Importance socio-économique des primes d'assurance.

Rentre à la maison Structure des primes d'assurance est resté assez stable au cours des dernières années. Les payeurs de cotisations pour divers types d'assurance obligatoire comprennent à la fois les entités commerciales qui emploient des salariés et agissent en tant qu'agents fiscaux, ainsi que les entrepreneurs privés agissant de manière indépendante. Dans cette publication, nous examinerons en détail.

essence et structure des primes d'assurance

Afin de reconstituer les ressources de l'État destinées à remplir ses obligations sociales, les entreprises paient des cotisations d'assurance obligatoire pour leurs salariés. Ces fonds sont utilisés pour générer des pensions pour les citoyens et effectuer des paiements liés à la grossesse et à l'accouchement, à une invalidité temporaire ou permanente.

L'État a créé des fonds distincts pour chaque catégorie de dépenses répertoriées. Les fonds de la Caisse d'assurance sociale servent notamment à payer les congés de maladie. Afin d'assurer régulièrement des transferts de pension aux citoyens, le Fonds de pension a été créé.

Tout paiement en faveur d'un citoyen, tant au titre d'un contrat de travail que de droit civil, constitue la base du calcul des cotisations et de leur paiement. Si l’entreprise ne le fait pas, elle s’expose à des sanctions sous forme d’amendes.

VEUILLEZ NOTER! La composition des montants non imposables est assez restreinte. Dans certaines situations, même les paiements versés aux non-résidents sont imposables.

Le volume des cotisations versées varie en fonction des spécificités du secteur d'activité du payeur, ainsi que de la présence de divers facteurs, par exemple des lieux de travail présentant des conditions de travail préjudiciables et dangereuses. De plus, si un domaine d’activité (par exemple l’agriculture) peut dans certains cas réduire considérablement le montant des cotisations versées, alors la présence d’un grand nombre de facteurs de production nocifs augmentera au contraire les coûts de l’entreprise.

Structure des cotisations à l'assurance sociale obligatoire Dans le paragraphe précédent, nous avons discuté, en même temps, une autre caractéristique qui nous permet de mieux les comprendre est leur structure. À l'heure actuelle, la liste des versements versés au titre de l'assurance sociale obligatoire comprend :

• Cotisations d'assurance pension - 22 %, si elles sont calculées sur un montant inférieur au plafond de versement établi pour le salarié pour l'année en cas de dépassement du plafond, le taux est réduit à 10 % ;
• Les cotisations pour l'assurance invalidité et maternité représentent 2,9% des versements d'un citoyen, mais elles sont également facturées jusqu'à ce que ces versements atteignent la limite approuvée. Ces cotisations ne sont pas versées sur le montant excédentaire.
• Cotisations pour financer l'assurance maladie obligatoire - 5,1%.
• Cotisations pour l'assurance accidents, selon les spécificités de l'activité, le tarif peut varier de 0,2 à 8,5 %.

Rappelons que cette structure restera jusqu'en 2019, et à partir de 2020, le volume des cotisations augmentera.

Depuis 2017, le contrôle du calcul et du paiement des cotisations a été transféré à la compétence du Service fédéral des impôts. Parallèlement, en 2017, un nouveau chapitre a été introduit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, réglementant toutes les questions liées au calcul et au paiement des cotisations.

L'organisation doit calculer les cotisations au moment où le citoyen perçoit les salaires et autres rémunérations et les payer mensuellement. Les rapports à l'inspection doivent être soumis trimestriellement. Les entreprises ayant un effectif moyen supérieur à 25 unités sont tenues de le soumettre par voie électronique ; si ce chiffre est inférieur, vous pouvez utiliser du papier.

La procédure de calcul des paiements aux fonds est mieux illustrée par un exemple.

À la fin du mois, l'employé recevra un salaire de 43 000 roubles. Le taux d'assurance accident de l'organisation est de 0,4%. Les sommes dues au paiement seront réparties comme suit :

• pour l'assurance pension - 9 460 roubles. (43 000× 22%);
• pour l'assurance sociale liée à l'invalidité temporaire et à la maternité - 1247 roubles. (43 000 × 2,9 %) ;
• pour l'assurance médicale - 2 193 roubles. (43 000× 5,1%);
• déductions liées à d'éventuels accidents - 172 roubles. (43 000 × 0,4 %).

Quelques règles de calcul des cotisations

Les versements sur lesquels des déductions sont effectuées pour la constitution d'un fonds de pension, ainsi que pour les cas d'incapacité temporaire et de maternité, sont limités en termes d'utilisation dans les calculs. Si en 2017 un employé reçoit plus de 876 000 roubles, l'entreprise ne devra verser au fonds de pension que 10 % du montant dépassant ce niveau.

Pour l'assurance contre l'invalidité temporaire et en lien avec la maternité, la limite est inférieure et s'élève en 2017 à 755 000 roubles, cependant, l'entreprise ne paie plus rien sur le montant excédentaire. En outre, le montant de ces cotisations peut être réduit du montant des congés maladie et maternité payés.

Les rémunérations versées au titre de contrats civils aux indépendants (avocats, notaires) ne devraient pas être soumises à cotisations. Ces entités doivent les calculer et les payer de manière indépendante.

***

Depuis 2017, la procédure de constitution de l'assiette fiscale et de paiement des primes d'assurance est régie par les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie. La gestion des assurances sociales a été transférée au service des impôts. Actuellement, la composition et les taux des cotisations restent les mêmes, mais cette situation perdurera jusqu'en 2019 inclus. Par la suite, la charge pesant sur les employeurs en matière de primes d’assurance augmentera légèrement.

Primes d'assurance Il s'agit d'une taxe non fiscale que toutes les organisations, ainsi que les entrepreneurs individuels de la Fédération de Russie, sont tenues de payer.

Types de primes d'assurance

Les primes d’assurance comprennent :

les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire (OPI), versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ;

les cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en rapport avec la maternité, versées à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie ;

les primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire (CHI), versées à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire de la Fédération de Russie ;

primes d'assurance contre les accidents (primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles).

Base juridique

Les questions de primes d'assurance sont réglementées par un certain nombre de lois fédérales.

La principale d'entre elles est la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009, qui a introduit un système de primes d'assurance dans la Fédération de Russie.

La loi 212-FZ établit :

cercle des cotisants ;

objet et assiette imposables ;

taux de prime d'assurance;

la procédure de paiement des primes d'assurance et le suivi de leur paiement ;

responsabilité en cas de violation de la législation sur les primes d'assurance ;

la procédure de recours contre les actes des autorités de régulation et les actions (inaction) de leurs agents.

Payeurs de primes d'assurance

Les payeurs de primes d'assurance (preneurs d'assurance) sont les personnes qui sont tenues par la loi de payer des cotisations à l'assurance sociale obligatoire.

Les payeurs de primes d’assurance comprennent :

1. Personnes effectuant des paiements et autres rémunérations à des particuliers (dans le cadre de contrats de travail ou de certains contrats de droit civil) :

organisations;

entrepreneurs individuels;

chefs d'exploitations paysannes;

les personnes qui ne sont pas reconnues comme entrepreneurs individuels, mais qui utilisent la main-d'œuvre salariée d'autres personnes pour résoudre leurs problèmes quotidiens (par exemple, lorsqu'une nounou pour un enfant ou une femme de ménage est embauchée).

2. Les entrepreneurs individuels, les avocats, les notaires, les détectives privés et autres personnes exerçant une activité privée paient eux-mêmes les primes d'assurance et n'effectuent pas de paiements à d'autres personnes.

Si le payeur des primes d'assurance appartient simultanément à plusieurs catégories déterminées (par exemple, un notaire avec des salariés), alors il calcule et paie les primes d'assurance pour chaque base.

Objet de taxation des primes d'assurance

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels, l'objet de l'imposition sont les paiements et autres rémunérations accumulés :

En faveur des personnes physiques travaillant dans le cadre de contrats de droit civil et de contrats de travail ayant pour objet l'exécution d'un travail, la prestation de services, à l'exception des rémunérations accumulées en faveur des entrepreneurs individuels, des avocats, des notaires et autres personnes exerçant une pratique privée ;

sur l'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires et artistiques ;

contrat de licence de publication ;

un contrat de licence accordant le droit d'utiliser une œuvre scientifique, littéraire, artistique ;

En faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire conformément à la législation en vigueur.

Base de calcul des primes d'assurance

L'assiette de calcul des primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance est égale au montant des versements et autres rémunérations accumulés par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers, à l'exception des montants non soumis aux primes d'assurance pour la période de facturation.

Dans ce cas, l'assiette de calcul des primes d'assurance est calculée séparément pour chaque personne physique depuis le début de la période de facturation jusqu'à la fin de chaque mois civil selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Lors du calcul de l'assiette, les rémunérations versées tant en espèces qu'en nature sont prises en compte.

La base des paiements en nature est le coût des biens (travaux, services) reçus par un particulier.

Périodes de facturation et de reporting

Pour les payeurs de primes d'assurance, des délais sont fixés pour récapituler le paiement des cotisations - périodes de règlement et de déclaration.

La période de calcul des primes d'assurance est une année civile.

Sur la base de ses résultats, la formation de l'assiette des primes d'assurance pour l'année est complétée et le montant des cotisations payables aux budgets des fonds est déterminé.

Les périodes de référence sont le premier trimestre, six mois, neuf mois et une année civile.

Sur la base des résultats des périodes de référence, les assurés effectuant des paiements à des particuliers doivent soumettre les calculs des primes d'assurance accumulées et payées aux fonds extrabudgétaires.

Date des paiements et autres récompenses

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels, la date des paiements et des récompenses est :

Le jour de l'accumulation des paiements et autres rémunérations en faveur du salarié (personne en faveur de laquelle les paiements et autres rémunérations sont effectués).

Pour les personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels :

Le jour des versements et autres rémunérations en faveur d'un particulier.

Vous avez encore des questions sur la comptabilité et les impôts ? Demandez-leur sur le forum de comptabilité.

Primes d'assurance : détails pour un comptable

• Primes d'assurance en 2018 : précisions du ministère russe des Finances

  Considérées comme un paiement supplémentaire des primes d'assurance en raison du paiement incomplet des primes d'assurance aux services établis, les primes d'assurance sont payées pour l'assurance maladie obligatoire et les primes d'assurance pour la pension obligatoire... subvention, sont soumises aux primes d'assurance. Dans le même temps, le paiement des primes d'assurance à partir de ces paiements n'est pas... - les salariés ne sont pas payeurs de primes d'assurance. Établissement de déductions des primes d'assurance sur les revenus des citoyens en...

• Le tribunal a autorisé la non-facturation des primes d'assurance : pratique judiciaire bénéfique pour les payeurs de primes d'assurance

  Lors de l'examen des litiges concernant les primes d'assurance, la relation juridique entre... pour le calcul des primes d'assurance, les paiements mentionnés sont pris en compte, puisque l'objet de l'imposition des primes d'assurance est reconnu... Circonstances : La Caisse d'assurance sociale a évalué les primes d'assurance complémentaires , pénalités, amendes, après avoir calculé... Circonstances : Le Fonds assurance sociale a évalué les primes d'assurance supplémentaires, les pénalités, les amendes, après avoir pris en compte... l'organisation a dû accumuler les primes d'assurance au taux supplémentaire prévu...

• Travailler sous contrat GPC et taux de prime d’assurance réduits

  GPC comme objet de taxation avec les primes d'assurance. Objet de la taxation des primes d'assurance pour les organismes effectuant des paiements... tarifs. L'utilisation de taux de prime d'assurance réduits est prévue pour les payeurs de primes d'assurance effectuant des paiements et... l'utilisation par l'organisation de taux de prime d'assurance réduits, de taux de prime d'assurance réduits pour l'assurance pension obligatoire... . Caractéristiques du remplissage des calculs des primes d'assurance. Le formulaire de calcul des primes d'assurance, ainsi que la procédure...

• Audit documentaire des calculs des primes d'assurance

  Paiement des primes d'assurance. Toutes les procédures de contrôle concernant les payeurs de primes d'assurance sont effectuées... paiement des primes d'assurance. Toutes les procédures de contrôle concernant les payeurs de primes d'assurance sont effectuées... non soumises aux primes d'assurance, et à l'application de taux de primes d'assurance réduits. Le Service fédéral des impôts a le droit... valeur limite ; du montant des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, ... Lors de l'acceptation du calcul des primes d'assurance, un rapprochement des données personnalisées est effectué...

• Décisions victorieuses de l’automne sur les primes d’assurance

  Concernant le calcul des primes d'assurance dans des situations courantes. Les primes d'assurance pour « refus »... insistent sur la nécessité de calculer les primes d'assurance à partir du coût de l'indemnisation par les employeurs... la base de calcul des primes d'assurance est sous-estimée en raison de l'absence d'inclusion des paiements aux salariés... La méthode de l'accomplissement de l'obligation de payer les primes d'assurance incombe au contribuable lui-même ou à... la propriété du payeur des primes d'assurance. Par conséquent, la résolution sur la perception des primes d'assurance à la charge de...

• Primes d'assurance : nouveauté 2019

  Les valeurs maximales des bases de calcul des primes d'assurance ont été augmentées, les catégories qui ont le droit... d'appliquer des taux de prime d'assurance réduits ont été déterminées, la procédure de confirmation des bases... les valeurs maximales des les bases de calcul des primes d'assurance ont augmenté, les catégories qui ont... le droit de demander des taux réduits de primes d'assurance ont été déterminées, la procédure de confirmation de la principale... activité économique pour établir le taux de prime d'assurance pour les blessures a changé . Rappelons que...

• Paiement des primes d'assurance si un travailleur à temps partiel travaille dans des conditions de travail dangereuses

  ... accords (interprofessionnels) et conventions collectives. Il s’avère que les primes d’assurance et les pensions ne sont pas toujours… tout le temps. Mais en ce qui concerne le calcul des primes d'assurance, il existe des particularités - des tarifs supplémentaires sont appliqués... il est établi que si le payeur des primes d'assurance effectue des paiements et autres rémunérations... la prestation de services est reconnue comme soumise à l'impôt. des primes d'assurance, ces paiements sont également soumis à des cotisations... pour les pensions d'affectation anticipée, le paiement des primes d'assurance à un taux supplémentaire en...

• Dépenses de protection du travail par le biais des primes d'assurance en 2019

  Et les maladies professionnelles (ci-après dénommées primes d'assurance accidents), soumises au transfert à... documents de la FSS Depuis l'administrateur des primes d'assurance de l'assurance sociale obligatoire... par rapport aux assurés dont le montant des primes d'assurance accumulées pour le année précédente... par rapport aux assurés pour lesquels le montant des primes d'assurance accumulées pour l'année précédente... est responsable de l'utilisation ciblée des montants des primes d'assurance pour le soutien financier de la prévention...

• Des primes d'assurance à un tarif supplémentaire doivent également être payées pour les salariés retraités.

  Les articles de tarifs supplémentaires des primes d'assurance appliquent les tarifs supplémentaires suivants des primes d'assurance pour pension obligatoire... -Les tarifs supplémentaires FZ des primes d'assurance de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sont appliqués aux payeurs de primes d'assurance - les organisations dans... que le tarif complémentaire des primes d'assurance, constituant une partie solidaire de la prime d'assurance, ne s'applique pas aux types de travaux individuels... mentionnés ; tarif complémentaire des primes d'assurance payées par les organismes afin d'assurer...

• Primes d'assurance en 2017. Explications du ministère russe des Finances

  Particuliers, le paiement des primes d'assurance, la soumission des calculs des primes d'assurance étaient effectués de manière centralisée par l'organisation elle-même... évaluation spéciale des conditions de travail, les primes d'assurance sont calculées par le payeur des primes d'assurance à partir de tous les montants de primes d'assurance accumulés en.. . par les payeurs de primes d'assurance, correctement calculées et reflétées dans les calculs des primes d'assurance, qui... dans la base de calcul des primes d'assurance en termes de primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire...

• Réorganisation de l'institution : impôt sur le revenu des personnes physiques et primes d'assurance

  Sur les particularités du calcul des impôts, du paiement des primes d'assurance, du remplissage et de la soumission des rapports sur... sur les particularités du calcul des impôts, du paiement des primes d'assurance, du remplissage et de la soumission des rapports... la valeur maximale de l'assiette de calcul des cotisations d'assurance pour assurance sociale obligatoire... la base de calcul des primes d'assurance en cas de transformation du payeur de la prime d'assurance. Donc, avec... une personne morale. La base de calcul des primes d'assurance n'est pas susceptible d'être transférée au successeur légal...

• Calcul des primes d'assurance : nous soumettons sans erreurs

  Désigne les primes d’assurance. Tout d'abord, rappelons que le calcul des primes d'assurance est soumis... la valeur de la base de calcul des primes d'assurance est établie chaque année par le gouvernement de la Fédération de Russie. ...pour calculer les primes d'assurance. Article 431 « La procédure de calcul et de paiement des primes d'assurance versées... à hauteur des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire ; à hauteur des primes d'assurance pour... les paiements non soumis aux primes d'assurance. La liste des montants non soumis aux primes d'assurance a été établie...

• Application de taux réduits de primes d’assurance par les agents de voyages « simplifiés »

  Attention : Le droit à des taux réduits de primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance bénéficiant du régime fiscal simplifié, de type principal..., non soumis aux primes d'assurance, et l'application de taux réduits de primes d'assurance. Ceci est établi par... on peut comprendre la prudence des payeurs de primes d'assurance : le recours à des taux de prime d'assurance réduits est l'un des... /67604. Trop-payé de primes d’assurance : remboursement ou crédit ? En cas de trop-payé de primes d'assurance, survenu...

• Les activités de l'entrepreneur individuel ont été exercées pendant une période de facturation incomplète. Comment calculer les primes d'assurance ?

  Les autorités de régulation expliquent : les primes d'assurance forfaitaires en fonction des résultats de la période de facturation... d'activité, le montant forfaitaire correspondant des primes d'assurance est déterminé au prorata du nombre... calcul du montant des cotisations d'assurance à la Caisse de pension de la Fédération de Russie Montant fixe des primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie... mois d'activité le montant fixe des primes d'assurance est déterminé proportionnellement au nombre ... avril – septembre). Par conséquent, le montant des primes d'assurance payables par un entrepreneur individuel pour...

• Violation de la procédure de calcul et de paiement des acomptes sur les primes d'assurance : l'amende est-elle légale ?

  Un calcul incorrect des primes d'assurance ou d'autres actions illégales (inaction) des payeurs de primes d'assurance, sous la forme de... s'applique aux payeurs de primes d'assurance après le transfert de la fonction d'administration des primes d'assurance à l'administration fiscale. À... la responsabilité des payeurs de primes d'assurance pour violation de la législation de la Fédération de Russie sur les primes d'assurance (approuvée par l'Ordre... (inaction) pour non-paiement des primes d'assurance comprend le non-paiement des arriérés de primes d'assurance, pénalités, amendes en...

Le paiement des cotisations fiscales obligatoires ne pose plus de questions. Cependant, outre ces paiements, il existe également des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires. La procédure de calcul des primes d'assurance, leur paiement et leur répercussion dans la comptabilité de l'entreprise sont réglementés par la loi. Cet article fournira des informations détaillées sur comment et à quel moment les cotisations sont calculées, quels documents sont établis et comment ces actions sont reflétées dans les registres comptables de l'entreprise.

Les cotisations accumulées pour le paiement aux fonds sociaux sont appelées assurance. La base de calcul des cotisations est le montant total des salaires accumulés dans l'organisation et des autres paiements connexes, par exemple des primes ou des paiements supplémentaires pour les heures supplémentaires.

Sur le plan législatif, la loi fédérale n° 212 du 24 juillet 2009, telle que modifiée en 2017, établit plusieurs règles et réglementations, selon lesquelles toute entreprise ou personne morale est tenue d'effectuer des régularisations et des paiements ultérieurs de fonds aux fonds suivants :

• PFR – fonds de pension ;
• FSS – caisse d'assurance sociale ;
• MHIF – caisse d’assurance maladie obligatoire.

Coefficients et base de calcul pour le calcul des cotisations aux fonds d'assurance obligatoire

Tous les calculs liés au paiement des primes d'assurance dans l'entreprise doivent être effectués par une personne autorisée : directeur ou comptable. Pour calculer les cotisations à chaque fonds, ses propres coefficients sont appliqués et des restrictions sur la base de calcul s'appliquent :

Obtenez 267 leçons vidéo sur 1C gratuitement :

Examinons cette question plus en détail.

La procédure de calcul des cotisations à la Caisse de pension

Une entreprise fonctionnant sur une base générale calcule les cotisations en utilisant des tarifs, qui en 2017 sont restés les mêmes - 22 %, dans le cadre de la base de calcul établie.

Quant au délai de calcul des primes d'assurance, ils sont également restés les mêmes :

• période de facturation – année civile ;
• périodes de reporting – 1er trimestre, semestre, 9 mois.

Le transfert de ce montant s'effectue en indiquant le code de classification budgétaire (BCC), et après cela, la caisse de pension répartit de manière indépendante les fonds reçus entre les parties assurance et épargne, sur la base de données comptables personnalisées, ainsi qu'en tenant compte de la procédure de calculer la pension que le citoyen a choisie.

Exemple de tableau de calcul des primes d'assurance :

Quant aux restrictions sur la taille de la base de calcul, en 2017, elle ne devrait pas dépasser 876 000 roubles. Si le salaire total dépasse ce chiffre, sur le montant ultérieur, les cotisations de retraite sont calculées au taux de 10 %. En comptabilité, cette régularisation est affichée sous forme d'écriture : Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

La procédure de calcul des cotisations à la Caisse d'assurance sociale

Les cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale constituent l'un des transferts les plus importants, puisqu'à l'avenir ces fonds seront utilisés pour payer l'invalidité temporaire, le congé de maternité et l'accouchement, ainsi qu'en cas d'accident du travail.

Les tarifs suivants s'appliquent lors de la recharge :

• 2,9% — cotisation pour incapacité temporaire;
• 0,2-8,5% - assurance contre les accidents du travail.

La taille du deuxième coefficient dépend de celle des 32 classes de risque industriel à laquelle appartient l'entreprise. Pour le premier type de cotisations, une limite sur la base de calcul pour 2017 a été fixée à 755 000 roubles. Si cet indicateur est dépassé, les cotisations ne sont pas retenues. Il n'y a aucune restriction lors du calcul des cotisations en cas d'accident. Dans la documentation comptable, les calculs sont reflétés sous forme d'écritures : Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Tous les frais sont reflétés dans le calcul FSS-4, qui est soumis trimestriellement, au plus tard le 20 du mois suivant.

La procédure de calcul des cotisations à la Caisse d'assurance maladie obligatoire

Le coefficient de calcul des cotisations est de 5,1 % et il n'y a aucune restriction sur la base de calcul. Dans les états financiers, la régularisation est affichée sous forme d'écriture : Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Parfois, des situations surviennent lorsqu'une entreprise se voit imposer une pénalité pour retard de paiement des charges à payer. En comptabilité, cette régularisation se traduit sous la forme d'une écriture : Dt 91 – Kt 69 (pour quelle taxe la pénalité a été accumulée).

Exemple de calcul des primes d'assurance

Donnons un exemple de calcul des cotisations à chaque fonds dans une entreprise spécifique. Chez Orion LLC, le fonds salarial du 1er trimestre 2017 s'élève à :

• janvier – 125 000 roubles ;
• février – 129 000 roubles ;
• Mars – 118 000 roubles.

Nous calculerons les cotisations à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

1. (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 roubles. – le montant total des cotisations à la Caisse de pension pour le premier trimestre 2017.
2. (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 roubles. – le montant total des cotisations à la Caisse d'assurance sociale pour le premier trimestre 2017 pour incapacité temporaire.
3. (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 roubles. – le montant total des cotisations à la Caisse de Prévoyance Sociale au taux de 0,2% pour le premier trimestre 2017 pour les accidents du travail.
4. (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 roubles. – les versements à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.

Total : 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 roubles. – le montant total des cotisations sociales de l'entreprise.

Soumettre votre bon travail à la base de connaissances est facile. Utilisez le formulaire ci-dessous

Les étudiants, étudiants diplômés, jeunes scientifiques qui utilisent la base de connaissances dans leurs études et leur travail vous en seront très reconnaissants.

Publié le http://www.allbest.ru/

Calcul et paiement des primes d'assurance

Introduction

Chapitre 1. Problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance

1.1 Le rôle économique des primes d'assurance et leur importance dans l'assurance des citoyens

1.2 Base juridique pour le paiement des primes d'assurance

1.3 La procédure de constitution de la base de calcul des cotisations d'assurance aux fonds sociaux extrabudgétaires

1.4 Procédure de calcul, de paiement et de déclaration des primes d'assurance

1.5 Principaux problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance

1.6 Améliorer le système de règlement des primes d'assurance

Chapitre 2. Mise en œuvre de la comptabilité fiscale et de la planification fiscale dans une organisation

2.1 Brève description de l'organisation

2.2 Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

2.3 Calcul des primes d'assurance

2.4 Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

2.5 Calcul de l'impôt foncier sur les sociétés

2.6 Calcul de la taxe de transport

2.7 Calcul de l'impôt sur les sociétés

Conclusion

Liste des sources utilisées

Introduction

Nous payons tous des impôts et savons ce que c'est et pourquoi. Mais en plus du paiement des impôts, il existe d'autres frais obligatoires. Un exemple frappant est celui des primes d’assurance.

Paiement des prestations pour la période de «congé de maladie», pendant la garde d'un enfant, paiements aux personnes handicapées, paiement des vacances en sanatorium, entretien des cliniques, des hôpitaux, paiement des pensions - voici une liste de ce que le budget supplémentaire -les fonds budgétaires sont dépensés. Et il se reconstitue principalement grâce aux primes d'assurance.

La pertinence du sujet est due, d'une part, au grand intérêt porté aux cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires dans la science moderne, et d'autre part, à son développement insuffisant en raison des changements législatifs. L'examen des questions liées à ce sujet revêt une importance à la fois théorique et pratique.

Le but du cours est d'identifier et d'étudier les problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance.

Conformément à l'objectif, les tâches suivantes seront résolues :

Considérez le rôle économique des primes d’assurance ;

Familiarisez-vous avec la base juridique du paiement des primes d'assurance ;

Considérez la procédure de formation de la base de calcul des primes d'assurance, la procédure de leur calcul, de leur paiement et de leur reporting ;

Identifier les problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance ;

Proposer des orientations pour améliorer le système de règlement des primes d'assurance ;

Faire les calculs des primes d'assurance et des taxes de base;

Calculer et analyser la charge fiscale de l'entreprise.

L'objet de ce cours porte sur les problèmes qui se posent lors du calcul des primes d'assurance.

Le sujet est le mécanisme actuel de calcul et de paiement des primes d'assurance.

Lors de l'examen des questions posées, la législation de la Fédération de Russie a été utilisée, ainsi que la littérature scientifique et pédagogique sur le sujet étudié, qui ont constitué la base d'informations pour ce travail.

Méthodes de recherche : analytiques, regroupements, comparaisons, analyse économique globale, économique et statistique.

L'importance des cours dispensés est que les résultats des travaux peuvent être appliqués pour améliorer le processus de gestion des primes d'assurance.

La base théorique et méthodologique du cours était constituée de travaux scientifiques, d'études et de généralisations pratiques d'éminents économistes russes et étrangers impliqués dans la théorie, l'analyse et le développement des problèmes des primes d'assurance, y compris au niveau régional.

Chapitre 1. Problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance

1.1 Le rôle économique des primes d'assurance et leur importance dans l'assurance des citoyens

Les primes d'assurance sont des paiements obligatoires réguliers par le preneur d'assurance à des fonds extrabudgétaires.

Les payeurs de primes d’assurance sont appelés preneurs d’assurance.

Jusqu'au 1er janvier 2017, l'administration des primes d'assurance - c'est-à-dire le contrôle de leur encaissement, la comptabilisation des transferts et l'accumulation de toutes les informations - était confiée aux fonds extrabudgétaires eux-mêmes.

Cependant, des changements sont désormais entrés en vigueur, dans le cadre desquels la gestion des primes d'assurance a été transférée au Service fédéral des impôts de Russie. Le Code des impôts comprend un chapitre distinct consacré aux recouvrements extrabudgétaires, et le contrôle de leur recouvrement a été transféré aux autorités fiscales. Parallèlement, les fonds eux-mêmes continuent d'accumuler toutes les informations sur les assurés et les assurés.

En raison de changements dans la législation, des problèmes ont commencé à surgir concernant le paiement des primes d'assurance à divers fonds.

L'assurance sociale fait partie du système étatique de protection sociale de la population, réalisée sous la forme d'une assurance des citoyens qui travaillent contre d'éventuelles modifications de leur situation financière et sociale, y compris en raison de circonstances indépendantes de leur volonté.

L'assurance sociale forme un système de mesures juridiques, économiques et organisationnelles créées par l'État visant à compenser ou à minimiser les conséquences des changements dans la situation financière et sociale des travailleurs et des citoyens.

Compte tenu de l'importance particulière de l'assurance sociale et de son influence sur les processus sociaux, l'État de nombreux pays crée des systèmes d'assurance sociale obligatoire, qui permettent de concentrer considérablement les ressources dans des fonds uniques et de fournir ainsi une protection sociale fiable à la population du pays.

La constitution et l'utilisation de ces fonds ont leurs propres caractéristiques. Conçues comme des assurances, elles ne respectent pas toujours les principes de constitution et d’utilisation des fonds d’assurance. Dans leurs activités, les caractéristiques de l'approche budgétaire sont évidentes : cotisations obligatoires et normatives, dépenses planifiées des fonds, manque de personnification de l'épargne, etc. Par leur essence économique, ces fonds ne sont pas une assurance dans la forme, ils appartiennent à ; fonds extrabudgétaires.

La spécificité des fonds sociaux extrabudgétaires réside dans l'attribution claire de sources de revenus et, en règle générale, dans une utilisation strictement ciblée de leurs fonds. La création de ces fonds est nécessaire pour une utilisation plus efficace des ressources financières de l'entreprise.

Les principes de base de l'assurance sociale obligatoire comprennent :

La pérennité de l’assurance sociale obligatoire, soutenue sur la base de l’équivalence de la couverture d’assurance et des primes d’assurance ;

Le caractère obligatoire et universel de l'assurance sociale, la disponibilité de garanties d'assurance pour les assurés ;

Garantie de l'État du respect des droits des assurés à la protection contre les risques de l'assurance sociale et au respect des obligations au titre de l'assurance sociale obligatoire, quelle que soit la situation financière de l'assureur ;

Réglementation étatique du système d'assurance sociale obligatoire ;

Parité de participation des représentants du sujet de l'assurance sociale obligatoire dans les organes directeurs du système d'assurance sociale obligatoire ;

Paiement obligatoire par les assurés des cotisations d'assurance aux budgets des fonds pour certains types d'assurance sociale obligatoire ;

Responsabilité de l'utilisation prévue des fonds d'assurance sociale obligatoire ;

Assurer la surveillance et le contrôle public ;

Autonomie du système financier de l'assurance sociale obligatoire.

On distingue les types de risques d'assurance sociale suivants :

Le besoin de soins médicaux ;

Invalidité temporaire ;

Accidents du travail et maladies professionnelles :

Maternité;

Invalidité;

L'apparition de la vieillesse ;

Je vais perdre mon soutien de famille ;

Reconnaissance comme chômeur ;

Décès de l'assuré ou invalidité des membres de sa famille à sa charge.

L'assurance sociale comprend l'assurance pension obligatoire, l'assurance maladie, l'assurance accidents et l'assurance chômage.

Les paiements sont financés par les cotisations des employeurs, des salariés et par des subventions gouvernementales.

Les types d'assurance diffèrent par les montants des cotisations et des versements en cas de survenance d'événements assurés.

Ainsi, l'assurance sociale est l'une des institutions sociales les plus importantes qui apportent un soutien à la population. Cela contribue à maintenir la stabilité de la société.

L'assurance sociale est strictement ciblée. En conséquence, pour un fonctionnement plus efficace de cet institut, un système de gestion qui fonctionne bien est nécessaire.

1.2 Base juridique pour le paiement des primes d'assurance

Les questions de primes d'assurance sont réglementées par un certain nombre de lois fédérales. Parmi elles, jusqu'au 1er janvier 2017, la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009, qui a effectivement introduit le système de primes d'assurance dans la Fédération de Russie, était fondamentale. Le 1er janvier 2017, un nouveau chapitre 34 « Primes d'assurance » du Code des impôts de la Fédération de Russie est entré en vigueur (introduit Loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 243-FZ ) et perd en même temps sa force Loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ .

Le chapitre 34 « Primes d'assurance » du Code des impôts de la Fédération de Russie établit :

1) cercle des cotisants ;

2) objet et assiette imposables ;

3) les tarifs des primes d'assurance ;

4) la procédure de paiement des primes d'assurance et le suivi de leur paiement, etc.

D’autres lois fédérales sur les primes d’assurance abordent différents aspects de ce sujet. Il est donc parfois nécessaire d’appliquer ensemble leurs règles sur une même question.

Les actes réglementaires réglementant les activités d'assurance dans une organisation sont divisés en :

Actes réglementaires adressés à tous les participants à l'assurance ;

Règlement adressé uniquement aux assureurs.

Les assureurs tiennent des registres des cotisations, des pénalités, des amendes, des dépenses et des règlements conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les primes d'assurance sur les salaires sont comptabilisées comme dépenses pour les activités ordinaires au cours de la période de reporting au cours de laquelle les cotisations ont été calculées. La comptabilité est donc effectuée conformément au PBU 10\99 "Dépenses de l'organisation".

La comptabilité est effectuée sur les comptes de bilan appropriés prévus au Plan Comptable.

En comptabilité, les primes d'assurance sont reflétées dans le compte 69 « Calculs des assurances sociales et de la sécurité sociale », sous-compte 69-1 « Calculs des assurances sociales ».

Les primes d'assurance sont transférées aux fonds qui les accumulent - la Caisse de pension, la Caisse d'assurance sociale et la Caisse d'assurance maladie obligatoire. Les fonctions de contrôle dans ce domaine sont assurées par le Service fédéral des impôts de Russie.

1.3 La procédure de constitution de la base de calcul des cotisations d'assurance aux fonds sociaux extrabudgétaires

Afin de déterminer le montant des cotisations versées aux fonds extrabudgétaires, il faut tout d'abord déterminer la base à partir de laquelle ces cotisations sont calculées.

La première chose qu'il faut savoir pour calculer correctement la base est qu'elle est calculée :

- séparément pour chaque individu, en faveur duquel vous, en tant que preneur d'assurance, avez effectué des paiements. L'exception concerne les cotisations à la Caisse d'assurance sociale « pour accidents ». Ils peuvent être calculés pour tous les salariés comme un montant total.

- mensuellement, cumulativement depuis le début de l'année.

Deuxième aspect important. La base de calcul des cotisations comprend les paiements et récompenses reçus par une personne physique qui font l'objet d'une évaluation des cotisations. Il est nécessaire de prendre en compte que les cotisations ne sont pas facturées pour certains types de paiements, puisque le chapitre 34 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie les classe directement comme non imposables.

C'est-à-dire qu'à la fin de chaque mois civil, la base doit inclure tous les paiements imposables accumulés en faveur d'une personne physique spécifique pour la période allant du début de l'année au dernier jour du mois dernier.

Pour les cotisations versées à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité (VNiM), une valeur de base maximale est fixée chaque année.

En 2016, les valeurs suivantes étaient en vigueur :

Pour les cotisations à la Caisse de pension - 796 000 roubles ;

Cotisations à la Caisse d'assurance sociale pour VNiM - 718 000 roubles.

En 2017, la procédure de calcul de l'assiette et ses valeurs sont restées globalement les mêmes.

Depuis 2017, les fonctions de contrôle de l'exactitude du calcul et du paiement des cotisations ont été transférées au Service fédéral des impôts de Russie.

Comme auparavant, le gouvernement fixera une assiette maximale pour les cotisations à la Caisse de retraite et à la Caisse d'assurance sociale du VNiM. Et comme pour les règles actuellement en vigueur, si le revenu d'un employé dépasse la limite de base établie, alors à partir du montant de l'excédent, il sera nécessaire d'accumuler des cotisations à un taux inférieur ou de ne pas les accumuler du tout (article 426 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017 ).

1.4 Procédure de calcul, de paiement et de déclaration des primes d'assurance

La procédure de calcul des primes d'assurance contenue au chapitre. 34 art. 431 de la NKRF, établit la séquence d'opérations suivante appliquée aux revenus de chaque personne physique à laquelle des régularisations sont faites :

A la fin du mois suivant de l'année, une base cumulée est constituée pour le calcul des primes d'assurance ;

Sur la base des taux correspondant à chaque cotisation, à partir de l'assiette déterminée par le total cumulé, sont calculés les montants des cotisations aux fonds ;

Des cotisations calculées à partir de l'assiette déterminée selon la comptabilité d'exercice, sont soustraites les sommes calculées dans le même ordre (selon la méthode de la comptabilité d'exercice) à la fin du mois précédent ;

Les montants obtenus à la suite de ce calcul font l'objet d'un transfert aux fonds sous forme de versements mensuels obligatoires.

Les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire peuvent être calculées à l'aide de cette formule :

EP = (B H T) - EPpr, où (1)

EP - mensualité obligatoire versée en fonction des résultats du mois ;

B - assiette des primes d'assurance (déterminée selon la méthode de la comptabilité d'exercice jusqu'à la fin du mois pour lequel le calcul est effectué) ;

T - taux tarifaire des primes d'assurance (les taux tarifaires des primes d'assurance sont présentés dans le tableau 2) ;

EPpr - le montant des mensualités obligatoires calculé pour le mois qui précède le mois de facturation.

Le montant du versement mensuel obligatoire à l'un de ces trois fonds est calculé séparément, mais est déterminé à l'aide d'un algorithme unique.

Les délais de déclaration pour les payeurs effectuant des paiements et des récompenses aux particuliers à partir du 1er janvier 2017 sont fixés différemment.

Désormais, les calculs des primes d'assurance doivent être soumis à l'administration fiscale du lieu de l'organisation au plus tard le 30 du mois suivant la période de facturation (déclaration).

Dans le même temps, la procédure de soumission des rapports est régie par les règles générales du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il faut tenir compte du fait que la soumission des rapports pour 2016 s'effectuera dans le même ordre qu'auparavant (c'est-à-dire les délais et les autorités - les destinataires des rapports seront les mêmes). Les nouvelles règles s'appliquent à partir du reporting du premier trimestre 2017.

1.5 Principaux problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance

Tous les employeurs, quels que soient le régime fiscal applicable et la forme de propriété, paient les primes d'assurance conformément à la législation de la Fédération de Russie. La législation actuelle contient un certain nombre de questions non résolues qui entravent la gestion efficace de ces paiements.

Faites attention aux paiements qui ne sont pas prévus dans les contrats de travail avec les salariés, mais qui sont effectués régulièrement, en tenant compte des résultats du travail du salarié.

Dans la pratique également, les organisations peuvent accorder à leurs employés des primes, des récompenses, des prix ou des cadeaux ponctuels. Ces paiements ne sont pas directement liés à la rémunération du travail et ne constituent donc pas des salaires. si la possibilité d'émission est prévue dans le contrat de travail (acte réglementaire local), ces paiements devront être facturés avec des primes d'assurance basées sur le chapitre. 34 Article 431 de la NKRF.

Les travailleurs qui effectuent un travail dans des conditions dangereuses ont droit à la fourniture de lait ou d'autres produits alimentaires équivalents (article 222 du Code du travail de la Fédération de Russie). À la demande écrite de l'employé, la fourniture de lait (autres produits) peut être remplacée par une compensation monétaire (partie 1 de l'article 222 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Le coût du lait délivré (produits équivalents) n'est pas soumis aux cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire. Les indemnisations versées au lieu de la fourniture de lait en raison de conditions de travail préjudiciables ne sont pas soumises aux primes d'assurance dans les limites des normes établies.

Une situation assez courante est celle où un employé utilise une voiture personnelle, un téléphone portable ou un autre bien à des fins professionnelles.

Dans de tels cas, l'employé doit recevoir une indemnité, car la propriété nécessite certaines dépenses pour la maintenir en état de fonctionnement et s'use progressivement (article 188 du Code du travail de la Fédération de Russie).

L'obligation de verser une telle indemnisation étant établie par la législation du travail, il n'est pas nécessaire de facturer des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire.

Si les salaires ou autres paiements dus à un employé sont payés en retard, l'employeur est tenu de compenser le retard de paiement (article 236 du Code du travail de la Fédération de Russie). Cette indemnisation est prévue par le Code du travail de la Fédération de Russie. et, dans son contenu, fait référence aux indemnités liées à l'exercice par l'employé de ses fonctions de travail. A cet égard, elle n'est pas soumise aux cotisations d'assurance pour les assurances sociales obligatoires.

Dans certaines situations, les payeurs des primes d'assurance obligatoire versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire et à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie peuvent payer en trop ces cotisations. Considérons la procédure de compensation ou de restitution du montant des cotisations trop payées (remboursement des cotisations surfacturées).

Le montant des primes d'assurance payées en trop fait l'objet d'une compensation ou d'un remboursement par l'organisme de contrôle du lieu d'immatriculation du payeur.

Le payeur peut compenser ou restituer le montant excédentaire des primes d’assurance payées.

Dans ce cas, la compensation est effectuée contre :

Paiements à venir des primes d'assurance ;

Remboursement des dettes sur les pénalités et amendes pour les infractions prévues au ch. 34 NKRF.

Le montant des primes d'assurance payées en trop est comptabilisé ou restitué sans intérêts sur ce montant.

D'après ch. 34 du NKRF, l'assiette de calcul des primes d'assurance doit être déterminée séparément pour chaque individu. Par conséquent, si le montant des paiements en nature concernant un employé particulier ne peut être déterminé, les primes d'assurance ne sont pas payées.

Parallèlement, conformément à l'article 431 de la NKRF, l'obligation de tenir une comptabilité des montants des paiements accumulés et autres rémunérations concernant chaque personne en faveur de laquelle les paiements ont été effectués est attribuée au payeur des primes d'assurance, c'est-à-dire , à l'organisation qui effectue les paiements aux employés.

Une autre question controversée est la question de l'imposition de cotisations d'assurance sur les fonds extrabudgétaires de l'État pour les paiements en faveur des salariés.

Les montants du salaire moyen qu'un employeur verse à un employé conformément à la législation de la Fédération de Russie sont considérés comme des paiements dans le cadre des relations de travail.

Dans la pratique, cela signifie que des primes d'assurance sont prélevées sur les paiements versés aux salariés lors de la formation militaire, pour les jours de congé supplémentaires pour s'occuper d'enfants handicapés, pour les salariés donneurs pour les jours de don de sang et les jours de repos accordés à cet effet, pour les femmes enceintes qui travaillent. pendant les jours où ils subissent une observation médicale obligatoire, les salariés pendant la période de convocation aux organes d'enquête, d'enquête préliminaire, au parquet ou au tribunal.

L'éventail des questions est très large et concerne non seulement les calculs, mais aussi les ambiguïtés juridiques.

1.6 Améliorer le système de règlement des primes d'assurance

Ces nuances peuvent causer de nombreux problèmes lors du paiement des primes d'assurance. Avec la transition vers un nouveau système d'assurance sociale obligatoire et l'amélioration du système de retraite, les principales orientations suivantes pour améliorer le mécanisme des cotisations d'assurance peuvent être identifiées :

Réduire les taux d'imposition dans le cadre de régimes fiscaux spéciaux ;

Prévoir des mesures de stimulation économique des systèmes de retraite ;

Avec la participation du monde des affaires, préparer des propositions visant à étendre les primes d'assurance préférentielles aux contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié et de l'UTII pour la période de transition 2016-2017 ;

Prévoir diverses options pour la constitution d'une épargne-pension volontaire pour les employés dont le niveau de salaire dépasse 415 000 roubles. par année;

Prévoir des mesures contre la dépréciation de l’épargne retraite due à l’inflation ;

Envisager la possibilité d'inclure dans les coûts de main-d'œuvre lors du calcul de l'impôt sur le revenu les coûts du paiement complémentaire aux gains réels en cas de perte temporaire de la capacité de travailler, établis par la législation de la Fédération de Russie, etc.

Après avoir étudié les problèmes de calcul et de paiement des primes d'assurance, nous pouvons arriver aux conclusions suivantes :

1. Des problèmes surviennent en raison de changements dans la législation.

2. Les versements au salarié, qui sont prévus dans le contrat de travail et constituent le salaire, sont soumis aux cotisations d'assurance de l'assurance sociale obligatoire.

3. Les indemnisations ne sont pas soumises aux primes d'assurance si certaines conditions sont remplies.

4. Les allocations et les compléments de rémunération pour les travaux soumis à des conditions de travail particulières, ainsi que les indemnités, sont soumis aux cotisations d'assurance de l'assurance sociale obligatoire.

5. L'amélioration du système de calcul des primes d'assurance est possible si les critères donnés ci-dessus sont fournis.

L'amélioration du système de calcul des primes d'assurance est possible si les critères évoqués ci-dessus sont pris en compte.

Chapitre 2 . Mise en œuvre de la comptabilité fiscale et de la planification fiscale dans l'organisation

2.1 Brève description de l'organisation

La société à responsabilité limitée "Angara" a été enregistrée le 29 mars 2014 dans la région d'Irkoutsk de Jeleznogorsk-Ilimsky à l'adresse légale : 663656, Zheleznogorsk-Ilimsky, st. Stroiteley, 10. Numéro d'identification fiscale (NIF) : 3890001605, (KPP) : 389010010.

Les fondateurs sont 9 personnes.

Le montant du capital autorisé est de 1 362 137 RUB.

Le nombre moyen de travailleurs chez Angara LLC est de 20 000 (dont 12 000 sous contrat).

L'entreprise appartient à l'industrie alimentaire.

L'objectif principal de la société est de satisfaire les besoins du public en produits de confiserie, ainsi que de réaliser des bénéfices.

Les principales activités de l'entreprise sont :

Production et vente de confiseries et autres produits ;

Organisation du commerce de gros et de détail de produits finis et de biens de consommation ;

Reconstruction et rééquipement technique de la production, introduction des acquis scientifiques et techniques, développement, maîtrise et vente d'équipements et de technologies de pointe à d'autres personnes morales et personnes physiques ;

Production intermédiaire ;

Fournir des services payants aux personnes physiques et morales.

Le profil de production de l'entreprise est la production de produits de confiserie (bonbons, gâteaux, biscuits, etc.).

2.2 Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu des personnes physiques - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé sur le montant total des revenus d'un particulier. Selon l'art. 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cet impôt est payé par les citoyens russes qui sont résidents fiscaux. En plus d'eux, les non-résidents de notre pays, mais ceux qui perçoivent des revenus provenant de sources situées dans notre pays, sont également tenus de payer l'impôt sur le revenu.

Le taux de base de l’impôt sur le revenu des résidents est de 13 pour cent. Pour les non-résidents - 30 pour cent. Certains types de revenus peuvent être imposés à un taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques plus ou moins élevé.

Lors du calcul du revenu imposable, celui-ci peut être diminué du montant des déductions : forfaitaires, foncières et sociales.

Un exemple de calcul de cette taxe est présenté dans le tableau 1.

Tableau 1 - Calcul de l'impôt sur le revenu par Smirnova S.Yu

Indicateurs	Calculs, frottez.	Remarques
1. Revenu du travail :
Salaires
Autres revenus
Revenu total du travail
2. Revenus de la vente d'un bien immobilier
3. Revenu total
4. Nombre d'enfants		Moins de 18 ans
5. Nombre de mois pendant lesquels les déductions pour enfants sont effectuées
6. Déductions fiscales :
1) norme :
Pour les enfants
Total des déductions
2) déductions foncières :
Lors de la vente d'un appartement
Lors de l'achat d'un appartement
déductions totales
3) déductions sociales
7. Revenus exonérés d'impôt
Total des déductions
8. Revenu du travail imposable
9. Montant de l'impôt sur les revenus du travail
10. Revenu imposable provenant de la vente d'un bien
11. Montant de l'impôt sur les revenus provenant de la vente d'un bien immobilier
12. Le montant total de l'impôt sur le revenu de Smirnova S.Yu.

Dans les acquisitions de Smirnova S.Yu. calculé le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à rembourser auprès de l'administration fiscale lors de la présentation d'un certain ensemble de documents dans un certain délai. Pour bénéficier d'une déduction, le contribuable sur la base de l'article 2 de l'art. 1 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie doit soumettre les documents suivants à l'administration fiscale :

Demande écrite de déduction ;

Une demande écrite de remboursement du montant de la taxe due ;

Une déclaration d'impôt sous forme 3-NDFL (établie sur la base d'un ou plusieurs certificats de formulaire N 2-NDFL reçus de l'employeur) si une déduction foncière est prévue par l'administration fiscale ;

Certificat(s) du formulaire N 2-NDFL (Annexe A) ;

Documents confirmant la propriété de la propriété concernée ;

Documents confirmant les dépenses pour l'acquisition (construction) d'un objet (reçus de caisse ou documents bancaires, chèques, etc.) ;

Autres documents à la demande de l’administration fiscale confirmant le droit du contribuable à la déduction appropriée.

2.3 Calcul des primes d'assurance

Les primes d'assurance sont des paiements obligatoires réguliers par le preneur d'assurance à des fonds extrabudgétaires. Les taux de prime d’assurance pour 2017 sont présentés dans le tableau 2.

Tableau 2 - Taux de prime d'assurance pour 2017

Un exemple de calcul des primes d'assurance est présenté dans le tableau 3.

Tableau 3 - Calcul des cotisations d'assurance aux fonds sociaux

Indicateurs	Calculs, frottez.	Remarques
1.Formation de la base imposable
Salaires
Revenu total
2) Nombre d'employés - total
3) Nombre sans salariés sous contrat civil
4) Revenu moyen par salarié pour le calcul des cotisations :
À la Caisse de pension (PF), à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS)
À la Caisse d'Assurance Sociale (FSS)
5) Revenus non inclus dans la base imposable pour le calcul des cotisations à la Caisse d'assurance sociale (versements au titre des contrats civils)
6) Assiette imposable pour le calcul des cotisations à la Caisse d'assurance sociale
2. Montant des contributions aux fonds extrabudgétaires
1) Caisse de pension
2) Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire
3) Caisse d'assurance sociale
4) Total des déductions

Sur la base de ces calculs, des documents sur les primes d'assurance accumulées et payées sont remplis, il s'agit des formulaires RSV-1 PFR et 4-FSS (Annexe B, C).

2.4 Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA est payée sur la vente de biens (travaux, services). De plus, la TVA est calculée lors du transfert de marchandises pour ses propres besoins (si les dépenses correspondantes ne sont pas reflétées dans la comptabilité fiscale). La TVA doit également être facturée sur le coût des importations.

Le taux de base de la TVA est de 18 pour cent.

Pour certains types de biens (travaux, services), des taux de TVA préférentiels s'appliquent - 0 et 10 pour cent.

Les calculs de TVA doivent être effectués sur la base des résultats de chaque trimestre.

Pour cela, déterminez la différence entre deux indicateurs : « TVA à facturer » et « TVA à déduire ».

Le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée est présenté dans le tableau 4.

Tableau 4 - Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée.

Indicateurs	Calculs, frottez.	Remarques
1. Produit des ventes :		TVA incluse
Produits propres
Autres produits
2. Assiette fiscale (18%) :
Produits propres
Autres produits		20700000-3157000
Assiette fiscale totale (18%)		6780000-17543000
3. Taxe sur la valeur ajoutée :
Produits propres		8 000 000 x 18\118
Autres produits		20700000х 18\118
TVA totale (18%)		1220000+ 3157000
4. Assiette fiscale (10%) :
		1 000 000 x 10\110
5. Taxe sur la valeur ajoutée : Pour les produits alimentaires du quotidien		100 000 x 18\118
6. TVA totale sur les revenus		4377000 + 152542
7. Montant du paiement partiel reçu des acheteurs
8. La TVA est facturée sur le montant du paiement partiel		6 000 000 x 18\118
9. Pénalités
10. TVA sur le montant des pénalités
11. Marchandises expédiées en paiement partiel
12. Déductions fiscales :
TVA sur les expéditions pour paiement partiel
TVA payée aux fournisseurs
Total des déductions
13. TVA payable au budget		4529542 + 915254 - 1040000

Pour extraire la TVA du montant dont vous avez besoin :

Prix ​​TTC x 18\118 (2)

Chaque trimestre, les assujettis à la TVA doivent déposer une déclaration fiscale (Annexe D).

En 2017, il ne peut être soumis que par voie électronique.

La déclaration de TVA est déposée par le contribuable (mandataire fiscal) à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant qu'assujetti à la TVA au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale expirée.

La TVA est payée sur la base des résultats de chaque période fiscale, en versements égaux au plus tard le 25e jour de chacun des trois mois suivant la période fiscale expirée.

2.5 Calcul de l'impôt foncier sur les sociétés

Le taux de la taxe foncière est fixé par les autorités régionales. Toutefois, il ne peut pas dépasser 2,2 pour cent. Pour les propriétés individuelles, le taux maximum est limité à un montant encore plus faible.

Une fois par trimestre, les contribuables fonciers doivent soumettre les calculs des acomptes. Une fois par an - une déclaration (Annexe E).

Le calcul de la taxe est présenté dans le tableau 5.

Tableau 5 - Calcul de la taxe foncière d'un organisme

Indicateurs	Calculs, frottez.	Remarques
1. Valeur résiduelle des immobilisations :
2. Coût annuel moyen des immobilisations, frotter.		Montant p.1 /13
3. Assiette fiscale, frotter.
4. Taux d'imposition, %
5. Montant de la taxe foncière pour les organisations, frotter.		39932500x2,2%
6. Montants des acomptes (rub.) : Pour le premier trimestre Pendant six mois Dans 9 mois		AP = 1/4 x SI x St
7. Montant de l'impôt à payer au budget, frotter.		878515-(227330+222760+ 222190)

Dans cette organisation, Angara LLC utilise la méthode d'amortissement linéaire.

Le montant annuel de l'amortissement est déterminé en fonction du coût d'origine de l'immobilisation et du taux d'amortissement calculé en fonction de la durée d'utilité de cet objet.

Selon la condition, le coût initial de la propriété (PV) est de 45 000 000 roubles. La durée de vie utile est de 12 ans.

Le taux d'amortissement annuel est de 8,3 % (100 % : 12 ans).

Le montant annuel de l'amortissement est de 3 735 000 roubles. (45 000 mille roubles x 8,3 % : 100 %).

Le montant mensuel des charges d'amortissement est de 311,25 mille roubles. (3 735 000 RUB : 12 mois).

Le paiement de l'impôt foncier sur les sociétés en fin d'année s'effectue jusqu'au 30 mars de l'année suivante.

2.6 Calcul de la taxe de transport

La taxe de transport est établie et appliquée conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie et aux lois fiscales des entités constitutives de la Fédération de Russie, et doit être payée sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie.

Lors de l'introduction d'un impôt, les organes législatifs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie déterminent le taux d'imposition dans les limites fixées par le Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure et les modalités de son paiement, les avantages fiscaux et les motifs de leur utilisation.

Les contribuables sont les personnes sur lesquelles sont immatriculés les véhicules, reconnus comme objets d'imposition ; pour les véhicules immatriculés au nom de personnes physiques cédées par eux sur la base d'une procuration, le contribuable est la personne indiquée dans la procuration (personnes sur lesquelles les véhicules sont immatriculés informer l'administration fiscale du transfert par procuration des véhicules).

L'assiette fiscale est déterminée :

En ce qui concerne les véhicules équipés de moteurs - comme la puissance du moteur du véhicule en chevaux ;

En ce qui concerne les véhicules nautiques non propulsés, pour lesquels la jauge brute est déterminée - comme la jauge brute en tonnes de registre ;

Par rapport aux véhicules maritimes et aériens - en tant qu'unité de transport.

Le calcul de la taxe de transport est présenté dans le tableau 6.

Tableau 6 - Calcul de la taxe de transport.

Formule de calcul de la taxe de transport :

NB x NS x Coefficient corr. (3)

NB - assiette fiscale (dépend de la puissance du véhicule)

TS - taux d'imposition (chaque région le fixe séparément)

Corr.coefficient - Coefficient correcteur (utilisé si le contribuable n'était pas propriétaire du véhicule pendant toute l'année. Calculé comme le rapport du nombre de mois de possession à 12 mois). cotisation de planification d'assurance extrabudgétaire

Le délai de paiement de la taxe de transport pour les personnes morales est jusqu'au début du mois de février de l'année suivant l'année de déclaration. Une déclaration est déposée (Annexe E), dont la forme est fixée par les actes législatifs. Les sujets peuvent fixer une période fiscale à leur discrétion, puis le contribuable doit effectuer un paiement anticipé. Si les délais n'ont pas été fixés, la déclaration est alors déposée une fois par an. Si des avances sont réalisées, il convient de considérer que la date limite est le dernier jour du mois qui suit les périodes de déclaration.

2.7 Calcul de l'impôt sur les sociétés

Dans la Fédération de Russie, les contribuables de l'impôt sur le revenu sont (clause 1 de l'article 246 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Organisations russes ;

Organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et (ou) percevant des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie.

Le taux de l'impôt sur le revenu est de 20 %, dont 2 % sont crédités au budget fédéral et 18 % au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le bénéfice est défini comme le montant des revenus diminué du montant des dépenses (article 247 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Tous les revenus d'une organisation sont divisés en impôt sur le revenu imposable et non imposable. La liste de ces derniers figure à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie et est close. Tous les revenus qui n’y sont pas mentionnés sont automatiquement soumis à l’impôt sur le revenu.

Les coûts sont également divisés en dépenses qui réduisent et ne réduisent pas le revenu imposable. Formellement, la liste des dépenses qui ne sont pas prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu est énumérée à l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Toutefois, cela ne signifie pas que toutes les autres dépenses réduisent automatiquement le revenu imposable.

Un exemple de calcul de taxe est donné dans le tableau 7.

Tableau 7 - Calcul de l'impôt sur les sociétés

Indicateurs	Calculs, frottez.	Remarques
1. Produit des ventes :
Biens achetés
2. TVA sur les ventes :
Production propre
Produits alimentaires essentiels
Biens achetés
3. Recettes hors TVA :
Production propre
Produits alimentaires essentiels
Biens achetés		20700000-3157627
Recettes totales hors TVA
4. Coûts associés à la production et à la vente de produits à des fins fiscales, total
Y compris:
1) dépenses matérielles, y compris le coût comptable des biens achetés
2) les coûts de main d'œuvre
3) amortissement
4) autres dépenses au total, dont :
a) primes d'assurance
b) impôt foncier sur les sociétés
c) taxe de transport
d) frais de représentation dans les normes
5. Bénéficier des ventes de produits et de biens		25169493-10091400
6. Résultat hors exploitation
7. Bénéfice imposable, frotter.		29700000-1040000
2 Impôt sur le revenu - total, comprenant : a) impôt au budget fédéral b) impôt sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie		490773 + 4416958

Formule de calcul de l'impôt sur les sociétés :

Poste - Calculé. x N.-É., où (4)

Poste - revenu

Calcul - diverses déductions

TS - taux d'imposition

Les contribuables (agents fiscaux) soumettent leurs déclarations de revenus (annexe G) au plus tard 28 jours après la fin de la période de déclaration concernée.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les contribuables au plus tard le 28 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

La charge fiscale est une valeur indiquant le niveau de la pression fiscale.

Dans l'analyse des activités économiques de toute organisation, l'évaluation des obligations fiscales joue un rôle important, ce qui permet de déterminer le fardeau du système fiscal existant pour une entité économique.

Formule pour déterminer la charge fiscale :

NN = (NP / (V + VD)) H 100 %, (5)

NP - le montant total de toutes les taxes payées ;

B -- revenus provenant de la vente de produits (travaux, services) ;

VT - résultat hors exploitation.

NN = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100 % = 26 %

La charge fiscale pesant sur l'entreprise analysée est de 26 %, ce qui signifie que l'entreprise paie près de 30 % de ses revenus sous forme d'impôts.

La structure de gestion de cette entreprise doit réfléchir à l'optimisation du niveau de fiscalité.

Une entreprise peut utiliser les méthodes suivantes pour optimiser la pression fiscale :

1. Utiliser le régime fiscal optimal. Par exemple, la restructuration des entreprises, qui permettrait aux divisions de recourir à des régimes fiscaux particuliers : fiscalité simplifiée, fiscalité agricole unifiée, régime des brevets, etc.

2. Utilisation plus active des avantages et des préférences, notamment en matière de taxe sur la valeur ajoutée.

3. Réduction directe de l'objet de l'imposition. Par exemple, la taxe foncière des organisations est considérablement réduite si vous n'achetez pas d'immobilisations, mais les louez.

Conclusion : Basé sur le principe de cohérence dans l'application des normes et règles comptables fiscales, c'est-à-dire qu'elles sont appliquées de manière cohérente d'une période fiscale à l'autre.

La comptabilité fiscale est tenue pour chaque taxe séparément. De plus, étant donné que la procédure de calcul des différentes taxes varie considérablement, le système de comptabilité fiscale pour chaque taxe spécifique a ses propres caractéristiques pratiques.

Conclusion

Dans ce travail, les fondements théoriques du calcul et du paiement des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires ont été examinés, le mécanisme actuel de calcul et de paiement des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires a été analysé et les orientations pour améliorer le mécanisme actuel de le calcul et le paiement des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires ont été examinés.

Les primes d'assurance jouent un rôle important dans la société moderne.

Aujourd'hui, le système de calcul et de paiement des primes d'assurance nécessite certaines mesures pour le réformer. Dans le cas contraire, le travail des fonds extrabudgétaires correspondants restera inefficace.

Le deuxième chapitre présente le mécanisme de calcul des impôts et de la charge fiscale à l'aide de l'exemple de la société Angara LLC. La déclaration fiscale de cette entreprise et son impact sur la situation économique et financière d'Angara LLC sont également présentés.

Le but de cette entreprise est de réaliser du profit. Selon le calcul, l'organisation a réalisé un bénéfice d'un montant de 15 078 093 roubles. Le développement de la fonction stimulante de la fiscalité et l'évaluation de l'efficacité de l'utilisation des avantages fiscaux concernent principalement la réduction de la pression fiscale, et l'introduction de nouveaux types d'avantages et de déductions améliorera la situation financière et la stabilité sociale des organisations et des individus.

Par exemple, la réduction de 8 % de la TVA sur les biens essentiels a permis à Angara LLC de réduire la charge fiscale pour l'année de 47 736 roubles. Un employé de la même entreprise, Smirnova S.Yu. bénéficié d’avantages fiscaux sur le revenu des personnes physiques.

Quant à la pression fiscale, l'entreprise doit s'efforcer de l'optimiser, sinon (si la pression fiscale est faible) les autorités fiscales se poseront des questions sur la légalité, l'exactitude et la ponctualité du paiement des impôts.

Liste des sources utilisées

Sources réglementaires :

1. Code des impôts de la Fédération de Russie (tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017).

2. Loi fédérale "Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles" n° 125-FZ.

3. « Code du travail de la Fédération de Russie » du 30 décembre 2001 N 197-FZ (tel que modifié le 3 juillet 2016) (tel que modifié et complété, entré en vigueur le 1er janvier 2017).

4. Arrêté portant approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et instructions pour son application en date du n° 94 n (tel que modifié le 8 novembre 2010).

5. PBU « Frais d'organisation » 10/99 du 06/05/1999 n°33n (tel que modifié le 06/04/2015).

Ressources Internet :

6. Courrier fiscal russe. - Mode d'accès : http//www. rnk.ru / journal / article / dorument 153359 phtm |.

7. Portail fiscal russe. - Mode d'accès : http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.

8. Référence et système juridique "ConsultantPlus" - http://www.consultant.ru

Sources supplémentaires :

9. Babaev Yu.A. Comptabilité UNITY-DANA, Moscou, 2013

10. Lermontov Yu.M. Rapport annuel 2016 : reporting comptable et fiscal sans problème. Statut, Moscou, 2016.

11. Semenikhin V.V. "Primes d'assurance" M. : GrossMedia, 2015.

Publié sur Allbest.ru

...

Documents similaires

L'essence socio-économique des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires. Caractéristiques de la période de transition entre le paiement de l'impôt social unifié et le paiement des cotisations d'assurance. Analyse et évaluation de l'efficacité des mécanismes de calcul et de paiement des primes d'assurance.

thèse, ajoutée le 27/07/2010


Réglementation législative de la procédure de calcul et de paiement des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale et retraite obligatoire, les fonds extrabudgétaires et les accidents. Taux d'intérêt sur les prêts : nominaux, réels, fixes, flottants.

test, ajouté le 26/10/2011


Histoire de la formation et de la réglementation juridique des primes d'assurance. Caractéristiques de leur comptabilité pour tous les types d'assurance obligatoires, procédure de calcul et calendrier de paiement du montant des cotisations, calcul de l'assiette fiscale à l'exemple de l'organisation patronale.

travail de cours, ajouté le 19/12/2010


Base réglementaire et méthodologique de calcul des cotisations d'assurance aux caisses d'assurance maladie obligatoire. Procédure de paiement des paiements. Nom et description de la signification et du contenu des processus d'information individuels qui composent le modèle, leur relation.

travail de cours, ajouté le 17/01/2012


Structure, fonctions et tâches du Bureau du Service fédéral des impôts de Russie à Moscou. Réglementation légale de la procédure de calcul et de paiement des primes d'assurance. Évaluation de l'efficacité de l'introduction des primes d'assurance sur le territoire de la Fédération de Russie.

rapport de pratique, ajouté le 27/07/2010


Fondements théoriques et support juridique pour le calcul et le paiement des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires. Caractéristiques du mécanisme actuel et orientations pour son amélioration. Analyse de l'impact de la réforme fiscale sur la formation de fonds extrabudgétaires.

travail de cours, ajouté le 06/03/2015


L'essence et les payeurs des primes d'assurance, les orientations et les principes de leur réglementation juridique. La base de calcul des primes d'assurance, la procédure de déclaration. Inspections, pénalités et amendes. Règles et modalités de paiement. Périodes de facturation et de reporting.

présentation, ajouté le 14/03/2014


Fonds sociaux extrabudgétaires de l'État de la Fédération de Russie. Taxe sociale unifiée. Cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire. Calcul des cotisations d'invalidité et de maternité. Taux de prime d'assurance pour différentes catégories de payeurs.

résumé, ajouté le 15/12/2011


La procédure pour effectuer une analyse factorielle des primes d'assurance et des paiements d'assurance. Calcul d'indicateurs absolus et relatifs de croissance et d'augmentation des primes d'assurance et des versements d'assurance ; déterminer la relation entre les caractéristiques quantitatives obtenues.

test, ajouté le 24/09/2008


Bilan de la réception des primes d'assurance au bureau de représentation de BRUSP "Belgosstrakh" à Polotsk, composition, structure, dynamique de leur réception. Mesurer l'influence de divers facteurs sur la perception des primes d'assurance, le sens de l'augmentation du montant des recettes.

Conformément à la loi, l'employeur doit retenir sur les salaires accumulés de ses salariés primes d'assurance et le transférer au budget de l'État.

Depuis 2010, les primes d'assurance ont remplacé l'impôt social unique supprimé.

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt sur les employés d'une organisation et que l'organisation elle-même joue le rôle d'agent fiscal - un intermédiaire entre les employés et l'État, alors le payeur des primes d'assurance est directement l'employeur.

Toutefois, le montant des primes d’assurance est calculé à partir du salaire de chaque salarié.

En fait, les primes d’assurance constituent un autre impôt sur le revenu des personnes physiques. Mais considérer ces cotisations comme un impôt sur les employeurs est une astuce de la législation russe, pourtant empruntée à la législation d'autres pays. Grâce à cette astuce, l'employeur n'est pas obligé d'informer ses salariés des montants des primes d'assurance accumulées et d'indiquer ces montants sur les fiches de salaire. Or, pour l'employeur, les montants des primes d'assurance accumulées sont des dépenses liées à l'entretien des salariés, c'est-à-dire exactement les mêmes dépenses que les salaires accumulés. Si des primes d’assurance étaient facturées aux employés, l’employeur accumulerait les salaires de ses employés d’un montant augmenté du montant de ces cotisations et indiquerait ces montants sur les fiches de salaire des employés comme une autre déduction. Le montant habituel de cette retenue dépasserait de 2 à 2,5 fois le montant normal de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il est peu probable qu'un seul employé souhaite une rétention aussi importante. Dans l’état actuel des choses, la plupart des travailleurs ne pensent pas trop au fait que l’employeur dépense en réalité pour eux des sommes d’argent beaucoup plus importantes que ce qu’ils voient sur leurs fiches de salaire, et que si le montant des cotisations était inférieur, ils seraient plus susceptibles de payer. finira probablement par obtenir plus. Et l’État a la possibilité de déclarer que nos citoyens paient des impôts sur leurs revenus peu élevés par rapport aux autres pays.

L'assiette de calcul des primes d'assurance coïncide avec l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à quelques exceptions près. L'assiette de calcul des cotisations ne comprend pas les prestations sociales, notamment les prestations d'invalidité temporaire. Après tout, ces paiements sont effectués sur des fonds publics, et il serait totalement illogique que l'État oblige l'employeur à payer un impôt pour la gentillesse de l'État.

La période de calcul pour le calcul des primes d'assurance est d'un an.

Les tarifs (taux) de primes d'assurance suivants sont prévus :

Caisse de retraite de la Fédération de Russie – 26 % ;

Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire – 2,1 % ;

Caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire – 3%.

Pour 2010, des taux de prime d'assurance réduits sont prévus :

Caisse de retraite de la Fédération de Russie – 20 % ;

Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie – 2,9 % ;

Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire – 1,1% ;

Caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire – 2%.

De plus, pour certaines catégories de cotisants pour la période allant jusqu'en 2014, des tarifs encore plus bas sont prévus.

L'accumulation des primes d'assurance pour un employé s'arrête dès que sa base d'accumulation atteint 415 000 roubles. total cumulé depuis le début de l’année. L’État encourage ainsi les employeurs à rémunérer davantage leurs salariés.

En plus des cotisations d'assurance indiquées, les employeurs sont tenus de payer une cotisation pour l'assurance obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, qui est transférée à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Ces cotisations couvrent les prestations d'invalidité temporaire liées aux accidents du travail. Cette contribution est parfois considérée comme une composante de l'UST. Les taux de cotisation varient de 0,2 à 8,5 %. Le taux dépend de la classe de risque professionnel à laquelle l'organisation est classée. La classe de risque professionnel est déterminée lors de l'enregistrement d'une organisation auprès de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.

L'employeur est tenu de calculer les primes d'assurance sur la base des résultats de chaque mois et de les transférer aux fonds appropriés au plus tard le 15 du mois suivant. L'employeur réduit les cotisations à transférer à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie du montant des prestations accumulées pour invalidité temporaire, ainsi que du montant des autres dépenses qu'il a engagées aux frais de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Fédération de Russie. L'employeur doit déclarer les fonds dépensés à la division territoriale du Fonds.

En outre, l'employeur rend compte trimestriellement à la division territoriale de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie (en termes de règlement des cotisations d'assurance à la Caisse de pension et aux caisses médicales) et à la division territoriale de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.