Remplir 6 impôts sur le revenu des personnes physiques dans le cadre d'un contrat civil. Réflexion sous forme de paiements au titre du contrat

Un exemple de remplissage du 6-NDFL pour un contrat (plus précisément quelques points clés), que nous vous proposons dans l'article, vous permettra de mieux comprendre les particularités de l'établissement de ce rapport, caractéristiques spécifiquement des relations contractuelles. De plus, notre publication contribuera à refléter correctement les informations contenues dans la déclaration.

Quand faut-il calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements au titre d'un contrat ?

Un contrat peut être conclu avec une organisation, un entrepreneur individuel ou un particulier. Dans les deux premiers cas, le client au titre du contrat n'est pas impliqué dans le calcul, la retenue et le paiement des taxes pour l'entrepreneur. Si une transaction est signée entre une organisation (client) et un particulier, le client agit alors en tant qu'agent fiscal et paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques).

S'il s'agit d'un citoyen de la Fédération de Russie (résident), 13 % du montant du paiement des travaux est retenu (clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie). Fédération)). Lorsque l'entrepreneur est un non-résident (c'est-à-dire une personne séjournant sur le territoire de la Fédération de Russie pendant 12 mois consécutifs de moins de 183 jours), la taxe est calculée au taux de 30 % (paragraphe 1, clause 3, article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quel document reflète le paiement et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un contrat avec un particulier ?

Outre l'accumulation, la retenue et le paiement des impôts, le client est également tenu de soumettre les rapports appropriés au Service fédéral des impôts (inspection territoriale du Service fédéral des impôts) de son siège. Le reporting reflète le montant de la rémunération au titre du contrat et le montant des impôts retenus. Le formulaire sous lequel les rapports sont fournis est le formulaire 6-NDFL.

Vous ne connaissez pas vos droits ?

Le formulaire de rapport figure à l'annexe n° 1 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450@. L'acte normatif a commencé à être appliqué le 01/01/2016. La source légale indiquée contient des recommandations détaillées pour remplir le formulaire. Toutefois, ils sont de nature technique. Par conséquent, dans notre article, nous examinerons plus en détail certaines des subtilités de la préparation d'un rapport qui vous permettra de saisir correctement les informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé.

Comment refléter un contrat en 6-NDFL ? Exemple de remplissage d'un rapport

Le formulaire se compose de 3 parties :

• Première page.
• Section 1. Informations générales.
• Section 2. Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Afin de remplir le document, les informations suivantes sont requises :

1. Le montant de la rémunération au titre du contrat.
2. Délais de paiement des rémunérations.
3. À quel taux d’imposition est calculé ?

1. Le rapport contient des informations sur tous les paiements au titre du contrat - à la fois en général et séparément pour chaque fait de leur réception par l'entrepreneur.
2. À la section 1, les montants des lignes 020 et 040 sont indiqués sous forme de total cumulatif.
3. La section 2 fournit les données du dernier trimestre.
4. La date à laquelle l'entrepreneur reçoit le paiement (ligne 100) est déterminée par le jour où la rémunération est effectivement émise ou transférée sur la carte. Les acomptes sont reflétés de la même manière.
5. La date de paiement de la taxe est indiquée à la ligne 120 (elle doit être virée au plus tard le lendemain du jour du paiement effectif des travaux).

Ainsi, le formulaire 6-NDFL reflète des informations sur le contrat conclu avec un citoyen de la Fédération de Russie ou d'un autre État. Un point à prendre particulièrement en compte concerne l'éventuelle répartition des versements en plusieurs versements : dans ce cas, le rapport reflète toutes les dates et montants des virements ainsi que le montant de l'impôt sur le revenu retenu pour chaque versement. Un exemple de remplissage du rapport 6-NDFL peut être téléchargé sur notre site Internet.

Les organisations et les entrepreneurs ont le droit d'engager des particuliers pour effectuer des travaux dans le cadre de contrats civils. 6-NDFL contient des informations sur les impôts accumulés et retenus sur le revenu personnel. À cet égard, la question peut se poser de savoir comment les paiements au titre des accords GPC sont reflétés dans le 6-NDFL. Dans l'article, nous verrons comment refléter GPC dans 6-NDFL.

Accord GPC

Si des entreprises ou des entrepreneurs individuels engagent des particuliers pour effectuer un travail, ils concluent avec eux des accords de droit civil (GPC). En vertu de cet accord, la date de perception des revenus est en fait considérée comme la date de versement des fonds au particulier. Dans ce cas, peu importe ce qui a été payé - une avance ou le montant final. Chaque paiement en 6-NDFL sera reflété dans un bloc séparé et sous une date distincte.

Important! Si l'on compare un accord GPC avec un accord régulier, alors selon ce dernier, la date de perception des revenus sera considérée comme le dernier jour du mois pour lequel le salaire est payé. De plus, dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera pas retenu sur l'avance.

Procédure de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Important! Si une organisation ou un entrepreneur individuel embauche des particuliers dans le cadre d'un accord GPC et leur verse des revenus, ils sont alors tenus de le refléter dans 6-NDFL, car dans ce cas, ce sont des agents fiscaux. Cela signifie que l'organisation est responsable de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements et de les verser au Trésor.

Tout d'abord, il faut savoir dans quel délai le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être calculé, retenu et versé au budget.

La date à laquelle le salarié perçoit les revenus au titre de l'accord GPC est la date de retenue à la source. Ce jour-là, le particulier est payé pour son travail à la caisse ou l'argent est transféré sur sa carte. Cette date devra être reflétée dans 6-NFDL à la ligne 100.

Puisque la date à laquelle les revenus sont perçus au titre du GPC est également la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui signifie que cette date doit être indiquée dans le formulaire 6-NDFL à la ligne 110. Cette date doit également être cohérente avec celle indiquée comme le date de règlement dans le contrat d'accord

Comme dans tous les autres cas de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget, cela doit être fait au plus tard le jour ouvrable suivant le paiement des fonds au particulier. Cette date est indiquée dans le formulaire 6-NDFL à la ligne 120.

Comment refléter GPC dans 6-NDFL

En 2018, le formulaire 6-NDFL pour GPC est rempli sur la base de l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/450 du 14/10/2015. L'arrêté précise les exigences de remplissage suivantes :

1. Pour chaque OKTMO, le formulaire est rempli séparément. L'organisation doit également indiquer le code de la commune dans laquelle se trouve la division de l'entreprise.
2. Le paiement du GPC sous le formulaire 6-NDFL n'est pas indiqué dans certaines sections. Ce montant doit être indiqué dans le reporting de manière générale. La première section doit contenir des données sur le revenu et l'impôt calculés et payés selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour 1 trimestre, six mois, 9 mois et un an. Pour chaque taux d'imposition, la première section est complétée. Les données de reporting pour la période de reporting sont indiquées dans la deuxième section.
3. Si, au cours d'une période fiscale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été payé à des taux différents, les informations relatives à chaque taux sont saisies séparément dans l'impôt sur le revenu des six personnes physiques. Pour vous assurer que l'administration fiscale n'impose pas de pénalités, vous devez vérifier soigneusement l'exactitude des informations saisies.

Sur la base des exigences spécifiées, le GPC dans 6-NDFL est reflété et soumis pour chaque période de déclaration au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.

Un exemple de réflexion de GPC dans 6-NDFL

Continent LLC a conclu un accord avec des particuliers pour la fourniture de services du 1er avril au 31 mai. Le coût des services fournis dans le cadre du contrat est de 10 000 roubles, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant est de 1 300 roubles. Le paiement a été effectué le 10 juin.

Sur la ligne 070 du formulaire 6-NDFL, le montant de l'impôt sur le revenu retenu est enregistré, soit 1 300 roubles. Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu, ce qui signifie qu'aux lignes 100 et 110 le même montant est indiqué sous la date du 10 juin. Le montant total des revenus versés est de 10 000 roubles. Cette valeur est inscrite à la ligne 130 du formulaire 6-NDFL.

Avance au titre de l'accord GPC en 6-NDFL

Important! Dans le cas où avant la fin de la période de déclaration, le paiement au titre de l'accord GPC a seulement été accumulé, mais qu'ils n'ont pas eu le temps de le payer, il est alors inclus dans le montant total des revenus sur la ligne 020. La taxe calculée sur ce montant est indiquée à la ligne 040. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire d'indiquer le montant à la ligne 070. Cela résulte du fait que le montant n'a pas encore été payé et que l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu sur celui-ci.

Section 2 : ici sont reflétées les avances au titre des accords GPC qui ont été émis au cours des trois derniers mois de la période de référence.

Les lignes 100 et 110 reflètent les dates de paiement de l'argent à la personne avec laquelle l'accord GPC a été conclu. La ligne 120 indique le jour où l’impôt sur le revenu des particuliers est transféré, c’est-à-dire le jour ouvrable suivant le paiement du revenu du particulier. Les lignes 130 et 140 reflètent l'avance versée au titre de l'accord GPC et, par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur ce montant.

Réflexion dans 6-NDFL des paiements intermédiaires et du règlement final au titre de l'accord GPC

Section 1 : 1 section est complétée de la manière habituelle. Tous les paiements effectués en vertu de l'accord GPC seront inclus dans le revenu total et reflétés sur la ligne 020. A partir de ce montant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera indiqué ci-dessous aux lignes 040 et 070.

Section 2 : l'acompte, ainsi que le paiement final, qui a été versé au cours des trois derniers mois, seront indiqués dans un bloc séparé sur les lignes 100 à 140. Cela est dû au fait qu'ils ont été payés à des moments différents.

Caractéristiques de la réflexion des revenus dans 6-NDFL

Les organisations et les entrepreneurs individuels concluent des relations contractuelles avec des particuliers, des entrepreneurs individuels ou des non-résidents. Lorsque les entreprises génèrent un rapport, certaines fonctionnalités de remplissage seront mises en évidence pour chaque cas. Par exemple:

• Les entrepreneurs calculent indépendamment le montant de l'impôt et le reflètent dans leurs rapports. Si le GPC est délivré à un entrepreneur individuel, le 6-NDFL ne sera pas rempli et l'organisation ne doit pas calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le client ne reflète pas dans le certificat les paiements au titre de l'accord GPC avec l'entrepreneur individuel. Cela est dû au fait que l'entrepreneur individuel paie de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget et, par conséquent, en rend compte de manière indépendante.
• Si le contrat est conclu avec une personne physique non résidente, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de 30 %.

Conclusion

Si des informations sont générées dans le cadre d'un accord GPC, l'agent fiscal doit prendre en compte le statut de l'entrepreneur. Le reflet de l'information, ainsi que le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en dépendront. De plus, les acomptes doivent être reflétés séparément. Dans un bloc, seuls les paiements des contrats répertoriés à la même date sont regroupés.

Disons que la rémunération au titre de l'accord GPC est de 10 000 roubles, tandis qu'une déduction professionnelle sur le revenu est prévue - 3 000 roubles. La rémunération est payée le 31 janvier 2016, tandis que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu - 910 roubles. Ainsi, le paiement au titre de l'accord GPC sera reflété dans 6-NDFL comme suit :

Paiements au titre de l'accord GPC dans 1C ZUP 3.0 (8.3)

Dans la base d'informations 1C ZUP 3.0 (8.3), il existe deux options pour les paiements dans le cadre de contrats civils :

• Le paiement s'effectue une seule fois à la fin du contrat GPC. La date d'expiration du contrat sera la date de paiement du 6-NDFL :

• Le paiement au titre de l'accord GPC est effectué à la date "". Le document « Certificat d'acceptation des travaux terminés » est saisi dans 1C ZUP 3.0. Dans cet acte, il est nécessaire d'indiquer la date effective de paiement, c'est-à-dire la date à laquelle le montant au titre de l'accord GPC est payé. En fait, le paiement peut même ne pas être activé, mais le document doit être saisi dans le programme 1C ZUP 3.0 et la date de paiement doit être indiquée :

Dans la base d'informations 1C ZUP 3.0, les paiements au titre des accords GPC peuvent être calculés à l'aide d'un document séparé « Calcul des salaires et cotisations ». En cliquant sur le bouton « Sélection », vous remplirez l'onglet « Accords », qui reflète la date de paiement au titre de l'accord GPC. Cette date peut être générée à partir du document « Attestation de travail terminé », ou lors du calcul du salaire, vous pouvez saisir vous-même la date de paiement requise. Cette date de paiement sera reflétée à la ligne 100 du formulaire 6-NDFL :

Ainsi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus sera également à la date de perception des revenus :

Paiements au titre des accords GPC dans 1C ZUP 2.5 (8.2)

Lors de l'enregistrement d'un accord dans 1C 8.2 ZUP 2.5, la durée de l'accord GPC est indiquée, ce qui est reflété dans le rapport comptable personnel. Lorsque vous remplissez le coût de l'accord GPC, vous devez tenir compte du fait que ce montant sera reflété dans la masse salariale, le coût peut donc être omis ou indiqué comme 0 :

Dans la base de données 1C ZUP 2.5 (8.2), il n'est pas possible d'indiquer la date de paiement dans le document « Paie ». Ainsi, les revenus au titre des accords GPC sont enregistrés par défaut le dernier jour du mois. Si le paiement au titre de l'accord GPC tombe un autre jour, les accumulations au titre des accords doivent être enregistrées à l'aide du document « Enregistrement des accumulations ponctuelles pour les employés des organisations ». Dans ce document, il est possible d'indiquer la date réelle de paiement du 6-NDFL. Dans l'onglet "Supplémentaire" régularisations" est indiqué

• Nom de l'employé,
• type d'accumulation « Paiement au titre d'accords contractuels »,
• le montant de la convention GPC est indiqué.
• Le cas échéant, une retenue professionnelle est enregistrée :

Lors de l'exécution du document « Enregistrement des charges ponctuelles », les paiements au titre des accords GPC dans 1C ZUP 2.5 avec la date spécifiée sont inclus dans le registre des revenus et sont également reflétés en conséquence :

Des exemples de la manière dont différents types de revenus sont reflétés dans le 6-NDFL sont abordés dans le module.

En vertu d'un accord de droit civil (GPC), la date de perception effective des revenus est le jour où l'argent est versé à un particulier. De plus, peu importe qu'il s'agisse d'un paiement anticipé ou d'un paiement final - chacun de ces paiements est enregistré dans 6-NDFL sous la forme d'un bloc et d'une date distincts (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie et lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2014 n° 03-04-06/24982) .

Contrat de travail régulier (à titre de comparaison) : La date de perception effective des revenus est le dernier jour du mois pour lequel le salaire a été payé (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur l'avance.

Délivrance d'une avance dans le cadre d'une convention GPC

Section 1 : le montant de l'avance au titre de l'accord GPC est inclus dans le montant total des revenus (ligne 020), calculé selon la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année. Pour les lignes restantes, les calculs sont effectués comme d'habitude.

ATTENTION: Si à la fin du trimestre de déclaration, le montant du règlement final a seulement été accumulé mais non payé, nous l'incluons dans le montant total des revenus à la ligne 020, à la ligne 040 nous reflétons l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de celui-ci, mais à la ligne 070 le les données sur ce montant ne sont pas indiquées, car . Le montant n'ayant pas été payé, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas encore été retenu.

Section 2 : les avances sur GPC émises pour les 3 derniers mois du trimestre de reporting sont indiquées. S'il y a eu des paiements au titre de plusieurs accords GPC le même jour, ils sont regroupés en un seul bloc.

Lignes 100 et 110 : La date d'émission des fonds au particulier est indiquée.

Ligne 120 : le jour (jour ouvrable) suivant le jour du paiement des revenus à un particulier est indiqué (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lignes 130 et 140 : le montant de l'avance versée au titre de la convention GPC et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur celle-ci.

Paiements intermédiaires et règlement final

Section 1 : rempli comme d'habitude. Tous les versements au titre des accords GPC sont inclus dans le montant total des revenus à la ligne 020. A partir de ce montant, est ensuite indiqué l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu (lignes 040 et 070).

Section 2 : l'acompte et le solde final émis pour les 3 derniers mois du trimestre sont indiqués dans des blocs séparés (sur les lignes 100-140), car ont été payés à des jours différents.

Exemple de remplissage d'un formulaire

Fantik LLC, en vertu d'un contrat, a payé à un particulier :

Et le 22 juin 2016, le montant final du règlement a été émis - 15 000 roubles ; L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant est de 1 950 roubles.

Par avance :

Ligne 100 et 110 – 06/08/16

Ligne 120 – 06/09/16

Ligne 130 et 140 – 10 000 roubles. et 1 300 roubles. respectivement

D'après le calcul final :

Les employeurs agissent en tant qu'agents fiscaux vis-à-vis des particuliers. les personnes à qui ils versent des revenus retiennent et versent l'impôt sur le revenu à leur place. Chaque trimestre, ils se présentent au bureau des impôts et soumettent des rapports. Le rapport inclut non seulement les employés de l'entreprise, mais également les artistes interprètes ou exécutants dans le cadre des accords GPC. Comment refléter les paiements au titre des accords contractuels dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques ?

Cette forme d'interaction n'implique pas l'émergence de relations de travail entre les participants. Les parties à la transaction sont le client et l'entrepreneur. Le premier commande un certain service, par exemple la réparation d'équipements, le second exécute le travail dans le délai fixé par le contrat. Le client accepte les travaux du contrat, ce fait est consigné dans l'acte d'achèvement, après quoi le paiement des prestations est effectué. Le document lui-même est régi par le Code civil et non par le Code du travail.

Ce type de relation est bénéfique pour les employeurs, car les artistes qui en relèvent sont privés des garanties établies par le Code du travail de la Fédération de Russie (vacances, congés de maladie, horaires de travail, etc.). Un accord GPC peut être conclu pour un travail ponctuel ou pour une longue durée. Il en existe plusieurs variétés, l'une d'elles est un contrat. L'obligation de retenir et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques incombe à l'organisation.

Important! Si une entreprise a choisi un entrepreneur individuel comme entrepreneur, elle est exonérée du paiement d'impôts en vertu de cet accord, car Un entrepreneur individuel n'est pas un individu. personne et paie et déclare ses impôts de manière indépendante.

Comment remplir les rapports ?

Le rapport est rempli avec un total de tous les individus. personnes. Les paiements au titre des accords contractuels sont effectués de la même manière que les rémunérations des employés ordinaires.

Important! La seule différence est le reflet du paiement anticipé. Lors de l'octroi d'une avance aux salariés d'une entreprise, l'impôt n'est pas retenu ; il est calculé après la fin du mois et est déduit du salaire. Lors de la conclusion d'un contrat, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur chaque rémunération.

La première section est remplie avec un total cumulé depuis le début de l'année. Dans le champ 010, le taux d'imposition est indiqué ; une feuille séparée est remplie pour chaque taux. L'entrepreneur ne peut pas être un résident de la Russie, son impôt sera alors retenu au taux de 30 %. Les lignes 020 et 040 indiquent le montant de la rémunération pour l'exécution de travaux, de services et la taxe calculée sur celle-ci. Le champ 070 reflète le montant de l'impôt retenu.

Si l'entrepreneur au titre du contrat a droit à des déductions fiscales (par exemple professionnelles), celles-ci sont reflétées dans le champ 030 et réduisent le montant imposable. Un tel droit doit être documenté.

Le remplissage de la ligne 060 s'effectue une seule fois, au total pour tous les paris (s'il y en a plusieurs). La valeur est inscrite dans le champ de la première feuille ; sur les pages restantes, cette ligne reste vide. Tout physique les personnes ayant perçu des revenus au cours de l'année (remplies avec un total cumulé). Si plusieurs accords contractuels ont été conclus avec la même personne (dans la période fiscale en cours), elle n'apparaît sur la ligne qu'une seule fois.

La section 2 est complétée pour la période en cours – 3 mois. Tous les paiements au titre du contrat sont affichés.

Pour les accords contractuels, les lignes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 6 sont remplies comme suit :

• 100 – date de réception des revenus par l'entrepreneur. Ici vous indiquez soit le jour du transfert de fonds, soit le jour de l'émission des espèces ;
• 110 – date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (coïncidant avec le jour du paiement des revenus) ;
• 120 – date du transfert de la redevance conformément à la loi. Il est légalement prévu que le transfert des redevances au budget doit être effectué au plus tard le lendemain du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu. Ainsi, même si la taxe a été payée le jour où la récompense a été délivrée, le rapport reflète le jour ouvrable suivant ;
• 130 – le coût spécifié dans le contrat. Si un paiement anticipé est implicite, alors le montant de l'avance et le montant du règlement ;
• 140 – montant de l'impôt retenu.

Important! Si les revenus ont été transférés le dernier jour de la période de déclaration (fiscale), ils ne sont pas pris en compte dans le 6e impôt sur le revenu des personnes physiques. Le paiement est inclus dans le rapport du trimestre suivant.

Vitrazh LLC a conclu un contrat avec un particulier. L'avance a été transférée le 5 décembre 2017, le certificat d'achèvement des travaux a été signé le 28 décembre 2017. Le paiement intégral à l'entrepreneur a été effectué le 29 décembre 2017. Le coût des prestations s'élevait à 39 000 roubles, dont l'avance était égal à 10 000 roubles. L'entrepreneur a le droit de déduire un montant pouvant aller jusqu'à 8 000 roubles.

Le paiement anticipé et le paiement final seront reflétés dans des périodes différentes, car L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le dernier versement sera payé en 2018.

Un exemple de remplissage des rapports pour 2017 et le 1er trimestre 2018 :

Conclusion

L'agent fiscal doit justifier les paiements au titre des accords contractuels de la même manière que les revenus des salariés ordinaires. Seul le reflet de l'avance diffère ; dans cette situation, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur celle-ci. Si l'exécuteur testamentaire est un entrepreneur individuel, il n'est pas nécessaire de transférer l'impôt pour lui, ni de l'indiquer au 6 impôt sur le revenu des personnes physiques.