Tisztázták az adóhatóságok, hogy lakáseladáskor mikor kell nyilatkozatot tenni. Mikor kell bevallást benyújtani lakáseladáskor? A személyi jövedelemadó bevallás összetétele

Hazánk adójogszabályai előírják, hogy lakás eladásakor, nyeremény átvételekor, bérleményből származó tárgyak vagy adóügynökök által nem adózott bevételek átvételekor egyfajta jelentést kell benyújtani a bevételről a 3-NDFL űrlapon. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikkében meghatározott adófizetők felelőssége tartalmazza (1. szakasz, 4. alpont).

Rögtön mondjuk le, hogy lakáseladáskor nyilatkozatot kell tenni, ha 3 évnél rövidebb ideje van az ingatlan tulajdonában. Ezt az intézkedést az ingatlanpiaci spekulatív ügyletekből származó esetleges bevételek fajlagos megadóztatása okozza, mert Általában azért vásárolnak lakást az emberek, hogy hosszú ideig ott maradjanak. A bejelentési dokumentumokat az azt követő év április 30-a előtt kell benyújtani a regisztráció helyén működő adóhatósághoz, amelyben például egy lakás értékesítését végrehajtotta.

Ha ezen időpont előtt nem nyújtanak be nyilatkozatot egy lakás eladásáról, az eladó adózási kötelezettséggel és 1000 rubel bírsággal sújtható. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy általában nem kell adót kivetni olyan ügyletekre, amelyek olyan ingatlanok értékesítésével járnak, amelyek több mint három éve az Ön tulajdonában vannak. Ebben az esetben nem történik bejelentés az adóhatóság felé.

Lakásértékesítés esetén a „Számadó” űrlapon szerepel. Az „E” lapon kell kitölteni, figyelembe véve az MMB-7-3/760@ (2011. november 10-én elfogadott) szövetségi adószolgálati rendelet 2. számú mellékletének tizenhetedik fejezetében meghatározott ajánlásokat. ennek a dokumentumnak a verziói. A bejelentéshez speciális programokat használhat, amelyeket az adóhatóság ingyenesen biztosít.

Itt kell megadnia vezetéknevét és kezdőbetűit az űrlap fejlécében. Továbbá az 1.1.1-1.4.1. pontokban fel kell tüntetni a bevételek összegét, amelyet az adásvételi szerződések másolatainak csatolásával kell igazolni. Az 1.1.2 - 1.3.2 albekezdések az összes eladott tárgy után megengedett adólevonás összegét jelzik, amely jelenleg nem haladhatja meg az egymillió rubelt. Felhívjuk figyelmét, hogy egy millió alatti lakás eladásakor, ha három évnél rövidebb ideje van a tulajdonában, akkor is nyilatkozatot kell készíteni.

A lakásértékesítési nyilatkozat formájában a lakások, házak, stb. ingatlanon kívüli ingatlanok értékesítésére vonatkozó információk benyújtására használható. E célból ugyanazon az „E” lapon a 2.1. pont található. és 2.2., amelyek tájékoztatást adnak az értékesítésből (például egy autó eladásából) származó bevételről, valamint az adólevonások összegéről (a 2.1.2. bekezdésben - 250 000 rubel, a 2.2.2. bekezdésben). - az igazolt bevétel összegében ).

Még ha nem is adott el, hanem vásárolt ingatlant, érdemes gondosan megőrizni az ügylethez kapcsolódó minden dokumentumot: az adásvételi szerződéstől a banki kivonatokig, nyugtákig, átvételi igazolásokig. Jól jöhetnek a jövőben, amikor a lakás eladásra kerül, és lakáseladáskor szükség lesz egy dokumentumra, például nyilatkozatra.

Az adólevonást vagy a jövedelembevallást az állampolgárok a 3-NDFL nyilatkozat alapján végzik. A jelentés formája szinte minden évben változik. Nagyon fontos a naprakész adatlap kitöltése, mert az elavult formátumú bevallás benyújtása azzal fenyegeti az adózót, hogy megtagadja az adólevonáshoz szükséges dokumentumokat, egyéni vállalkozókat pedig - a bevallási határidő elmulasztásával.

3. szja 2016. évre

A Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/552@ számú végzése jóváhagyta a jövedelemadó-bevallás új formáját és a 2016. évi 3 személyi jövedelemadó kitöltésének eljárását. Az előző nyilatkozati űrlapon a következő változtatások történtek:

1. A bal felső sarokban található összes dokumentumoldal vonalkódja megváltozott.

Kérjük, vegye figyelembe hogy a 2016. évi 3. szja bevallást akkor is el kell fogadnia az adóhatóságnak, ha nincs kétdimenziós vonalkódja. Ennek a kódnak a hiánya nem lehet ok a nyilatkozat elfogadásának megtagadására. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. április 18-án kelt, PA-4-6/7440 számú levele.

2. A 2. „Az adóalap és az adókulccsal adózott jövedelem utáni adó összegének kiszámítása” rovatban a „002” rovat kiegészült, ahol meg kell adni a tárgyévi bevétel típusát:

• "1", ha a bevételt osztalék formájában kapták;
• „2” ellenőrzött külföldi szervezetektől származó nyereség esetén;
• „3” minden egyéb bevételnél (fizetések, ingatlaneladásból származó bevételek stb.).

Kérjük, vegye figyelembe hogy ha a beszámolási időszakban (évben) több fajta bevétel érkezett, akkor a 2016. évi személyi jövedelemadó 3. nyomtatványa a 2. szakaszból ugyanannyi lapot tartalmazzon, mint a jövedelemfajták.

3. Az adóidőszakban befizetett iparűzési adó összegét most a 091-es sorban kell feltüntetni, nem a 123-as sorban, mint korábban (egyéni vállalkozókra vonatkozik);

4. A 2. pont 040. sora tartalmazza a munkáltató által a beszámolási időszakban nyújtott szociális juttatások összegeit (korábban ezen összegek nem szerepeltek ezen a sorban);

5. Az A lap kitöltésekor egy új típusú bevétel került hozzáadásra: 09 - Ingatlanok és részesedések értékesítéséből származó bevétel, amelyet az objektum kataszteri értéke alapján határoznak meg, szorozva egy 0,7-es csökkentési tényezővel;

A „09” kódot akkor kell megadni, ha az ingatlanértékesítés ügyleti összege lényegesen (30 százalékkal vagy több) alacsonyabb a megállapított kataszteri értéknél. Például egy lakás kataszteri értéke 20 millió rubel. Ha a szerződés szerinti összeg 14 millió rubel alatt van. (20 millió rubel x 0,7), akkor az „imputált” és nem a tényleges jövedelem után kell kiszámítani és fizetni az adót, azaz 14 millió rubel után, nem pedig a megállapodásban meghatározott összeg után.

Ilyen helyzetek általában akkor merülnek fel, ha a szerződésben az ingatlan eladási árának összegét az adófizetés elkerülése érdekében alulértékelik. Ennek a gyakorlatnak a visszaszorítására a 2016. évi személyi jövedelemadó 3. bevallása új kóddal egészült ki a jövedelem típusára és az ingatlan kataszteri és értékesítési értéke közötti jelentős eltérés esetén adószámítási rendre.

6. A szokásos levonások bevételi határa 280 000 RUB-ról módosult. legfeljebb 350 000 dörzsölje. (030. o.)

2016. évi 3 db személyi jövedelemadó benyújtásának határideje

Azon állampolgárok számára, akik bármilyen típusú levonást kívánnak igényelni (kivéve az ingatlan- és ingatlanértékesítés levonásait, valamint az egyéni vállalkozók speciális levonásait az OSNO-n), a 2016-os személyi jövedelemadó 3 beadásának határideje nincs meghatározva. Az év bármely szakában felveheti a kapcsolatot az adóhivatallal a levonásért. Emellett 2017-ben nemcsak 2016-ra, hanem 2015-re és 2014-re is van joga bevallást és adóbevallást benyújtani.

Azok számára, akik számára a nyilatkozat benyújtása kötelezettség, és nem jog, a Szövetségi Adószolgálatnak történő megküldésének határideje meghatározásra kerül - legkésőbb április 30-ig.

Ügyeljen arra, hogy ezen a határidőn belül nyújtsa be a 3-NDFL-t, még akkor is, ha nincs esedékes adó. A bevallási határidő megsértése azokban az esetekben, amikor az állampolgárt 2016-ra 3 személyi jövedelemadó bevallása kötelezte, felelősségre vonással fenyeget. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. §-a és a következő összegű bírság:

• 5% a jelen nyilatkozat alapján a költségvetésbe befizetendő személyi jövedelemadó összegét - ha az adót a bevallás benyújtása előtt nem fizették meg, vagy nulla bevallást nyújtottak be;
• 1000 dörzsölje.- ha az állampolgár nem nyújtott be határidőben nullás bevallást, vagy a bejelentés előtt fizette be az adót.

Ha egy nyugdíjas 2016-ban kapott levonási jogot (ingatlant vásárolt), és ezen időszak alatt dolgozott, akkor az egyenleget visszautalhatja három évre és: 2016, 2015, 2014, 2013.

2016. évi 3 személyi jövedelemadó kitöltése szociális elvonáshoz

• Gyógyszerek kezelése és vásárlása (saját, másik házastársa, gyermekei és szülei)

• Jótékonyság;
• Nyugdíjbiztosítás és biztonság, valamint életbiztosítás;
• A nyugdíj finanszírozott része.

A juttatás mértéke 2017-ben nem változott:

• 120 000 dörzsölje.- minden szociális kifizetésre (kivéve a gyermekek oktatását és a drága kezelést);
• 50.000 dörzsölje.- egy gyermek oktatásának költségeire;
• Korlátlan- a drága kezelés költségeire.

A visszatérítendő adó összegét a következő képlet alapján számítjuk ki:

Levonás összege x 13%

Tegyük fel, hogy Szmirnov V.S. kifizettem az egyetemi képzésemet 162 300 rubel költséggel. és lánya tandíja 49 000 rubel. 2017-ben jogában áll levonni a 2016-os képzési költségeket, összesen 169 000 rubel összegben:

• 120 000 dörzsölje. - egyetemi tanulmányaihoz. Mivel a költségek tényleges összege meghaladja a megállapított határt, a költségeket 120 000 rubel összegben fogadják el;
• 49 000 dörzsölje. - mivel lánya oktatásának költségei nem haladták meg az 50 000 rubel felső határt, Szergejev mindegyiket levonhatja.

Az az összeg, amelyet Smirnov közvetlenül a kezébe kap, 21 970 rubel lesz:(120 000 + 49 000) x 13%.

Kérjük, vegye figyelembe hogy 2017-ben csak a 2016-2014-ben felmerült kiadások után lehet szociális adót igényelni. A korábbi időszakokban felmerült költségek után adót nem térítünk vissza.

A kezelési költségek levonásának jellemzői a 2016-2014-es időszakra

• Az egészségügyi intézménynek a vonatkozó tevékenységre engedéllyel kell rendelkeznie;
• A költséges kezelés kompenzációjához az orvosi szolgáltatásokról szóló igazoláson fel kell tüntetni a „2” kódot;
• Az okmányokat annak kell kiállítani, aki a levonást igényli és a kezelést fizeti (a házastársak kivételével);
• A levonás az adóhivatalnál és a munkáltatónál egyaránt igényelhető;
• A költségeket csak az oroszországi kezelés esetén térítik meg;
• A nyújtott egészségügyi szolgáltatásokat és a vásárolt gyógyszereket az Orosz Föderáció kormányának rendelete által jóváhagyott külön listán kell feltüntetni,

A 2016-2014 közötti képzési költségek levonásának jellemzői

• Az oktatási intézménynek oktatási engedéllyel kell rendelkeznie (kivéve az e tevékenységet pedagógusok bevonása nélkül végző egyéni vállalkozókat);
• A kedvezmény nemcsak orosz egyetemeken, hanem külföldi oktatási intézményekben is igényelhető;
• Az egyik házastárs nem igényelhet ellátást a másik után.
• A fel nem használt egyenleg nem kerül át a következő évre
• 2017-ben bármikor benyújthat dokumentumokat az ilyen típusú levonás igénybevételéhez.

Lakásvásárláskor 2016. évi 3 személyi jövedelemadó kitöltése

Az állampolgár az ingatlanlevonás részeként térítheti meg lakásvásárlási költségeit.

Az ingatlanvásárlás és annak díszítése költségeinek fő levonása mellett a fizetett banki kamatból is levonható, ha a lakást hitelből vásárolták.

Kérjük, vegye figyelembe hogy a nyilatkozatban fel kell tüntetni a beszámolási időszakban ténylegesen kifizetett kamat összegét.

Az ingatlanvásárlás utáni levonás mértéke 2017-ben:

• 2 000 000 dörzsölje.- vásárlási költségekre (hitelből vásárolt lakás esetén is a teljes költség levonható);
• 3 000 000 dörzsölje.- a hitelkamatok visszafizetésének költségéről. Ha azonban a lakás jelzálogjogát 2014 előtt adták ki, a határ 3 millió rubel. nem vonatkozik a kamatkiadásokra.

A kapott összeget a következő képlet alapján számítják ki:

Levonás összege x 13%

Tegyük fel, hogy Litvinova A.S. 2016-ban vettem egy egyszobás lakást jelzáloghitellel 1 984 000 RUB értékben. Ebben az évben 125 600 rubelt fizetett a kölcsönért. kamat formájában.
A 2016-os kiadásokra Litvinova összesen 2 109 600 rubel levonást kaphat:

• 1 984 000 RUB - lakásvásárláshoz szükséges alapvető kiadások levonása;
• 125 600 RUB - a fizetett hitelkamat levonása.

Összességében a Litvinova által visszatéríthető költségek maximális összege 274 248 rubel: 257 920 rubel. (1 984 000 x 13%) - fő levonásés 16 328 rubel. (125 600 x 13%) - százalékban.

Az ingatlan levonásának jellemzői ingatlanvásárláskor

• , a szociálistól eltérően 3 év után nem jár le, hanem csak az előző 3 évre vonatkozó bevallási időszakban lehet bevallani. Így 2017-ben 2016-2014-re visszatérítést kaphat;
• A dolgozó és nem dolgozó nyugdíjasok a levonás egyenlegét 3 évre visszavihetik;
• Az egyedi lakásépítés során megszerzett földterületre vonatkozó levonás csak lakóépület felépítése és tulajdonjogának bejegyzése után szerezhető meg;
• A fő levonás tartalmazhat befejezési költségeket is, de ezek szükségességét dokumentálni kell;
• A házastársak jelenleg 2 millió rubel összegű juttatásra jogosultak. mindenkinek, és nem mindegy, hogy melyikükben van bejegyezve az ingatlan, és ki fizette közvetlenül a vásárlást.
• Ezt a fajta levonást az életben csak egyszer lehet igénybe venni, és nem lehet újra igénybe venni (az egyetlen kivétel az, ha egy állampolgár 2001 előtt kapott levonást, amikor a levonási jogot nem az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozta; a személyi jövedelemadóról szóló törvény);
• A kamatlevonást a fő kamattól külön is meg lehet szerezni, de az egyenleg nem vihető át a következő hitelre vásárolt lakásra (például ha egy lakásra nem választották ki a 3 millió rubel jelzáloghitel-kamat határt, akkor az egyenleget nem lehet áthelyezése a következő jelzáloggal terhelt lakásba nem lehetséges);
• A nyilatkozat bármikor, időkorlát nélkül benyújtható;

Hogyan kell kitölteni 3 személyi jövedelemadót 2016-ra ingatlaneladáskor

Ingatlan (lakás, nyaraló, ház, föld, autó) eladásakor az állampolgár köteles adót fizetni a kapott jövedelem után, ha ez az ingatlan 3-nál rövidebb ideig volt a tulajdonában, 2016 óta pedig 5 évig.

Kérjük, vegye figyelembe: 2016-tól öt évre nőtt a jövedelemadó-mentes ingatlanok birtoklási ideje, ez az újítás azonban csak a 2016. január 1-je után szerzett ingatlanokra vonatkozik.

A bevétel megszerzése után az állampolgárnak ki kell számítania a költségvetésbe fizetendő adó összegét, és ennek megfelelően át kell utalnia az államnak. Adószámításkor ingatlaneladáskor levonást alkalmazhat (nem tévesztendő össze a levonással vásárláskor):

• Az eladott ingatlan megvásárlásával kapcsolatos költségek összegében;
• 1 millió rubel összegben. ingatlanokhoz;
• 250 000 rubel összegben. más ingatlanra.

A megállapított határ (1 millió rubel és 250 000 rubel) összegének levonása releváns olyan esetekben, amikor az állampolgár nem rendelkezik okirati bizonyítékokkal a vásárlási költségekről (például a lakhatást ajándékba vagy öröklés útján kapták).

Tegyük fel, hogy Khrustalev P.I. 2016-ban eladta az egy évvel korábban édesanyjától örökölt lakást. Az eladási ár 3 540 000 RUB volt. Mivel nem rendelkezik az ingatlan megvásárlását hivatalosan megerősítő dokumentumokkal, csak legfeljebb egy millió rubel összegű levonást vehet igénybe.

Az adó összege, amelyet Khrustalevnek az államnak kell fizetnie, 330 200 rubel lesz: (3 540 000 - 1 000 000 rubel) x 13%

Tételezzük fel, hogy Khrustalev nem az anyjától kapta a lakást, hanem egy évvel korábban 4 000 000 rubelért vásárolta meg. De mivel sürgősen pénzre volt szüksége, olcsóbban adta el az ingatlant, mint amennyit megvette. Ebben az esetben csökkentheti a bevétel összegét az ingatlan megvásárlásának költségeiből.

Figyelembe véve azt a tényt, hogy a beszerzési költségek meghaladták az értékesítésből származó bevételt, a fizetendő adó 0 rubel lesz: 3 540 000 (értékesítésből származó bevétel) - 3 540 000 (vásárlási költségek levonása. Mivel a levonás összege nem lehet több a kapott jövedelem összegét 3 540 000, nem 4 000 000 rubelként veszik figyelembe)

Khrustalev P.I. 2016-ban 1 540 000 rubelért eladtam az autómat. Korábban (2015-ben) 3 200 000 RUB-ért vásárolta. A vásárlást igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak. Mivel a vásárlás összege meghaladja az értékesítésből származó bevételt, személyi jövedelemadót nem kell fizetni.

Tegyük fel, hogy Khrustalev ajándékba kapott egy autót a testvérétől, és úgy döntött, hogy eladja. Mivel a vásárlás során semmilyen költséget nem viselt, csak 250 000 rubel összegű levonást vehet igénybe. A költségvetésbe fizetendő összeg ebben az esetben 427 700 rubel lesz.
(3 540 000 - 250 000) x 13%

A 3-NDFL nyilatkozat benyújtásának jellemzői ingatlaneladáskor

• Értékesítési nyilatkozatot akkor is kell tenni, ha nincs adófizetési kötelezettség;
• A 2016. évi beszámolók benyújtásának határideje 2017. április 30., az adófizetés július 15-ig;
• Ha egy év alatt több tárgyat értékesítenek, akkor az összes tárgyra egy levonás vonatkozik, legfeljebb a megállapított határértéknél (ez a feltétel csak 1 millió rubel vagy 250 ezer rubel összegű levonás igénylésekor érvényes);
• Ha az ingatlan értékesítése során annak adásvételi szerződés szerinti értéke 30 százalékkal vagy annál nagyobb mértékben a kataszteri érték alatt van, az adót a következő képlet alapján számítják ki: Kataszteri érték x 0,7. A megadott összeg a 2. rovatba is bekerül a „09” kód alá.
• Ez a fajta levonás élete során korlátlan számú alkalommal igényelhető.

Az állampolgárok által kapott jövedelmet az állam 13%-os általános adókulccsal adóztatja. De mindig kell-e bevallást benyújtani lakáseladáskor és vannak-e olyan feltételek, amelyek lehetővé teszik, hogy ne fizessen adójárulékot?

Mielőtt eldöntené, szükséges-e az adóhivatalhoz fordulni egy kitöltött bevallással, érdemes tájékozódni arról, hogy a lakás eladása után az állampolgárt terhelik-e vagy sem.

1. A tulajdonjog időtartama

A 2016-ban vásárolt lakások eladásakor nem adókötelesek, ha legkorábban 5 év elteltével adják el. A 2016 előtt vásárolt ingatlan három év elteltével adómentesen értékesíthető.

Ha betartják az ingatlanok birtoklásának időtartamát, az állampolgár nemcsak adót nem fizethet, de nyilatkozatot sem tehet az adóidőszak lejárta után. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó elhatárolása nem függ sem attól, hogy mennyiért adták el a lakást, sem a megszerzése során felmerült kiadásoktól.

Lakásértékesítés kizárólagos joga a megszerzést követő 3 év elteltével azt illeti meg, aki ingatlant közeli hozzátartozójától ajándékba, öröklés útján, a privatizációs eljárást követően kapott, vagy ha az ingatlan függő járadékszerződés megkötése után került birtokba.

Egy polgár 2012-ben vásárolt egy lakást, 2016 elején adták el. Egy több mint 3 éve birtokolt lakás eladásakor 2017 áprilisában kellett-e adóbevallást benyújtania vagy a kormányhivatal honlapján kitölteni?

Nem, nem kell. Mivel az ingatlant az eladás dátuma előtt több mint 3 évvel vásárolták. Ám az új tulajdonosra már nem érvényes a hároméves szabály, legkorábban 2021-nél, a vásárlás után öt évvel adhatja el a lakást adó felszámítása nélkül.

2. Az ingatlan költsége

Minden állampolgár az adóidőszak során egyszer gyakorolhatja a vagyonlevonás jogát, és 1 millió rubelrel csökkentheti az adóköteles jövedelmet. A levonás az évi bevétel teljes összegéből történik, és nem vonatkozik minden egyes eladott tárgyra.

Ha egy állampolgárnak több ingatlant kell eladnia, ajánlatos az objektumok értékesítését két szakaszra osztani, és egyenként értékesíteni - évente egyszer.

Példa: N. polgár 2016 májusában és júniusában 2 lakást adott el - az egyiket 1,5 millió rubelért, a másikat 3,7 millióért. Az így kapott adó:

• ((1500000-1000000)+3700000)*0,13=546000 rubel.

Ha 2017-ben eladná a második lakást, az adó teljes összege:

• ((1500000-1000000)+(3700000-1000000))*0,13=416000 rubel.

Felmerül a kérdés, hogy ebben az esetben szükséges-e 1 millió rubel vagy annál kisebb értékű követelést benyújtani? És ebben a helyzetben adót kell fizetni? 1 milliós ingatlanlevonás után nulla vagy mínusz előjellel adódik az adózás összege, ilyenkor nem kell adót felszámítani, de be kell nyújtani a nyilatkozatot a tárgy eladási összegét igazoló dokumentumokkal együtt.

Az adógyakorlatban gyakran előfordult az ingatlanérték mesterséges csökkentése. A 2016-ban hatályba lépett módosítások arra kötelezik az adóhatóságot, hogy az értékesítés alatt álló ingatlanok alulértékelésének észlelése esetén az ingatlan kataszteri értékét, a megállapított 0,7-es együtthatóval szorozva alkalmazza az adó kiszámításához.

3. A lakásra vonatkozó kiadások összege

Ha a lakás három vagy öt évnél rövidebb ideig volt a tulajdonában, és az állampolgárnak el kellett adnia, akkor az adó kiszámításakor figyelembe veheti az ingatlanon felmerülő összes kiadást.

Ebben az esetben adóbevallást kell benyújtani, de azzal együtt az állampolgár biztosítja:

• Az ingatlan adásvételi szerződés másolata.
• Javítási költségeket igazoló bizonylatok és nyugták.
• Számlák a lakás felújítási, építési és tervezési munkáiról.
• Csatolható a törlesztett jelzáloghitel-szerződés fizetési ütemezéssel.

A befolyt összeget levonják a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges összegből. Ha a kiadások összege meghaladja a tárgy értékesítéséből származó haszon költségét, vagy azzal egyenlő, nem kell adót fizetni.

Utolsó frissítés: 2019. május

Ügyfeleink legtöbb kérdése az adóhatósághoz való ingatlanlevonás határidejével, valamint azzal kapcsolatos félreértésekkel kapcsolatos, hogy lakásvásárlás után mely évekre kell kitölteni a 3-NDFL adó-visszaigénylési nyilatkozatot. Ebben a cikkben megpróbálunk részletesen foglalkozni ezekkel a kérdésekkel.

A levonási jog keletkezésének évét megelőző évekre az adó nem téríthető vissza

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (6. cikk, 3. szakasz, 220. cikk) értelmében a vagyonlevonás joga keletkezik:

• adásvételi szerződés alapján történő vásárláskor - a tulajdonjog bejegyzésének évében az egységes állami ingatlannyilvántartás kivonata szerint (tulajdonjog bejegyzési igazolása);
• tőkerészesedési szerződés alapján történő vásárláskor - a lakásátvételi igazolás kézhezvételének évében.

Az adót csak a joga keletkezésének naptári évére és az azt követő évekre tudja visszaadni (levonásra). Az adólevonási jog keletkezésének évét megelőző évek adó-visszatérítésére nincs lehetőség.

Jegyzet: Az adólevonási jog keletkezésének időpontjáról részletesebben a „Mikor keletkezik adólevonási jog lakásvásárláskor?” című cikkben olvashat.

Példa: 2015-ben Matantseva G.S. részvényrészesedési szerződést kötött egy lakás építésére. 2018-ban elkészült a ház, lakásátvételi okiratot kapott. Ennek megfelelően G.S. Matantseva jogosult a levonásra. 2018-ban merült fel. 2018 végén (2019-ben) kérhet adó-visszatérítést 2018-ra. Ha a levonást nem használják fel teljesen (a fizetett adó nem elegendő a levonás teljes összegéhez), akkor azt a következő években is megkapja. Adó-visszatérítés korábbi időszakokra (2017-re, 2017-re stb.) Matantseva G.S. nem lehet.

Példa: 2017-ben Boriszov A.A. adásvételi szerződés alapján lakást vásárolt (ugyanabban az évben érkezett a tulajdonjog bejegyzéséről szóló igazolás). Borisov A.A.-nak joga van ingatlanlevonásra. 2017-ben merült fel. Ennek megfelelően most (2019-ben) Borisov A.A. 2017. és 2018. évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat nyújthat be az adóhatósághoz (a 2019. évre vonatkozó dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani). Ha a levonást nem használják fel maradéktalanul (a megfizetett adó nem elegendő a levonás teljes igénybevételéhez), akkor azt a következő években is megkapja. Kapjon levonást (visszatérő adót) a korábbi időszakokra, például 2016-ra és 2015-re, Borisov A.A. nem (mivel ezekben az években még nem keletkezett levonási jog).

A naptári évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani.

A 3-NDFL adó-visszatérítési nyilatkozatot mindig a teljes naptári évre kell benyújtani (függetlenül attól, hogy melyik hónapban történt a lakásvásárlás, és mely hónapokban történt az adófizetés). Egy időben Naptári évre vonatkozó nyilatkozatot csak annak végén lehet benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 7. szakasza). Nem nyújthat be adó-visszatérítési bevallást egy naptári évre annak vége előtt.

Példa: Titarenko E.S. 2019 januárjában vettem egy lakást. 2019 februárjában felmondott a munkahelyén. Egyéb bevételek 2019-ben a Titarenko E.S.-től. nem várható. Titarenko E.S. elbocsátása után Azonnali bevallást szerettem volna benyújtani és a levonás miatt visszaadni a 2019. január-februárban befizetett adót. Ehhez azonban Titarenko E.S. nem teheti meg, mert várnia kell 2019 végéig, és csak utána kell benyújtania az adóhivatalnak a 2019. évi 3-NDFL bevallást.

Az adólevonásoknak nincs elévülése

Az adójogszabályok tehát nem tartalmaznak korlátozást az ingatlanlevonás időtartamára vonatkozóan az adólevonási jognak lakásvásárláskor nincs elévülése . A lakásvásárlás után 10 vagy 20 év elteltével igényelhet levonást.

Példa: 2003-ban Degtyarev M.O. lakást vásárolt. 2019-ben értesült a vagyonlevonásról, a vonatkozó dokumentumokat benyújtotta az adóhivatalnak, és megkapta a levonást.

Példa: 2018-ban Kalacheva E.Z. Vettem egy lakást, de az év eleje óta szülési szabadságon van a gyerekek gondozása miatt, és azt tervezi, hogy a következő 6 évben ott marad. Ennek megfelelően jelenleg Kalacheva E.Z. nem kaphat levonást (mivel nem dolgozik és nem fizet jövedelemadót). Miután 2024-ben visszatér dolgozni, és elkezdi az adófizetést, élhet ingatlanlevonási jogával.

Adó-visszatérítés az elmúlt három évre korlátozva

Példa: 2007-ben Izyumova I.K. Vettem egy lakást. Ha 2019-ben felveszi a kapcsolatot az adóhivatallal, akkor 2016-ra, 2017-re és 2018-ra bevallását és adó-visszatérítését tudja benyújtani. A korábbi évek után levonásra (adó-visszatérítésre) már nincs lehetőség. Ha a 2016-2018-as levonást nem kapják meg teljes mértékben (a befizetett adó nem elegendő a levonás kimerítéséhez), akkor Izyumova továbbra is megkaphatja a levonást a következő években (dokumentumok benyújtása a 2019-es adó-visszatérítéshez - 2020-ban) , 2020-ra – 2021-ben stb.).

A levonási nyilatkozat az egész naptári év során benyújtható.

Gyakran elterjedt az a vélemény, hogy csak április 30-ig lehet nyilatkozatot benyújtani a levonáshoz. Ez a vélemény azonban alapvetően téves. A 3-NDFL bevallás benyújtásának április 30-i határidejét csak akkor kell betartani, ha be kell jelentenie a bevételt (ingatlan eladásból, lakásbérlésből stb.). Ha csak adólevonást tervez, az április 30-i bejelentési határidő nem vonatkozik Önre. Nyilatkozatot az év bármely szakában lehet benyújtani. Egyetlen korlátozása az, hogy csak az előző 3 évre vonatkozóan nyújthat be nyilatkozatot és kaphat adó-visszatérítést (például 2019-ben már nem nyújthat be nyilatkozatot és nem kaphat levonást 2015-re).

Példa: Zhgutov S.V. 2018-ban vettem egy lakást. 2019. április közepén értesült az ingatlanlevonásról. Az adóhivatalnál Zhgutov S.V. Láttam egy plakátot a 3-NDFL nyilatkozatok benyújtásának határidejéről április 30-ig. Zsgutov mindent félretett, sürgősen elkészítette az iratokat, és április utolsó napjaiban, több órás sorban állás után benyújtotta az adóhivatalnak.
Mivel a nyilatkozat április 30. előtti benyújtási határideje nem vonatkozik az adólevonásokra, a Zhgutov S.V. bármikor benyújthatna bevallást (például májusban, amikor gyakorlatilag nincs sorban állás az adóhivatalnál).

Példa: 2018-ban Egorov E.I. eladta az autót (kevesebb, mint 3 éve volt a tulajdonában), és vett egy lakást. Egy 3-NDFL bevallásban kell feltüntetni az autó eladásából származó bevételt és az egy naptári évre vonatkozó ingatlanlevonást. Ezért 2019. április 30. előtt Egorovnak 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz, amely tükrözi az autó eladásából származó bevételt, valamint a lakásvásárlásból származó levonásra vonatkozó adatokat. .

Az ingatlan elidegenítésére vonatkozó nyilatkozattétel a hatályos jogszabályok által meghatározott kötelező feltétel.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYENES!

Ki kell számítani a személyi jövedelemadót, melynek mértéke 13%.

Ebben az esetben számos árnyalatot kell figyelembe venni - a lakótér tulajdonjogának időtartamát, költségeit és egyéb rendelkezéseket.

Mi ez?

Az ingatlan elidegenítéséről szóló adóbevallás a volt tulajdonostól az előírt formában elkészített nyilatkozata, amely feltünteti a lakás értékesítéséből származó nyereséget.

Ezen felül feltünteti a személyi jövedelemadó kiszámításához és fizetéséhez szükséges összes adatot.

Szabályozási keret

Az adóbevallás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos minden kérdést az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkei szabályoznak (217-221. cikk).

• az adó átutalásának feltételei;
• fizetési feltételek;
• nyilatkozattételi módszerek és egyéb fontos szempontok.

Be kell adnom?

A nyilatkozat kitöltése az egységes formanyomtatvány szerint történik. A kitöltést követően a regisztráció helyén található adóhatósághoz kell benyújtani.

Ha bizonyos okok miatt nem lehetséges a személyes jelenlét, úgy levélben küldött nyilatkozattal veheti igénybe a posták szolgáltatásait.

Nyilatkozatot csak akkor kell benyújtani, ha a lakóhely az eladás előtt több mint három éve volt a tulajdonában, és több mint 1 000 000 rubelért adták el (ezt a tényt dokumentálni kell).

Ha a lakást 1 000 000 rubelt meghaladó áron adták el, akkor a korábbi tulajdonosnak joga van levonni a tényleges költségeket.

Csak a lakás vásárlásakor kifizetett összeg és az eladáskor kapott összeg közötti különbözet ​​adózásra kerül.

Ha a költségek megegyeznek a nyereséggel, vagy meghaladják azt, akkor nem kell adót fizetni.

Hol lehet kapcsolatba lépni?

A kitöltött nyilatkozatát az állandó lakóhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtania.

Ha a lakást értékesítő állampolgár ideiglenes regisztrációval rendelkezik, akkor fel kell vennie a kapcsolatot az ennek megfelelően elhelyezett felügyelőséggel.

Esedékesség

A lakás értékesítésére vonatkozó nyilatkozatot az eladás évét követő év április 30-ig kell benyújtani a regisztráció helyén működő adóhatósághoz (a pozíciót az Orosz Föderáció adótörvényének 229. cikke határozza meg).

Amennyiben a bevallásban szereplő adatok szerint adófizetésre van szükség, akkor ezt fontos az ingatlan elidegenítésének évét követő év július 15-ig megtenni.

Ha megsérti a törvényt azzal, hogy késlelteti az adóhatósághoz történő nyilatkozattételt vagy adót fizet, akkor adminisztratív felelősséget és anyagi szankciókat biztosítanak pénzbírság formájában.

Nyilatkozat lakáseladáskor

A nyilatkozat kitöltésekor a következő árnyalatokat kell figyelembe venni:

• ha a töltést kézzel végzik, akkor kék vagy fekete pasztát kell használnia;
• Javítások vagy áthúzások nem megengedettek;
• a költségekkel kapcsolatos összes mutatót rubelben és kopekkban fejezik ki;
• minden szimbólumhoz külön cella van kijelölve, a kitöltés balról jobbra történik;
• ha maradnak üres cellák, azokat kötőjelekkel kell kitölteni.

Minden eladó külön-külön tölti ki a nyilatkozatot. Például egy házaspár lakóteret adott el, és mindkét házastárs birtokában volt a lakás fele.

Következésképpen mindketten nyilatkozatot készítenek, de abban csak az objektum értékének felét tüntetik fel.

Ha az ingatlan egy részét eladták, akkor a legnagyobb levonás összege 1 000 000 rubel lesz, megszorozva a lakás részesedésével. Tehát az ingatlan felének eladásakor a legnagyobb ingatlanlevonás 500 000 rubel lesz.

Kevesebb, mint 3 év birtoklási idő

Ha az ingatlan három évnél rövidebb ideje van birtokában, akkor szükséges:

1. Töltse ki, majd nyújtsa be az adóhatóságnak a 3-NDFL formanyomtatványnak megfelelően elkészített nyilatkozatot. Kiszámolja az adóköteles nyereséget, és jelzi a befizetendő források összegét is.
2. A számítások elvégzése után az ingatlanértékesítésből származó nyereség után adót kell fizetni, kivéve, ha azt teljes egészében a levonások fedezik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az állampolgár adókedvezmény alkalmazásával csökkentheti (egyes esetekben teljesen fedezheti) az adó összegét.

2018-ban három évnél rövidebb lakásértékesítés esetén akkor is be kell nyújtani nyilatkozatot, ha magát a jövedelemadót az ingatlanlevonási fedezet miatt nem kell fizetni.

Több mint 3 éve

Ha a lakás több mint három éve van a tulajdonában, akkor annak tulajdonosának eladáskor nem kell adót fizetnie.

Következésképpen nem tesznek nyilatkozatot, amely megállapítja . E tekintetben az ilyen ingatlanok eladásával a korábbi tulajdonosoknak nem lesznek kötelezettségei az adóhatósággal szemben.

Kitöltési szabályok

A 3-NDFL űrlap szerint önállóan is végrehajtható az űrlap segítségével.

A dokumentum kitöltési eljárásának befejezése után azt benyújtják a regisztráció helyén található adóhivatalhoz. Ezt kétféleképpen teheti meg:

1. Értékes levél formájában adja ki, a melléklet leltárát is elrendelve.
2. Keresse fel személyesen az adóhatóságot és nyújtsa be nyilatkozatát.

Minta

A nyilatkozatminta, valamint maga a dokumentum 23 lapból áll, mindegyiket ki kell tölteni.

Az adózóra vonatkozó információkat tartalmazó címlap két oldalt foglal el.

Szükséges dokumentumok

A nyilatkozattal együtt az alábbi dokumentumokat kell benyújtania az adószolgálatnak:

1. A lakás költségeit igazoló papírok (általában ez az ingatlan eladásáról szóló megállapodás fénymásolata).
2. Amennyiben a fizetési visszaigazolásul szolgáló fizetési bizonylatok fénymásolata megtörtént, azt javasolt a nyilatkozathoz csatolni.
3. Ha a dokumentum csökkentett adóköteles jövedelemmel rendelkezik, ajánlatos csatolni a költségeket igazoló dokumentumok fénymásolatát (leggyakrabban a DDU vagy egy lakásvásárlás fénymásolata).

Fizetési bizonylatként garanciákat, csekket stb.

Adó fizetése

Mint már említettük, az adót az ingatlan-elidegenítési ügylet lezárását követő év július 15-ig kell megfizetni.

Az IRS nem ad nyugtát vagy számlát a fizetésről. Fel kell vennie a kapcsolatot az ellenőrrel, hogy megkapja a bankszámla adatait, és átutaljon rá pénzt.