A tartalék tőke emelése megjelenik a bejegyzésben. A tartalék tőke összegének növelése. Részvénytársasági tartalék képzésének jogalapja

A 82. számla „Tartaléktőke” a tartalék tőke helyzetére és mozgására vonatkozó információkat tükrözi.

A részvénytársaságban tartalékalapot hoznak létre a társaság alapszabályában meghatározott összegben, de legalább az alaptőkéjének 5 százalékával.

A részvénytársaság tartalékalapját kötelező éves befizetéssel képezik, amíg el nem éri a társaság alapszabályában meghatározott nagyságot. Az éves hozzájárulás mértékét a részvénytársaság alapszabálya határozza meg, de nem lehet kevesebb a nettó nyereség 5 százalékánál mindaddig, amíg a társaság alapszabályában megállapított összeget el nem érik. A részvénytársaság tartalékalapja veszteségének fedezésére, valamint a társaság kötvényeinek törlesztésére, egyéb forrás hiányában a társaság részvényeinek visszavásárlására szolgál. A tartalékalap más célra nem használható fel.

Levonások a tartalék tőke a nyereségből a 82. „Tartaléktőke” számla jóváírásán jelennek meg, a 84. „Eredménytartalék” számla terhelésével összhangban fedezetlen veszteség)".

A tartalék tőke felhasználása a 82 „Tartaléktőke” számla terheléseként kerül elszámolásra a 84 „Feltartott eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számlákkal egyeztetve - a szervezet évi veszteségének fedezésére elkülönített tartalékalap összegeiben. a jelentési év; 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” vagy 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” - a részvénytársaság kötvényeinek törlesztésére fordított összegek tekintetében.

7.3. táblázat.

A 82. számla "Tartaléktőke" megfelel a 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai" 84 "Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)" 61 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" 8 4 "Fedezetlen eredmény" 8 4 "Fedezetlen veszteség" számla. )" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

Az LLC "Terminal" szervezet 2004 végén 250 000 rubel veszteséget szenvedett el. (egyezik a 25. fejezet szabályai szerint megállapított veszteség összegével Adókód RF).

A társaság közgyűlése az ebből eredő veszteség tartalékalapból történő visszafizetéséről döntött. A szervezet 2005-ben nyereséget, a személyi jövedelemadó adóalapját, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikke szerint 500 000 rubel.

Tranzakciók tükrözése a 2004. évi számvitelben.

09. terhelés 68. jóváírás -

60.000 dörzsölje. (RUB 250 000 x 24%) – a halasztott fizetés előfordulását tükrözi adóvagyon;

68. terhelés 99. jóváírás -

60.000 dörzsölje. - a jövedelemadóhoz feltételhez kötött jövedelem felhalmozása tükröződik;

84. terhelés 99. jóváírás -

190 000 dörzsölje. (250 000 - 60 000) - a 2004-es veszteség leírása tükröződik;

82. terhelés 84. jóváírás -

190 000 dörzsölje. - a veszteség tartalékalapból történő visszafizetése tükröződik.

A tranzakciók tükrözése a 2005. évi számvitelben.

68. terhelés 09. jóváírás -

36 000 dörzsölje. - ((500 000 RUB x 30%) x 24%) - a halasztott adó csökkenését tükrözi

Hadd magyarázzuk el az elvégzett könyvelési bejegyzéseket.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. §-a szerint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. §-a szerint az előző adózási időszakban vagy a korábbi adózási időszakokban jogukban áll csökkenteni a folyó adózási időszak adóalapját a kapott veszteség teljes összegével vagy annak egy részével. összeget (a veszteséget átviszi a jövőre).

Ebben az esetben a tárgyidőszaki adóalap meghatározása a fejezetben előírt jellemzők figyelembevételével történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 1. szakasza).

Az adóalanynak joga van a veszteséget a veszteség keletkezésének időszakát követő tíz évig továbbvinni. Az adózónak jogában áll az előző adóidőszakban elszenvedett veszteség összegét a tárgyidőszakra átvinni. Az áthárított veszteség együttes összege ugyanakkor egyetlen beszámolási (adó) időszakban sem haladhatja meg a Ptk. szerint számított adóalap 30 százalékát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2. szakasza).

A levonható átmeneti különbözet ​​a jövőbeli beszámolási időszakokra átvitt veszteség összege (amelyet nem használnak fel a beszámolási időszakban a társasági adó alapjának csökkentésére, de az adójogszabályok értelmében a következő beszámolási időszakokban adózási szempontból elfogadásra kerülnek) ) (11., 13. o., PBU 18/02, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i rendelete, N 114n).

A levonható átmeneti különbözet ​​keletkezése a halasztott adó részeként értelmezett halasztott adókövetelés kialakulásához vezet, ami a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a társasági adó befizetésének csökkenéséhez vezet. A halasztott adókövetelést a beszámolási időszakban keletkezett levonható átmeneti különbözetek szorzataként határozzák meg az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által megállapított és a fordulónapon hatályos jövedelemadó-kulcs alapján. Ebben a példában a halasztott adókövetelés összege 60 000 RUB lesz. (250 000 RUB x 24%).

A jövedelemadó feltételes bevételének elhatárolása a beszámolási időszakban keletkezett számviteli veszteség szorzataként kerül meghatározásra az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által megállapított és a beszámolás napján hatályos adókulccsal, ebben a példában. 60 000 rubel. (250 000 RUB x 24%) (a PBU 18/02 20. cikke).

IN ebben az esetben a 2004. évi folyó nyereségadó összegét a feltételes nyereségadó-bevétel összegeként (60 000 rubel) határozzák meg, amelyet a halasztott adókövetelés összegével (60 000 rubel) korrigálnak, azaz a jelenlegi nyereségadó nulla, amely megfelel az adójogszabályok követelményei (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 274. cikkének 8. szakasza szerint, ha a beszámolási (adó) időszakban az adózó veszteséget szenvedett el, ebben a beszámolási (adózási) időszakban az adóalapot egyenlőnek tekintik nulla).

A szervezet tevékenységének év végén a 99. számlán feltárt eredménye (ebben az esetben az ebből eredő veszteség mínusz a feltételes jövedelemadó összege) a 84. Eredménytartalék (fedetlen veszteség) számláját terheli.

2005-ben a szervezet nyereséget termelt.

Vagyis a 2005-ös eredmények alapján egy szervezet legfeljebb 150 000 rubel összeggel csökkentheti a jövedelemadó adóalapját. (500 000 RUB x 30%). W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

A levonható átmeneti különbözet ​​és a halasztott adókövetelés csökkentése a 68-as számla terhelésén és a 09-es számla jóváírásán (PBU 18/02 17. pont) történő bejegyzéssel jelenik meg.

A tőke a cégtulajdonos fő eszköze, amely nélkül vállalkozói tevékenység el sem tudja kezdeni. A saját tőke meghatározott célokra szánt heterogén részekből áll. A jogi személy tőkéjének egyik fontos és kötelező összetevője a tartaléktőke. A többi tőkerészesedéstől eltérően ennek kialakításában, felhasználásában és elszámolásában ellentmondásos árnyalatok vannak.

Az alábbiakban áttekintjük kialakításának és alkalmazásának jogi alapjait, főbb funkcióit, az eredménytartalékkal való összefüggést, valamint a számviteli tételek bonyodalmait.

Mi a tartalék tőke

Semmilyen tevékenység nem biztosítható veszteség ellen. A vállalkozásban, ahol a pénzügyi kérdés a fő kérdés, különösen fontos valamilyen pénzügyi „párna” állandó jelenléte előre nem látható helyzetekre. Előfordul, hogy más módon lehetetlen a szükséges forráshoz jutni, miközben bizonyos kötelezettségek merülnek fel a partnerekkel szemben, vagy sürgős szükség van azonnali készpénzbefektetésre.

Ebből a célból a vállalkozásnak rendelkeznie kell egy bizonyos biztosítási alappal - tartalékkal.
Így a tartalék tőke a szervezet vagyonának (vagy nyereségének) egy bizonyos része, amely olyan biztosítási funkciót lát el, amely garantálja a vállalkozás megszakítás nélküli működését és a partnerek felelősségének betartását. A benne elhelyezett eredménytartalékból áll.

Tágabb perspektívában szervezeti tartalékalap– pénzügyi forrás:

• a forgóeszközök hiányának fedezése termelési tartalékok képzése során, befejezetlen projektek stb.;
• rövid távú pénzügyi befektetések.

A tartalék tőke célja:

• veszteségek megtérítése, ha ez más forrásból nem lehetséges;
• kötvények visszaváltása;
• LLC vagy JSC részvényeinek visszavásárlása;
• jövedelem kifizetése a befektetőknek (ha a nyereség ezt nem teszi lehetővé);
• osztalék elsőbbségi részvényekre;
• a hitelezőkkel szembeni, más módon nem visszafizethető sürgős kötelezettségek teljesítése.

Az Orosz Föderáció tartaléktőkére vonatkozó törvényei

A tartaléktőke létrehozását jogi személyek - részvénytársaságok és korlátolt felelősségű társaságok - biztosítják. De a jogalkotási indoklás a kialakulását ez a része a saját tőke a vállalkozások számára különböző formák tulajdonságok jelentős különbségeket mutatnak.

Tartaléktőke a JSC számára

A részvénytársaságok működésére vonatkozó jogszabályi keretet a JSC-ről szóló törvény – 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény szabályozza. Az Art. 1. pontja a tartaléktőkére vonatkozik. törvény 35. §-a. Ebben a vállalkozók-részvényesek jogszabályi kötelezettséggel kötelesek tartaléktőkét létrehozni vállalkozásukban. Méretét a részvénytársaság alapító okiratában kell meghatározni, de semmiképpen sem lehet kevesebb, mint a teljes alaptőke egy huszad része.

Ennek kialakításához évente le kell vonnia a nyereség egy bizonyos százalékát ebből az alapból (a levonások összegét az Alapszabály is meghatározza). Bármi lehet, de legfeljebb a nettó nyereség 5%-a, amíg az alap el nem éri a részvénytársaság Alapszabályában meghatározott értéket.

A részvénytársaság tartalékalapjának felhasználási céljait az alábbi zárt lista szigorúan rögzíti:

• a részvénytársaság esetleges veszteségeinek fedezése;
• kötvények visszaváltása;
• részvény visszavásárlás.

FONTOS! Mindezek a célok a tartalékalap révén megvalósíthatók, ha nincs más finanszírozási forrás. A tartalékalapból származó pénz felhasználását a listában nem szereplő célokra törvény nem teszi lehetővé.

Tartaléktőke az LLC számára

Az LLC-ről szóló törvény (1998. 02. 08-i 14-FZ szövetségi törvény) a 30. cikkben lehetővé teszi, de nem kötelezi az alapítókat tartalékalap létrehozására, valamint bizonyos célokra más alapok létrehozására. A méretek nincsenek szigorúan szabályozva, de a jogszabályi dokumentumokban szükséges rendszerezni.

Mivel az LLC-törvény nem tartalmaz nélkülözhetetlen kötelezettséget tartalékalap létrehozására, a tőke ezen részének céljait nem szabályozzák. Ebben az esetben a „Fenntartási szabályzat 69. pontja számvitelés számvitel be Orosz Föderáció”, amely a tartalékalap forrásainak különböző alszámlák közötti elosztási sorrendje mellett felsorolja annak elköltésének lehetséges módjait. Az LLC-k tartaléktőkét használhatnak fel:

• kártérítés a veszteségekért;
• kötvények visszaváltása;
• alapítói részvények visszaváltása;
• az alaptőke emelése.

JEGYZET! Ha egy JSC vagy LLC kap külföldi befektetések, tartalék tőkéjének az Orosz Föderáció törvényei szerint legalább az alaptőke negyedének kell lennie.

Hogyan jelenik meg a tartaléktőke a számvitelben?

Mint már említettük, a tartaléktőke a jogi személy saját tőkéjének szerves részeként szerepel (Számviteli Szabályzat 66. pont). Ugyanezen dokumentum 69. pontja előírja, hogy a tartalékkeretet a mérlegben külön kell feltüntetni. Erre a célra külön számla 82 „Tartaléktőke” van biztosítva, amely kötelezettség. Információkat jelenít meg a tartalékalapban rendelkezésre álló pénzeszközökről és azok dinamikájáról.

Mivel a tartalékalap forrásait az eredménytartalékból veszik fel, a 82-es számla jóváírása a 84-es „eredménytartalék, fedezetlen veszteség” számlával összhangban fog működni.

1. PÉLDA A Supercontract LLC létesítő okirataiban 50 millió rubel alaptőkéjét jelentette be. – ez az adat az alapítók legutóbbi, 2017. február 15-i ülése után jelent meg a dokumentumokban. A tartalék tőke összege ezen a napon 2 millió 200 ezer rubel volt. A nettó nyereség a 2016-os végleges dokumentumok szerint 12 millió rubelt tett ki.

A tartalék tőke összege a törvény és a Szuperszerződés LLC chartájának előírásaival összhangban a teljes saját tőke 5% -ának kell lennie: 50 millió rubel. X 5% = 2 millió 500 ezer rubel. Az éves járulékok szintén a törvényi 5%-ot teszik ki. Így az előző beszámolási év nettó nyeresége 12 millió rubel járul hozzá a tartalékalaphoz. X 5% = 600 ezer rubel.

A Charta által előírt tartalékalap méretének eléréséhez 2 millió 500 ezer rubel hiányzik. – 2 millió 200 ezer rubel. = 300 ezer rubel. Ezek a 2016. évi nettó nyereségből halmozhatók fel, amelyről a Supercontract LLC alapító testülete döntött.

A könyvelési tétel a következő volt:

15.02.2017

Terhelés 84, jóváírás 82 – 300 000 rubel. – A tartaléktőkét a nettó nyereségből képeztük.

Ha a tartalékalap feltöltésének célja a vagyon növelése, akkor az ilyen műveletet ismét a 82-es jóváírásnál kell megjeleníteni, de a 75-ös terhelést kell használni - „Elszámolások alapítókkal”. További alszámlákat is nyithat.

2. PÉLDA. A részvényesei által képviselt JSC Trayan úgy döntött, hogy 6 000 000 rubelrel növeli az eszközök értékét, ehhez hozzájárulva a megfelelő pénzeszközökkel. Ezt a döntést tükrözte a részvénytársaság 2017. március 13-i közgyűlési jegyzőkönyve. Egyes részvényesek másnap, 2017. március 14-én utalták át a szükséges pénzt, az utolsó kifizetésre 2017. március 21-én került sor. hogyan fog kinézni a végleges könyvelési bejegyzés:

14.03. 2017 – 21.03.2017

Terhelés 51, jóváírás 75 – 6 000 000 rubel. – tartaléktőke képzésére pénzt kaptak a részvényesektől.

21.03.2017

Terhelés 75, jóváírás 84 – 6 000 000 rubel. – a tartaléktőke képzése a részvényesek hozzájárulásából történt.

A tartalék tőke célszámítása

Mivel a tartaléktőke (részvénytársaságoknál) kizárólag bizonyos célokra használható fel, az elszámolást minden esetben a Számviteli Szabályzat szigorúan szabályozza. A 82-es számla terhelése a Számlavezetési Tervben szereplő alábbi számlákkal egyezhet:

• 84 „Eredménytartalék, fedezetlen veszteség”;
• 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”;
• 67 „Számítások hosszú lejáratú kölcsönökhöz és kölcsönökhöz”.

A tartalék tőke analitikus elszámolása

A számviteltől eltérően az analitikus számvitel lehetővé teszi a tartalék tőke felhasználási területeinek tisztázását. A vállalkozások által képzett tartalékok eltérő rendeltetésűek és források lehetnek.

1. A tartalékok benne vannak az árban. A számvitelben ez az eszközcsoport a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” passzív számlán jelenik meg. Rendszeresen és egyenletesen szerepelnek a költségekben, amelyek mindegyik típusa ennek a számlának külön alszámlájának felel meg:
   • szabadságdíj a személyzet számára;
   • teljesítményeredményeken alapuló bónuszok;
   • állóeszközök javítása;
   • garanciális javítások és karbantartások stb.
2. Az egyéb bevételek között szereplő tartalékok. Kezdetben rendelkezik eltérő céllal, különböző számviteli számlákon jelennek meg. Kialakításukkor a képzett tartalék összege levonásra kerül az önköltségi árból, így azok a bekerülési időpontban érvényes piaci értéken jelennek meg a mérlegben. Ezeket az összegeket le lehet írni, ha a következő elszámolási időszak elejéig nem használják fel. Ezeket az 59. „Pénzügyi befektetések értékcsökkenési leírásának tartaléka” számlán tartják nyilván. Ilyen tartalékok a következők:
   • tárgyi eszközök értékének csökkentésével képzett tartalék - ha a mérlegbevezetés napján érvényes piaci érték alacsonyabb a tényleges értéknél, a különbözet ​​tartalékot képez;
   • értékpapírokba fektetett pénz értékcsökkenése - a tárgyi eszközökkel azonos helyzet adódhat az értékpapírokkal is (a tőzsdén a névértéknél magasabb vagy alacsonyabb költséggel vásárolva a különbözet ​​tartalékot képez).

FIGYELEM! A számvitelben a számlaegyenleg tükrözésekor 58 " Pénzügyi befektetések» le kell vonni a pénzügyi befektetések értékcsökkenési leírására szolgáló tartalékalapban szereplő összegeket.

3. Céltartalékok a problémás adósságra. Problémás (kétes) tartozásnak nevezzük azt a követelést, amelyet az előírt határidőn belül nem fizetnek vissza, és amelynek biztosítéka nincs kezességi kötelezettséggel. Az ilyen tartozások az év végi leltározást követően azonosíthatók. Először is fel kell mérnie az adós potenciális képességét az adósság visszafizetésére. Erre a számviteli évet követő év van előirányozva, amely során a tartozás összege tartaléknak minősül. Az idei év után a tartalékot képező kifizetetlen tartozás adósságként szerepel (erre 5 év megengedett), majd veszteségként kerül leírásra.

Ezt a tartalékot a 63 „Tartalékok kétes követelésekre” számlaszámánál kell figyelembe venni (képzés - terheléssel, leírással és tartalék egyenleg felvételével - jóváírással).

4. Kiegészítő tőke. Ha egy szervezetnek jól megy, tőkéje nő. Lehetőség van a vagyon növelésére, beleértve a tartaléktőkét is. A kiegészítő tőke a következőkből állhat:
   • a vállalkozás eszközeinek (forgó- és befektetett) átértékelése;
   • az alaptőkére felhasznált részvények tényleges és névleges ára közötti különbözet;
   • árfolyamkülönbségek a részvények alaptőkébe történő hozzájárulása során, ha azok devizában történtek.

A póttőke elszámolására a 83. „Póttőke” számla (hitel) és a speciális alszámlák szolgálnak. A terhelés lehet számla 50 „Készpénz”, 51 „Pénzszámlák”, 52 „Devizaszámlák” stb.

FONTOS INFORMÁCIÓK! A tartalékba pótlólagos tőkeként szereplő összeg általában nem írható le, kivéve az alaptőke-emelést, a tárgyi eszközök átértékelést követő leírását vagy negatív árfolyam-különbözetet.

3. PÉLDA. Az OJSC „Potrebitel” lehetőséget kapott jegyzett tőkéjének emelésére további részvények elhelyezésével. Névértéken az emelkedés 300 000 rubel lett volna, de jegyzéssel történő eladáskor 320 000 rubelt fizettek a részvényekért.

Bejegyzések a „Potrebitel” OJSC könyvelésében:

• 75 „Elszámolások alapítókkal”, alszámla „Elszámolások az alaptőkéhez való hozzájárulásról” terhelés; hitel 80 „Jegyzett tőke”, alszámla „Bejelentett tőke” - 300 000 rubel. – az alaptőke-emelés tükröződik;
• terhelés 80 „Jegyzett tőke”, alszámla „Bejelentett tőke”; hitel 80 „Jegyzett tőke”, alszámla „Jegyzett tőke” - 300 000 rubel. - a részvényjegyzés tükröződik;
• terhelés 51 „Folyószámlák”; hitel 75 „Elszámolások az alapítókkal”, alszámla „Elszámolások az alaptőkéhez való hozzájárulásról” - 320 000 rubel. - nyugta tükröződik készpénz vásárolt részvényekért;
• 75 „Elszámolások alapítókkal”, alszámla „Elszámolások az alaptőkéhez való hozzájárulásról” terhelés; hitel 83 „Kiegészítő tőke” - 20 000 rubel. - a részvényprémium megjelenik (a részvények tényleges forgalomba hozatali költségének a névérték feletti többlete).

A tartalék tőke értéke

A tartaléktőkének vagy tartalékalapnak (ezeket a fogalmakat ugyanazon a területen használják) meglehetősen korlátozott az alkalmazási köre. Fő funkciója a szervezet bizonyos veszteségeinek kompenzálása. A tartaléktőkéből történő forráselköltés eljárása nem növeli vagy csökkenti a jogi személy vagyonát, csak a saját tőke összetételében jelenik meg.

A tartalékalap egy közvetett eszköz a vállalkozás pénzügyeinek megmentésére, mivel a nyereség egy részét megvédi az azonnali felhasználástól a keletkezés pillanatában, és arra kényszeríti, hogy ezt a részt „megmentse” az esetleges veszteségek „esős napjára”. , ezáltal biztosítva a szervezetet az akut negatív következményektől.

Ha a szervezet tevékenységét szabályozó törvény nem tesz említést sem kötelező, sem önkéntes tartalékalap létrehozásának lehetőségéről, ez nem fosztja meg a szervezetet attól a jogtól, hogy az alapító okiratokban megfelelő rendelkezést állapítson meg.

A tartalékalap képzésének forrásai lehetnek:

• levonások a szervezet nettó nyereségéből;

• tagok (részvényesek) hozzájárulásai stb.

Töltse fel a tartalék alapot, amíg az alap teljesen meg nem alakul (azaz a szervezet alapító okiratában megállapított összegben). Ezt követően a tartalékalapba befizetések (befizetések, befizetések stb.) átmenetileg nem teljesíthetők.

A tartalékalap elköltésekor annak mérete kisebb lesz, mint a megállapított érték. Ebben az esetben folytassa a tartalékalap feltöltését mindaddig, amíg annak mérete nem felel meg a törvény és (vagy) az alapító okiratok követelményeinek.

Azok a szervezetek, amelyeknek tartalékalapot kell létrehozniuk, csak szigorúan meghatározott célokra használhatják fel. Azok a szervezetek, amelyek önkéntes alapon hoznak létre alapot, azt az alapító okiratban (alapszabályban) meghatározott bármely célra felhasználhatják.

Helyzet: módosítható-e a szervezet alapszabályában eredetileg rögzített tartalékalap nagysága?

Válasz: igen, lehet.

A tartalékalap létrehozásának eljárását (beleértve a méretét is) a szervezet illetékes testülete hagyja jóvá, és azt az alapító okiratokban (alapszabályban) rögzítik (lásd például a 35. cikk (1) bekezdését és a 11. cikk (3) bekezdését). Az 1995. december 26-i 208-FZ törvény (1) bekezdése, 30. cikke és az 1998. február 8-i 14-FZ törvény (2) bekezdése, 12. cikke).

Például egy részvénytársaságban az ilyen jogkörök a részvényesek közgyűlését illetik meg. LLC-ben - a résztvevők közgyűlése.

Ezért az alapszabályban eredetileg rögzített tartalékalap méretének megváltoztatásához egy ilyen illetékes testületnek döntenie kell annak növeléséről (lecsökkentéséről), és e döntés alapján meg kell változtatnia az alapító okiratokat (lásd: például az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 12. cikkének (1) bekezdése és 48. cikkének (1) bekezdése, az 1998. február 8-i törvény 12. cikkének (4) bekezdése, 33. cikkének (2) bekezdése. 14-FZ).

Figyelembe kell azonban venni, hogy a kötelezően alapítványt létrehozó szervezetekben főszabály szerint a tartalékalap minimális mértéke jogszabályban meghatározott. Például a részvénytársaságoknál a tartalékalap nem lehet kevesebb, mint az alaptőke 5 százaléka (az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 35. cikkének 1. cikkelye).

A számvitelben tükrözze a tartalékalap képződését a 82. „Tartaléktőke” számla jóváírásában. A megfelelő számla, valamint a könyvelés alapjául szolgáló bizonylatok az alap létrehozásának forrásától függenek.

IN pénzügyi kimutatások Kérjük, adjon tájékoztatást a tartalékalapról:

• a Mérlegben. További információkért lásd táblázat;

• a saját tőke változásairól szóló kimutatásban. További információkért lásd táblázat.

Ez a PBU 4/99 5., 20. és 30. bekezdéséből következik.

Tartalékalap kialakítása a nettó nyereségből

Ha a tartalékalapot a szervezet nettó nyereségének terhére alakítják ki (például a részvénytársaságok számára kötelező az alapképzés ilyen forrása), akkor annak létrehozását (feltöltését) a könyvelésben fel kell tüntetni:

Terhelés 84 Jóváírás 82

- az eredménytartalékból levonások történtek a tartalékalapba.

Ez a számlatükörhez (82., 84. számla) vonatkozó utasításokból következik.

A kiküldetést egy számviteli igazolás alapján hajtsa végre, amelyben megadja a tartalékalapba történő hozzájárulások kiszámítását (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. része).

Nem szükséges a szervezet résztvevői (részvényesei) közgyűlésének további határozata a nettó nyereségnek a tartalékalapba történő irányáról. Ha ugyanis egy szervezet létrehozza (törvény erejénél fogva vagy önként), akkor az alap létrehozásának kötelezettségét és eljárását a szervezet alapító okirata (alapító okirata) rögzíti. Ezért előtte rendszeresen erősítse meg döntés született a tulajdonosok nem kötelesek. Ez a következtetés következik például az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 35. cikkének (1) bekezdéséből (részvénytársaságok esetében), az 1998. február 8-i 14. törvény 30. cikkének (1) bekezdéséből. -FZ (LLC-k számára).

Mivel a nettó nyereség tartalékalapba történő átcsoportosításáról a résztvevők (részvényesek) közgyűlésének további határozata nem szükséges, a könyvelést abban az évben kell elvégezni, amelyben a nyereség beérkezett.

Példa arra, hogy a szervezet nettó nyereségéből a tartalékalapba történő éves hozzájárulás hogyan jelenik meg a részvénytársaság számviteli nyilvántartásában

A CJSC Alpha jegyzett tőkéje 100 000 rubel. A társaság alapszabályának megfelelően a tartalékalapnak az alaptőke 10 százalékának kell lennie, azaz 10 000 rubelnek. (100 000 RUB × 10%). A tartalékalap képzéséhez való éves hozzájárulás a nettó nyereség 6 százaléka. Január 1-től a tartalékalap mérete 8000 rubel.

Ebben az évben az Alpha nettó nyeresége 50 000 rubelt tett ki. Így a tartalékalapba történő éves hozzájárulás összegének idén 3000 rubelnek kell lennie. (50 000 RUB × 6%). Mivel azonban csak 2000 rubel hiányzik a társaság alapszabályában előírt tartalékalap értékének eléréséhez. (10 000 rubel - 8 000 rubel), a tartalékalapba történő hozzájárulás pontosan ekkora összeget tesz ki (2000 rubel).

A könyvelő a számviteli igazolásban tükrözte a tartalékalapba történő befizetések számítását.

Decemberben a könyvelő bejegyzést tett az Alpha könyvelésébe:

Terhelés 84 Jóváírás 82
- 2000 dörzsölje. - befizetések történtek a tartalékalapba a képzés befejezéséhez szükséges összegben.

A választott adózási rendszertől függetlenül a szervezet nettó nyereségéből tartalékalap képzése nem befolyásolja az adók kiszámítását. Mivel ebből nem keletkeznek adózásnál figyelembe vehető kiadások (lásd például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 252. cikkét, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. augusztus 12-i 9690/ sz. határozatát). 08, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2008. április 7-i F04-2259/2008(3199-A27-15) számú határozata).

Tartalékalap kialakítása befizetésekkel

A legtöbb nonprofit szervezetnek (beleértve a hitel-, mezőgazdasági, fogyasztói és lakás-takarékszövetkezeteket is) tartalékalapot kell létrehoznia, többek között tagjaik (részvényesei) hozzájárulásai révén (16. szakasz, 3. rész, 1. cikk, 1. pont 4 6. cikk A 2009. július 18-i 190-FZ törvény 34. cikkének 6-7 bekezdése, az 1995. december 8-i 193-FZ törvény 34. cikkének 6-7. bekezdése, a 2004. december 30-i törvény 53. cikkének 1. része. 215-FZ).

A tagoktól (részvényesektől) kapott hozzájárulások kezdetben célzottként kerülnek elszámolásra, és a 86. „Célzott finanszírozás” számla jóváírásán szerepelnek. A tagok (részvényesek) adósságának ellenőrzéséhez használhatja a 76-os „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlát. Végezze el a következő bejegyzéseket a könyvelésben:

Terhelés 76 Jóváírás 86

- tükrözi a tagok (részvényesek) tartozását a tartalékalapba történő hozzájárulással;

55. terhelés (50, 51) 76. jóváírás

- beérkeztek a tagok (részvényesek) hozzájárulásai a tartalékalapba;

86. terhelés 82. jóváírás

- a tagok (részvényesek) befizetései a tartalékalapba kerültek.

Ez a számlatükörhez (82. és 86. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Bejegyzések készítése a tagok (részvényesek) tartalékalapba történő befizetésekkel kapcsolatos tartozását igazoló dokumentumok, valamint e hozzájárulások átutalását igazoló dokumentumok alapján (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. része) .

Ha egy szervezet használja közös rendszer adózás (egyszerűsítve), akkor a kapott tagsági (részvényes) hozzájárulást ne számítsa be az adóköteles jövedelembe. Az ilyen összegeket a nonprofit szervezetek fenntartása és a törvényben meghatározott tevékenységük végzése céljából célzott bevételként számolják el, és nem veszik figyelembe a jövedelemadó (egyszeri adó) kiszámításakor. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséből és 346.15. cikke 1.1. bekezdésének 1. albekezdéséből következik.

Számviteli igazolás Egy vállalkozás nettó vagyonának növekedése a társaság részvényeseinek vagyoni hozzájárulásával (vagyoni jogokkal) a tartalékalap növekedéseként is tükröződhet. Feladás ebben az esetben: Dt Kt Tranzakció leírása 75 82 A részvényesek (résztvevők) tartaléktőkéhez való hozzájárulását tükrözi Példa a részvényesek pénzeszköz-átutalásával történő megalakításra A társaság ülésén résztvevők úgy döntöttek, hogy 10 000 000 rubelt fizetnek a tartalékba alap. A műveletet tükröző könyvelések jöttek létre: Dt Kt Tranzakció leírása Összeg Bizonylat 51 75 DS átvétele a részvényesektől megjelenik 10 000 000 Bankkivonat 75 82 Tartalék képzés részvényesi hozzájárulásokból 10 000 000 Számviteli kimutatás Tartalék tőke felhasználása A tartalék felhasználása a célját szolgáló alap a részvénytársaság igazgatóságának vagy más irányító szervének döntése alapján történik.

Feladások a 82-es fiókba

Díjmentes bizonylatok98-3 - A korábbi években feltárt hiányok miatti tartozás közelgő beérkezése98-4 - A vétkes felektől behajtandó összeg és az értékhiány költségei közötti különbözet99 - Nyereség Kt 001 - Lízingelt tárgyi eszközök002 - Leltár átvétel megőrzésre003 - Feldolgozásra átvett anyagok004 - Bizományba átvett áru005 - Beszerelésre átvett berendezések006 - Szigorú bejelentőlapok007 - Fizetésképtelen adósok veszteségesen leírt tartozása008 - Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítéka009 - Kiadott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka01 - Befektetett eszközök001 - Befektetett eszközök selejtezése010 - Befektetett eszközök értékcsökkenése011 - Lízingelt tárgyi eszközök012 - Immateriális javak használatra kapott013 - Leltár és háztartási cikkek.

Tartaléktőke elszámolása (82. számla). hozzászólások

Április fizetés: ne tévedjen a személyi jövedelemadó átutalásának időpontjában a májusi ünnepek miatt Idén a májusi ünnepek első „része” 4 napig tart (április 29-től május 2-ig). Ha cége fizetési napja 1. vagy 2., akkor április 28-án kell kifizetnie az áprilisi fizetést. Ugyanezen a napon kell levonni a személyi jövedelemadót.< …

Érdemes még május 1-je előtt kifizetni az adótartozásokat. Ellenkező esetben a potenciális és a meglévő partnerek olyan információkat fognak látni, amelyek szerint a társaság egy teljes évre tartozik a költségvetésnek.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 26 января 2017 г. Требование осмотрительности в бухгалтерском учете предполагает бОльшую готовность к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов (п.

6 PBU 1/2008). A számviteli tartalékképzés pedig éppen ennek a követelménynek köszönhető.

Tartalékok a könyvelésben

Könyvelések A pénzügyi eredmény 12 hónap alatt halmozottan halmozódik fel. Először is ezekből az alapokból fizetik az adókat és illetékeket, majd a charta által biztosított alapokat képezik. A fennmaradó összeg a nettó nyereség. Refinanszírozzák vagy a szervezet igényeinek kielégítésére használják fel.
Nézzük meg azokat a tipikus bejegyzéseket, amelyek a 84-es „Feltartott eredmény” számlával összhangban jönnek létre. Hozzászólások:

1. DT84 KT51 - a költségek egy részét a nettó nyereségből fizették ki.
2. DT84 KT70 – a munkavállalóknak fizetett bónusz.
3. DT84 KT80(83) – a jegyzett (pót)tőke összege megemelésre került.
4. DT73 KT84 – veszteségek fedezete munkavállalói járulékokból.
5. DT80 KT84 – az alaptőke nettó eszközértékre változik.

Osztalékfizetés Az éves beszámolót a közgyűlés hagyja jóvá.

Az eredménytartalék képzésének és felhasználásának elszámolása

Info

Konzultációnkon elmondjuk, milyen tartalékok keletkeznek a könyvelésben. Milyen tartalékok léteznek a számvitelben képzett tartalékok 3 csoportra oszthatók:

• tartalék tőke;
• értékelési tartalékok;
• tartalékok a becsült kötelezettségekre.

Mindezek a tartalékok mind a képződés forrásában, mind a számvitelben való tükröződési sorrendben különböznek. Tartaléktőke A tartalékalapot (tőkét) a szervezetek az alapító okiratuknak megfelelően nyereségből képezik, és veszteségek fedezésére, valamint egyéb célokra használják fel (záradék.

1 evőkanál. 30 Szövetségi törvény 1998. 02. 08-án kelt 14-FZ, 1. pont, 1. cikk. Az 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 35. cikke). A tartaléktőke elszámolása a 82. „Tartaléktőke” számlán történik (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete).

Tartaléktőke nyilvántartása a 82-es számlán (feladások)

Normál működési feltételek mellett a szervezet minden költség megfizetése után és adókötelezettségek bizonyos mennyiségű pénz marad. Ezt a felhalmozott eredményt általában újra befektetik a szervezetbe. A tulajdonosok döntik el, hogy a pénzeszközöket a jövőben hogyan használják fel.

Figyelem

Profit A vállalkozás tevékenységének fő mutatója a tőkeköltség változása. A 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelenik meg. A DT esetében a veszteségeket, a CT-nél a bevételeket számolják el. Az eredmények összehasonlítása képezi a szervezet pénzügyi eredményét.

Nézzünk egy példát a 99-es számla forgalma az első negyedévben: 10 000 rubel. dízel üzemanyagra és 12,5 ezer rubelre. CT által. A végső egyenleget a következő képlet alapján számítjuk ki: Egyenleg az időszak elején + CT forgalom – DT forgalom = 0 + 12,5 – 10 = 2,5 ezer rubel. Mozgás a 2. negyedévre: DT esetében – 15 ezer rubel, CT esetében – 13,5 ezer.
dörzsölje. Egyenleg = 2,5 + 13,5 - 15 = 1000 dörzsölje.

Eredménytartalék: bejegyzések

Videolecke „Tartaléktőke elszámolása 82. számla alatt” A „Tartaléktőke elszámolása a 82. számla alatt: feladások, példák” című videóóra prezentációjának letöltése PDF formátumban Hogyan alakul ki a tartaléktőke? A naptári év lezárása után minden végleges bejegyzés megjelenik, az évre vonatkozó beszámoló készül - a társaság résztvevőinek (alapítóinak) gyűlése kerül megrendezésre, amelyen eldől a nettó nyereség felosztásának módja: osztalékfizetés, tartalékképzés, stb. Mint fentebb Elhangzott, hogy a részvénytársaságoknál a tartaléktőke képzése kötelező eljárás, és megállapították, hogy a tartalék tőke összegének legalább 5%-nak kell lennie. az alaptőkéből. A tartalék konkrét összegét minden egyes szervezet esetében az alapító okiratok (alapszabály) határozzák meg.

Az eredménytartalék miatt megemelték a tartaléktőkét

A ki nem fizetett osztalék után kötbért nem számítanak fel. A be nem érkezett összegeket a JSC egyéb bevételei között kell figyelembe venni: DT 75 (76) CT 91. Tartaléktőke Veszteségek finanszírozására, kötvények visszafizetésére, saját visszavásárlásra értékpapír A JSC-k speciális alapot hoznak létre. Minimális nagysága az alaptőke 5%-a. A törvény a nettó nyereség 5%-ának megfelelő éves pénzeszközök átutalását írja elő.

Akárcsak a 84. cikk „Feltartott eredmény” esetében, a 82. „Tartaléktőke” számla passzív. Ez azt jelenti, hogy az alapösszeg csökkenése terhelésként, a növekedés pedig jóváírásként jelenik meg. Nézzük a tipikus vezetékezést:

1. DT84 KT82 - az alap létrehozása.
2. DT82 KT84 – veszteségleírás.
3. DT82 KT66(67) – kötvénykiváltás.
4. DT84 KT84 – korábbi évek tartozásának fedezete.

Ingatlanszerzés A felhalmozott eredmény immateriális javak vásárlására fordítható.

A tartaléktőke emelése megtörtént az eredménytartalékból.

Ezek a műveletek a következő tranzakciókkal jelennek meg a BU-ban:

• DT84.1 KT75.2 – bevétel kifizetése.
• DT84.1 KT82 - a tartalékalap feltöltése.
• DT84.1 KT84.4 - veszteségfedezet.

Beszámolás A mérlegben a felhalmozott eredmény: 1) negyedéves jelentésben:

• számla egyenlege 99 „nyereség és veszteség” plusz/mínusz;
• számlaegyenleg 84 „eredménytartalék (fedetlen veszteség)” mínusz;
• a 84. „eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla egyenlege (a beszámolási időszakban felhalmozott osztalékelőlegek tekintetében);

2) éves beszámolóban: számla 84. Ha a vállalkozás nem rendelkezett pénzügyi eredmény a korábbi évekre vagy a tulajdonosok időközi elhatárolásaira vonatkozóan, akkor a mérleg 1370. és a 2. számú nyomtatvány 2400. sorának jelentése egybeesik. Néha egy szervezet kénytelen módosítani a mérlegmutatókat a jelentésközi időszakban.

A 82-es fiók jellemzőinek tanulmányozásával a következő jellemzőket hozhatja létre. Ez a fiók:

• passzív, mivel segítségével figyelembe veszik a vállalkozás tulajdonának forrásait; RK az egyik alkatrészek egy részvénytársaság tőkéje, és mint minden eszközforrás, a mérleg forrásoldalán jelenik meg;
• mérleg, mert mutatói megjelennek a mérlegben;
• részvény, mivel a részvénytársasághoz tartozó alapok képzési forrásait - a társaság tőkéjét - hivatott elszámolni;
• a fő, mert célja a társaság vagyonának (ebben az esetben) keletkezési forrásainak állapotának és mozgásának ellenőrzése.

A tőkefelhalmozás forrásairól a „Tőke-felhalmozás főbb forrásai” című cikkünkben olvashat.

A becsült kötelezettségekre képzett tartalékok tartalmazzák a nyaralási díjak tartalékát, a garanciális javítások tartalékát és egyéb hasonló tartalékokat (PBU 8/2010). A becsült kötelezettségekre képzett tartalékok a jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok számláján jelennek meg. Mutassuk meg azokat a könyvelési nyilvántartásokat, amelyek a közelgő szabadságok kifizetésére vonatkozó tartalék létrehozása és felhasználása során keletkeznek: Művelet Terhelési számla Hitelszámla Készült (tisztázott) tartalék a szabadságok kifizetésére 20 „Fő termelés”, 26 „ Általános költségek", 44 "Értékesítési költségek" stb.

96 „Tartalék a következő kiadásokra” A tartalékkeretet az alkalmazottak szabadságának kifizetésére (fel nem használt szabadság kompenzációja) használták fel 96 70 „Elszámolások a személyzettel bérekre” Tartalékalapból elhatárolt biztosítási díjak nyaralási kifizetésekből 96 69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a biztonsághoz” Iratkozzon fel csatornánkra a Yandex.
Más formájú vállalkozások számára tartalékalap létrehozása a vezetőség döntése alapján lehetséges. A tartalék tőke a következőket tartalmazhatja:

• munkavállalói társasági alap;
• tartalékalap;
• elsőbbségi részvények osztalékalapja;
• és mások.

Ez az alap a részvénytársaság veszteségének fedezésére, valamint egyéb forrás hiányában kötvények és részvények elszámolására szolgál. A tartalékkeret más célra nem fordítható.
A tartaléktőkét a nettó nyereségből történő levonások képezik. A befizetések éves összegét a részvénytársaság vezetése határozza meg, ez az arány nem lehet kevesebb, mint 5%. A tartalékalap tőkéje a beszámoló során a vállalkozás saját tőkéjében szerepel.
A tartaléktőke képződése A tartaléktőke képzése a Dt 84 „Eredménytartalék (veszteség)” - Kt 82 „Tartaléktőke” elszámolásával történik.

A tartalék tőke a vállalkozás saját tőkéjének egyik összetevője, a és. A 82-es számlán tartaléktőkét képeznek, kölcsönnel a tartaléktőkét képezik és növelik, terheléssel csökkentik (felhasználják).

A tartalék tőkét nem minden szervezet képezi, de bizonyos esetekben kötelező. Különösen a részvénytársaságoknak kell tartalékot képezniük, de a többi szervezet saját belátása szerint, az alapító okirataikkal és a szervezet által elfogadott szabályokkal összhangban képez tartalékot.

A tartalékkeret a vállalkozás működése során esetlegesen felmerülő, előre nem látható kiadásokra fordítható. A JSC-k ezeket az alapokat saját részvényeik visszavásárlására használhatják fel.

A tartaléktőke elsősorban tartalékalapból áll. Ezenkívül tartalmazhat más alapokat is, például egy speciális alapot az alkalmazottak társasági formálására, egy speciális alapot az elsőbbségi részvények osztalékának kifizetésére. A tartalék tőke összetételét a társaság alapszabálya írja elő.

A tartalék tőke képzésének eljárása

Az év elején tartalékot képeznek, amikor az évre befolyt nettó nyereséget felosztják. Az év végén alapítói ülést tartanak, amelyen jóváhagyják a fordulónapot, meghozzák a különböző döntéseket, felosztják a évi nettó eredményt, beleértve a tartaléktőke létrehozásáról vagy feltöltéséről szóló döntést.

A részvénytársaságok tartaléktőkéjének minimális korlátja van, amely nem lehet alacsonyabb - az alaptőke 5%-a. A tartalék tényleges összegét minden szervezet önállóan állapítja meg (a minimális keret figyelembevételével). A tartalék tőke összegét az alapító okiratok határozzák meg. Minden más szervezet bármilyen méretű tartaléktőkét létrehozhat, ebben az esetben nincs korlátozás.

Így az év elején a nettó eredményből származó források tartaléktőke feltöltésére fordíthatók. A pótlás a társaság alapszabályában meghatározott összeg erejéig történik.