Polgári szerződés alapján 6 személyi jövedelemadó kitöltése. Reflexió a szerződés szerinti kifizetések formájában

Egy példa a 6-NDFL szerződéshez való kitöltésére (pontosabban néhány kulcspont), amelyet a cikkben kínálunk, lehetővé teszi, hogy jobban megértse a jelentés összeállításának jellemzőit, amelyek kifejezetten a szerződéses kapcsolatokra jellemzőek. Ezenkívül kiadványunk segít a nyilatkozatban szereplő információk helyes tükrözésében.

Mikor kell személyi jövedelemadót számítani a szerződés szerinti kifizetések után?

Szerződés köthető szervezettel, egyéni vállalkozóval vagy magánszemélyekkel. Az első két esetben a szerződés szerinti megrendelő nem vesz részt a vállalkozó után fizetendő adók kiszámításában, levonásában és fizetésében. Ha egy ügyletet egy szervezet (ügyfél) és magánszemély ír alá, akkor az ügyfél adóügynökként jár el, és személyi jövedelemadót (szja) fizet.

Ha ez az Orosz Föderáció állampolgára (rezidens), akkor a munkadíj összegének 13% -át visszatartják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az orosz adótörvénykönyv) 224. cikkének 1. pontja Föderáció)). Ha a vállalkozó nem rezidens (azaz olyan személy, aki 12 egymást követő hónapon keresztül tartózkodik az Orosz Föderáció területén, 183 napnál rövidebb ideig), az adót 30%-os kulcs alapján számítják ki (224. cikk (1) bekezdés, 3. pont az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Melyik dokumentum tükrözi a magánszemélyekkel kötött szerződés fizetését és személyi jövedelemadóját?

Az adók elhatárolása, visszatartása és megfizetése mellett az ügyfélnek megfelelő jelentéseket kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak (a Szövetségi Adószolgálat területi felügyelősége) a telephelyén. A jelentés tükrözi a szerződés szerinti díjazás összegét és a visszatartott adók összegét. A jelentéstételi forma a 6-NDFL űrlap.

Nem ismeri a jogait?

A jelentési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú végzésének 1. számú melléklete tartalmazza. A normatív aktust 2016.01.01-től kezdték alkalmazni. A feltüntetett jogforrás részletes ajánlásokat tartalmaz az űrlap kitöltésére. Ezek azonban technikai jellegűek. Ezért további cikkünkben megvizsgáljuk a jelentés elkészítésének néhány finomságát, amely lehetővé teszi a befizetett személyi jövedelemadóra vonatkozó információk helyes megadását.

Hogyan kell tükrözni a szerződést a 6-NDFL-ben? Példa a jelentés kitöltésére

Az űrlap 3 részből áll:

• Címlap.
• 1. szakasz: Általános információk.
• 2. szakasz A ténylegesen kapott jövedelem és a visszatartott személyi jövedelemadó dátuma és összege.

A dokumentum kitöltéséhez a következő adatokra van szükség:

1. A szerződés szerinti díjazás összege.
2. A díjazás fizetési időszakai.
3. Milyen adókulccsal számítják ki?

1. A jelentés információkat tartalmaz a szerződés alapján teljesített összes kifizetésről – általánosságban és külön-külön is, a vállalkozó általi kézhezvétel minden egyes tényére vonatkozóan.
2. Az 1. rovatban a 020-as és 040-es sorok összegeit eredményszemléletű módon tüntettük fel.
3. A 2. szakasz az utolsó negyedév adatait tartalmazza.
4. Az a nap, amikor a vállalkozó megkapja a fizetést (100. sor), a díjazás tényleges kiadásának vagy a kártyára való átutalásának napja határozza meg. Az előlegfizetések ugyanúgy megjelennek.
5. Az adó befizetésének időpontja a 120. sorban van feltüntetve (legkésőbb a munka tényleges befizetésének napját követő napon kell átutalni).

Tehát a 6-NDFL űrlap az Orosz Föderáció vagy egy másik állam állampolgárával kötött szerződéssel kapcsolatos információkat tükrözi. Különösen óvatosan kell eljárni a kifizetések több kifizetésre való felosztásával kapcsolatban: ebben az esetben a jelentés tartalmazza az átutalások összes dátumát és összegét, valamint az egyes kifizetések után levont személyi jövedelemadó összegét. A 6-NDFL jelentés kitöltésének példája letölthető weboldalunkról.

Mind a szervezeteknek, mind a vállalkozóknak joguk van magánszemélyeket polgári szerződés alapján munkavégzésre bevonni. A 6-NDFL információkat tartalmaz a személyi jövedelem után felhalmozott és visszatartott adókról. Ezzel kapcsolatban felmerülhet a kérdés, hogy a GPC-megállapodások szerinti kifizetések hogyan jelennek meg a 6-NDFL-ben. A cikkben megvizsgáljuk, hogyan lehet tükrözni a GPC-t a 6-NDFL-ben.

GPC megállapodás

Ha a cégek vagy egyéni vállalkozók magánszemélyeket vonnak be valamilyen munka elvégzésére, polgári jogi szerződést (GPC) kötnek velük. E megállapodás értelmében a jövedelem beérkezésének időpontja valójában a pénzeszközök magánszemély részére történő kifizetésének időpontja. Ebben az esetben nem számít, hogy mit fizettek - előleget vagy végösszeget. Minden 6-NDFL-befizetés külön blokkban és külön dátum alatt jelenik meg.

Fontos! Ha egy GPC-szerződést összehasonlítunk egy normál szerződéssel, akkor az utóbbi szerint a jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napjának számít, amelyre a bért folyósítják. Ráadásul ebben az esetben az előlegből nem kell levonni a személyi jövedelemadót.

A személyi jövedelemadó levonási eljárása

Fontos! Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó GPC-megállapodás alapján felvesz magánszemélyeket, és jövedelmet fizet nekik, akkor ezt a 6-NDFL-ben kell tükröznie, mivel ebben az esetben adóügynökök. Ez azt jelenti, hogy a szervezet köteles a befizetésekből személyi jövedelemadót levonni és a kincstárba befizetni.

Mindenekelőtt azt kell kideríteni, hogy milyen időkeretben kell kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni a személyi jövedelemadó összegét.

Az a dátum, amikor a munkavállaló GPC-megállapodás alapján bevételhez jut, az adólevonás dátuma. Ezen a napon a magánszemélynek a pénztárgépből fizetik a munkát, vagy utalnak pénzt a kártyájára. Ezt a dátumot tükröznie kell a 6-NFDL 100. sorában.

Mivel a GPC szerinti jövedelem beérkezésének dátuma egyben a személyi jövedelemadó levonásának dátuma is, ami azt jelenti, hogy ezt a dátumot fel kell tüntetni a 6-NDFL nyomtatvány 110. sorában. Ennek a dátumnak meg kell egyeznie a elszámolási dátum a megállapodási szerződésben

Mint minden más esetben a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásakor, ezt is legkésőbb a pénzeszközök magánszemélynek történő kifizetését követő munkanapon meg kell tenni. Ezt a dátumot a 6-NDFL nyomtatvány a 120. soron jelzi.

A GPC tükrözése a 6-NDFL-ben

2018-ban a GPC 6-NDFL űrlapját a Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7-11/450 számú végzése alapján töltik ki. A megrendelés a következő kitöltési követelményeket határozza meg:

1. Az űrlapot minden OKTMO esetében külön töltik ki. A szervezetnek meg kell adnia annak a településnek a kódját is, amelyben a cég részlege található.
2. A GPC 6-NDFL űrlapon történő fizetése bizonyos szakaszokban nincs feltüntetve. Ezt az összeget általános jelleggel fel kell tüntetni a jelentésekben. Az első rész az 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra és egy évre vonatkozó eredményszemléletű jövedelemre és adóra vonatkozó adatokat tartalmazza. Minden adókulcs esetében az első rész kitöltésre kerül. A jelentési időszakra vonatkozó jelentési adatok a második részben találhatók.
3. Ha egy adózási időszakban különböző kulcsokkal fizettek személyi jövedelemadót, akkor az egyes kulcsokra vonatkozó információk külön kerülnek be a 6 személyi jövedelemadóba. Annak érdekében, hogy az adóhivatal ne szabjon ki szankciókat, gondosan ellenőriznie kell a megadott adatok pontosságát.

A meghatározott követelmények alapján a 6-NDFL-ben szereplő GPC minden jelentési időszakra vonatkozóan legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap utolsó napján megjelenik és benyújtásra kerül.

Példa a GPC tükrözésére a 6-NDFL-ben

A Continent LLC április 1. és május 31. között szerződést kötött magánszemélyekkel a szolgáltatások nyújtására. A szerződés alapján nyújtott szolgáltatások költsége 10 000 rubel, az ezen összegre vonatkozó személyi jövedelemadó összege 1 300 rubel. A kifizetés június 10-én történt.

A 6-NDFL űrlap 070-es sorában rögzítik a visszatartott személyi jövedelemadó összegét, azaz 1300 rubelt. Ugyanezen a napon levonták a személyi jövedelemadót, ami azt jelenti, hogy a 100-as és a 110-es sorban ugyanaz az összeg szerepel a június 10-i dátum alatt. A kifizetett jövedelem teljes összege 10 000 rubel. Ezt az értéket a 6-NDFL űrlap 130. sorába kell beírni.

Előleg a GPC-megállapodás értelmében a 6-NDFL-ben

Fontos! Abban az esetben, ha a beszámolási időszak vége előtt a GPC-megállapodás szerinti kifizetés csak felhalmozódott, de nem volt idejük kifizetni, akkor a 020-as sorban szerepel a bevételek teljes összegében. Az ezen összegre számított adót a 040. sor tünteti fel. Ebben az esetben a 070-es sorban nem kell feltüntetni az összeget. Ez abból adódik, hogy az összeget még nem fizették be, és nem vonták le belőle a személyi jövedelemadót sem.

2. szakasz: itt jelennek meg a GPC-megállapodások szerinti előlegek, amelyeket a jelentési időszak utolsó három hónapjában adtak ki.

A 100. és 110. sor a pénzfizetés dátumát mutatja annak a személynek, akivel a GPC-szerződést megkötötték. A 120. sorban a személyi jövedelemadó átutalásának napja, vagyis a magánszemély jövedelmének kifizetését követő munkanap. A 130. és 140. sor a GPC-megállapodás alapján kifizetett előleget és ennek megfelelően az ebből az összegből levont személyi jövedelemadót tartalmazza.

A GPC-megállapodás szerinti időközi kifizetések és végső elszámolás tükrözése a 6-NDFL-ben

1. szakasz: 1 rész a szokásos módon van kitöltve. A GPC-megállapodás alapján teljesített összes kifizetés beleszámít a teljes bevételbe, és megjelenik a 020-as sorban. Ebből az összegből személyi jövedelemadó kerül feltüntetésre alább a 040-es és a 070-es sorokon.

2. szakasz: a 100-140. sorokon külön blokkban tüntetjük fel az előleget, valamint a végtörlesztést, amely az elmúlt három hónapban került kifizetésre. Ez annak köszönhető, hogy különböző időpontokban fizették őket.

A jövedelem tükrözésének jellemzői a 6-NDFL-ben

Szervezetek és egyéni vállalkozók magánszemélyekkel, egyéni vállalkozókkal vagy nem rezidensekkel lépnek szerződéses kapcsolatba. Amikor a vállalatok jelentést készítenek, bizonyos kitöltési funkciók minden esetben kiemelésre kerülnek. Például:

• A vállalkozók önállóan számítják ki az adó összegét és tükrözik azt jelentésükben. Ha a GPC-t egyéni vállalkozó adják ki, akkor a 6-NDFL nem kerül kitöltésre, és a szervezetnek nem kell személyi jövedelemadót kiszámítania. Az ügyfél nem tükrözi az igazoláson az egyéni vállalkozóval kötött GPC-megállapodás szerinti kifizetéseket. Ennek oka az a tény, hogy az egyéni vállalkozó önállóan fizeti be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, és ennek megfelelően önállóan számol be arról.
• Ha a szerződést nem belföldi illetőségű magánszemélyrel kötik, a személyi jövedelemadó mértéke 30%.

Következtetés

Ha az információ egy GPC-megállapodás alapján jön létre, az adóügynöknek figyelembe kell vennie a vállalkozó státuszát. Az információ tükröződése, valamint a személyi jövedelemadó kulcsa ettől függ majd. Ezenkívül az előlegeket külön kell feltüntetni. Csak az ugyanazon a napon felsorolt ​​szerződésekből származó kifizetések vannak egy blokkban csoportosítva.

Tegyük fel, hogy a GPC-megállapodás szerinti díjazás 10 000 rubel, míg a jövedelem szakmai levonása - 3 000 rubel. A díjazás kifizetése 2016. január 31-én történik, míg a személyi jövedelemadó visszatartása - 910 rubel. Így a GPC-megállapodás szerinti fizetés a következőképpen jelenik meg a 6-NDFL-ben:

A GPC-szerződés szerinti fizetések 1C ZUP 3.0 (8.3) verzióban

Az 1C ZUP 3.0 (8.3) információs bázisban két lehetőség van a polgári szerződések szerinti kifizetésekre:

• A fizetés egyszer, a GPC-szerződés végén történik. A szerződés lejárati dátuma a 6-NDFL fizetési dátuma:

• A GPC-szerződés szerinti fizetés a "" napon történik. Az „Elvégzett munka átvételi igazolása” dokumentum bekerül az 1C ZUP 3.0-ba. Ebben az aktusban fel kell tüntetni a tényleges fizetési dátumot, vagyis a GPC-szerződés szerinti összeg kifizetésének időpontját. Valójában a fizetés nem is aktiválható, de a dokumentumot be kell vinni az 1C ZUP 3.0 programba, és fel kell tüntetni a fizetés dátumát:

Az 1C ZUP 3.0 információs bázisban a GPC-megállapodások szerinti kifizetések „A fizetések és járulékok kiszámítása” külön dokumentumban halmozhatók fel. A „Kiválasztás” gombra kattintva kitölti a „Szerződések” fület, amely a GPC-szerződés szerinti fizetés dátumát tükrözi. Ezt a dátumot az „Elvégzett munkavégzés igazolása” bizonylatból állíthatja elő, vagy a bérszámításnál saját maga is megadhatja a szükséges fizetési dátumot. Ez a fizetési dátum a 6-NDFL űrlap 100. sorában jelenik meg:

Ennek megfelelően ezen jövedelem után a személyi jövedelemadó is a bevétel megszerzésének napján lesz:

GPC-szerződések szerinti fizetések 1C ZUP 2.5-ben (8.2)

Amikor egy megállapodást regisztrál az 1C 8.2 ZUP 2.5-ben, a GPC-szerződés időtartama feltüntetésre kerül, ami a személyes számviteli jelentésben is megjelenik. A GPC szerződés költségének kitöltésekor figyelembe kell venni, hogy ez az összeg megjelenik a bérjegyzékben, így a költség elhagyható vagy 0-val jelezhető:

Az 1C ZUP 2.5 (8.2) adatbázisban a „Bérszámfejtés” bizonylatban nem lehetséges a fizetés dátuma feltüntetni. Ezért a GPC-szerződések szerinti bevételek alapértelmezés szerint a hónap utolsó napján kerülnek nyilvántartásba. Ha a GPC-megállapodás szerinti kifizetés egy másik napra esik, akkor a megállapodások szerinti időbeli elhatárolásokat a „Szervezetek alkalmazottainak egyszeri elhatárolása” dokumentummal kell regisztrálni. Ebben a dokumentumban meg lehet adni a 6-NDFL fizetésének tényleges dátumát. A „További” lapon időbeli elhatárolások" látható

• az alkalmazott neve,
• elhatárolás típusa „Szerződéses megállapodások alapján történő fizetés”,
• feltüntetve a GPC-szerződés összegét.
• Szükség esetén szakmai levonást regisztrálnak:

Az „Egyszeri díjak nyilvántartása” dokumentum végrehajtásakor az 1C ZUP 2.5 GPC-megállapodások szerinti kifizetések a megadott dátummal szerepelnek a jövedelem-nyilvántartásban, és ennek megfelelően tükröződnek:

A modulban bemutatunk példákat arra, hogy a 6-NDFL hogyan tükrözi a különböző típusú jövedelmeket.

A polgári jogi megállapodás (GPC) értelmében a bevétel tényleges megérkezésének napja az a nap, amikor a pénzt kifizették egy magánszemélynek. Ezenkívül nem számít, hogy előlegről vagy végső kifizetésről van szó - minden ilyen kifizetést a 6-NDFL külön blokkként és dátumként rögzít (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 1. szakasza, 223. cikk és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. május 26-i levele, 03-04-06/24982) .

Rendes munkaszerződés (összehasonlításképpen): A bevétel tényleges beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést kifizették (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Az előlegből pedig nem vonják le a személyi jövedelemadót.

GPC-szerződés alapján előleg kiadása

1. szakasz: a GPC-szerződés szerinti előleg összege az év elejétől felhalmozási alapon számított bevételi főösszegben (020 sor) szerepel. A többi sor esetében a számításokat a szokásos módon végezzük.

FIGYELEM: Ha a beszámolási negyedév vége előtt a végelszámolási összeg csak elhatárolásra került, de nem került kifizetésre, akkor a 020-as sorban a bevételi főösszegben szerepeltetjük, a 040-es sorban az abból számított személyi jövedelemadót, de a 070-es sorban a 020. erre az összegre vonatkozó adatok nincsenek feltüntetve, mert . Mivel az összeget nem fizették ki, így még nem vonták le belőle a személyi jövedelemadót.

2. szakasz: a jelentési negyedév utolsó 3 hónapjára kiadott GPC-előlegeket tüntetik fel. Ha ugyanazon a napon több GPC-szerződés alapján történt kifizetés, akkor azokat egy blokkban egyesítik.

100. és 110. sor: Fel van tüntetve az egyén részére történő pénzeszközök kiadásának dátuma.

120. sor: a magánszemélynek a jövedelem kifizetésének napját követő napot (munkanapot) kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

130. és 140. sor: a GPC szerződés alapján kifizetett előleg összegét és az abból levont személyi jövedelemadót.

Időközi kifizetések és végső elszámolás

1. szakasz: szokás szerint kitöltve. A GPC-megállapodások alapján teljesített összes kifizetés a 020-as sorban szerepel a teljes bevételben. Ebből az összegből kerül feltüntetésre a kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó (040 és 070 sor).

2. szakasz: A negyedév utolsó 3 hónapjára kiállított előleg és végtörlesztés külön blokkban (100-140. sorokon) szerepel, mert különböző napokon fizettek.

Példa egy űrlap kitöltésére

A Fantik LLC szerződés alapján magánszemélynek fizetett:

És 2016. június 22-én kiadták a végső elszámolási összeget - 15 000 rubelt; Ezen összeg után személyi jövedelemadó 1950 rubel.

Előre:

100. és 110. sor – 06.08.16

120. sor – 06.09.16

130. és 140. sor – 10 000 dörzsölje. és 1300 dörzsölje. illetőleg

A végső számítás szerint:

A munkáltatók adóügynökként járnak el magánszemélyekkel szemben. azok a személyek, akiknek jövedelmet fizetnek, utánuk jövedelemadót vonnak le és utalnak át. Minden negyedévben beszámolnak az adóhivatalnak, jelentéseket nyújtanak be. A jelentésben nemcsak a vállalkozás alkalmazottai, hanem a GPC-megállapodások alá tartozó előadók is szerepelnek. Hogyan kell a szerződéses megállapodások alapján teljesített kifizetéseket 6 személyi jövedelemadóban megjeleníteni?

Az interakciónak ez a formája nem jelenti a résztvevők közötti munkakapcsolatok kialakulását. Az ügylet felei a megrendelő és a vállalkozó. Az első egy bizonyos szolgáltatást, például berendezésjavítást rendel meg, a második a szerződésben meghatározott határidőn belül elvégzi a munkát. A megrendelő a szerződéses munkát átveszi, ezt a tényt a teljesítési okiratban rögzítik, majd a szolgáltatások kifizetésére kerül sor. Magát a dokumentumot a Ptk szabályozza, nem a Munka Törvénykönyve.

Ez a fajta kapcsolat előnyös a munkáltatók számára, mivel az alá tartozó előadóművészeket megfosztják az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által megállapított garanciáktól (szabadság, betegszabadság, munkaidő stb.). GPC-szerződés köthető egyszeri vagy hosszú távú munkára. Több fajtája is van, az egyik a szerződés. A személyi jövedelemadó levonási és fizetési kötelezettség a szervezetet terheli.

Fontos! Ha egy vállalkozás egyéni vállalkozót választott vállalkozónak, mentesül a jelen megállapodás alapján az adófizetés alól, mert Az egyéni vállalkozó nem magánszemély. személy és önállóan fizeti és beszámol az adójáról.

Hogyan kell jelentéseket kitölteni?

A jelentést az összes személy összesítésével töltik ki. személyek. A szerzõdéses szerzõdések szerinti kifizetések a rendes alkalmazottak javadalmazásához hasonlóan történnek.

Fontos! Az egyetlen különbség az előleg tükrözése. A cég alkalmazottai részére történő előleg kiadásakor az adót a hónap vége után számítják le, és a fizetésből vonják le. Szerződéskötéskor minden egyes díjazásból személyi jövedelemadót vonnak le.

Az első rész az év eleji összesített összeggel van kitöltve. A 010-es mezőben az adókulcsot külön lap tölti ki. Előfordulhat, hogy a vállalkozó nem oroszországi illetőségű, akkor az adóját 30%-os kulccsal visszatartják. A 020-as és 040-es sorok a munkavégzésért, a szolgáltatásért járó díjazás összegét és az utána számított adót mutatják. A 070-es mező a visszatartott adó összegét mutatja.

Ha a szerzõdés szerinti vállalkozó jogosult adólevonásra (például szakmai), akkor azok a 030-as rovatban jelennek meg, és csökkentik az adóköteles összeget. Az ilyen jogot dokumentálni kell.

A 060-as sor kitöltése egyszer történik, összesen az összes fogadásnál (ha több van belőlük). Az érték beírásra kerül az első lapon lévő mezőbe, a többi oldalon ez a sor üres marad. Mind fizikai azon személyek, akik az év során bevételhez jutottak (halmozott végösszeggel töltve). Ha ugyanazzal a személlyel több szerződést kötöttek (a tárgyidőszakban), akkor csak egyszer jelenik meg a sorban.

A 2. szakasz a tárgyidőszakra – 3 hónapra – elkészült. A szerződés szerinti összes kifizetés megjelenik.

Szerződéses megállapodások esetén a személyi jövedelemadó 6. sorait a következőképpen kell kitölteni:

• 100 – a bevétel szerződő általi megérkezésének dátuma. Itt vagy a pénzátutalás napját vagy a készpénzkibocsátás napját kell megadni;
• 110 – a személyi jövedelemadó levonásának időpontja (egybeesik a jövedelem kifizetésének napjával);
• 120 – a díj jogszabály szerinti átutalásának időpontja. Jogszabály szerint az illetékek költségvetési átutalását legkésőbb a személyi jövedelemadó levonását követő napon kell megtenni. Így még akkor is, ha az adót a jutalom kiadásának napján fizették be, a jelentés a következő munkanapot tükrözi;
• 130 – a szerződésben meghatározott költség. Előlegfizetés esetén az előleg összegét és az elszámolási összeget;
• 140 – a visszatartott adó összege.

Fontos! Ha a bevétel átutalására a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján került sor, akkor azt a 6. szja-ban nem veszik figyelembe. A kifizetést a következő negyedévi jelentés tartalmazza.

A Vitrazh LLC szerződést kötött egy magánszemélyrel. Az előleg átutalása 2017. december 5-én megtörtént, a munkavégzést igazoló okirat aláírása 2017. december 28-án történt. A teljes kifizetés a vállalkozó részére 2017. december 29-én történt. A szolgáltatások költsége 39 000 rubelt tett ki, amelyből a előleg 10 ezer rubel volt. A vállalkozónak joga van 8000 rubel összegig levonni.

Az előleg és a végtörlesztés különböző időszakokban fog megjelenni, mert Az utolsó befizetés után személyi jövedelemadót 2018-ban kell megfizetni.

Példa a 2017. évi és 2018. I. negyedévi jelentések kitöltésére:

Következtetés

Az adóügynöknek a szerződéses megállapodások alapján teljesített kifizetéseket ugyanúgy kell kimutatnia, mint az átlagos alkalmazottak jövedelmét. Ebben a helyzetben csak az előleg tükröződése tér el, abból személyi jövedelemadót vonnak le. Ha a végrehajtó egyéni vállalkozó, akkor nem kell utána adót átutalni, valamint 6 személyi jövedelemadóban kimutatni.