Politique fiscale de l'État depuis des années. Principales orientations de la politique fiscale de la Fédération de Russie. Comment la politique fiscale a évolué dans la Russie moderne

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Vinyle

Déterminant l'orientation de la politique fiscale en Russie, le ministère russe des Finances a publié sur son site officiel.

La priorité de la politique fiscale russe pour les trois prochaines années sera à nouveau la lutte contre l'augmentation de la pression fiscale sur l'économie du pays. L'attention principale sera portée à la mise en œuvre de mesures anti-crise. Comme stimuler le développement des petites entreprises grâce à des régimes fiscaux spéciaux, simplifier la procédure de confirmation de la validité de l'exonération des droits d'accise sur les exportations, etc.

Les principales orientations de la politique fiscale russe pour 2016-2018 comprennent la mise en œuvre des mesures suivantes :

des incitations fiscales à la nouvelle production (y compris celles mises en œuvre par la conclusion de contrats d'investissement spéciaux) par le biais d'une réduction de l'impôt sur le revenu payé sur le montant des investissements en capital ;
accorder aux sujets de la Fédération de Russie le droit de réduire les taux d'imposition dans le cadre du régime fiscal simplifié de 6 % à 1 % (par rapport aux contribuables faisant l'objet d'une imposition sous forme de revenu) ;

Un contribuable est-il considéré comme ayant renoncé à un avantage fiscal s’il ne l’a pas reflété dans sa déclaration ? Renseignez-vous auprès de "Encyclopédie de la pratique judiciaire. Code des impôts de la Fédération de Russie" dans la version Internet du système GARANT. Bénéficiez de 3 jours gratuits !

introduction de brevets pour les travailleurs indépendants qui n'ont pas d'employés. On espère que cela simplifiera la procédure de paiement des impôts pour cette catégorie de citoyens et évitera qu'ils ignorent l'obligation de s'enregistrer en tant qu'entrepreneur individuel et de payer des impôts au budget ;
introduction de l'institution d'une clarification fiscale préalable (contrôle). Ainsi, les contribuables auront la possibilité d'obtenir auprès de l'administration fiscale des informations sur les conséquences fiscales d'une opération qu'ils envisagent de réaliser ;
élargissement de la liste des activités pour l'application du système de taxation des brevets. Auparavant, lors de la présentation du projet de grandes orientations de la politique fiscale, le ministre des Finances de la Fédération de Russie Anton Silouanov a précisé que nous parlons de types d'activités tels que, par exemple, les services de développement de logiciels, la production de pain et de confiserie, la production de produits laitiers, etc. ;
simplification de la procédure de remboursement de la TVA sur les exportations, ainsi que de déduction de la TVA dans le cadre d'un acompte, etc.

Le gouvernement de la Fédération de Russie a déclaré sur son site Internet officiel qu'au cours des trois prochaines années, la priorité du Cabinet restera d'empêcher toute augmentation de la pression fiscale sur l'économie. Il est souligné que le gouvernement ne soumettra pas de propositions de ce type à la Douma d'Etat et ne les soutiendra pas dans les cas où elles émanent d'autres sujets du droit d'initiative législative.

Pour la première fois, le texte du projet de grandes orientations de la politique fiscale pour 2016 et la période de planification 2017 et 2018 a été présenté en juin de cette année par le chef du ministère russe des Finances lors d'auditions parlementaires à la Douma d'État.

SOUS LES PROJECTEURS

Conseiller d'État de la Fédération de Russie, 3e classe

Politique fiscale 2016-2018

Le gouvernement de la Fédération de Russie a approuvé les grandes orientations de la politique fiscale de la Fédération de Russie pour 2016 et pour la période de planification 2017-2018. A l’avenir, la priorité pour ces années reste d’éviter toute augmentation de la pression fiscale.

Le moratoire actuel sur l'augmentation de la pression fiscale vise à garantir la stabilité du système fiscal et à accroître son attractivité pour les investisseurs. Dans le même temps, il est prévu d'appliquer davantage de mesures d'incitation fiscale à l'investissement, de mettre en œuvre des mesures fiscales anti-crise et d'accroître l'efficacité du système d'administration fiscale.

La politique fiscale répondra aux défis mondiaux modernes, notamment les sanctions imposées à la Fédération de Russie et la faiblesse des prix du pétrole.

Mesures visant à légaliser le capital et les actifs, y compris leur retour en Fédération de Russie

La première orientation de la politique fiscale pour les trois prochaines années est l'introduction d'amendements à la législation de la Fédération de Russie, prévoyant la déclaration volontaire par les particuliers des biens (comptes et dépôts en banque), y compris la possibilité de déclarer les biens transférés à un propriétaire nominal, offrant à ces déclarants un montant important de garanties de l'État visant à prévenir toute responsabilité pénale, administrative et fiscale en termes de violations de la législation fiscale, monétaire et douanière.

Le 08/06/2015, la loi fédérale du 08/06/2015 n° 140-FZ « Sur la déclaration volontaire par les particuliers d'actifs et de comptes (dépôts) dans les banques et sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie » est entrée en vigueur. Des modifications correspondantes ont été apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 150-FZ du 8 juin 2015, adoptée simultanément.

L'objectif du programme de déclaration volontaire est de fournir des garanties juridiques pour la sécurité du capital et des biens des particuliers, de protéger leurs intérêts patrimoniaux, y compris en dehors de la Russie ; créer des incitations pour le respect consciencieux des obligations établies par la législation sur les taxes et les frais. Les contribuables peuvent déclarer leurs biens (biens immobiliers, valeurs mobilières, sociétés étrangères contrôlées, comptes bancaires), y compris ceux contrôlés par l'intermédiaire de propriétaires prête-nom.

UTILE À SAVOIR

Les sujets de la Fédération de Russie auront le droit de réduire à zéro la durée minimale maximale de propriété d'un bien immobilier et le montant du facteur de réduction.

La loi adoptée offre aux déclarants les garanties suivantes :

protection des informations déclarées au Service fédéral des impôts de Russie (secret fiscal) et leur non-soumission par un autre organisme gouvernemental sans le consentement du déclarant ;
non-utilisation des informations déclarées comme preuve d'infractions, mais uniquement
concernant les infractions commises avant le 01/01/2015 ;
exonération de responsabilité fiscale, administrative et pénale pour les actes liés à
avec acquisition (formation) de capital et réalisée avant le 01/01/2015 ;
la possibilité de transférer un bien de la valeur nominale au propriétaire réel sans conséquences fiscales.

La déclaration est présentée à l'administration fiscale sur papier par le déclarant personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé. Le formulaire de déclaration doit être rempli à la main ou imprimé. Dans ce cas, un formulaire imprimé de la déclaration peut être préparé à l'aide d'un logiciel.

Les particuliers ont le droit de soumettre une déclaration directement au Service fédéral des impôts de Russie ou aux autorités fiscales du lieu de résidence (lieu de séjour) du déclarant.

Les principales orientations de la politique fiscale prévoient que lors de la liquidation de sociétés étrangères appartenant à des propriétaires russes, les revenus sous forme d'augmentation de la valeur des actifs étrangers restitués à la Russie ne seront pas soumis à l'impôt par les propriétaires russes jusqu'au moment de leur vente. .

Augmenter le coût initial des biens amortissables aux fins fiscales

En tant que mesure de soutien aux entreprises, compte tenu de la valeur modifiée des immobilisations, les principales orientations de la politique fiscale indiquent une augmentation de la valeur seuil de la valeur des biens amortissables jusqu'à 100 000 roubles. Cette mesure permettra d'amortir le coût d'un équipement bon marché en charges au moment de sa mise en service, et non via le mécanisme d'amortissement.

Loi n° 150-FZ au paragraphe 1 de l'art. 256 et le paragraphe 1 de l'art. 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie, des modifications ont été apportées selon lesquelles le coût initial de comptabilisation d'un bien en tant qu'immobilisation et bien amortissable aux fins du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie devrait désormais dépasser 100 000 roubles. (au lieu de 40 000 roubles.). Basé sur la partie 4 de l'art. 5 de la loi n° 150-FZ, les modifications ci-dessus entrent en vigueur le 1er janvier 2016.

Ainsi, par rapport aux biens mis en exploitation après le 01/01/2016, le montant du coût initial augmente, affectant sa classification en immobilisations et biens amortissables - il s'élève désormais à plus de 100 000 roubles.

UTILE À SAVOIR

De plus, des différences peuvent survenir avec la comptabilité, dans laquelle les actifs d'une valeur supérieure à 40 000 roubles sont considérés comme un actif. (article 5 du PBU 6/01).

Comme il ressort du paragraphe 4 de l'art. 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le calcul de l'amortissement des objets de biens amortissables, y compris les objets d'immobilisations, dont les droits sont soumis à l'enregistrement par l'État conformément à la législation de la Fédération de Russie, commence le 1er jour du mois suivant celui au cours duquel cet objet a été mis en exploitation, quelle que soit la date de son enregistrement auprès de l'État.

Compte tenu de cette norme, quelle formulation du paragraphe 1 de l'art. 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie (valable jusqu'au 01/01/2016 ou valable après la date spécifiée) pour s'appliquer à une propriété d'une valeur supérieure à 100 000 roubles dépend du moment de sa mise en service.

Une situation similaire s'est déjà présentée en 2008, lorsque, dans le cadre de l'adoption de la loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007, le coût initial a été augmenté pour reconnaître les biens comme amortissables aux fins du chapitre. 25 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ensuite, le ministère des Finances de la Russie, dans la lettre n° 03-03-06/1/767 du 3 novembre 2007, a expliqué que les biens acquis par une organisation sont pris en compte aux fins de l'imposition des bénéfices des organisations conformément à la procédure en vigueur au moment de la mise en exploitation de ce bien.

En appliquant ces précisions du ministère des Finances de la Russie, il faut conclure par analogie que les dépenses de l'organisation pour l'acquisition en décembre 2015 d'un bien d'une valeur ne dépassant pas 100 000 roubles, mis en service en janvier 2016, sont prises en compte par le biais de l'amortissement, car le moment de la mise en service de cette propriété est ici d'une importance capitale - après le 01/01/2016.

Il est à noter qu'en ce qui concerne les biens amortissables en exploitation au 1er janvier 2016, la procédure de tenue de la comptabilité fiscale de ces biens au titre des immobilisations et le mécanisme de calcul de l'amortissement ne changent pas.

Les modifications introduites par la loi n° 150-FZ s'appliquent uniquement aux immobilisations mises en service après le 01/01/2016. Pour les biens amortissables dont le coût peut aller jusqu'à 100 000 roubles. et qui a été mis en service avant le 01/01/2016, l'amortissement doit continuer à être imputé (y compris de la manière prévue à la clause 1.1, clause 1 de l'article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie) jusqu'au coût initial du l'objet est entièrement remboursé.

La validité de ces conclusions est confirmée par analogie par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 13 novembre 2007 n° 03-03-06/2/211 et du 25 avril 2008 n° 03-03-06/1/. 296 concernant la situation survenue en 2008, lorsque dans le cadre de l'adoption de la loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007, le coût initial de reconnaissance d'un bien comme amortissable aux fins du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie à partir de 10 000 roubles. jusqu'à 20 000 roubles.

Il est nécessaire de mentionner que ce changement affecte également la comptabilisation fiscale des opérations d'acquisition de droits exclusifs sur des programmes informatiques d'une valeur inférieure au montant du coût des biens amortissables, défini au paragraphe 1 de l'art. 256 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si un programme informatique dont le coût est supérieur à 40 000 roubles, mais pas supérieur à 100 000 roubles, a été acquis avant le 01/01/2016, il est comptabilisé comme une immobilisation incorporelle et les frais d'acquisition du droit exclusif sur celui-ci sont remboursés. par amortissement.

Si un programme informatique dont le coût est supérieur à 40 000 roubles, mais pas supérieur à 100 000 roubles, est acheté après le 01/01/2016, les coûts d'achat d'un tel programme sont inclus dans les autres coûts associés à la production et aux ventes et sont pris en compte forfaitairement au titre des autres dépenses à la date de règlement conformément aux termes de la convention d'acquisition du droit exclusif sur le programme (article 26, alinéa 1, article 264, alinéa 3, article 7 , article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

UTILE À SAVOIR

Il est notamment prévu d'élargir la liste des activités pour l'application du système de taxation des brevets. Ils souhaitent étendre le « congé fiscal » de deux ans aux entrepreneurs individuels fournissant des services aux ménages.

Mesures d'incitations fiscales pour le développement des petites entreprises à travers des régimes fiscaux spéciaux

Les principales orientations de la politique fiscale mettent en évidence les mesures suivantes proposées à des fins d'incitations fiscales pour le développement des petites entreprises :

1) élargir la liste des activités pour lesquelles le système de taxation des brevets peut être appliqué ;

2) étendre le droit de bénéficier d'un « congé fiscal » de deux ans dans le cadre du régime fiscal simplifié et du régime fiscal des brevets aux activités dans le domaine des services aux consommateurs ;

3) accorder aux entités constitutives de la Fédération de Russie le droit de réduire les taux d'imposition pour les contribuables utilisant le régime fiscal simplifié faisant l'objet d'une imposition sous forme de revenus, de 6 % à 1 %, selon les catégories de contribuables et les types de activités commerciales;

4) accorder le droit aux organes représentatifs des municipalités et aux organes législatifs des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol de réduire les taux de l'UTII de 15 % à 7,5 %, selon les catégories de contribuables et les types d'activités commerciales.

UTILE À SAVOIR

Les régions auront le droit de réduire les taux du régime fiscal simplifié de 6 % à 1 % des revenus, selon les catégories de contribuables et les types d'activités. Communes – réduire les taux UTII de 15% à 7,5%.

En fait, ces modifications ont été introduites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie sous la forme de la loi fédérale du 13 juillet 2015 n° 232-FZ, qui entre en vigueur le 1er janvier 2016.

Ainsi, la liste des types d'activités pour lesquelles le système de taxation des brevets peut être appliqué a été élargie pour inclure les types d'activités suivants :

services de restauration publique fournis par des établissements de restauration publique,
ne disposent pas de salle de service aux visiteurs ;
fourniture de services d'abattage, de transport, de distillation, de pâturage de bétail;
production de cuir et d'articles en cuir;
collecte et achat de ressources forestières alimentaires, de ressources forestières non ligneuses et de plantes médicinales ;
séchage, transformation et mise en conserve de fruits et légumes;
production de produits laitiers;
production de matériel végétal pour la plantation de fruits et de baies, culture de plants de légumes
et graines de graminées ;
production de produits de boulangerie et de confiserie à base de farine;
pêche commerciale et sportive et pisciculture;
foresterie et autres activités forestières;
activités de traduction et d'interprétation;
activités de soins aux personnes âgées et handicapées;
collecte, traitement et élimination des déchets, ainsi que traitement des matières premières secondaires ;
taille, transformation et finition de pierre pour monuments;
prestation de services (exécution de travaux) pour le développement de programmes informatiques et de bases de données (logiciels et produits informatiques), leur adaptation et modification;
réparation d'ordinateurs et de matériel de communication.

Auparavant, ces types d'activités n'étaient pas spécifiés au paragraphe 2 de l'art. 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie (tel que modifié en vigueur avant l'entrée en vigueur de la loi n° 232-FZ).

Comme cela a été expliqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 août 2012 n° 03-11-10/37, clause 2 de l'art. 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ce type d'activité commerciale pour laquelle un système de taxation des brevets peut être appliqué, tel que « les services de restauration fournis par l'intermédiaire d'établissements de restauration publics qui ne disposent pas de salle de service à la clientèle », n'est pas prévu. .

Ainsi, au sens de l'art. 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie (tel que modifié avant l'entrée en vigueur de la loi n° 232-FZ), un entrepreneur individuel n'a pas le droit d'appliquer un système de taxation des brevets en ce qui concerne la fourniture de services de restauration publique par le biais un établissement de restauration collective ne disposant pas de hall d'accueil des visiteurs (tente). Toutefois, à partir du 01/01/2016, un entrepreneur individuel a le droit d'appliquer un système de taxation des brevets en ce qui concerne les activités de fourniture de services de restauration publique par l'intermédiaire d'un établissement de restauration publique qui ne dispose pas de salle desservant les visiteurs, si la loi du l'entité constitutive concernée de la Fédération de Russie a introduit un système de taxation des brevets en relation avec un type d'activité tel que la fourniture de services de restauration publique par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique ne disposant pas de salle de service à la clientèle.

Brevet pour les indépendants qui n'ont pas d'employés

Les grandes orientations de la politique fiscale indiquent que les procédures complexes d'enregistrement, de radiation et de paiement des primes d'assurance par les personnes physiques qui n'ont pas d'employeur et qui exercent certains types d'activités génératrices de revenus individuelles (indépendants) qui n'ont pas d'employés conduisent souvent au fait que ces personnes ne sont pas enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels et ne paient pas d'impôts au système budgétaire.

Afin de simplifier les procédures de paiement de l'impôt pour cette catégorie de travailleurs indépendants, il est proposé de prévoir l'application spécifique du système de taxation des brevets.

Un tel système, de par sa conception, devrait permettre à ces personnes de payer des impôts liés à l'utilisation du système de taxation des brevets et au paiement obligatoire des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État sur la base d'un « guichet unique » simultanément à l'enregistrement en tant qu'auto-entrepreneur. les salariés (éventuellement sans obtenir le statut d'entrepreneur individuel), ainsi que de s'inscrire selon une procédure simplifiée pour la période pour laquelle le paiement correspondant a été payé, sans le droit d'exercer d'autres types d'activités que celles pour lesquelles le le paiement correspondant a été payé.

Un tel système d'enregistrement spécial est également nécessaire afin d'éviter toute responsabilité pénale et administrative pour l'exercice d'activités commerciales sans enregistrement par l'État par des travailleurs indépendants.

Par conséquent, la mise en œuvre du paiement des cotisations selon le principe du « guichet unique » est impossible tout en maintenant le système actuel de cotisations à l'assurance retraite, médicale et sociale obligatoire, qui implique le paiement de cotisations par les entrepreneurs individuels à la fin de l'année. année et en fonction du revenu total.

UTILE À SAVOIR

Il est prévu, entre autres, de modifier la procédure d'imposition des emprunts des entreprises (charges d'intérêts) et de supprimer progressivement les avantages fédéraux sur les impôts régionaux et locaux.

Comptabilisation des paiements d'intérêts à des fins fiscales

À partir du 01/01/2015 Art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 420-FZ du 28 décembre 2013 a été reprise dans une nouvelle édition. Selon le par. 3 p.1 art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les titres de créance de toute nature résultant de transactions reconnues conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie comme des transactions contrôlées, les revenus (charges) sont comptabilisés sous forme d'intérêts calculés sur la base du taux réel tenant compte des dispositions de la section V.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire de l'art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, la clause 1.1 de l'art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 32-FZ du 03/08/2015 établit que pour une dette née à la suite d'une transaction reconnue comme contrôlée conformément au Code des impôts de Dans la Fédération de Russie, le contribuable a le droit de reconnaître comme revenu des intérêts calculés sur la base du taux réel sur ces titres de créance, si ce taux dépasse la valeur minimale de l'intervalle de valeur limite établi par la clause 1.2 de l'art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si les conditions spécifiées ne sont pas remplies pour les titres de créance résultant de transactions reconnues comme transactions contrôlées conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, les intérêts sont comptabilisés en revenus, calculés sur la base du taux effectif, en tenant compte du dispositions de la section V.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, conformément à la clause 1.2 de l'art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie, aux fins de la clause 1.1 de cet article, les intervalles suivants de taux d'intérêt maximaux sont établis pour les titres de créance émis en roubles et résultant d'une transaction reconnue comme contrôlée conformément avec l'article 2 de l'art. 105.14 Code des impôts de la Fédération de Russie :

de 0 à 180 % (pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2015) ;
de 75 à 125 % (à partir du 1er janvier 2016) du taux directeur de la Banque de Russie.

Les principales orientations de la politique fiscale consolident l'extension de la mesure visant à réduire à zéro le taux d'intérêt minimum sur les prêts entre personnes solidaires contractés au sein de la Fédération de Russie, au-delà duquel il est nécessaire de justifier le niveau du taux d'intérêt du marché. Peut-être que cette norme deviendra permanente.

La possibilité d'introduire dans le Code des impôts de la Fédération de Russie la notion de prêt destiné à capitaliser des filiales sera également envisagée, dans laquelle un tel accord de prêt, lorsque le créancier est une organisation russe, est considéré fiscalement comme un investissement dans une filiale, les intérêts fiscaux sont imposés comme des dividendes, y compris l'octroi d'avantages avec une participation stratégique. L’adoption d’une telle décision éliminerait certains problèmes liés au contrôle des prix de transfert des prêts intragroupe et au contrôle fiscal des « sous-capitalisations ».

Cotisations d'assurance pour les pensions obligatoires, les assurances maladie et sociales

Les principales orientations de la politique fiscale consistent à maintenir le tarif des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État de la Fédération de Russie au niveau de 2015 : pour la majorité des payeurs - 30 % et le tarif non personnalisé - 10 % au-dessus du maximum établi. base de calcul des cotisations d'assurance au budget de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Aussi, conformément aux décisions déjà prises sur la durée de validité des tarifs préférentiels, il y aura une sortie progressive de certaines catégories de payeurs de la fiscalité préférentielle des primes d'assurance vers le tarif généralement établi.

Parallèlement, s'il est nécessaire de soutenir certains secteurs de l'économie, d'autres mesures de soutien de l'État peuvent être prévues sans affecter le système d'assurance sociale obligatoire.

Politique fiscale de la Fédération de Russie pour 2016-2018 doit répondre à toutes les réalités modernes de la vie économique du pays - nouvelles sanctions des pays européens, hausse des prix du pétrole. Dans cet article, nous essaierons de déterminer ce à quoi nous pouvons nous attendre du ministère des Finances de la Fédération de Russie au cours des deux prochaines années.

Impôts et politique fiscale de l'État, bases de la politique fiscale

La politique fiscale est une partie très importante de la vie de notre État. Il détermine combien et quand nous paierons des impôts, quelles subventions et avantages l'État nous accordera, combien d'argent le budget recevra. La politique fiscale doit être considérée comme l’outil le plus important de régulation d’une économie de marché.

Il y en a plusieurs types de politiques fiscales.

Politique fiscale maximale- il s'agit d'une sorte de politique extrême pour les organisations, dans laquelle tous les avantages assouplissants sont annulés, les taux d'imposition atteignent des niveaux maximum et l'objectif principal est de collecter autant d'argent que possible sans se soucier des conséquences. Peut être réalisé en temps de guerre, par exemple. Dans notre pays, cette politique a été suivie dans les années 1990, ce qui a montré l'incohérence de telles actions à une époque généralement pacifique : la plupart des revenus étaient fantômes, la collecte des impôts n'atteignait même pas le niveau de 50 % - le service des impôts a montré l'incohérence de ses existence.
Politique de développement économique— prévoit une situation dans laquelle l'État prend en compte non seulement ses propres besoins et intérêts, mais également les intérêts du contribuable. Cette politique garantit un climat économique favorable. Le fardeau fiscal a été réduit, mais les programmes sociaux ont également été réduits en raison d'une diminution des recettes du Trésor.
Une politique fiscale raisonnable- typique de la Russie moderne. Cela signifie que le niveau d'imposition est assez élevé, mais en même temps il existe un nombre important de programmes sociaux gouvernementaux, il existe une réelle protection financière pour les citoyens.

Principes de politique fiscale sont:

ratio d'impôts directs et indirects;
continuité de la fiscalité;
étendue de l'application des avantages fiscaux - orientations et objectifs ;
l'utilisation du système de déduction et leur orientation cible ;
modalités de constitution de l'assiette fiscale.

Qui est l’objet de la politique fiscale ?

Parlant de politique fiscale, on ne peut manquer de mentionner les sujets de politique fiscale. Dans notre pays, il s'agit de la Fédération, des républiques, des territoires, des villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg et des collectivités locales. Selon la législation fiscale en vigueur, les sujets de la Fédération et les municipalités locales peuvent introduire, supprimer des impôts et modifier les taux d'imposition dans les limites des impôts régionaux et locaux. Ainsi, en poursuivant leur politique fiscale, les entités peuvent influencer la vie financière et économique de leur région, créant ainsi un environnement globalement plus favorable aux activités des organisations.

Par exemple, à partir du 1er janvier de l'année en cours, un sujet de la Fédération de Russie peut faire varier le taux d'imposition selon le régime fiscal simplifié avec l'objet « revenus » de 1 à 6 % (clause 1 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous pouvez lire tous les changements apportés à cette taxe cette année .

Grandes orientations de la politique fiscale pour 2015-2017 et 2018

Alors regardons les principales directions politique fiscale de la Fédération de Russie pour 2016-2018.

Augmentation de la valeur seuil des biens amortissables à 80-100 roubles.

IMPORTANT! Cette mesure est déjà en vigueur ; depuis le 1er janvier 2016, toutes les entreprises peuvent amortir en même temps les dépenses liées aux équipements bon marché dans la comptabilité fiscale. Dans le même temps, en comptabilité, le seuil est de 40 000 roubles. n’a pas changé, des différences comptables peuvent donc survenir. Vous pouvez en savoir plus sur les différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Un moratoire sur l'augmentation de la pression fiscale garantit une certaine stabilité du système fiscal.
Travailler sur un système de régimes fiscaux particuliers « simplifiés » (la liste des types d'activités possibles pour le SIT sera élargie, la question des taux dégressifs pour le régime fiscal simplifié et l'UTII est à l'étude).
En matière de TVA, il est possible de simplifier la procédure de calcul et de déduction de l'impôt payé dans le cadre d'un acompte, et la confirmation de la validité de l'exonération de TVA devrait également être simplifiée.

IMPORTANT! Depuis le 1er juillet 2016, le « paquet export » a été simplifié : il n'est plus nécessaire de rétablir la TVA acceptée en déduction, ce qui constitue un grand soulagement pour les entreprises exerçant des activités d'exportation. En savoir plus à ce sujet.

Des avantages fiscaux sont prévus pour les entreprises industrielles nouvellement créées qui effectuent des investissements en capital.
Le mécanisme de contrôle des prix de transfert sera précisé (augmentation du seuil de montant à 2-3 milliards de roubles pour reconnaître une transaction comme contrôlée).
Il est prévu d'augmenter progressivement les droits d'accise sur le vin, les cigarettes électroniques et l'indexation des droits d'accise sur les produits du tabac, par étapes égales chaque année au cours de la période 2017-2018.
Il est prévu de modifier la procédure de calcul des pénalités. On s'attend à ce que le taux dépende de la durée du retard et puisse atteindre jusqu'à 1/150 du taux directeur.

Résultats

Comme nous le voyons, politique fiscale pour 2017- il s'agit d'une sorte de « réunion à mi-chemin » des affaires, alors qu'elle vise à la fois un certain assouplissement de l'administration fiscale et une augmentation de la charge de certains frais. Nous verrons très prochainement comment ces orientations seront mises en pratique dans la pratique.

Les taxes sont soumises à des restrictions

Le ministère des Finances a présenté ses plans financiers pour les trois prochaines années

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a préparé un projet de « Principales orientations de la politique fiscale pour 2016-2018 ». Le plan pour la prochaine période triennale fixe la conception actuelle du système fiscal, presque pour la première fois sans affecter du tout les taux et sans modifier de manière significative l'assiette des principaux impôts. L'accent principal dans les « orientations » est mis sur les changements dans l'administration - à la fois pour faciliter et compliquer la vie des contribuables.

Au mois de mai de chaque année, le ministère des Finances prépare les « Principales orientations de la politique fiscale » - un document clé, avec l'approbation duquel commence l'élaboration du budget pour la prochaine période de trois ans.

La partie idéologique du document confirme la décision proclamée par Vladimir Poutine dans son discours à l'Assemblée fédérale de maintenir les conditions fiscales actuelles pour faire des affaires jusqu'en 2019. "Le gouvernement de la Fédération de Russie n'envisage pas d'augmenter la pression fiscale sur le secteur de l'économie hors ressources à moyen terme. Cette politique se poursuivra après la fin de la période de planification, en 2019", promettent les "orientations". . Cependant, parallèlement à la stabilisation, certaines « mesures d'incitation fiscale aux réformes structurelles » sont également promises.

Il y a cependant peu d’innovations significatives dans le document du ministère des Finances. Si dans les « orientations » de l'année dernière, la section sur les initiatives fiscales représentait la moitié du document (le reste était une description de ce qui a déjà été fait et une analyse de la pression fiscale), désormais toutes les propositions du ministère des Finances pour 2016 -2018 n'occupait que 13 pages sur 43. Parallèlement, certains d’entre eux sont déjà en cours d’élaboration. Il s'agit notamment de l'amnistie du capital, dont le projet de loi a déjà été soumis à la Douma d'État, et de l'octroi aux régions du droit de réduire les taux d'imposition dans le cadre de systèmes de taxation simplifiés et imputés. Une autre promesse de longue date est une réduction du taux d'imposition sur les bénéfices de 20 % à 10 % pour les nouvelles entreprises industrielles (« greenfields »).

Ce qui est nouveau dans le document, c’est une augmentation du coût des biens amortissables qui profite aux entreprises. Cela permettra de passer en charges le coût d'équipements peu coûteux dès leur mise en service, plutôt que par le biais d'un mécanisme d'amortissement progressif. Concernant la taxe phare du budget - la TVA - des mesures ciblées sont proposées, visant à la fois à simplifier son remboursement (droit à une procédure de demande pour les organismes ayant apporté une garantie à la société mère) et à lutter contre les remboursements illégaux (le contribuable être obligé de restituer la TVA admise en déduction par anticipation si la livraison n'a pas lieu dans un certain délai).

Le ministère des Finances propose de ne pas modifier les taux des droits d'accise pour 2016 et 2017, mais de les indexer pour 2018 en fonction de l'inflation à partir des prochaines prévisions macroéconomiques sur trois ans. Cependant, le département se laisse une certaine liberté de manœuvre : s'il est possible de parvenir à un accord avec les partenaires de l'union douanière, les droits d'accise (principalement sur les cigarettes) peuvent être augmentés. Concernant la taxe sur l’extraction minière du pétrole et du gaz, après une série de manœuvres fiscales, le ministère des Finances n’a, peut-être pour la première fois, rien proposé. Aussi, en 2016-2018, le département n'entend pas aborder le système de cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires.

En l’absence de décisions significatives sur les taux et assiettes d’imposition, les innovations en termes d’administration ont pris une place importante dans les « directions ». Une nouvelle controversée pour les entreprises est l'intention du ministère des Finances d'inscrire dans le Code des impôts (TC) la règle utilisée dans la pratique d'arbitrage en matière d'abus des droits des contribuables (en fait, d'introduire une interdiction des stratagèmes formellement légaux s'ils sont utilisés pour réduire les impôts ou obtenir des déductions illégales). Vadim Zaripov du groupe Pepeliaev estime que étant donné que même la Cour suprême utilise à nouveau le terme incorrect précédemment reconnu de « mauvaise foi du contribuable » (comme dans l'affaire récemment examinée de Mining Machines CJSC), l'approche ici devrait être différent. "Au lieu de consolider dans le Code des impôts les larges capacités actuelles des tribunaux et des autorités fiscales pour interpréter les transactions des contribuables, cette pratique devrait au contraire être limitée en établissant un cadre juridique clair et des mécanismes de freins et contrepoids", estime l'expert. .

Une innovation certainement positive est la proposition d'adopter l'expérience étrangère en matière de contrôle fiscal préalable. Cela signifie que les entreprises pourront obtenir des informations préalables auprès des autorités fiscales sur les conséquences fiscales d'une transaction future. Une autre initiative concerne la « due diligence » exigée des entrepreneurs lors de la conclusion des transactions. Désormais, sans vérifier la contrepartie pour fraude fiscale, vous risquez de faire face à des réclamations de la part des autorités fiscales. Afin qu'un tel contrôle soit plus complet, le ministère des Finances propose d'élargir la liste des informations non liées aux secrets fiscaux qui pourraient être obtenues auprès du Service fédéral des impôts (sur les rapports soumis, sur l'effectif moyen et le nombre moyen d'employés). salaire, sur le montant des impôts payés).

Politique fiscale- Ce sont les actions de l'État dans le domaine des impôts et de la fiscalité. Le plan d'intentions et d'actions prises par l'État dans le domaine fiscal est en cours d'élaboration par le ministère des Finances de la Russie (paragraphe 5 de l'article 165 du Code budgétaire de la Fédération de Russie).

Politique fiscale de l'État pour 2018-2020

Les principales orientations de la politique fiscale de l'État pour 2018 et les années prévues 2019-2020 peuvent être consultées dans le projet « Principales orientations des politiques budgétaires, fiscales et tarifaires pour 2018 et pour la période de planification 2019 et 2020 », publié sur le site officiel. site Internet du ministère des Finances de la Fédération de Russie 03.10.2017.

Le projet de ce document déclare :

ne pas augmenter le niveau de pression fiscale pour les contribuables de bonne foi ;
l'achèvement des travaux de systématisation des règles d'établissement et de recouvrement des paiements non fiscaux ;

Voir les matériaux :

réduction du secteur souterrain de l’économie à la suite de changements dans l’administration des recettes dues à :
- couverture complète du réseau de commerce de détail avec des caisses enregistreuses en ligne, qui assure le transfert de données en ligne vers les serveurs du Service fédéral des impôts ;
- intégration des systèmes d'information et des systèmes de gestion des risques des autorités fiscales et douanières ;
- création d'un système de traçabilité de bout en bout du mouvement des marchandises depuis l'étape du dédouanement jusqu'à la vente au consommateur final et lancement d'un projet pilote pour la mise en œuvre de ce projet dans l'UEE ;
- extension progressive des systèmes de traçabilité (USAIS, étiquetage) à d'autres groupes de produits ;
- intégration des tableaux d'informations sur les fonds extrabudgétaires de l'État et du service des impôts ;
- lancer un registre national unifié des actes d'état civil et créer un registre fédéral d'informations sur la population ;
- l'échange automatique d'informations fiscales pour lutter contre l'évasion fiscale dans les juridictions à faible fiscalité ;
prévoir une déduction fiscale à l'investissement pour l'impôt sur le revenu (valable à partir du 01/01/2018) ;
inclusion dans les créances douteuses qui réduisent la base imposable de l'impôt sur le revenu, la dette d'un citoyen déclaré en faillite (valable à partir du 01/01/2018).
élargir le cercle des personnes habilitées à appliquer un taux de TVA de 0 % lors de l'exportation en supprimant la qualité d'acheteur étranger des marchandises exportées comme condition de confirmation de la déduction ;
instaurant un taux de TVA nul pour la vente de services de transport aérien pour les passagers et les bagages, si le point de destination ou de départ est situé dans la région de Kaliningrad (en vigueur à partir du 01/01/2018) ;
clarification des règles de perception de la TVA douanière lors de l'importation de marchandises par des particuliers ;
reconnaissance par les agents fiscaux à la TVA des acheteurs de certains types de biens (ferrailles et déchets de métaux non ferreux, alliages d'aluminium secondaires, peaux brutes) (valable à partir du 01/01/2018) ;
suppression des abus en utilisant le régime d'impôt agricole unifié (UAT) en reconnaissant les assujettis à l'UAT comme assujettis à la TVA (sur la base de la loi « Sur les modifications des parties un et deux du Code des impôts de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie » du 27 novembre 2017 n° 335-FZ du 01.01.2019, le recours à la Taxe Agricole Unifiée n'exonère pas de TVA) ;
limiter le nombre d'objets immobiliers (leur superficie totale) pour lesquels un entrepreneur individuel peut demander le PSN pour un type d'activité tel que la location de locaux résidentiels et non résidentiels ;
clarification des types d'activités pour lesquelles l'UTII et le PSN peuvent être appliqués ;
fixant les critères pour les citoyens indépendants exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'au 01/01/2019 ;

offrir à l'agent fiscal la possibilité d'informer le contribuable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'impossibilité de retenir l'impôt à la fois par écrit et par le biais de services électroniques ;
lever la limite d'âge pour une personne handicapée du 1er ou du 2e groupe qui est à la charge d'un parent (parent adoptif, curateur, tuteur) pour bénéficier d'une déduction fiscale au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
clarification des types d'activités pour lesquelles les contribuables du régime fiscal simplifié auront le droit d'appliquer des taux réduits de primes d'assurance ;
clarification de la procédure de comptabilisation des dépenses de calcul de la TVA lors de la vente d'une part du capital social ; retrait de la qualité de membre de la société; vente (rachat) de titres ;
offrir des avantages fiscaux pour l'extraction minière aux organisations qui mettent en œuvre des projets d'investissement dans la région de l'Extrême-Orient ;
l'extension du taux d'imposition accru sur l'extraction minière pour la production pétrolière ;
des modifications dans la procédure de détermination des indicateurs utilisés pour le calcul de la taxe d'extraction minière pour la production de gaz ;
améliorer la procédure de calcul des droits d'accise, clarifier les caractéristiques d'identification des distillats moyens ;
maintenir inchangés les taux des droits d'accise pour 2018-2019 (sauf pour l'essence et le carburant diesel) et indexer les taux des droits d'accise pour 2020 ;
établir une approche différenciée pour déterminer le montant de la taxe d'État pour la délivrance d'une licence de vente d'alcool, en fonction du nombre de lieux d'activité.

Les sociétés productrices de pétrole s'attendent à l'introduction d'un nouveau système fiscal : l'impôt sur le revenu ajouté (AIT). Il est prévu qu'il s'étende aux sites pilotes, y compris les champs nouveaux et matures. L'assiette fiscale de cette taxe est censée établir les revenus estimés provenant de l'extraction d'hydrocarbures moins les coûts réels d'exploitation et d'investissement liés au développement des zones souterraines. Et le taux d'imposition est estimé à 50%.

Grandes orientations de la politique fiscale pour 2018

Alors, que peut-on attendre de l’État en 2018 :

Améliorer l'administration fiscale.
Création d'un code des paiements non fiscaux.
Réduction des prestations fédérales et transfert des pouvoirs pour établir les prestations au niveau régional (local).
Modifications de la législation fiscale affectant soit certaines catégories de contribuables, soit certaines opérations pour différents types d'impôts.

D'une manière générale, la politique fiscale de l'État poursuit le cap entamé les années précédentes.

Résultats

En règle générale, le ministère russe des Finances, bien avant le début de l'année à venir, publie sur son site Web la politique fiscale - une liste des activités qu'il est prévu de mener au cours de l'année à venir. Il discute également des projets pour les 2 prochaines années. Mais le projet de politique fiscale pour 2018-2020 n'a été publié sur le site Web du ministère des Finances de la Fédération de Russie que le 3 octobre 2017 et n'a pas encore été approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie. Avec l'aide de la politique fiscale, le ministère russe des Finances tente d'accomplir les tâches principales suivantes : créer des conditions fiscales prévisibles, équilibrer les budgets fédéraux et régionaux et réduire le secteur souterrain de l'économie. En partie, les plans du ministère des Finances de la Fédération de Russie visant à résoudre ces problèmes ont déjà été mis en œuvre, des modifications appropriées ont été apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie et certaines mesures sont encore en cours d'élaboration. Le temps nous dira si les projets du ministère russe des Finances resteront de simples projets ou seront mis en œuvre en modifiant la législation sur les taxes et les frais.

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