар буурч, нэмэгдсэн бол тухайн байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг сүүлийн төлбөрөөр тохируулах боломжтой.

Газрын албан татварын хөнгөлөлт

Хуулийн этгээдүүд газрын татвар төлөхдөө хөнгөлөлт эдлэх боломжтой.

Ардын гар урлал эрхэлдэг хүмүүст давуу эрх олгодог.

Ажилчдын дийлэнх нь (80% -иас) тахир дутуу болсон хуулийн этгээдүүд мөн 100% тэтгэмж авах эрхтэй.

Эрүүгийн болон хүмүүжүүлэх тогтолцооны байгууллагууд (урьдчилан хорих төв, хүмүүжүүлэх колони) газрын татвар төлөхгүй байж болно.

Хуулийн этгээдийн татвар төлөхөд үзүүлэх ашиг тусыг Татварын хуулиар зохицуулдаг.

Газрын татварыг өөрөө яаж тооцох вэ? Татварын албатай маргаантай асуудлаас зайлсхийхийн тулд газар өмчлөгч бүр өмчлөлийн кадастрын үнэ цэнийг үе үе тодруулах шаардлагатай байдаг. Газрын кадастрын дагуу үнэ цэнийг дахин тооцож, өсгөж, тухайн байгууллага өмнөх үнээр нь татвараа төлсөөр байвал төсөвт өр үүсч болзошгүй. Татварын алба нь өрийн талаар төлбөр төлөгч байгууллагад мэдэгдэж, зөвхөн дутуу хэсгийг төлөхөөс гадна төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийг төлөхийг шаардана.

Кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн газрын татварыг хэрхэн тооцох вэ? Газрын кадастрын үнэлгээ нь хувьсах хэсэгтатварыг тооцохдоо өнөөдөр маш их маргаан үүсгэж байна. Мэргэжилтнүүд газрын үнэлгээг хийдэг нийтлэг зарчим байдаггүй. Зарим өмчлөгчид газрынхаа кадастрын үнийг үндэслэлгүй өндөр гэж үздэг бөгөөд энэ нь эргээд татварыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Иймд газрын үнэлгээг тогтоохдоо кадастрын үнийг үндэс болгон шүүхэд шилжүүлсэн их тоокадастрын үнийг хэтрүүлсэн гэж үзэх хүсэлт, дахин тооцоолох хүсэлт бүхий өргөдөл.

Шүүхэд хандсан өргөдлийн ихэнх нь эзэмшигчдэд үнэ цэнэ, үүний дагуу татварын баазыг бууруулахад тусалсан.

Газрын төсвийн төлбөрийн нарийн ялгааг зөвхөн холбооны хууль тогтоомжоор төдийгүй дүрэм журмаар тогтоодог. орон нутгийн удирдлагуудэрх баригчид. Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн боломж, тэдгээрийг янз бүрийн хот, хөдөөгийн суурингийн төсөвт төлөх хугацаа, түүнчлэн тэдгээрийн тооцооллын онцлогийг юу тодорхойлдог болохыг авч үзье.

"Урьдчилгаа" үүргийг хэрхэн бий болгодог вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-р бүлэгт хотын захиргааны хууль тогтоогчид зөвхөн хот, хөдөөгийн суурин газрын нутаг дэвсгэрт газрын татвар тогтоох төдийгүй түүнийг тооцох, төлөх зохицуулалтыг боловсруулах эрхийг тодорхойлсон. Тиймээс, байгууллага газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэгтэй эсэхийг мэдэхийн тулд нягтлан бодогч нь хотын зөвлөл, земство чуулганы шийдвэрт хандах ёстой.

Эдгээр шийдвэр бүрийн талаархи чухал мэдээллийг (тоо, үрчилсэн огноо, үрчлэн авсан байгууллагын нэр гэх мэт) Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтад байрлуулсан болно. Оросын Холбооны Улсхэсэгт үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн талаарх лавлагаа мэдээлэл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд нь газар эзэмшигчийн тайлангийн хугацааг тогтоох, урьдчилгаа төлбөрийг заавал төлөх хоорондын харилцааг тодорхойлдог. Хотын захиргаадын төлөөллийн байгууллагууд улирлын тайлангийн хугацааг тогтоосон бол газар өмчлөгч байгууллагууд улирал тутам гурван удаа урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэгтэй. Энэ журмын үл хамаарах зүйлийг орон нутгийн хууль тогтоогчдын шийдвэрт тусгасан болно.

Эдгээрт адилхан дүрэм журамГазрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа нь тогтмол байдаг бөгөөд тэдгээр нь нэг бүс нутгийн өөр өөр бүс нутагт эрс ялгаатай байдаг.

Газрын албан татварын урьдчилгааг тооцох ерөнхий журам

ОХУ-ын Татварын тухай хуульд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь жилийн татварын дүнгийн дөрөвний нэгтэй тэнцүү байхаар тогтоосон. Бүхэл бүтэн жилийн үнэ цэнэ татварын өр төлбөртатварын хугацааны эхэнд үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрт бүртгэгдсэн газрын үнээр татварын хувь хэмжээг үржүүлсэнээр тооцно.

Жишээлбэл, газрын кадастрын үнэ нь 1,740,112 рубль, хувь хэмжээ нь 1.5% байна. Гурван урьдчилгаа төлбөр тус бүр нь жилийн татварын дүнгийн дөрөвний нэгтэй тэнцэх болно, тухайлбал:

¼ * (1,740,112 рубль * 1,5%) = 6,525 рубль

Төсвийн хүүг тогтоох нь хотын хууль тогтоогчдын бас нэг эрх юм. Тиймээс түүний үнэ цэнийг тодорхойлохын тулд нягтлан бодогч нь тухайн байгууллагын газар байрладаг нутаг дэвсгэрийн хотын зөвлөл, земство хурлын шийдвэрийг харгалзан үзэх ёстой.

Бүрэн бус жилийн газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Энэ тохиолдолд төсвийн урьдчилгааг тусгай коэффициент ашиглан тооцдог. Энэ нь өмчлөлийн бүтэн саруудын тоог тайлант хугацааны хуанлийн саруудын тоонд харьцуулсан харьцаатай тэнцүү байна. Бүтэн сарыг дараах сар гэж үзнэ.

Тухайлбал, хоёрдугаар сарын 18-нд газар авсан. Коэффицент нь 1/3-тэй тэнцүү байх болно, учир нь Хоёрдугаар сарыг бүтэн сар гэж тооцдоггүй. Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь жилийн газрын татварын дөрөвний нэгийг 1/3-аар үржүүлсэнтэй тэнцэх юм. Хоёр, гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг коэффициент хэрэглэхгүйгээр тооцно.

Хэрэв талбайг 2-р сарын 18-нд зарсан бол коэффициент нь 2/3-тай тэнцүү байх болно, учир нь Хоёрдугаар сарыг бүтэн сар гэж үздэг. Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь жилийн газрын татварын дөрөвний нэгийг 2/3-аар үржүүлсэнтэй тэнцэх юм. Хоёр, гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 0-тэй тэнцүү байх болно, учир нь Эхний улиралд талбай зарагдсан.

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хугацаа хожимдуулсан нь татварын зөрчил биш гэдгийг тодруулъя. Тиймээс ийм нөхцөлд хянагч нар торгууль ногдуулахгүй, харин торгууль ногдуулдаг.

Газрын албан татвар, урьдчилгаа төлбөр тооцох журам

Татвар төлөгч байгууллагууд газрын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бие даан тооцдог. Татварын дүнг татварын хугацааны эцэст кадастрын үнэ цэнэ, татварын бүтээгдэхүүнээр тооцдог хүү(ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Тайлант хугацааг улирал гэж тодорхойлсон татвар төлөгчид тухайн үеийн татварын хугацааны I, II, III улирлаас хойшхи татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тухайн татварын хүүгийн үржвэрийн 1/4 хувь, татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцно. татварын жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар газрын талбай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Татварын хугацааны эцэст татварын дүнг тухайн жилийн хуримтлагдсан дүн ба энэ жилийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Хотын захиргаа, хотын төрийн байгууллагуудын төлөөллийн байгууллага гэдгийг анхаарна уу. Москва, Санкт-Петербург хотууд тодорхой ангиллын татвар төлөгчдөд татварын хугацаанд татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохгүй байх, төлөхгүй байх эрхийг олгож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).

Жишээ 1. Байгууллага нь байнгын (хязгааргүй) ашиглах эрх бүхий газрын өмчлөгч юм. Нутгийн төрийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн акт нь энэ байгууллага нь газрын албан татвар төлөгч бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Татварын хэмжээг 1% гэж тогтоосон. 2009 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар газрын кадастрын үнэ 3 сая рубль байна. 2009 оны татварын хэмжээ, 2009 онд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцох шаардлагатай.

Байгууллага нь эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын хугацаанд 7500 рублийн урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой. (3,000,000 рубль x 1% x 1/4). Хуанлийн жилийн эцэст татварын хэмжээ 7500 рубль болно. ((3,000,000 рубль х 1%) - (7500 рубль х 3 кв.)).

Хэрэв тухайн байгууллага хуанлийн жилийн эхнээс газар эзэмшээгүй бол тухайн газрын ашиглалтын коэффициентийг ашиглан татварыг тооцно. Коэффициентийг тухайн байгууллагын эзэмшилд байсан бүтэн саруудын тоог тайлант хугацааны хуанлийн саруудын тоонд харьцуулсан харьцаагаар тооцно. Өмчлөх эрх тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө үүссэн буюу дуусгавар болсон бол эрх үүссэн сарыг бүтэн сараар, 15-ны өдрөөс хойш бол эрх дуусгавар болсон сарыг тус тус тооцно. бүтэн сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Жишээ 2. Байгууллага 2009 оны 4 дүгээр сарын 14-ний өдрөөс эхлэн хугацаагүй зориулалтаар газар авсан. Газрын албан татварын хэмжээг 1.5% гэж тогтоосон. 2009 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар сайтын кадастрын үнэ 2 сая рубль байв. 2009 оны гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцох шаардлагатай.

Газар өмчлөх коэффициент нь 0.7 ((6/9) сар). 2009 оны 3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 5250 рубль болно. (2,000,000 рубль x 1.5% x 1/4 x 0.7).

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Энэ материалаас та холбогдох газар эзэмшиж буй аж ахуйн нэгжүүдэд улирал бүр орон нутгийн төсөвт төлөх газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн зөв тооцох талаар суралцах болно.

Ерөнхий томъёо

Газрын татвар нь орон нутгийн шинж чанартай тул хотын захиргаа, түүнчлэн Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн дүрмийг тогтоодог. Гэсэн хэдий ч газрын татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцохыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. Тодруулбал, 396 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг. Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам 2017 онд өөрчлөгдөөгүй.

Ийнхүү газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог тухайн оны эхний гурван улирал бүрийн үр дүнд үндэслэн хийдэг. Тэгээд жилийн хугацаанд шилжүүлсэн газрын татварын урьдчилгааг үндэслэн нийт эцсийн төлбөрийг тооцдог.

ОХУ-ын Татварын хуулийн энэхүү нормоос ерөнхий томъёог гаргаж болно. Энэ нь улирал бүрийн хувьд ижил байх болно:

Тооцооллыг тухайн оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрийн кадастрын дагуу газрын үнэ цэнийн хэдэн хувийг тооцдог болохыг нэн даруй тодруулъя. Энэ нь татварын хугацаа юм.

Бүрэн бус улирал

Энэ тохиолдолд тэд газар өмчлөх эрхийг хэзээ бүртгэсэн болохыг хардаг.

Мөн түүнчлэн байгууллага нь сайтыг эзэмшихээ больсон үед:

Улирлын туршид ашиг хүртэх тохиолдолд газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцохдоо ижил төстэй аргыг ашиглах ёстойг анхаарна уу. Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгааг коэффициентийг харгалзан тооцдог.

ЖИШЭЭ

Гуру ХХК нь Москвад хоёр газар эзэмшдэг (2004 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 74 тоот "Газрын албан татварын тухай" Москвагийн хуулийн 2-р зүйлд үндэслэн доорх хүснэгтийг үзнэ үү).

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа

Шуудангаар илгээнэ үү

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаабүх газар эзэмшигчид мэдэх ёстой. Газрын татварыг зөв тооцоолж, цаг тухайд нь төлөх нь эзэмшигч нь татварын алба, торгуультай маргаанаас зайлсхийх боломжийг олгоно.

Газрын албан татварын хууль тогтоомж

2001 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 136-FZ тоот хуулиар батлагдсан Газрын тухай хууль нь газрыг төлбөртэй ашиглах боломжийг олгодог. Мөн газрын зориулалт, өмчлөл болон бусад үзүүлэлтийн дагуу хилийн заагийг тогтоодог. Газар ашигласны төлбөр нь газрын татварыг төлдөг.

Газрын татварыг анх удаа 2004 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 141-ФЗ-ийн хуулиар нэвтрүүлсэн. Энэхүү хууль нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-р бүлгийг газрын албан татварт зориулагдсан бөгөөд орон нутгийн засаг захиргаа, хотын захиргаа хүлээн зөвшөөрсөн гэж ангилдаг. хууль эрх зүйн баримт бичигнутаг дэвсгэртээ энэ татварыг нэвтрүүлэх тухай. Үүний зэрэгцээ тэд Татварын хуулийн заалт, татварын хувь хэмжээ, түүнийг төлөх хугацааг тодорхойлоход үндэслэсэн болно. Татвар төлөгчдөд олгох тэтгэмжийг тодорхойлохдоо тухайн орон нутгийн онцлогийг харгалзан үздэг.

Газрын татварыг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, жирийн иргэд төлөх ёстой. Төлбөр хийх шаардлагатай үед тавигдах үндсэн шаардлага нь:

• татварыг нэвтрүүлсэн нутаг дэвсгэрт газрын байршил;
• газар нь татвар төлөгчийн байнгын болон насан туршийн эзэмшилд байгаа;
• газар олж авах үндэслэлийг ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан байдаг.

Газрын татварыг хэн төлдөгийг эндээс олж мэдээрэй.

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Дээрх шаардлагыг хангасан тохиолдолд газар нь татвар ногдуулдаг. Урлагт заасан газар. ОХУ-ын Татварын хууль 389. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Байгууллагууд хувь хүмүүс болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварыг бие даан тооцдог (2015 оны татвараас эхлэн), Холбооны татварын албаны байцаагчид тооцоолж, төлбөрийн мэдэгдэл өгдөг.

Жилийн газрын татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

NB - тайлант оны 1-р сарын 1-ний өдрийн газрын кадастрын үнэтэй тэнцэх татварын суурь;

Газрын кадастрын үнэ тогтоогдоогүй тохиолдолд газрын татвар төлөх эсэхийг манай нийтлэлээс олж мэдээрэй..

St - орон нутгийн хууль тогтоомжоор хотын захиргаанаас баталсан татварын хувь хэмжээ.

St үзүүлэлт нь Татварын хуулиар тогтоосон хязгаараас хэтэрч болохгүй.

1. Газрын хувьд 0.3%:
2. бусад ангиллын газар 1.5%.

• хөдөө аж ахуй,
• орон сууцны барилга,
• зуслангийн байшин, цэцэрлэгжүүлэлт,
• ОХУ-ын хамгаалалтын хэрэгцээ.

Урьдчилгаа төлбөр нь тухайн жилд тооцсон татварын дүнгийн ¼-тэй тэнцүү байна.

Урлагт жагсаасан байгууллагууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 395, хойд нутгийн уугуул иргэдийн төлөөлөгчид.

Газрын татвараас чөлөөлөх тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг нийтлэлээс үзнэ үү "Газрын татвараас хэн чөлөөлөгддөг вэ?" .

Тухайн газар нь дундын болон дундын өмчлөлд байгаа эсэхээс хамаарч татвар тогтоодог. Хамтарсан өмчлөлийн хувьд талбайн кадастрын үнэ цэнийг бүх өмчлөгчийн хооронд, дундын өмчлөлийн хувьд хувьцааных нь хэмжээгээр тэнцүү хуваана.

Газрын татварыг тооцох жишээг эндээс харж болно.

Байгууллагын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа

Байгууллагуудад татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 393 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ заалтыг хотын захиргааны түвшинд баталсан хуулиар баталгаажуулах ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийн нөхцөлийг үүнд заасан болно. Гэхдээ хотын захиргааны байгууллагууд урьдчилгаа төлбөрийг нэвтрүүлж болохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 393 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татвар, урьдчилгаа төлбөрийн хугацаа, мөн чанарын талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг авахын тулд та лавлах хэрэгтэй хууль тогтоомжийн актуудгазрын байршилд. Жишээлбэл, Москвад урьдчилгаа төлбөр хийх эцсийн хугацаа нь тайлант улирлаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй байна.

Дэлгэрэнгүйг эндээс үзнэ үү.

Урьдчилгаа төлбөрийг хугацаанд нь төлөөгүй тохиолдолд зөвхөн торгууль ногдуулна. Оны эцэст татвараа хугацаанд нь төлөөгүй тохиолдолд л торгууль тооцдог. Урьдчилгаа төлбөрт торгууль байхгүй.

Татвар төлөх эцсийн хугацааг мөн орон нутгийн удирдлагууд тогтоодог. Гэсэн хэдий ч, энэ нь мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас өмнө, тухайлбал, дараагийн тайлант жилийн 2-р сарын 1-ээс өмнө тогтоож болохгүй. Байгууллагууд энэ газрыг хариуцдаг Холбооны татварын албанд татвар төлдөг.

Газрын татвар төлөх төлбөрийн захиалгын жишээг манай материалаас татаж авах боломжтой.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувь хүмүүст зориулсан урьдчилгаа

Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувь хүмүүсийн хувьд газрын татварыг Холбооны татварын албанаас зохих баримт (мэдэгдэл) хүлээн авсны дараа төлдөг. Тэдэнд урьдчилгаа төлбөр байхгүй.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд газрын татвар төлөх үүрэг нь ямар төрлийн татвар хэрэглэж байгаагаас үл хамааран байдаг. Хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид 2017 онд 2016 оны татвараа арванхоёрдугаар сарын 1-ний дотор төлөх ёстой. Талбайн кадастрын үнэ цэнийг дахин үнэлэх тохиолдолд татвар төлөгч нь газрын татварын хэмжээг шинэчлэн тогтоох хүсэлтийг Холбооны татварын албанд гаргаж болно.

Тодорхой ангиллын хүмүүс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 391-р зүйл) 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний тэтгэмж авдаг бөгөөд энэ нь татварын баазыг бууруулдаг.

Татварын хэмжээг Холбооны татварын албаны вэбсайтаас тооцоолж болно. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Физикчид Холбооны татварын албаны вэбсайтаас газрын татварыг тооцоолох боломжтой" материалаас үзнэ үү..

АНХААРНА УУ! 2015 оноос хойш хувь хүмүүсТэдний эзэмшилд байгаа татварын объектын (үл хөдлөх хөрөнгө, машин, газар) талаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай.

Мессежийн маягтыг эндээс татаж авах боломжтой.

Урьдчилгаа төлөх журам

Газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тухай хууль батлагдсан хотын захиргаанд байгууллагуудаас төлөх нөхцөлийг мөн тодорхойлсон. Татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүрийн эцэст тооцож, татварын хугацааны эцэст төлөгдөөгүй үлдсэн татварын хэмжээг тогтоож, төлдөг. Он дуусахаас өмнө тухайн байгууллага татвараа илүү төлсөн эсэхийг тогтоож чадахгүй.

Газар өмчлөгч өөрчлөгдөхөд түүнийг эзэмших эрх нь шинэ өмчлөгчид дахин бүртгүүлэх үед үүсдэг. Үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийн улсын нэгдсэн бүртгэлд (ҮХХБХ) бүртгэл хийсэн тохиолдолд л энэ эрх гарч ирнэ. Газрын татварыг төлөх нь өмчлөлийн шилжүүлгийн өдрөөс хамаарна: хэрэв 15 дахь өдрөөс өмнө татварыг худалдан авагч төлсөн бол 15 дахь өдрөөс хойш татварыг худалдагч төлсөн бол.

Татвар төлөгчид газрын кадастрын үнэ цэнийг хянан үзэх тухай мэдээллийг Росреестр (Улсын бүртгэл, кадастр, зураг зүйн холбооны алба) нутаг дэвсгэрийн байгууллагаас авах ёстой.

Байгууллагын газрын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх хугацааг орон нутгийн засаг захиргаа тогтоодог. Татварыг татварын тогтолцооноос үл хамааран төлдөг.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувь хүмүүс тайлант оны дараа жилийн 12-р сарын 1-ээс өмнө татвараа шилжүүлнэ. Эдгээр ангиллын татвар төлөгчдөд урьдчилгаа төлбөр олгохгүй. Татварын тооцоог Холбооны татварын алба гүйцэтгэдэг.

Татварын чухал өөрчлөлтүүдийн талаар хамгийн түрүүнд мэдээрэй

Газрын татварыг хэрхэн зөв тооцох вэ?

Газрын албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. тайлагнах хугацаа Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хууль) хуанлийн жилийн эхний улирал, хоёрдугаар улирал, гуравдугаар улирлыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 393-р зүйл). Байгууллагууд газрын татварын татварын болон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бие даан тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Татварын дүнг татварын хугацааны эцэст кадастрын үнэ цэнэ ба татварын хувь хэмжээний бүтээгдэхүүнээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тайлант хугацааг улирал гэж тодорхойлсон татвар төлөгчид тухайн үеийн татварын хугацааны 1, 2, 3 дугаар улирлын эцэст төлсөн урьдчилгаа татварын хэмжээг тухайн татварын хувь хэмжээний дөрөвний нэгээр тооцож кадастрын үнийн дүнгийн хувиар тооцно. Татварын үе болох оны 1-р сарын 1-ний байдлаар газрын талбай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 396 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Тогтмол хэмжээУрьдчилгаа төлбөрийг тухайн татварын үе болох оны 1-р сарын 1-ний өдрийн газрын кадастрын үнийн дүнгийн дөрөвний нэгтэй тэнцэх хэмжээний татварын хэмжээгээр тооцно.

Тооцоолохдоо бид дараах томъёог ашиглана.

N = KS x St x Kf, Хаана

KS- кадастрын үнэ цэнэ;

St- татварын хувь хэмжээ;

Кф– коэффициент, энэ нь тухайн талбайг ашиглаж байсан бүтэн саруудын тоог тайлант үеийн хуанлийн саруудын тоонд харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.

Нягтлан бодогчийн практик нэвтэрхий толь бичиг

Мэргэжилтнүүд 2018 оны бүх өөрчлөлтийг аль хэдийн berator дээр хийсэн.Аливаа асуултын хариуд танд хэрэгтэй бүх зүйл байна: үйлдлийн нарийн алгоритм, нягтлан бодох бүртгэлийн бодит практикийн одоогийн жишээ, нийтлэл, баримт бичгийг бөглөх дээж.

www.buhgalteria.ru

• Тохирлын тунхаглал 44-FZ Сайн байцгаана уу, эрхэм хамт олон! Өнөөдрийн богино өгүүллээр бид худалдан авалтын оролцогчийн 44-FZ-ийн шаардлагад нийцэж байгаа тухай мэдэгдлийн талаар ярих болно. Миний үйлчилгээнээс хойш […]
• Хууль эрх зүйн болон гэрээний торгууль нь үүсэх үндэслэлд үндэслэсэн бөгөөд шийтгэлийг хууль ёсны (зохицуулалтын) болон гэрээний (сайн дурын) гэж хуваадаг. Хууль ёсны шийтгэл ОХУ-ын Иргэний хуульд хуулийн шийтгэлийг [...] гэж ангилдаг.
• Самара хотод ан агнуур, гэмтлийн болон гөлгөр цооног зэвсгийн лиценз авах Самара хотод ан агнуурын, гэмтлийн болон гөлгөр цооног зэвсгийн лиценз авахын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно: 1. Паспорт болон […]