სამოქალაქო ხელშეკრულებით პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6 შევსება. ასახვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების სახით

6-NDFL კონტრაქტის შევსების მაგალითი (უფრო ზუსტად, რამდენიმე საკვანძო პუნქტი), რომელსაც ჩვენ გთავაზობთ სტატიაში, საშუალებას მოგცემთ უკეთ გაიგოთ ამ მოხსენების შედგენის მახასიათებლები, რომლებიც დამახასიათებელია კონკრეტულად საკონტრაქტო ურთიერთობებისთვის. გარდა ამისა, ჩვენი პუბლიკაცია ხელს შეუწყობს დეკლარაციაში ინფორმაციის სწორად ასახვას.

როდის უნდა გამოითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდებზე?

ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს ორგანიზაციასთან, ინდმეწარმესთან ან ფიზიკურ პირთან. პირველ ორ შემთხვევაში, ხელშეკრულებით დამკვეთი არ არის ჩართული კონტრაქტორისთვის რაიმე გადასახადის გამოთვლაში, დაკავებასა და გადახდაში. თუ ორგანიზაციას (მომხმარებელს) და ფიზიკურ პირს შორის გაფორმებულია გარიგება, მაშინ მომხმარებელი მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი და იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი).

თუ ეს არის რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე (რეზიდენტი), მაშინ დაკავებულია სამუშაოსთვის გადახდის თანხის 13% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი (შემდგომში რუსეთის საგადასახადო კოდექსი). ფედერაცია)). როდესაც კონტრაქტორი არის არარეზიდენტი (ანუ პირი, რომელიც იმყოფება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში 183 დღეზე ნაკლები), გადასახადი გამოითვლება 30% განაკვეთით (პუნქტი 1, პუნქტი 3, მუხლი 224). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

რომელი დოკუმენტი ასახავს გადასახადს და პირად საშემოსავლო გადასახადს ფიზიკურ პირთან დადებული ხელშეკრულებისთვის?

გადასახადების დარიცხვის, დაკავებისა და გადახდის გარდა, მომხმარებელს ასევე მოეთხოვება შესაბამისი ანგარიშების წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ინსპექცია) მის ადგილზე. ანგარიშგება ასახავს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების ოდენობას და დაკავებულ გადასახადების ოდენობას. ფორმა, რომელშიც მოწოდებულია ანგარიში, არის ფორმა 6-NDFL.

არ იცით თქვენი უფლებები?

ანგარიშის ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No MMV-7-11/450@ ბრძანების No1 დანართში. ნორმატიული აქტის გამოყენება 01/01/2016 წლიდან დაიწყო. მითითებული იურიდიული წყარო შეიცავს დეტალურ რეკომენდაციებს ფორმის შევსების მიზნით. თუმცა, ისინი ტექნიკური ხასიათისაა. ამიტომ, ჩვენს სტატიაში შემდგომში განვიხილავთ მოხსენების მომზადების ზოგიერთ დახვეწილობას, რომელიც საშუალებას მოგცემთ სწორად შეიყვანოთ ინფორმაცია გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.

როგორ აისახოს კონტრაქტი 6-NDFL-ში? ანგარიშის შევსების მაგალითი

ფორმა შედგება 3 ნაწილისგან:

• წინა გვერდი.
• ნაწილი 1. ზოგადი ინფორმაცია.
• ნაწილი 2. ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები.

დოკუმენტის შესავსებად საჭიროა შემდეგი ინფორმაცია:

1. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების ოდენობა.
2. ანაზღაურების გადახდის პერიოდები.
3. რა გადასახადით არის გათვლილი?

1. ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყველა გადახდის შესახებ - როგორც ზოგადად, ასევე ცალკე კონტრაქტორის მიერ მათი მიღების თითოეული ფაქტისთვის.
2. პირველ ნაწილში 020 და 040 სტრიქონებში თანხები მითითებულია დარიცხვის საფუძველზე.
3. მე-2 განყოფილებაში მოცემულია მონაცემები ბოლო კვარტლის შესახებ.
4. კონტრაქტორის მიერ გადახდის მიღების თარიღი (სტრიქონი 100) განისაზღვრება ანაზღაურების რეალურად გაცემის ან ბარათზე გადარიცხვის დღით. წინასწარი გადახდები აისახება ანალოგიურად.
5. 120-ე სტრიქონში მითითებულია გადასახადის გადახდის თარიღი (იგი უნდა გადაირიცხოს სამუშაოს ფაქტიური გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა).

ასე რომ, ფორმა 6-NDFL ასახავს ინფორმაციას რუსეთის ფედერაციის ან სხვა სახელმწიფოს მოქალაქესთან დადებული ხელშეკრულების შესახებ. პუნქტი, რომელიც განსაკუთრებით ფრთხილად უნდა იქნას მიღებული, ეხება გადახდების შესაძლო დაყოფას რამდენიმე გადასახდელად: ამ შემთხვევაში, ანგარიში ასახავს გადარიცხვის ყველა თარიღს და ოდენობას და თითოეული გადახდისთვის დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას. 6-NDFL ანგარიშის შევსების მაგალითი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენს ვებსაიტზე.

როგორც ორგანიზაციებს, ასევე მეწარმეებს აქვთ უფლება ჩართონ კერძო პირები სამუშაოს შესრულებაზე სამოქალაქო ხელშეკრულებით. 6-NDFL შეიცავს ინფორმაციას პირად შემოსავალზე დარიცხული და დაკავებული გადასახადების შესახებ. ამასთან დაკავშირებით, შეიძლება გაჩნდეს კითხვა, თუ როგორ აისახება GPC ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები 6-NDFL-ში. სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა აისახოს GPC 6-NDFL-ში.

GPC ხელშეკრულება

თუ კომპანიები ან ინდივიდუალური მეწარმეები აიძულებენ ფიზიკურ პირებს რაიმე სამუშაოს შესასრულებლად, ისინი დებენ მათთან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებს (GPC). ამ ხელშეკრულების მიხედვით, შემოსავლის მიღების თარიღად ფაქტობრივად ითვლება ფიზიკური პირისთვის სახსრების გადახდის თარიღი. ამ შემთხვევაში არ აქვს მნიშვნელობა რა გადაიხადეს - ავანსი თუ საბოლოო თანხა. თითოეული გადახდა 6-NDFL-ში აისახება ცალკეულ ბლოკში და ცალკე თარიღით.

მნიშვნელოვანი! თუ GPC ხელშეკრულებას შევადარებთ ჩვეულებრივ ხელშეკრულებას, მაშინ ამ უკანასკნელის მიხედვით, შემოსავლის მიღების თარიღად ჩაითვლება იმ თვის ბოლო დღე, რომელზედაც იხდიან ხელფასს. გარდა ამისა, ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დაიკავებს ავანსს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პროცედურა

მნიშვნელოვანი! თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ქირაობს ფიზიკურ პირებს GPC ხელშეკრულებით და უხდის მათ შემოსავალს, მაშინ ისინი ვალდებულნი არიან აისახონ ეს 6-NDFL-ში, რადგან ამ შემთხვევაში ისინი საგადასახადო აგენტები არიან. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაცია პასუხისმგებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებაზე და ხაზინაში გადასახდელზე.

უპირველეს ყოვლისა, გასარკვევია, თუ რა ვადაში უნდა გამოითვალოს, დაიკავოს და ბიუჯეტში გადაიხადოს პირად შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა.

თარიღი, როდესაც თანამშრომელი იღებს შემოსავალს GPC ხელშეკრულებით, არის გადასახადის დაკავების თარიღი. ამ დღეს ფიზიკურ პირს სამუშაოს სალაროდან უხდიან, ან მის ბარათზე თანხა ირიცხება. ეს თარიღი უნდა აისახოს 6-NFDL-ში მე-100 ხაზზე.

ვინაიდან GPC-ით მიღებული შემოსავლის მიღების თარიღი არის ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი, რაც ნიშნავს, რომ ეს თარიღი უნდა იყოს მითითებული 6-NDFL ფორმაში 110-ე სტრიქონზე. ეს თარიღი ასევე უნდა შეესაბამებოდეს თარიღს, რომელიც მითითებულია როგორც ხელშეკრულების ხელშეკრულებაში ანგარიშსწორების თარიღი

როგორც ყველა სხვა შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისას, ეს უნდა განხორციელდეს ფიზიკური პირისთვის თანხის გადახდიდან არაუგვიანეს მომდევნო სამუშაო დღისა. ეს თარიღი მითითებულია ფორმაში 6-NDFL 120-ე სტრიქონზე.

როგორ აისახოს GPC 6-NDFL-ში

2018 წელს GPC-სთვის ფორმა 6-NDFL ივსება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-11/450 10/14/2015 ბრძანების საფუძველზე. ბრძანებაში მითითებულია შემდეგი შევსების მოთხოვნები:

1. თითოეული OKTMO-სთვის ფორმა ივსება ცალკე. ორგანიზაციამ ასევე უნდა მიუთითოს იმ მუნიციპალიტეტის კოდი, რომელშიც მდებარეობს კომპანიის სამმართველო.
2. GPC-სთვის გადახდა 6-NDFL ფორმაში არ არის მითითებული გარკვეულ განყოფილებებში. ეს თანხა უნდა იყოს მითითებული ანგარიშგების ზოგად საფუძველზე. პირველი ნაწილი უნდა შეიცავდეს მონაცემებს შემოსავლისა და გადასახადის შესახებ, რომელიც დაანგარიშებული და გადახდილი იყო დარიცხვის საფუძველზე 1 კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვისა და წლის განმავლობაში. თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის, პირველი ნაწილი დასრულებულია. საანგარიშო პერიოდის საანგარიშო მონაცემები მითითებულია მეორე ნაწილში.
3. თუ ერთ საგადასახადო პერიოდში პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდიდა სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ ინფორმაცია თითოეული განაკვეთის შესახებ შეიტანება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში ცალკე. იმის უზრუნველსაყოფად, რომ საგადასახადო სამსახური არ დააწესებს ჯარიმებს, თქვენ უნდა ყურადღებით შეამოწმოთ შეყვანილი ინფორმაციის სიზუსტე.

მითითებული მოთხოვნებიდან გამომდინარე, GPC 6-NDFL-ში აისახება და წარდგენილია ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

GPC 6-NDFL-ში ასახვის მაგალითი

შპს კონტინენტმა დადო ხელშეკრულება ფიზიკურ პირებთან მომსახურების გაწევაზე 1 აპრილიდან 31 მაისამდე. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების ღირებულებაა 10000 რუბლი, ამ თანხაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 1300 რუბლს შეადგენს. გადახდა განხორციელდა 10 ივნისს.

6-NDFL ფორმის 070 სტრიქონზე დაფიქსირებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ანუ 1300 რუბლი. იმავე დღეს დაიკავეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რაც ნიშნავს, რომ 100 და 110 სტრიქონებზე იგივე თანხაა მითითებული 10 ივნისის თარიღით. გადახდილი შემოსავლის მთლიანი ოდენობაა 10,000 რუბლი. ეს მნიშვნელობა შეყვანილია 6-NDFL ფორმის 130 სტრიქონში.

წინასწარი GPC ხელშეკრულებით 6-NDFL

მნიშვნელოვანი! იმ შემთხვევაში, თუ საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე GPC-ის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა მხოლოდ დარიცხულია, მაგრამ მათ არ ჰქონდათ მისი გადახდის დრო, მაშინ იგი შედის შემოსავლის მთლიან თანხაში 020 ხაზზე. ამ თანხაზე დაანგარიშებული გადასახადი 040 სტრიქონზეა მითითებული. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო 070 სტრიქონში თანხის მითითება. ეს გამომდინარეობს იქიდან, რომ თანხა ჯერ არ არის გადახდილი და მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული.

ნაწილი 2: აქ აისახება ავანსები GPC-ის ხელშეკრულებებით, რომლებიც გაცემული იყო საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში.

100 და 110 სტრიქონებში ასახულია ფიზიკური პირისთვის თანხის გადახდის თარიღები, ვისთანაც დაიდო GPC ხელშეკრულება. 120-ე სტრიქონში მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის დღე, ანუ ფიზიკური პირის შემოსავლის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს. 130 და 140 სტრიქონებში ასახულია GPC ხელშეკრულებით გადახდილი ავანსი და, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ამ თანხიდან.

შუალედური გადახდების 6-NDFL-ში ასახვა და საბოლოო ანგარიშსწორება GPC ხელშეკრულებით

ნაწილი 1: 1 განყოფილება ივსება ჩვეული წესით. GPC-ის ხელშეკრულებით განხორციელებული ყველა გადახდა ჩაირთვება მთლიან შემოსავალში და აისახება ხაზზე 020. ამ თანხიდან ქვემოთ 040 და 070 სტრიქონებზე მითითებული იქნება პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ნაწილი 2:წინასწარი გადახდა, ისევე როგორც საბოლოო გადახდა, რომელიც გადაიხადეს ბოლო სამი თვის განმავლობაში, ცალკე ბლოკში იქნება მითითებული 100-140 ხაზებზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მათ სხვადასხვა დროს ანაზღაურებდნენ.

6-NDFL-ში შემოსავლის ასახვის მახასიათებლები

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ამყარებენ სახელშეკრულებო ურთიერთობებს ფიზიკურ, ინდმეწარმეებთან ან არარეზიდენტებთან. როდესაც კომპანიები ქმნიან ანგარიშს, თითოეული შემთხვევისთვის ხაზგასმული იქნება შევსების გარკვეული მახასიათებლები. მაგალითად:

• მეწარმეები დამოუკიდებლად ითვლიან გადასახადის ოდენობას და ასახავს მათ ანგარიშგებაში. თუ GPC გაიცემა ინდივიდუალურ მეწარმეზე, მაშინ 6-NDFL არ შეივსება და ორგანიზაციამ არ უნდა გამოითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მომხმარებელი სერტიფიკატში არ ასახავს ინდ.მეწარმესთან GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდებს. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად იხდის ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას და, შესაბამისად, დამოუკიდებლად ახორციელებს მათ შესახებ ანგარიშს.
• თუ ხელშეკრულება დადებულია ფიზიკურ პირთან, რომელიც არ არის რეზიდენტი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი იქნება 30%.

დასკვნა

თუ ინფორმაცია გენერირებულია GPC ხელშეკრულებით, საგადასახადო აგენტმა უნდა გაითვალისწინოს კონტრაქტორის სტატუსი. ინფორმაციის ასახვა, ისევე როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, ამაზე იქნება დამოკიდებული. გარდა ამისა, წინასწარი გადახდები ცალკე უნდა აისახოს. მხოლოდ გადახდები კონტრაქტებიდან, რომლებიც ჩამოთვლილია იმავე თარიღზე, დაჯგუფებულია ერთ ბლოკში.

ვთქვათ, GPC ხელშეკრულებით ანაზღაურება არის 10,000 რუბლი, ხოლო შემოსავალზე პროფესიული გამოქვითვა არის გათვალისწინებული - 3,000 რუბლი. ანაზღაურება გადახდილია 2016 წლის 31 იანვარს, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებულია - 910 რუბლი. ამრიგად, GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა აისახება 6-NDFL-ში შემდეგნაირად:

გადახდები GPC ხელშეკრულებით 1C ZUP 3.0 (8.3)

საინფორმაციო ბაზაში 1C ZUP 3.0 (8.3) არის სამოქალაქო კონტრაქტების მიხედვით გადახდების ორი ვარიანტი:

• გადახდა ხდება ერთხელ GPC ხელშეკრულების დასრულებისას. კონტრაქტის ვადის გასვლის თარიღი იქნება 6-NDFL-ის გადახდის თარიღი:

• GPC-ის ხელშეკრულებით გადახდა ხდება თარიღით "". დოკუმენტი "დასრულებული სამუშაოს მიღების სერთიფიკატი" შეტანილია 1C ZUP 3.0-ში. ამ აქტში აუცილებელია მიეთითოს გადახდის ფაქტიური თარიღი, ანუ როდის არის გადახდილი GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხა. სინამდვილეში, გადახდა შეიძლება არც კი გააქტიურდეს, მაგრამ დოკუმენტი უნდა შევიდეს 1C ZUP 3.0 პროგრამაში და უნდა იყოს მითითებული გადახდის თარიღი:

საინფორმაციო ბაზაში 1C ZUP 3.0, GPC ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები შეიძლება დარიცხული იყოს ცალკე დოკუმენტში „ხელფასებისა და შენატანების გაანგარიშება“. ღილაკზე „არჩევა“ დაწკაპუნებით შეივსება „ხელშეკრულებები“ ჩანართი, რომელიც ასახავს GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის თარიღს. ეს თარიღი შეიძლება გენერირებული იყოს დოკუმენტიდან „შესრულებული სამუშაოს სერთიფიკატი“, ან ხელფასების გაანგარიშებისას შეგიძლიათ თავად შეიყვანოთ საჭირო გადახდის თარიღი. გადახდის ეს თარიღი აისახება 6-NDFL ფორმის 100-ე სტრიქონში:

შესაბამისად, ამ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე იქნება შემოსავლის მიღების დღეს:

გადახდები GPC ხელშეკრულებებით 1C ZUP 2.5 (8.2)

1C 8.2 ZUP 2.5-ში ხელშეკრულების რეგისტრაციისას მითითებულია GPC ხელშეკრულების ვადა, რაც აისახება პირადი აღრიცხვის ანგარიშგებაში. GPC-ის ხელშეკრულების ღირებულების შევსებისას უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ეს თანხა აისახება სახელფასო სიაში, ამიტომ ღირებულება შეიძლება გამოტოვოთ ან მიეთითოთ 0:

1C ZUP 2.5 (8.2) მონაცემთა ბაზაში შეუძლებელია გადახდის თარიღის მითითება "ხელფასის" დოკუმენტში. შესაბამისად, GPC-ის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული შემოსავალი სტანდარტულად რეგისტრირდება თვის ბოლო დღეს. თუ GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა სხვა დღეს მოდის, მაშინ ხელშეკრულებებით დარიცხული დარიცხვები უნდა დარეგისტრირდეს დოკუმენტით „ერთჯერადი დარიცხვების რეგისტრაცია ორგანიზაციების თანამშრომლებისთვის“. ამ დოკუმენტში შესაძლებელია მიუთითოთ 6-NDFL-ის გადახდის რეალური თარიღი. "დამატებით" ჩანართზე დარიცხვები“ მითითებულია

• თანამშრომლის სახელი,
• დარიცხვის ტიპი „გადახდა სახელშეკრულებო ხელშეკრულებებით“,
• მითითებულია GPC ხელშეკრულების ოდენობა.
• საჭიროების შემთხვევაში, პროფესიული გამოქვითვა რეგისტრირებულია:

დოკუმენტის „ერთჯერადი გადასახადების რეგისტრაცია“ განხორციელებისას, GPC ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები 1C ZUP 2.5-ში მითითებული თარიღით შედის შემოსავლების რეესტრში და ასევე აისახება შესაბამისად:

მოდულში განხილულია მაგალითები, თუ როგორ აისახება სხვადასხვა სახის შემოსავალი 6-NDFL-ში.

სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების (GPC) მიხედვით, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი არის ფიზიკური პირისთვის ფულის გადახდის დღე. უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა, არის ეს წინასწარი გადახდა თუ საბოლოო გადახდა - თითოეული ასეთი გადახდა აღირიცხება 6-NDFL-ში, როგორც ცალკე ბლოკი და თარიღი (პუნქტი 1, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 მაისის წერილი No03-04-06/24982) .

რეგულარული სამუშაო ხელშეკრულება (შედარებისთვის):შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). და პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული ავანსიდან.

GPC ხელშეკრულებით ავანსის გაცემა

ნაწილი 1: GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ავანსის ოდენობა შედის შემოსავლის მთლიან თანხაში (სტრიქონი 020), რომელიც გამოითვლება წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე. დარჩენილი ხაზებისთვის, გამოთვლები ტარდება ჩვეულებრივად.

ყურადღება:თუ საანგარიშო კვარტალის ბოლოს საბოლოო ანგარიშსწორების თანხა მხოლოდ დარიცხულია, მაგრამ არ არის გადახდილი, ჩვენ მას 020 სტრიქონზე შევიტანთ შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, 040 სტრიქონზე აისახება მისგან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაგრამ 070 სტრიქონზე მონაცემები ამ თანხის შესახებ არ არის მითითებული, რადგან . ვინაიდან თანხა გადახდილი არ არის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ჯერ არ დაუკავებიათ.

ნაწილი 2:მითითებულია საანგარიშო კვარტალის ბოლო 3 თვის განმავლობაში გაცემული GPC-ის ავანსები. თუ GPC-ის რამდენიმე ხელშეკრულებით იყო გადახდები იმავე დღეს, ისინი გაერთიანებულია ერთ ბლოკში.

ხაზი 100 და 110:მითითებულია ფიზიკურ პირზე სახსრების გაცემის თარიღი.

ხაზი 120:მითითებულია ფიზიკური პირისთვის შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღე (სამუშაო დღე) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ხაზი 130 და 140: GPC ხელშეკრულებით გადახდილი წინასწარი თანხა და მისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

შუალედური გადახდები და საბოლოო ანგარიშსწორება

ნაწილი 1:ივსება ჩვეულებისამებრ. GPC ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ყველა გადახდა შედის შემოსავლის მთლიან თანხაში 020 ხაზზე. ამ თანხიდან შემდეგ მიეთითება გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ხაზები 040 და 070).

ნაწილი 2:კვარტალის ბოლო 3 თვის განმავლობაში გაცემული წინასწარი გადახდა და საბოლოო გადახდა მითითებულია ცალკეულ ბლოკებში (100-140 სტრიქონებზე), რადგან გადაიხადეს სხვადასხვა დღეებში.

ფორმის შევსების მაგალითი

შპს Fantik-მა, ხელშეკრულებით, გადაუხადა ფიზიკურ პირს:

ხოლო 2016 წლის 22 ივნისს გაიცა საბოლოო ანგარიშსწორების თანხა - 15000 რუბლი; პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე არის 1950 რუბლი.

წინასწარ:

ხაზი 100 და 110 – 06/08/16

ხაზი 120 – 06/09/16

ხაზი 130 და 140 - 10,000 რუბლი. და 1300 რუბლი. შესაბამისად

საბოლოო გაანგარიშების მიხედვით:

დამსაქმებლები მოქმედებენ როგორც საგადასახადო აგენტები ფიზიკურ პირებთან მიმართებაში. პირები, რომლებსაც ისინი უხდიან შემოსავალს, უკავებენ და უხდიან მათ საშემოსავლო გადასახადს. ყოველ კვარტალში ისინი აცხადებენ საგადასახადო სამსახურში, წარადგენენ ანგარიშებს. ანგარიშში შედიან არა მხოლოდ საწარმოს თანამშრომლები, არამედ GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შემსრულებლები. როგორ აისახოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები 6 პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში?

ურთიერთქმედების ეს ფორმა არ გულისხმობს მონაწილეებს შორის შრომითი ურთიერთობის გაჩენას. გარიგების მხარეები არიან დამკვეთი და კონტრაქტორი. პირველი ბრძანებს გარკვეულ მომსახურებას, მაგალითად, აღჭურვილობის შეკეთებას, მეორე სამუშაოს ასრულებს ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში. მომხმარებელი იღებს საკონტრაქტო სამუშაოს, ეს ფაქტი ფიქსირდება დასრულების აქტში, რის შემდეგაც ხდება მომსახურების გადახდა. თავად დოკუმენტი რეგულირდება სამოქალაქო და არა შრომის კოდექსით.

ამ ტიპის ურთიერთობა მომგებიანია დამსაქმებლებისთვის, რადგან მის ქვეშ მყოფი შემსრულებლები მოკლებულნი არიან რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით დადგენილ გარანტიებს (შვებულება, ავადმყოფობის შვებულება, სამუშაო საათები და ა.შ.). GPC ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს ერთჯერადად ან ხანგრძლივი ვადით. მისი რამდენიმე სახეობა არსებობს, ერთ-ერთი მათგანია კონტრაქტი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და გადახდის ვალდებულება რჩება ორგანიზაციას.

მნიშვნელოვანი! თუ საწარმომ კონტრაქტორად აირჩია ინდივიდუალური მეწარმე, იგი თავისუფლდება ამ ხელშეკრულებით გადასახადების გადახდისგან, რადგან ინდივიდუალური მეწარმე არ არის ინდივიდუალური. პირი და დამოუკიდებლად იხდის და ანგარიშობს თავის გადასახადებს.

როგორ შეავსოთ მოხსენებები?

ანგარიში ივსება სულ ყველა პირით. პირები. საკონტრაქტო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები ივსება ჩვეულებრივი თანამშრომლების ანაზღაურების მსგავსად.

მნიშვნელოვანი! ერთადერთი განსხვავება არის წინასწარი გადახდის ასახვა. კომპანიის თანამშრომლებზე ავანსის გაცემისას გადასახადი არ ირიცხება თვის ბოლოს და აკლდება ხელფასიდან. ხელშეკრულების დადებისას ყოველი ანაზღაურებიდან იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

პირველი ნაწილი ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან. ველში 010 მითითებულია გადასახადის განაკვეთი თითოეული განაკვეთისთვის. კონტრაქტორი შეიძლება არ იყოს რუსეთის რეზიდენტი, მაშინ მას გადასახადი დაუკავებიათ 30% განაკვეთით. 020 და 040 სტრიქონებში ნაჩვენებია სამუშაოს შესრულების ანაზღაურების ოდენობა, მომსახურება და მასზე დათვლილი გადასახადი. ველი 070 ასახავს დაკავებული გადასახადის ოდენობას.

თუ კონტრაქტით კონტრაქტორს აქვს უფლება მოახდინოს გადასახადის გამოქვითვა (მაგალითად, პროფესიული), ისინი აისახება ველში 030 და ამცირებს დაბეგვრას დაქვემდებარებულ თანხას. ასეთი უფლება უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

060 სტრიქონის შევსება ხდება ერთხელ, საერთო ჯამში ყველა ფსონზე (თუ რამდენიმე მათგანია). მნიშვნელობა შეყვანილია ველში პირველ ფურცელზე, ეს ხაზი ცარიელი რჩება. სულ ფიზიკური პირები, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი წლის განმავლობაში (ივსება კუმულაციური ჯამით). თუ ერთსა და იმავე პირთან (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში) რამდენიმე ხელშეკრულება დაიდო, ის ხაზში მხოლოდ ერთხელ არის ნაჩვენები.

სექცია 2 დასრულებულია მიმდინარე პერიოდისთვის – 3 თვე. ნაჩვენებია ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყველა გადახდა.

საკონტრაქტო ხელშეკრულებებისთვის, 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხაზები ივსება შემდეგნაირად:

• 100 – კონტრაქტორის მიერ შემოსავლის მიღების თარიღი. აქ მიუთითებთ ან სახსრების გადარიცხვის ან ნაღდი ფულის გაცემის დღეს;
• 110 – პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი (ემთხვევა შემოსავლის გადახდის დღეს);
• 120 – საფასურის კანონის მიხედვით გადაცემის თარიღი. კანონით დადგენილია, რომ მოსაკრებლების ბიუჯეტში გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების მომდევნო დღისა. ამრიგად, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ გადასახადი გადახდილი იყო ჯილდოს გაცემის დღეს, ანგარიში ასახავს მომდევნო სამუშაო დღეს;
• 130 – ხელშეკრულებაში მითითებული ღირებულება. თუ იგულისხმება წინასწარი გადახდა, მაშინ ავანსის ოდენობა და ანგარიშსწორების თანხა;
• 140 – დაკავებული გადასახადის თანხა.

მნიშვნელოვანი! თუ შემოსავალი გადაირიცხა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს, ეს არ არის გათვალისწინებული მე-6 პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში. გადახდა შედის მომდევნო კვარტლის ანგარიშში.

შპს „ვიტრაჟმა“ გააფორმა კონტრაქტი ფიზიკურ პირთან. ავანსი გადაირიცხა 2017 წლის 5 დეკემბერს, სამუშაოს დასრულების ცნობა გაფორმდა 2017 წლის 28 დეკემბერს. კონტრაქტორს სრული გადახდა განხორციელდა 2017 წლის 29 დეკემბერს. მომსახურების ღირებულებამ შეადგინა 39 000 რუბლი, საიდანაც წინასწარი იყო 10 ათასი რუბლი. კონტრაქტორს უფლება აქვს გამოქვითოს თანხა 8000 რუბლამდე.

წინასწარი გადახდა და საბოლოო გადახდა აისახება სხვადასხვა პერიოდში, რადგან ბოლო გადახდაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს გადაიხდება.

2017 წლის და 2018 წლის პირველი კვარტლის ანგარიშების შევსების მაგალითი:

დასკვნა

საგადასახადო აგენტმა უნდა აჩვენოს გადახდები კონტრაქტის ხელშეკრულებებით, ისევე, როგორც ჩვეულებრივი თანამშრომლების შემოსავალი. მხოლოდ ავანსის ასახვა განსხვავდება ამ ვითარებაში, მისგან დაკავებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თუ შემსრულებელი ინდივიდუალური მეწარმეა, არ არის საჭირო მისთვის გადასახადის გადარიცხვა, ასევე 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩვენება.