Procédure et délais de paiement de la TVA. Quel est le taux de TVA sur les biens et services ? TVA nouvelle dans la législation

En 2017, d’importants changements dans la législation fiscale russe sont entrés en vigueur, notamment des innovations en matière de TVA et de BCC. Cet article examinera en détail toutes les innovations et leur signification pratique.

Modifications de la structure de la déclaration de TVA et des conditions de saisie des données

1. La cent vingt-cinquième ligne de la troisième section concerne les déductions des entreprises de construction de capitaux.
2. La huitième section est la saisie illimitée par les acheteurs des numéros de l'ensemble du volume des déclarations en douane sur la facture. La limite de 1 000 caractères a été supprimée.
3. La ligne qui apparaît au numéro trente-cinq dans la neuvième section est la saisie des numéros de déclaration en douane par les organisations des ZES de la région de Kaliningrad.

La déclaration de TVA pour le payeur comprend au moins une feuille contenant des données sur l'auteur de la déclaration et une section 1 concernant le montant de la TVA payée (remboursée). Les sections pour lesquelles l'organisation a quelque chose à indiquer sont également soumises à inscription. Exemple : sections quatre et six - Opérations TVA 0 % ; septième section - transactions non imposables ; les huitième et neuvième sections sont les livres d'achat et de vente.

La saisie d'informations dans un document nécessite l'utilisation obligatoire de livres de ventes et d'achats, de registres comptables et fiscaux et de journaux de factures reçues et émises (dans les cas où de tels journaux sont requis). Depuis cette année, les Règles pour remplir la déclaration de TVA en contiennent une indication.

Soumission des explications électroniques à la déclaration de TVA

Il est désormais devenu obligatoire de soumettre une clarification électronique pour la déclaration de TVA. Auparavant, un comptable pouvait choisir une version papier à soumettre au Service fédéral des impôts. Depuis janvier 2017, les explications sont déposées uniquement dans un fichier électronique via un opérateur spécial. Cette norme est inscrite à l'article 3 de l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pour un tel envoi actualisé d'une explication électronique à la demande du Service fédéral des impôts lors des contrôles documentaires, jusqu'à cinq jours sont alloués. Les explications soumises sous forme imprimée ne sont pas considérées comme soumises. En cas de défaut de fourniture d'explications conformément aux règles, la première astreinte s'élèvera à 5 000 roubles russes. Le défaut supplémentaire de fournir une explication coûtera 20 000 roubles russes.

Les garanties et garanties ne sont pas soumises à la TVA.

Les entreprises sont exonérées de TVA pour les cautions ou garanties émises. Cette innovation se reflète dans le sous. 15.3 clause 3 de l'article cent quarante-neuf du Code des impôts de la Fédération de Russie. Auparavant, la TVA n'était pas facturée uniquement sur les garanties émises par les banques. La raison de l'annulation était de nombreux procès qui ont contesté avec succès la nécessité pour les organisations ordinaires de facturer la TVA sur les cautions et garanties émises.

Perception de la TVA sur les services Internet payants des entreprises étrangères

Le 1er janvier, la loi fédérale n° 224 est entrée en vigueur, réglementant la procédure de calcul de la TVA sur les services des sociétés étrangères fournis par celles-ci aux citoyens de la Fédération de Russie via Internet et d'autres canaux d'information et de télécommunication. Les services taxables comprennent l'accès aux informations archivées, la publicité, les noms de domaine, l'hébergement et l'administration de sites Web. Le Code des impôts établit une règle exigeant la perception de la TVA sur la vente de livres électroniques, d'images, de fichiers audiovisuels, de programmes informatiques et de jeux, y compris la fourniture d'un accès payant à ceux-ci sur Internet, s'ils ont été achetés par des citoyens de la Fédération de Russie. . Auparavant, les services électroniques fournis par des résidents étrangers n'étaient pas soumis à la TVA.

Une entreprise étrangère doit soumettre une demande d'enregistrement au Service fédéral des impôts dans les trente jours suivant le début de la fourniture des services ci-dessus aux citoyens russes. Les sociétés étrangères sont tenues de soumettre des déclarations et autres documents sur le compte personnel du contribuable enregistré sur le site Internet de l’administration fiscale.

Le territoire de fourniture de services Internet devient la Fédération de Russie lorsque la banque, le compte bancaire pour le paiement du service, l'opérateur de fonds électroniques qui a transféré les fonds pour le service, l'adresse réseau ou le code téléphonique de l'acheteur du service sont enregistrés. en Fédération de Russie.

Taux de TVA en 2017

Le taux de TVA de base est de 18%. Les biens socialement importants sont soumis à une TVA de 10 % et 0 % (conformément à l'article cent soixante-quatrième du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les services suivants sont exonérés de TVA : les établissements d'enseignement, les banques, les salons funéraires, les organisations religieuses et le transport de passagers.

Depuis 2017, le nombre de assujettis à la TVA au taux de 10 % est en augmentation. Les entreprises vendant des périodiques paient une taxe de 10 %. L'exception concerne les publications publicitaires, sur les pages dont le montant de la publicité dépasse 45 % du contenu de la publication (Loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 408-FZ). Auparavant, la norme publicitaire était de 40 %.

Le transport de passagers et le transport de bagages sur de longues distances par les chemins de fer russes sont soumis à une TVA à 0 % depuis 2017 (paragraphe 9.3, paragraphe 1 de l'article cent soixante-quatre, clause 5.3 de l'article cent soixante-cinq du Code des impôts de la Fédération de Russie). Jusqu'en 2017, le taux d'imposition de ce transport était de 10 %. Le transporteur a le droit d'approuver un taux zéro en fournissant au Service fédéral des impôts une liste de documents appropriés. Il indique : les numéros des factures d'expédition ; points de départ et de destination; dates de prestation et coût des services.

Désormais, après avoir bénéficié de subventions régionales ou régionales, vous devez payer la TVA, qui était auparavant déduite par l'entreprise. La TVA doit être restaurée si l'entreprise a reçu des subventions du budget de l'État (sous-paragraphe six du paragraphe trois de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi n° 401-FZ). Auparavant, la taxe était rétablie par les entreprises dans le cadre du remboursement sur le budget fédéral des frais d'achat d'ouvrages, de matériels nécessaires et de services.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels enregistrés en Russie, achetant des services électroniques à des sociétés étrangères ou agissant comme intermédiaires dans des règlements mutuels entre des citoyens russes et des vendeurs étrangers de services Internet, deviennent des agents fiscaux. Ils sont donc tenus de calculer la TVA - Art. 174.1, alinéa 1, art. 148, paragraphe 1, 2 art. 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié. Loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 244 Loi fédérale. Le client russe du service retient la TVA sur tout paiement au taux de 18/118.

La liste des transactions contrôlées depuis le début de la nouvelle année n'inclut pas les prêts sans intérêt et les garanties accordés aux entreprises russes (paragraphes 6, 7, clause 4, article 105.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Loi fédérale n° 401 -FZ). Le Service fédéral des impôts ne contrôle pas les prix de ces transactions et n'exige pas que les autorités fiscales en soient informées.

Période fiscale et délais de soumission des données de déclaration de TVA

La période fiscale pour la présentation des déclarations et le paiement de la TVA est considérée comme un trimestre. Sur la base des résultats du trimestre, les déclarations sont soumises et les impôts sont versés au budget.

Délais de dépôt des déclarations et de transfert de TVA :

• sur la base des résultats du 1er trimestre - jusqu'au 25 avril 2017 ;
• sur la base des résultats du 2ème trimestre - jusqu'au 25 juillet 2017 ;
• sur la base des résultats du 3ème trimestre - jusqu'au 25 octobre 2017 ;
• sur la base des résultats du 4ème trimestre - jusqu'au 25 janvier 2018.

KBC pour les déductions de TVA en 2017

Biens, travaux, services vendus à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie :
- pour l'impôt : 18210301000011000110 ;
- pour les pénalités : 18210301000012100110 ;
- pour les amendes : 18210301000013000110 ;

Produits fournis depuis la Biélorussie et le Kazakhstan :
- pour l'impôt : 18210401000011000110 ;
- pour les pénalités : 18210401000012100110 ;
- pour les amendes : 18210401000013000110 ;

Marchandises réexpédiées d'autres pays vers la Fédération de Russie (administrateur - FCS) :
- pour l'impôt : 15310401000011000110 ;
- pour les pénalités : 15310401000012100110 ;
- pour les amendes : 15310401000013000110.

Depuis 2017, de nouveaux BCC sont valables pour les ordres de paiement des primes d'assurance, des pénalités et des intérêts y afférents. Les paiements des primes d'assurance sont désormais envoyés au Service fédéral des impôts.

Exonération de TVA

Annulation du paiement de la TVA selon l'art. 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie oblige à présenter les paquets de documents suivants :
1. Entreprises restant à opérer à OSNO :
. notification des droits à l'exonération du paiement de la TVA ;
. un état du bilan faisant apparaître les produits comptables de la période de trois mois précédant le mois de sortie ;
. extrait du livret de vente avec les résultats des trois mois précédant le mois de sortie.

2. Entreprises passant d'une fiscalité simplifiée à OSNO :
. notification et un extrait du livre de comptes de profits et pertes (pour une période de trois mois précédant le mois de la libération).

Les organismes suivants ont le droit de ne pas payer de TVA sur les acomptes en 2017 :
. exonéré de TVA;
. travailler sous un régime spécial;
. exporter ou vendre leurs produits en dehors de la Fédération de Russie ;
. services vendus par l'organisation; ou des biens non soumis à la TVA ; ou taux d'imposition 0% ;
. qui ont reçu un paiement anticipé pour des marchandises dont la période de production est supérieure à six mois.

Les valeurs du taux de TVA sont discutées à l'art. 164 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cet article présente les taux d'imposition actuels : 0, 10 et 20 %.

Rappelons que le taux de TVA de 20% est entré en vigueur le 01/01/2019. En 2018, le taux était de 18 %. Voir les détails.

De plus, dans certains cas (clause 4 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie), le taux de TVA doit être séparé du montant total par calcul. L'application de chaque taux de TVA est régie par des clauses distinctes comportant un grand nombre de paragraphes.

Cet article vous aidera à maîtriser cet article. matériel .

Pour 2018, les taux de TVA appliqués ont été maintenus aux mêmes valeurs qu'en 2017. Toutefois, le taux de 0% sur les exportations est devenu facultatif.

A compter du 01/01/2019, le taux de base de TVA a augmenté de 2%, passant de 18% à 20%.

Taux de TVA 20% en 2019

Le taux de base de la TVA, prélevé sur les revenus de la plupart des organisations, est de 20 %. Afin de comprendre si vous devez ou non utiliser ce taux, utilisez une règle simple : les taux de 0 ou 10 % ne conviennent pas - vous devez utiliser 20 %. Mais même dans ce cas, il existe certaines nuances, puisque le montant de l'impôt à un certain taux peut être réparti par calcul.

Cela vous aidera à les comprendre .

Si le prix de vente final est connu, alors comment appliquer le taux de TVA de 18 % et répartir correctement le montant de la taxe ?

Lisez à ce sujet dans le matériel "Comment calculer correctement 18% (20%) de TVA à partir du montant" .

Taux de TVA 10% en 2019

Le taux de TVA indiqué ne s'applique pas toujours. Le Code des impôts (clause 2 de l'article 164) contient une liste de biens et services pour la vente desquels l'organisme vendeur utilise une TVA de 10 %.

Les informations réglementant cette question sont systématisées dans l'article « Qu'est-ce qui est inclus dans la liste des biens soumis à la TVA au taux de 10 % ? .

Tout produit possède un code classificateur de produit.

Pour plus d'informations sur la façon de l'appliquer et les taux de TVA, lisez les documents suivants :

• « Comment appliquer le taux de TVA « produit » de 10 % dans le cadre du remplacement de l'OKP par l'OKPD2 » ;
• "Le Service fédéral des impôts recommande d'utiliser des clés de transition entre OKP et OKPD2 pour déterminer le taux de TVA" .

Les médicaments sont taxés au taux de 10 % (paragraphe 4, clause 2, article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans quels cas les fonctionnaires refusent-ils d'appliquer ce taux, lisez le matériel « Quand il est impossible d’appliquer un taux de TVA de 10 % sur les médicaments » .

Taux de TVA pour les services de transport

La taxation de la TVA sur les services de transport soulève de nombreuses questions. Elles sont principalement dues au fait que certaines conditions sont requises pour appliquer le taux de TVA de 0%.

Quelles sont ces conditions et quelles sont les différences entre les transports pour lesquels un taux de TVA de 0% peut être appliqué et ceux qui sont soumis à une TVA de 20%, lire l'article « Quelle est la procédure d'évaluation de la TVA sur les prestations de transport ? » .

Vous trouverez également des informations utiles sur la fiscalité des transports dans les documents suivants :

• « Le contrat de transport ne permet pas l'application d'un taux de TVA nul » ;
• « Le taux de TVA de 10 % sur le transport aérien sera étendu » ;
• « Jusqu’en 2030, la TVA sur le transport ferroviaire de voyageurs est nulle » ;
• « Quel est le taux de TVA pour les services de transitaire lors du transport de marchandises importées du port d'arrivée en Fédération de Russie jusqu'à la destination ? » .

Taux de TVA en Russie en 2018-2019 pour les produits alimentaires et les livres

Si vous demandez à un comptable : « Quels biens sont soumis à la TVA au taux de 10 % ? », alors la réponse sera très probablement la suivante : les produits et les livres. D'une part, c'est vrai, mais même dans une situation aussi évidente, il existe des restrictions légales.

Quelles modifications de la TVA ont été approuvées au niveau législatif depuis le 1er juillet 2017 ? Quelles modifications ont été apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie concernant la procédure de remboursement de la TVA ? Quels formulaires dois-je utiliser pour émettre des factures à partir du 1er juillet ? Vous pouvez découvrir les choses les plus importantes en lisant cette critique. Vous pouvez également télécharger des formulaires de nouveaux documents liés à la TVA.

Modification 1 : procédure de demande de remboursement de TVA

Depuis le 1er juillet 2017, le législateur a élargi la liste des organisations ayant le droit de recourir à la procédure de demande de remboursement de TVA. Rappelons que l'algorithme de remboursement déclaratif de TVA repose sur le fait que le remboursement du montant déclaré dans la déclaration de TVA intervient avant même la réalisation du contrôle fiscal documentaire de la déclaration. La procédure de demande de remboursement de TVA est également appelée « procédure de remboursement simplifiée ».

À partir du 1er juillet 2017, ceux dont l'obligation de payer la TVA est garantie par une garantie (alinéa « a », partie 5, article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ) pourront rembourser la taxe. par candidature. Si à l'avenir l'indemnisation s'avère injustifiée, le garant sera tenu de compenser le budget des dépenses. Ainsi, les risques liés à l'indemnisation sont supportés par le garant. Cependant, nous notons qu'à partir du 1er juillet 2017, le Code des impôts de la Fédération de Russie précisera les exigences spécifiques auxquelles le garant devra répondre, à savoir :

• le garant peut être une organisation russe ;
• le montant total de la taxe sur la valeur ajoutée, des droits d'accise, de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur l'extraction minière payés par le garant au cours des trois années précédant l'année au cours de laquelle la demande de conclusion de l'accord de garantie a été introduite, à l'exclusion des montants des taxes payées en en lien avec le mouvement de marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie et en tant qu'agent fiscal, s'élève à au moins 7 milliards de roubles ;
• le montant des obligations du garant au titre des contrats de garantie en vigueur à la date de dépôt de la demande de conclusion du contrat de garantie n'excède pas 20 pour cent de la valeur de l'actif net du garant, déterminé au 31 décembre de l'année civile précédant l'année au cours de laquelle la demande de conclusion du contrat de garantie a été introduite ;
• le garant à la date du dépôt de la demande de conclusion d'un contrat de garantie n'est pas en cours de redressement ou de liquidation ;
• à la date de dépôt de la demande de conclusion d'un contrat de garantie, aucune procédure d'insolvabilité (faillite) n'a été engagée à l'encontre du garant ;
• le garant, à la date de dépôt de la demande de conclusion d'un contrat de garantie, n'a aucun arriéré de paiement des impôts, frais, pénalités et amendes.

Modification 2 : durée de validité du contrat de garantie

A compter du 1er juillet 2017, durée de validité du contrat de garantie pour la procédure de demande de remboursement de TVA, que nous avons évoqué plus haut :

• doit expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration fiscale dans laquelle le montant de la TVA à rembourser est déclaré ;
• il ne peut excéder un an à compter de la date de conclusion du contrat de garantie.

Les modifications correspondantes sont prévues à l'alinéa « d » du paragraphe 5 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ. Veuillez noter qu'avant ce changement, la garantie bancaire doit expirer au plus tôt huit mois plus tard.

Ne manquez rien

Après le dépôt de la déclaration de TVA pour remboursement, le contrat de garantie doit être valable encore au moins 10 mois. Cette règle entre en vigueur le 1er juillet 2017.

Changement 3 : rétablissement de la TVA lors de l'obtention de subventions

Les contribuables devront rétablir la TVA à partir du 1er juillet 2017, quel que soit le budget sur lequel ils ont reçu des subventions pour le remboursement des dépenses. Dans le même temps, la procédure de restitution et de comptabilisation du montant de la taxe restituée est restée la même. Les modifications sont prévues au paragraphe 4 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

A noter qu'auparavant la TVA était rétablie si la subvention provenait exclusivement du budget fédéral. Illustrons l'essence du changement dans le tableau :

C'est-à-dire que l'intérêt de l'innovation est d'introduire l'obligation de restituer la TVA en cas d'attribution de subventions (pour couvrir des coûts antérieurement engagés) de n'importe quel budget (local, régional, fédéral).

Le moment où naît l'obligation de récupérer la TVA est déterminé au paragraphe 4 du paragraphe. 6 clause 3 art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie comme trimestre au cours duquel la subvention a été reçue. Par conséquent, aux fins de la récupération de la TVA, peu importe le moment où le contribuable a accepté les achats (biens, travaux, services) pour la comptabilité et (ou) les a payés au fournisseur (entrepreneur, interprète). La TVA est restituée au cours du trimestre au cours duquel les fonds de la subvention sont crédités sur le compte du contribuable.

Il convient de noter que le libellé modifié du paragraphe 6 de la clause 3 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie contient toujours les mots « y compris les taxes ». Par conséquent, si la subvention est attribuée sans tenir compte de la TVA et créditée sur le compte courant après le 01/07/2017, alors le contribuable n'aura pas l'obligation de restituer les montants de TVA précédemment acceptés en déduction. Autrement dit, à compter du 1er juillet 2017, il ne sera possible d'échapper à l'obligation de restituer la TVA que si les documents d'attribution de la subvention précisent que le montant de la subvention n'inclut pas la TVA.

Changement 4 : avantages pour la vente de produits médicaux

Conformément au paragraphe 2 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la vente de produits médicaux essentiels et vitaux n'est pas soumise à la taxe sur la valeur ajoutée. Ces produits sont répertoriés dans la section. I de la liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 septembre 2015 n° 1042. Depuis 2017, ces produits sont exonérés de TVA sur présentation d'un certificat d'enregistrement d'un dispositif médical auprès de l'administration fiscale.

A partir du 1er juillet 2017, il sera possible de confirmer le droit aux prestations non seulement par un certificat d'enregistrement d'un produit médical, mais également par un certificat d'enregistrement d'un produit médical (matériel médical).

Depuis le 1er juillet 2017, afin d'appliquer un avantage ou un taux d'imposition de 10 % sur la vente de dispositifs médicaux, vous pouvez présenter un certificat d'enregistrement d'un dispositif médical au Service fédéral des impôts. Dans ce cas, un tel certificat doit être délivré soit selon les règles de l'EAEU, soit selon la législation de la Fédération de Russie.

Il convient de noter que l'une des modifications apportées au paragraphe 4 de l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie est assez controversée. En effet, depuis le 1er juillet 2017, une exonération totale de TVA s'applique à tout produit médical, et pas seulement aux plus importants et vitaux. Par conséquent, il n’est pas tout à fait clair à quels produits médicaux le taux de TVA de 10 % sera appliqué. Le fait est que, selon les paragraphes. 4 p.2 cuillères à soupe. 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un taux de 10 % s'applique aux dispositifs médicaux, à l'exception des dispositifs médicaux dont les opérations de vente sont exonérées d'impôt conformément aux paragraphes. 1 article 2 art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais il s’avère que tous les produits médicaux seront soumis au taux zéro. Que voulaient dire les législateurs ?

Changement 5 : nouveaux détails dans la facture

A partir du 1er juillet 2017, la facture doit indiquer l'identifiant du marché public, de la convention, de la convention (si conclue). A cet effet, une nouvelle ligne « 8 » est apparue sur la facture. Il est nécessaire de saisir l'identifiant du marché public pour l'exécution de travaux, la prestation de services ou la fourniture de biens, ainsi que les contrats ou accords sur les subventions, les investissements du budget ou les contributions au capital autorisé. La facture de régularisation, quant à elle, à compter du 1er juillet 2017, est complétée par une nouvelle ligne 5 du même nom.

Modifications TVA à partir du 1er juillet : tableau récapitulatif

Le paiement de la TVA est effectué en versements égaux dans les trois mois suivant l'expiration de la période de déclaration. Quels sont les délais effectifs de paiement de la TVA en 2017, quelle est la procédure de paiement et comment la TVA est calculée - nous les examinerons en détail dans cet article.

Calcul de la TVA et modalités de paiement

La TVA est l'un des types d'impôts transférés par les entités commerciales au budget fédéral. En règle générale, la procédure de calcul de la TVA ne présente pas de difficultés particulières - lors de la vente de certains biens ou services, une organisation ou un entrepreneur individuel assujetti à la TVA augmente le coût final des biens et services du taux de TVA et de la taxe en amont. est remboursé sur le budget.

La procédure et les délais de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée sont définis à l'art. 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le paiement est effectué dans les trois mois suivant la fin du trimestre de déclaration et le montant de l'impôt déduit est divisé en trois parties égales. Si le délai de paiement tombe un week-end, la date de paiement est reportée au jour ouvrable suivant. Depuis 2008, le paiement partiel de la TVA a contribué à alléger la charge des contribuables.

Les modalités de paiement en 2017 sont effectuées conformément aux informations figurant dans le tableau ci-dessous :

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Veuillez noter que vous devez prêter une attention particulière lorsque vous remplissez les détails du paiement de la TVA. L'essentiel est d'éviter de commettre des erreurs lors du remplissage des comptes du trésor sur lesquels les fonds seront reçus :

Lorsque vous remplissez une déclaration et payez la TVA, vous devez faire attention aux codes KBK, c'est-à-dire qu'ils ressortent :

• codes spéciaux pour les transactions lorsque des biens ou des services sont vendus sur le territoire de la Fédération de Russie ;
• lorsque la TVA à l'importation est appliquée lorsque vous travaillez avec la Biélorussie ou le Kazakhstan ;
• ainsi que le BCC séparément pour tous les autres pays.

Paiement de la TVA par certaines catégories de payeurs

Les règles ci-dessus ne sont pas applicables à tous les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée :

• Les personnes exerçant des activités économiques et appliquant des régimes fiscaux spéciaux et qui sont tenues de payer la TVA ne doivent payer immédiatement que dans certains cas, sans étaler le paiement sur trois mois.
• Les agents fiscaux qui travaillent avec des personnes morales étrangères, ainsi que ceux qui leur achètent des biens et des services, doivent payer la TVA lors du transfert de fonds au fournisseur. La banque, ainsi que les informations de paiement des marchandises, doivent recevoir des informations et un ordre de paiement du montant de la TVA concernant le montant du paiement.

Si une entité commerciale ne paie pas la TVA à temps ou ne soumet pas une déclaration à temps, cela peut entraîner des pénalités. Le montant minimum possible d'une telle amende est de 1 000 roubles et le maximum peut aller jusqu'à 30 % du montant de l'impôt calculé selon la déclaration.

Ainsi, si la déclaration a été soumise hors délai, mais que la TVA elle-même a été créditée à temps, l'organisation ou l'entrepreneur individuel peut être condamné à une amende de 1 000 roubles. Si un paiement partiel de l'impôt a été effectué, le montant de l'amende sera calculé sur la base de 5 % de la différence entre le montant de l'impôt payé et celui accumulé.

Enfin, notons que les assujettis à la TVA doivent dans tous les cas déposer des déclarations fiscales, même s'il n'y a eu aucune transaction commerciale au cours de la période fiscale.

La loi fédérale n° 244-FZ du 3 juillet 2016 a modifié l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 148 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les modifications sont entrées en vigueur le 1er janvier 2017.

Depuis janvier 2017, le territoire de la Fédération de Russie est reconnu comme lieu de vente de services intermédiaires fournis via Internet par des sociétés étrangères. Par conséquent, si une société étrangère fournit des services intermédiaires à une entreprise russe via Internet, sur la base de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ces services sont soumis à la TVA.

Une société intermédiaire étrangère devra payer la taxe sur la valeur ajoutée. Si une société étrangère n'est pas enregistrée auprès des autorités fiscales russes, la taxe sera payée par l'agent fiscal - l'organisation russe qui achète les services.

La durée de la garantie bancaire a été augmentée

Les modifications apportées par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 au chapitre 21 « Taxe sur la valeur ajoutée » ont augmenté la durée de validité de la garantie bancaire.

Pour obtenir le droit de demander un remboursement de TVA, les organisations doivent dans certains cas obtenir une garantie bancaire. Selon l'alinéa 1 du paragraphe 4 de l'article 176.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'une des exigences auxquelles doit répondre une garantie bancaire est sa durée de validité. Avant l'entrée en vigueur des nouvelles modifications (avant le 1er janvier 2017), la validité de la garantie bancaire aurait dû expirer au plus tôt 8 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration fiscale dans laquelle le montant de TVA à rembourser a été déclaré.

Depuis le 1er janvier 2017, la durée de validité autorisée de la garantie bancaire a été prolongée de 8 à 10 moisà compter de la date de dépôt de la déclaration. C'est-à-dire que la garantie bancaire doit expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration fiscale, qui indique le montant de la TVA à rembourser.

Taux de TVA zéro pour le transport de passagers et de bagages par chemin de fer en Russie

Le 1er janvier 2017, les modifications prévues par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 sont entrées en vigueur, selon lesquelles le transport de passagers et de bagages par chemin de fer en Russie est soumis à la TVA au taux de 0 %.

Le 1er janvier 2017, les modifications apportées au paragraphe 9.3 de la clause 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont entrées en vigueur. Les services de transport de passagers et de bagages par les transports publics ferroviaires sur de longues distances sont soumis à la TVA au taux zéro.

Pour confirmer votre droit à un taux de TVA zéro, vous devez présenter au bureau des impôts un registre des documents de transport unifiés définissant l'itinéraire de transport.

Selon la clause 5.3 de l'article 165 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le registre doit indiquer :

• numéros de documents de transport,
• point de départ,
• destination,
• dates de prestation de service,
• coût des prestations.

Si la destination ou le point de départ est situé en dehors de la Fédération de Russie, les transports ferroviaires seront soumis à un taux de TVA nul s'ils sont délivrés avec des documents de transport international uniformes. Alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le taux de TVA nul pour le transport aérien intérieur, dont le point de départ ou de destination est en Crimée ou à Sébastopol, est toujours en vigueur

Conformément au paragraphe 4.1 de la clause 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si le point de départ ou de destination est situé en Crimée ou à Sébastopol, les services de transport aérien intérieur de passagers et de bagages sont soumis à la TVA au taux zéro. .

Pour confirmer le taux zéro de 0%, vous devez présenter un registre des documents de transport indiquant les points de départ et de destination qui déterminent l'itinéraire de transport. Dans ce cas, l'inspection des impôts a le droit de demander les documents individuels de transport inscrits au registre. L'organisation est tenue de les soumettre dans les 30 jours calendaires à compter de la date de réception de la demande conformément au paragraphe de l'article 165 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Auparavant, il était supposé que les services ci-dessus seraient soumis à un taux de TVA nul uniquement jusqu'au 31 décembre 2016 inclus. Mais la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 a prolongé le taux zéro jusqu'au 1er janvier 2019.

Reçu une subvention - restaurer la TVA

Si une entreprise a reçu une subvention du budget fédéral pour rembourser les frais de paiement de biens (travaux, services), elle est tenue de restituer la TVA « en amont » conformément à l'alinéa 6 du paragraphe 3 de l'article 170 du Code général des impôts. de la Fédération de Russie. Il est important qu'à partir du 1er juillet 2017, cette norme s'applique aux subventions reçues des budgets régionaux et locaux. Des modifications ont été apportées par la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.