Ашгийн мэдээг хүлээн авсны дараа 09 данс. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө гэж юу болох талаар ойлголттой болохын тулд эхлээд хожимдсон татварын тухай ойлголтын агуулга нь юу болохыг ойлгох хэрэгтэй бөгөөд үүнийг аж ахуйн нэгж хүлээн авсан ашгаараа төлөх ёстой. Хамгийн ерөнхий утгаараа энэ татвар нь ирээдүйд аж ахуйн нэгж, байгууллагаас үүсэх үүрэг юм. Түүгээр ч зогсохгүй тэдгээрийн үүсэх гол шалтгаан нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдал, татвар төлөхөд тулгарч буй асуудлууд юм.

Энэ нь тодорхой хэмжээгээр болзолт татварыг өгөгдөлд үндэслэн тооцож болно санхүүгийн тайланАж ахуйн нэгж, байгууллага нь дүрмээр бол энэ нь тухайн татварын хугацаанд тухайн аж ахуйн нэгжийн төлөх ёстой татвартай тэнцэх дүн юм.

Ийм тооцоолол хийснээр татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлүүдийн хооронд ялгаа гарч ирдэг, учир нь тэд үнэ цэнийг тооцоолох өөр өөр аргыг ашигладаг. Эдгээр ялгаа нь түр зуурынх боловч ирээдүйд хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэлгээ, татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардал, орлогын дүнгийн зөрүүд хүргэж болзошгүй юм.

Энэхүү нөхцөлт татварын тооцоог дүрмээр гурван аргыг ашиглан хийдэг. Хойшлуулсан татварыг зөрүүг хүлээн зөвшөөрөх үеийн хууль ёсны хувь хэмжээний дагуу тогтоодог. ОХУ-д энэ тооцооны аргыг 2010 он хүртэл ашиглаж байсан бөгөөд дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу хариуцлагын аргыг ашиглаж эхэлсэн. Энэ арга нь аж ахуйн нэгж эсвэл компанийн ашиг, алдагдлын талаархи үүргийн бүртгэлийг хамардаг. Гурав дахь арга байдаг - тайлан тэнцэл нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үнийн тооцоог харьцуулахаас бүрддэг.

Үүний үндсэн дээр хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь тухайн аж ахуйн нэгж, байгууллагын ашгийн төлөө төлсөн татварын хэмжээг бодитойгоор бууруулахад хүргэдэг, одоо мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн дагуу дараагийн тайлант хугацаанд төлөх ёстой хойшлуулсан татварын хэсгийг илэрхийлнэ. цааш.

Компани нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг аль хэдийн дурдсан түр зуурын зөрүү үүссэн үед хүлээн зөвшөөрч, дараа нь татвар төлөх боломжтой ашиг олж авах нөхцөлтэй. Нягтлан бодох бүртгэлд хойшлуулсан татварын хөрөнгийг эдгээр бүх зөрүүний дүнг харгалзан бүртгэдэг бөгөөд цорын ганц үл хамаарах зүйл нь эдгээр зөрүүг багасгах эсвэл бүрмөсөн арилгахгүй байх тохиолдол юм.

Ийм хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг тодорхойлох томъёо нь: Гэхдээ = BP x StN, энд: Гэхдээ хойшлогдсон хөрөнгийн дүн, BP нь түр зуурын зөрүүний үзүүлэлт, StN нь татварын хувь хэмжээний үнэ цэнэ бөгөөд үүнийг дараах байдлаар тогтооно. одоогоорхууль тогтоомж.

Нягтлан бодох бүртгэлийн системд хойшлуулсан татварын хөрөнгө- эдгээр нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүртгэх, тусгах зорилготой тусдаа дансанд бие даасан байдлаар тусгагдсан үзүүлэлтүүд юм. Дээр дурдсанчлан эдгээр хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд бие даан, өөрөөр хэлбэл үнэлгээний түр зуурын зөрүүний эх үүсвэр болох хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тусад нь бүртгэх нь чухал юм.

Үүний үр дүнд ялгаа нь өөрөө үүсдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд тодорхой аж ахуйн нэгж, байгууллагын ашигладаг элэгдэл тооцох янз бүрийн аргачлалыг ашиглах;

Аж ахуйн нэгжийн ердийн бизнесийн үйл ажиллагааны орлого хэлбэрээр борлуулсан барааны орлогыг хүлээн зөвшөөрөх;

Байгууллага татвар төлөх журам зөрчсөн тохиолдолд;

Аж ахуйн нэгж, байгууллагын зээл, зээлд төлж буй хүүг тусгах зорилгоор үл нийцэх дүрэм, журмыг ашиглах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн системд ийм хөрөнгийг урвуу бичилтээр харуулав: Dt 77 - Kt 68-ийн хуримтлалаар, үүний дагуу Dt 68 - Kt 77-ийн эргэн төлөлтөөр.

Ихэнхдээ компанийн нягтлан бодох бүртгэлд тооцсон ашиг нь Холбооны татварын албанд шилжүүлсэн дүнтэй тохирдоггүй. татварын тайлан. Ихэнхдээ түүний хэмжээ мэдэгдэхүйц бага байдаг бөгөөд эдгээр утгууд нь зөвхөн цаг хугацааны явцад тэгшилдэг. Гэхдээ энэ болтол үүссэн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах ёстой.

Ийм зөрүүг арилгах, эдгээр системүүдийн (татвар ба нягтлан бодох бүртгэл) хоорондын холболтыг засахын тулд хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) гэсэн ойлголтыг нэвтрүүлсэн PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл (NNP)" -ийг ашигласан.

Тэр юу вэ

Баланс дахь хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь тухайн хугацаанд хойшлогдсон ашгийн татварын төлбөрийн хувь хэмжээ бөгөөд дараагийн тайлант хугацаанд төсөвт шилжүүлэх орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах ёстой (PBU 18/02-ын 14-р зүйл). Татварын зарчмууд өөр байдгаас ийм ялгаа үүсдэг нягтлан бодох бүртгэл, Жишээ нь:

• үндсэн хөрөнгийн өртгийг бүрдүүлэх, элэгдлийн тооцоо, элэгдлийн урамшууллыг ашиглах;
• зээлийн хүүгийн нягтлан бодох бүртгэлд;
• орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх, нягтлан бодох бүртгэлийн аргад;
• TRP, арилжааны болон менежментийн зардлыг өртгийн үнэд оруулах арга барилын зөрүү.

Зардлыг тооцоолоход ямар үр дүн гарахаас (нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татварын дүнгээс хэтэрсэн эсэхээс үл хамааран) үр дүн нь мөн хамаарна - ирээдүйд орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах хойшлуулсан хөрөнгө, эсвэл эсрэгээр нь өр төлбөр үүсэх болно. , татварын төлбөрийг нэмэгдүүлнэ. Бид МТ хэрхэн үүсч, хэрхэн тооцогддогийг авч үзэх болно.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх

Нягтлан бодох бүртгэлийн зардлын ижил төстэй татварын үнийн дүнгээс хэтэрсэн (заавал илүү гарсан) дүн нь хасагдах түр зуурын зөрүү (DTD) юм.

Энэ нь GVR болон NNP ханшийн үржвэрээр тооцогдоно. Энэ хөрөнгийн төлөв байдлын талаарх мэдээллийг бичихийн тулд ижил нэртэй 09 идэвхтэй дансыг ашиглана уу. Үүн дээрх дебит үлдэгдэл нь хойшлогдсон татварын хөрөнгө байгаа гэсэн үг бөгөөд зээлийн эргэлт нь татварын тайлангийн дагуу дараагийн төлбөрийн хэмжээ буурч байгааг илтгэнэ.

Баланс дахь хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь компанийн ирээдүйн тайлант үеийн орлогын албан татварыг бууруулах үндэслэлийн тусгал юм. Эргэлтийн бус хөрөнгийн хэсэгт 1180 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн тусгай мөр байдаг.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх нь дараахь бичилтээр тусгагдсан болно.

• D/t 09 K/t 68 – VVR-аас авах татварын хэмжээгээр

Дараахь тайлант хугацаанд татвар төлөх үед татварын хөнгөлөлтийг буцаах бичилтээр нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэнэ.

• Д/т 68 К/т 09 – МТ буюу эд ангиудын хэмжээгээр.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх хамгийн ердийн зөрүү.

ТҮҮНИЙГ тусгах дарааллыг жишээгээр харцгаая.

TRIO ХХК-д 2016 оны нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу цехийн тоног төхөөрөмж дээр 300,000 рубль, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 200,000 рубль, өөрөөр хэлбэл элэгдлийн хуримтлалыг хуримтлуулсан. Татварын үед яг 200,000 рублийг зардалд тооцно.

VVR = 300,000 - 200,000 = 100,000 рубль.

Нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.

Үйл ажиллагаа			Рубль дахь дүн.
Татварын бааз суурийг бууруулах зардлыг харгалзан үздэг
VVR-ийг бүрдүүлдэг зардал
Зардлыг хассан
VVR-д тусгагдсан зардлууд
Тооцоолж, тусгасан санхүүгийн үр дүн (800 000 – 200 000 – 100 000)
Нягтлан бодох бүртгэлийн хуримтлагдсан NNP (500,000 x 0.2)		68(NNP-ийн тооцоо)
Татварын хөрөнгийг тусгасан (100,000 x 0.2)

Балансын 1180-р мөрөнд 20,000 рублийн дүнгээр тусгагдах болно. Дараа нь ONA (эсвэл түүний хэсэг) нь 09 дансны кредитэд тусгагдсан NNP-ийг бууруулна.

Хэрэв ONA байгаа объект татан буугдсан эсвэл зарагдсан бол хойшлуулсан хөрөнгийн дүнг дараахь байдлаар ашиг (алдагдал) данснаас хасна.

• Д/т 99 К/т 09.

Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор (NPP) ялгаатай. Зөрүүг харуулахын тулд хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг ашиглана. Тэдгээрийг хэрхэн тооцоолох талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

Мөн чанар

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө (ТТХ) нь дараагийн тайлант хугацаанд төсөвт хүлээн авсан НТА-ын хэмжээгээр илэрхийлэгдэнэ. Тооцоолох үед татварын тоо нэмэгддэг. Энэ нь цэвэр ашгийн түвшинд нөлөөлдөг. Баланс дахь хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь биет бус хөрөнгийн 145-р мөрөнд заасан дүн юм.

Бүрэлдэхүүн

Аливаа байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг нь тооцооллын аргын ялгаатай байдлаас шалтгаалан давхцахгүй байх нөхцөл байдал үүсч болно. МТ-ийн хэмжээ нь түр болон байнгын, татвар ногдуулах эсвэл хасагдах боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлийн системд тодорхой хугацаанд үндсэн хөрөнгийг олж авах зардал нь нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт тусгагдсан зардлаас давсан тохиолдолд тухайн байгууллага хөрөнгийг хойшлуулсан гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Өөрөөр хэлбэл, зардлыг балансад бүрэн тусгасан боловч татварын тайланд тэдгээрийг хэсэг болгон хуваадаг. NU болон BU-ийн орлогын хэмжээ хоорондын зөрүүгээс болж зөрүү үүсч болно. Тус компани тайлант хугацаанд тодорхой хэмжээний хөрөнгө (АХ) зарна гэж тооцоолж байсан ч үнэндээ төлөвлөгөөгөө биелүүлээгүй. Энэ зөрүүг хойшлогдсон татварын хөрөнгөд хуваарилна.

Зорилго

Хасагдах түр зуурын зөрүү (DTD) нь ирээдүйн хугацаанд NPT-ийн хэмжээг бууруулах үндэс суурь болно. ONA-ийн дүнг VVR-ээр үржүүлэх замаар тооцоолно. Энэ тоог "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" (данс 09) хэсэгт харуулав. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлөөр явуулдаг. Хэрэв хууль тогтоомжид АЦС-ын өөр өөр тарифыг заасан бол АЦС-ыг тооцоолохдоо холбогдох гүйлгээнд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хэмжээг ашиглах хэрэгтэй.

Дараах бичилтийг ашиглан хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүртгэнэ.

• сүм: DT09, KT99;
• хасалт (хэсэгчилсэн эргэн төлөлт): DT99, KT09.

Хэрэв тодорхой хугацаанд ашиг байхгүй бол МТ-ийг эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтцэд балансын 145-р мөрөнд харуулна. Татвар ногдох орлогыг хүлээн авах хүртэл тэдгээр нь өөрчлөгддөггүй. OTA хуримтлагдсан хөрөнгийн балансыг хасах үед үлдсэн дүнг 99 дансанд шилжүүлнэ.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг татвар ногдох зөрүү байгаа эсвэл татвар ногдох орлогод тохируулж болох ирээдүйн ашиг олох магадлалтай үед хүлээн зөвшөөрдөг. Өмнөх тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн SIT нь VVR байхгүй эсвэл ирээдүйд ашиг олох магадлал маш бага байвал хасна.

Нягтлан бодох бүртгэл

Байгууллага нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг харуулах арга замыг бие даан сонгох эрхтэй.

Тоног төхөөрөмжийн капиталжуулсан өртөг нь 800,000 рубль юм. Ашиглалтын дээд хугацаа нь 72 сар байна. Татварын хувь хэмжээ - 20%. BU дахь элэгдлийг бууруулах үлдэгдлийн аргаар, NU-д шугаман байдлаар тооцдог. Тайлант хугацаанд 39.9 мянган рублийн элэгдлийн хэмжээ хуримтлагдсан. BU болон 38.4 мянган рубль. NU дээр. Ялгаа: 39.9 - 38.4 = 1.5 мянган рубль.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дараах байдлаар тооцно.

SHE = хасагдах зөрүү x татварын хувь хэмжээ = 1.5 x 0.2 = 300 рубль.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааныхаа үр дүнд үндэслэн тус байгууллага нэг жилийн хугацаанд 50 сая рублийн алдагдал хүлээсэн байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн системд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгацгаая. Нийтлэлүүд:

• DT99 KT90-9: 50 сая рубль. - алдагдлыг тусгасан.
• DT09 KT99: 50 x 0.18 = 9 сая рубль. - хуримтлагдсан татварын хөрөнгө.

IT: онол

Хойшлогдсон татварын өр төлбөрдараагийн тайлант хугацаанд АЦС-ын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг боловч одоогийн байдлаар бууруулж байна. Ингэснээр тухайн байгууллага илүү цэвэр ашиг олох боломж бүрдэж байна. Өөрөөр хэлбэл, IT нь ирээдүйн хугацаанд АЦС-ыг нэмэгдүүлэхэд хүргэх орлогын хэсгийг тусгадаг. Энэ утгыг тооцохдоо татвар ногдуулах түр зөрүүг (TDT) тайлант өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй TPT хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. МТ-ийг тайлан балансад 1420-р мөрөнд, орлогын тайланд 2430-р мөрөнд тусгана.

Кейс судалгаа

Тус компани 150,000 мянган рублиэр тоног төхөөрөмж худалдаж авсан. лизингээр 15 жилийн ашиглалтын хугацаатай. BU дахь элэгдэл нь 100,000 рубль, NU-д 300,000 рубль байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу татварын өмнөх ашиг 20% -иар 800,000 рубль, НУ-д 600,000 рубль байв. Түр зуурын зөрүү - 200,000 рубль. Ашиглалтын хугацаа дууссаны дараа тоног төхөөрөмжийг бүрэн элэгдүүлэх боломжтой. Энэ ялгаа нь 200,000 x 20% = 40 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний МТ-ийг бий болгоход хүргэдэг. Тооцооллын үнэн зөвийг шалгая: ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу тогтоосон татварын хэмжээ нь мэдүүлэгт заасан хэмжээтэй тохирч байх ёстой.

Одоогийн NPP = татварын өмнөх ашиг (нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу) x хувь хэмжээ - IT = 800,000 x 20% - 40,000 = 120,000 рубль.
Мэдэгдэл дэх NPP = татварын суурь x хувь хэмжээ = 600,000 x 20% = 120,000.

Шинжилгээ

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг судлахад ашиглаж болно. Эдгээрийг хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын өөрчлөлттэй холбоотой хөрөнгө оруулалтын бодлогыг тодорхойлдог авлагын нэг төрөл гэж үздэг. Хугацааны эхэн ба төгсгөлд МТ-ийн эзлэхүүн, динамик, найрлагад дүн шинжилгээ хийсэн. Тэдний гадаад төрх нь идэвхтэй хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, эргэлтийн бус хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулахыг илтгэнэ. Мэдээллийн технологийн хөдөлгөөн нь холбоотой санхүүгийн үйл ажиллагаа, өөрөөр хэлбэл, хөрөнгийн хэмжээг өөрчлөх.

Судалгааны дараагийн үе шат бол хөрөнгө, өр төлбөрийн балансыг гаргах явдал юм.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь IT-тэй шууд пропорциональ байх ёстой. МТ-ийн хэмжээ нь IT-ээс давсан, өөрөөр хэлбэл идэвхгүй тэнцвэртэй байх үед оновчтой биш боловч хүлээн зөвшөөрөгдөх нөхцөл байдал үүсдэг. Дараа нь байгууллага нь санхүүжилтийн нэмэлт эх үүсвэртэй бөгөөд ашиглалтын хугацаа нь мэдээллийн технологийн эргэн төлөлтийн хугацаатай тохирч байна. Эсрэг нөхцөл байдал - SHE-ийн хэмжээ IT-ээс давсан нь хамгийн муу юм. Илүүдэл нь нөөцийг эргэлтээс гадагшлуулах нэмэлт зүйл гэж үздэг.

Сонгодог зохиол дээрх нийгэм. Нягтлан бодох бүртгэлийн 09 дансанд дүн нь 01/01/11-ээс 358 мянга байна. өнөөг хүртэл. Энэ дүн нь алдагдал хэлбэрээр хойшлогдсон зардлаас бүрдсэн. Дэлгүүрүүд 2009 онд ашиглалтад орсон. Татварын бүртгэлд урамшууллын элэгдлийг ашигласан. BU болон NU-д ялгаа гарч ирэв. Ашиг орлогын тайланд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдлыг 1-р улиралд хамгийн сүүлд ашигласан. 2011. 09-р данснаас хэзээ гарахыг тайлбарлаж өгөөч.Нягтлан бодох бүртгэлд бүх зүйл сар бүр байдаг. цаг хугацаа өнгөрч байнаашиг. Магадгүй алдаа нь зөвхөн цаг тухайд нь хасагдаагүй хөтөлбөрт байгаа юм болов уу? (Нэг программаас нөгөөд шилжүүлсэн, нягтлан бодогчдыг өөрчилсөн) Dt 99 Kt 09-ийг оруулаад л хасах боломжтой юу. Зөвхөн ямар дэд данс 99 хэрэгтэй вэ? 99.01.1 ашиг, алдагдал Гэхдээ тэд тайлбар шаардлагатай бол татварын албанд хэрхэн тайлбарлах, учир нь энэ нь баланс болон маягт 2. тусгагдсан болно?

Дансны төлөвлөгөөний заавар: хасагдах түр зуурын зөрүү (PBU 18/02-ийн 11-р зүйл). Эдгээр нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бий болгоход хүргэдэг (PBU 18/02-ийн 17-р зүйл). Дараагийн үеүдэд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зарлага нийлэхийн хэрээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийг буцаан төлнө.

Татварын алдагдал гарсан хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгана.

– хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгасан татварын алдагдал, түүнийг дараах тайлангийн (татварын) хугацаанд төлнө.

Алдагдлыг шилжүүлснээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дараахь байдлаар төлнө.

– хойшлогдсон татварын хөрөнгийг барагдуулсан хохирлоос хассан.

Тайлбарласан нөхцөл байдалд алдаа гарсан байх магадлалтай бөгөөд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хугацаанд нь барагдуулаагүй. IN энэ тохиолдолдЗасварыг тухайн үеийн өмнөх үеийн алдаа гэж тусгана. 84 "Хуримтлагдсан ашиг" дансыг ашиглан залруулга хийх. илрээгүй алдагдал)" (2010 оны PBU 22-ын 9-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл):

ДЕБЕТ 84 ЗЭЭЛ 09
– жилийн эхэнд бүртгэгдсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг хассан;

IN тайлбар тэмдэглэлжил хүртэл санхүүгийн тайланОны эхэнд хассан хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд тусгаж, хассан шалтгааныг бичнэ үү.

Үндэслэл

Сайн Олег,ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газрын Байгууллагын ашгийн татварын хэлтсийн дарга

Орлогын татварын хуримтлал, төлөлтийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ

Түр зуурын зөрүүг хэрхэн тодорхойлох, холбогдох татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах

Нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг нэг тайлант хугацаанд тооцож, өөр хугацаанд татвар ногдуулах тохиолдолд түр зуурын зөрүү үүсдэг. Түр зуурын зөрүү нь хасагдах (DVR) ба татвар ногдуулах (TVR) гэсэн хоёр төрлийн байдаг.

Хасагдах түр зуурын зөрүү (DTD)жишээлбэл, дараах тохиолдолд тохиолддог.

• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг өөрөөр тооцох үед. Эсвэл татварын нягтлан бодох бүртгэлд шугаман байдлаар, нягтлан бодох бүртгэлд үлдэгдлийг бууруулах аргыг ашиглан тооцдог;
• 10 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө татварын зорилгоор тооцсон алдагдал хүлээсэн тохиолдолд;
• Нягтлан бодох бүртгэл, татварын явцад үйлдвэрлэлийн өртөгт зардлыг өөрөөр тооцсон бол.

Татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү (TDT)ялангуяа дараахь үр дүнд үүсдэг.

• програмууд янз бүрийн арга замууднягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд элэгдлийн . Жишээлбэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд шугаман байдлаар, нягтлан бодох бүртгэлд үлдэгдлийг бууруулах аргыг ашиглан тооцдог;
• Татварын нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах, нягтлан бодох бүртгэлд цаг хугацааны тодорхой байдалд үндэслэн орлого, зардлыг тусгадаг.

Алдагдлыг урагшлуулах

Дүрмээр бол алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлж болох боловч 10 жилээс илүүгүй байна. Үл хамаарах зүйл бол шинэ далай дахь нүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны алдагдал юм. Ийм алдагдлыг илүү урт хугацаанд шилжүүлж болно. Үүнийг 2-р зүйлд заасан болно

Алдагдлыг зөвхөн жилийн эцэст төдийгүй тайлант үе бүрийн эцэст (1-р улирал, хагас жил, есөн сар) харгалзан үзэж болно. Үүнийг 283 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан болно Татварын хууль RF. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөх журам нь өмнөх жилүүдийн алдагдлыг харгалзан тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох боломжийг мөн тусгасан болно. Үүний зэрэгцээ, татварын тайлангийн 02-р хуудасны 4-р хавсралтыг зөвхөн эхний улирал ба тухайн жилийн мэдүүлгийн нэг хэсэг болгон бөглөсөн хэдий ч (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 11-р сарын 26-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан журам). , 2014 оны ММВ-7-3/600), оны эхний хагас болон есөн сарын аль алиных нь татварыг тооцохдоо өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг татварын баазаас хасч болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 7-р сарын 27-ны өдрийн захидал). , 2009 оны № 3-2-10/18).

Татварын нэгээс дээш хугацаанд гарсан алдагдлыг учирсан дарааллаар нь ирээдүйд шилжүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, өмнөх жилүүдэд гарсан алдагдлыг нөхөн төлсний дараа л татварын баазад шинээр хүлээн авсан алдагдлыг тооцно. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Алдагдлыг татварын үе бүрт биш, харин тодорхой хугацааны интервалаар шилжүүлж болно. Ямар ч тохиолдолд тухайн жилийн алдагдал нь татварын бааз суурийг бууруулж болох хугацаа 10 жилээс хэтрэхгүй байх ёстой (шинэ оффшор талбайн нүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны алдагдлаас бусад). Энэ хугацаанд хасагдаагүй алдагдал үлдэгдэлтэй хэвээр байна. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Ирээдүйд шилжүүлэхэд 20 хувийн ашигт татвар ногдуулсан гүйлгээнд учирсан алдагдлын хэмжээг 9 буюу 9 хувийн татвар ногдуулсан хэлцлээс авсан орлогын дүнгээр бууруулах шаардлагагүй. 15 хувь (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-05/159 тоот, 2009 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/2/177 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь огноо. 2010 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 16-12 / 001756, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 14955/08 тоот тогтоол).

Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлын хэмжээг бөөнөөр нь хүлээн зөвшөөрдөг (Дансны төлөвлөгөөний заавар). Татварын зорилгоор алдагдлыг дараагийн тайлант хугацаанд харгалзан үзэх тул нягтлан бодох бүртгэлд хасагдах түр зуурын зөрүү үүсдэг (PBU 18/02-ийн 11-р зүйл). Эдгээр нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бий болгоход хүргэнэ (PBU 18/02-ийн 17-р зүйл).

10 жилийн дотор ашиг ороогүй, дутсанаас үүдэн тухайн байгууллага хүлээн авсан хохирлоо барагдуулахгүй, бүрэн нөхөхгүй байж болно. Энэ тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдээгүй алдагдлын хэмжээ үлдэгдэлтэй хэвээр байна. Нягтлан бодох бүртгэлд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн үлдэгдлийг хасах шаардлагатай (PBU 18/02-ын 17-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн 07-05-06/243 тоот захидал). Үүнийг утсаар тусгана уу:

Дебет 99 Кредит 09
– хойшлогдсон татварын үлдэгдлийг хассан.

Өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварт хэрхэн тусгаж, ирээдүйд шилжүүлж байгаагийн жишээ

2014 оны есөн сарын ажлын үр дүнгээр “Альфа” ХХК-ийн татварын бүртгэлд ашгийг тусгасан. Ерөнхийдөө 2014 онд тус байгууллага 90,000 рублийн алдагдалтай ажилласан.

2014 оны 12-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.

Дебет 09 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 18,000 рубль. (90,000 рубль ? 20%) – хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгасан болно.

2015 оны эхний улиралд тус байгууллага 70 мянган рублийн ашиг олсон байна. Энэ мөнгийг өнгөрсөн жилийн алдагдлыг нөхөхөд бүрэн зарцуулсан. Энэ тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн нэг хэсгийг дараах хаягаар хасна.

Дебет 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 09
- 14,000 рубль. (70,000 рубль ? 20%) – хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассан.

Үлдсэн алдагдал нь 20,000 рубль юм. орлогын албан татварын татварын бааз суурийг дараахь тайлангийн (татварын) хугацаанд бууруулна. Дараа нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийн үлдсэн хэсгийг 4000 рублийн дүнгээр хасна. (18,000 рубль - 14,000 рубль).

Энэ алдагдлын хэмжээгээр ашгийг бууруулахын тулд бүх хугацааны туршид учирсан алдагдлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгална (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Алдагдлыг бүхэлд нь төлсний дараа түүний үүссэнийг баталгаажуулсан баримт бичгийг дахин дөрвөн жилийн турш хадгална (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8-р зүйл).

Алдааг өмнөх үеийн алдаа гэж засах эсвэл тухайн үеийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт болгон залруулга хийх гэсэн хоёр сонголт бий.

Сонголт II.Танай байгууллага жижиг аж ахуйн нэгж бөгөөд шинэ жилээс (2015 он гэж бодъё) PBU 18/02-ыг хэрэглэхгүй байхаар шийдсэн. Та дараах зүйлийг хийх хэрэгтэй.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо өөрчлөлт оруулах. Байгууллага нь жижиг аж ахуйн нэгжийн шалгуурыг хангаж эхэлсэн нь үйл ажиллагааны нөхцөлд гарсан томоохон өөрчлөлт гэж үзэж болно. Иймд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэмэлт өөрчлөлт оруулахын тулд өмнөх оны шалгуур үзүүлэлтийг хангасан эсэхийг баталгаажуулах.

2. Дансны үлдэгдэл болон. Үүнийг 2015 оны 1-р сарын эхээр хийж болох бөгөөд данснаас хасалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ ашиглан баримтжуулж болно. Утас нь дараах байдалтай байна.

ДЕБЕТ 84 ЗЭЭЛ 09
– жилийн эхэнд бүртгэгдсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг хассан;

ДЕБЕТ 77 ЗЭЭЛ 84
– оны эхэнд тооцсон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүнг хассан.

3. Жилийн санхүүгийн тайлангийн тайлбарт тухайн байгууллага нь жижиг бизнест хамаарах тул тайлант жилд PBU 18/02-ыг хэрэглээгүй болохыг заана. Нэмж дурдахад, жилийн эхэнд хассан хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүнг 84 тоот "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд оруулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн орлого, зардлыг бүртгэх, орлогын албан татварыг тооцох журам өөр байна. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас тооцсон дүн нь татварын тайланд тусгагдсан орлогын албан татвартай давхцахгүй байгааг харуулж байна.

Татварын дүнгийн зөрүүг тусгахын тулд PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг нэвтрүүлсэн бөгөөд үүнд:

Татварын баазын зөрүүг байнгын (хэрэв орлого/зардал нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан бол татварын баазыг тооцохдоо хэзээ ч хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй, эсхүл эсрэгээр татварын бааз суурийг тооцохдоо хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй бол) болон түр хугацаагаар хуваана. (орлого, зардлыг нэг тайлангийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, өөр тайлант хугацаанд татварт хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд). Байнгын зөрүү нь татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) үүсэхэд хүргэдэг, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөр үүсэхэд хүргэдэг;

Орлогын албан татварыг дараахь дарааллаар тусгана.

Нөхцөлтэй орлого/орлогын татварын зардал (нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэртэй тэнцүү) нь хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр, байнгын татварын өр (хөрөнгө)-ийн дүнгээр тохируулна. Үр дүн нь татварын тайланд тайлагнасан орлогын албан татварын дүн юм.

"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн нэр томъёоны тодорхойлолт

Доод хойшлогдсон татварын хөрөнгөДараачийн тайлант хугацаанд орлогын албан татварыг бууруулахад хүргэх хойшлуулсан орлогын албан татварын хэсгийг хэлнэ.

Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэлд татварын өмнөх ашиг нь татварын нягтлан бодох бүртгэлээс бага байвал хойшлогдсон татварын хөрөнгө үүсдэг бөгөөд энэ зөрүү нь түр зуурынх юм.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө = түр зуурын зөрүү * орлогын албан татварын хувь хэмжээ.

Нягтлан бодох бүртгэлд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг ижил нэртэй дансанд тусгадаг. Санхүүгийн тайланд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг балансын 1180-р мөрөнд, ашиг алдагдлын тайлангийн 2450-р мөрөнд тусгана.

Жишээ

В компани нь нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн тооцооны үлдэгдлийг бууруулах аргыг ашиглан тооцдог бөгөөд энэ нь 150 мянган рубль, орлогын албан татварыг тооцоход - шугаман арга, мөн энэ нь 50 мянган рубль болсон. Нягтлан бодох бүртгэлийн бусад ялгаа татварын нягтлан бодох бүртгэлҮгүй Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр татварын өмнөх ашиг нь 300 мянган рубль, орлогын албан татварын дагуу 400 мянган рубльтэй тэнцэнэ. Орлогын татварын хувь хэмжээ = 20%.

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн зөрүү 100 мянган рубль байв. (= 150 мянган рубль -50 мянган рубль).

Энэ нь түр зуурын ялгаа, учир нь - хугацаа дууссаны дараа ашигтай хэрэглээТоног төхөөрөмжийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн элэгдүүлэх болно;

Нягтлан бодох бүртгэлд татварын суурь нь татварын өмнөх ашгаас их байдаг тул энэ зөрүү нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бий болгодог.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хэмжээ = 20 мянган рубль. (түр зуурын зөрүү 100 мянган рубль * орлогын албан татварын хувь хэмжээ 20%).

Хэрэв тооцоолол зөв бол PBU 18/02 дүрмийн дагуу тооцсон орлогын албан татварын хэмжээ нь татварын тайланд тусгагдсан татварын дүнтэй тэнцүү байна.

Одоогийн орлогын албан татвар (PBU 18/02) =
Орлогын татварын нөхцөлт зардал нь 60 мянган рубль юм. (нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу татварын өмнөх ашиг 300 мянган рубль * ашгийн татварын хувь хэмжээ 20%)
+
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 20 мянган рубль.
=
80 мянган рубль.

Тухайн үеийн орлогын албан татвар (мэдэгдэл) =
Татварын суурь 400 мянган рубль.
*
Ашгийн татварын хувь хэмжээ 20%
= 80 мянган рубль.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын талаар асуулт хэвээр байна уу? Нягтлан бодох бүртгэлийн форум дээр тэднээс асуу.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө: нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

• Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг алдагдсанаас хойшлогдсон татварын хөрөнгө

  ... ;. Зөвлөмж R-67/2016-KpR “Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн алдагдлаас хойшлогдсон татварын хөрөнгө..., үүнд хариуцлагатай оролцогч, татварын алдагдал, хойшлогдсон татварын хөрөнгө үүсэхгүй, учир нь ийм алдагдал... Татвар төлөгч хувь хүнээс ялгаатай нь ийм хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь санхүүгийн ... PBU 18/02-д заасан хойшлогдсон татварын хөрөнгөтэй эдийн засгийн хувьд хамааралгүй. Заасан нэгдсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (цаашид ОНБХ гэх)...

• Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг алдагдалтай тохиолдолд байнга бүртгэх ёстой юу?

  Ирээдүйд шилжүүлсэн алдагдал нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлдэг. Энэ нь 11-р зүйлээс... мөн хойшлогдсон татварын хөрөнгийг алдагдлын татварын хэмжээнд тусгахын тулд ямар бичилт хийх ёстой вэ...

• Татварын түр зуурын зөрүү: шалтгаан, нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

  Илүү нягтлан бодох бүртгэл. Дараа нь нягтлан бодогч нь хойшлуулсан татварын хөрөнгө (ДТА) үүсгэх бөгөөд түүний үнэ цэнэ нь түр ... МТ (450,000 рубль * 20%) Хойшлогдсон татварын хөрөнгө (ДТА) хасагдах түр зуурын зөрүү үүсдэг... гүйлгээ Dt Kr 09 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө” дэд данс 68 “Орлогын албан татварын... үйл ажиллагаа Дт Кр 09 дэд данс “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө” 68 дэд данс “Орлогын албан татвар... гүйлгээ Дт Кр 09 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө” дэд данс 68 “Орлогын албан татвар...

• Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр. Жишээ

  Нягтлан бодох бүртгэлд 18,000 рублийн дүнгээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бий болгох шаардлагатай ... нягтлан бодох бүртгэлд өмнө нь үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 6,000 рублийн хэмжээгээр төлөх шаардлагатай ...

• Эргэлзээтэй өрийн санг бүрдүүлэхдээ татварын түр зуурын зөрүү

  18/02-ны өдөр хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) нь 8,000-аар бүрдэх ёстой...: Дебет 68 Кредит 09 - хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассан. Харамсалтай нь бид олсонгүй...

• Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн дүрмийг хэрэглэх үед PBU 18/02 (практик жишээ)

  Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүртгэх. 09 68-4 4,506.48 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг нэмэгдүүлсэн (суутгагдах түр зөрүүний 18 ..., хойшлогдсон татварын хөрөнгө гарч ирэх бөгөөд энэ нь ... хэсэгт заасны дагуу хасагдах түр зөрүү ба хойшлогдсон татварын хөрөнгө. Сарын хасагдах түр зөрүү. ... хасагдах түр зөрүү болон хойшлогдсон татварын хөрөнгө мөн буурна: хасагдах... түр зөрүү ба үүний дагуу хойшлогдсон татварын хөрөнгө Дансны корреспондент дүн, рубль...

• Түр зуурын зөрүү болон хойшлогдсон татварын хөрөнгө

  Огноо. Нягтлан бодох бүртгэлд болзолт зардлын хэмжээг нэмэгдүүлсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгө... хойшлогдсон татварын хөрөнгө хуримтлагдсан хөрөнгийг захиран зарцуулах тохиолдолд... нягтлан бодох бүртгэлд хойшлогдсон татварын хөрөнгө. үүсдэг. Жишээ 2. ... түр зуурын зөрүү ба үүний дагуу хойшлогдсон татварын хөрөнгө гэж үзье. Дансны корреспондент Дүн, рубль... хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгах 09 68-1 4,506.48 Хойшлогдсон татварын хөрөнгө хуримтлагдсан 18 ...

• Санхүүгийн тайланд хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр, байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө)-ийн тусгал

  Энэ ялгаа нь 3000 рубль юм. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь 720 рубль болно (3 ... ашгийн төлөө" 720 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгасан болно. Татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү нь 6 ... 000 х 24% байсан - хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дүнгээс хуримтлуулсан. орлогын албан татварын ...-ын татварын алдагдал. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хэсэгчлэн хассан - ... байнгын татварын өр төлбөр, мөн хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь жилийн эцэс гэхэд ашиг ... 11 PBU 18/02). Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт болгон...

• Татвар ногдуулах түр зөрүү ба хойшлогдсон татварын өр төлбөр, нягтлан бодох бүртгэл

  Нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан дүнгийн хувьд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг аль хэдийн хуримтлуулсан байх ёстой ... алдаа гарсан хугацаанд бий болсон. 2005 оны 9 сарын хугацаанд үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгө ... мөн хойшлогдсон татварын хөрөнгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлуулаагүй бол ... нягтлан бодох бүртгэлийн дүнгийн хэсэгт хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр хоёулаа нэгэн зэрэг байж болно. ... алдаа илэрсэн бол хойшлуулсан татварын хөрөнгийг зөвхөн тухайн хэсэгт л тохируулах ёстой...

• Тусгай төхөөрөмж, тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцасны нягтлан бодох бүртгэл

  Оросын Холбооны Улстодорхой өдөр. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө (PBU 18-ын 17-р зүйл/... хойшлогдсон татварын хөрөнгө хуримтлагдсан хөрөнгө, хуримтлагдсан хойшлогдсон хөрөнгийн дүнг хассан ... хасагдах түр зуурын зөрүү үүссэн тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгө гарч ирэх бөгөөд энэ нь дансны дебет дээр тусгагдсан байдаг ... данс 68 "Төсөвтэй тооцоо хийх." Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь хасагдах түр ... 09 68 136 800 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг сар бүр тусгана. хугацаа...

• Орлогын татварын талаархи мэдээллийг задруулахад тавигдах шаардлага - СТОУС ба RAS-ын харьцуулсан дүн шинжилгээ

  Дараагийн тайлангийн үеүүдэд. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь дараахаас үүсэхгүй бол бүх хасагдах түр зөрүүгээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой: - ... татвар ногдох ашиг (татварын алдагдал). Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг ... руу шилжүүлсэн татвар, хураамжийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө буюу өр төлбөр... хэрэв хойшлогдсон татварын хөрөнгийг данснаас хасах магадлал байхгүй бол...

• Дамжуулах хоолойн тээврийн даатгал
• Усан онгоц, ачаа, бусад эд хөрөнгийн даатгал

  Зөрүү (7.99 рубль) болон хойшлогдсон татварын хөрөнгө (1.92 рубль) ... 09 68 1.92 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрсөн 2006 оны 5-р сар 26 97 ...) 68 09 1.92 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг барагдуулсан 68 77 3.84... 09 68 0.27 Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2006 оны 7-р сар 26 97 ... 68 09 0.27 Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 68 77 5.48 Хүлээн зөвшөөрөгдсөн... 09 68 3.58 Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2007 оны 3-р сарын ... 268 68 ашигласан 77 2.17 Хүлээн зөвшөөрөгдсөн...

• Эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчдын орлогын албан татвар

  ОХУ-ын тодорхой өдөр. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө (PBU 18/02-ын 17-р зүйл ... татварын хөрөнгө." Нягтлан бодох бүртгэлд болзолт зардлын хэмжээг нэмэгдүүлдэг хойшлогдсон татварын хөрөнгө (үйл ажиллагааны жилийн ... орлого бүрэн төлөгдөнө. Хойшлогдсон татвар. дансны дебетэд тусгагдсан хөрөнгө 09 .. үйлдвэрлэл 09 68 650 Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 2 дахь жилд сар бүр... (2008 оны 4 сард төлсөн) хойшлогдсон татварын хөрөнгө Үйл ажиллагааны 3 дахь жилд...

• Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөр

  Татвар. Үүссэн дүнг "хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэж нэрлэдэг. Энэ нь хэмжээ байх болно ... урэх. Нягтлан бодогч түүнээс хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлсэн: ДБЕТ 09 ЗЭЭЛ... 12 сар). Үүний зэрэгцээ хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бууруулах шаардлагатай: ДEBIT 68 дэд данс “Тооцоо... X 24%) - хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хэсэгчлэн төлсөн. 09 дансны зээлийн эргэлт... хойшлогдсон татварын хөрөнгө бий болгох шаардлагатай зөрүү: ДБЕТ 09 ЗЭЭЛ... энэ алдагдалд хойшлогдсон татварын хөрөнгө үүссэн бол энэ жил нягтлан бодогч...