ماموران مالیاتی در مورد زمان لزوم ارائه اظهارنامه هنگام فروش آپارتمان شفاف سازی کرده اند. هنگام فروش آپارتمان چه زمانی اظهارنامه ارائه می شود؟ ترکیب اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی

قانون مالیاتی کشورمان تصریح می کند که هنگام فروش آپارتمان، دریافت سود، اقلامی از املاک اجاره ای یا درآمدی که توسط ماموران مالیاتی مشمول مالیات نشده است، باید نوعی گزارش از درآمد دریافتی در فرم 3-NDFL ارائه شود. این قانون در مسئولیت های مالیات دهندگان تعیین شده توسط ماده شماره 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند شماره 1، بند 4) گنجانده شده است.

بیایید بلافاصله بگوییم که اگر کمتر از 3 سال مالکیت ملک را داشته باشید، هنگام فروش آپارتمان باید اظهارنامه ثبت شود. این اقدام به دلیل مالیات خاص بر درآمدهای احتمالی ناشی از معاملات سوداگرانه در بازار املاک و مستغلات است، زیرا معمولا مردم مسکن می خرند تا برای مدت طولانی در آن بمانند. اسناد گزارش دهی قبل از 30 آوریل سال بعد از سالی که مثلاً یک آپارتمان را در آن فروش کرده اید، در محل ثبت نام به مقامات مالیاتی ارائه می شود.

اگر اظهارنامه فروش آپارتمان قبل از این تاریخ ثبت نشده باشد، فروشنده به دلایل مالیاتی مسئول و مشمول جریمه 1000 روبلی خواهد بود. باید در نظر داشت که به طور کلی، مالیاتی برای معاملات مربوط به فروش املاکی که بیش از سه سال در مالکیت شما بوده است اعمال نمی شود. در این صورت گزارشی به سازمان مالیاتی ارائه نمی شود.

هنگام فروش آپارتمان، در فرم "مالیات بر درآمد افراد" درج می شود. با در نظر گرفتن توصیه های مشخص شده در فصل هفدهم پیوست شماره 2 به دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMB-7-3/760@ (مصوب در سال 2011، 10 نوامبر) یا جدیدتر، در برگه "E" پر شده است. نسخه های این سند برای گزارش دهی می توانید از برنامه های تخصصی استفاده کنید که به صورت رایگان توسط سازمان های مالیاتی ارائه می شود.

در اینجا باید نام خانوادگی و حروف اول خود را در سربرگ فرم ذکر کنید. همچنین در بندهای 1.1.1 تا 1.4.1 مبالغ درآمد دریافتی ذکر شده است که باید با ضمیمه کپی قراردادهای فروش تایید شود. زیر پاراگراف های شماره 1.1.2 - 1.3.2 میزان کسر مالیات مجاز برای همه اشیاء فروخته شده را نشان می دهد که در حال حاضر نمی تواند بیش از یک میلیون روبل باشد. لطفا توجه داشته باشید که هنگام فروش یک آپارتمان به قیمت کمتر از یک میلیون، اگر کمتر از سه سال مالک آن هستید، همچنان اظهارنامه تنظیم می شود.

از اظهارنامه فروش آپارتمان به شکل خود می توان اطلاعات مربوط به فروش ملک غیر از آپارتمان، خانه و غیره را ارائه داد. برای این منظور در همان برگه "E" بندهای 2.1 وجود دارد. و 2.2.، که اطلاعاتی در مورد درآمد دریافتی از فروش (به عنوان مثال، فروش یک خودرو)، و همچنین میزان کسر مالیات (در بند 2.1.2. - 250000 روبل، در بند 2.2.2) را نشان می دهد. - به میزان درآمد مستند).

حتی اگر شما نفروخته اید، اما املاک و مستغلات خریداری کرده اید، منطقی است که تمام اسناد مربوط به معامله را با دقت ذخیره کنید: از قرارداد خرید و فروش گرفته تا صورتحساب بانکی، رسید و گواهی پذیرش. ممکن است در آینده، زمانی که آپارتمان فروخته می شود و در هنگام فروش آپارتمان نیاز به سندی مانند اظهارنامه وجود دارد، مفید واقع شوند.

دریافت کسر مالیات یا اظهار درآمد توسط شهروندان بر اساس اظهارنامه 3-NDFL انجام می شود. شکل این گزارش تقریبا هر سال تغییر می کند. پر کردن یک فرم به روز بسیار مهم است، زیرا ثبت اظهارنامه در فرم قدیمی، مالیات دهنده را تهدید می کند که از پذیرش اسناد برای کسر مالیات خودداری کند و برای کارآفرینان فردی - از دست دادن مهلت ارسال گزارش ها.

فرم 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016

دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10 اکتبر 2016 به شماره MMВ-7-11/552@ فرم جدیدی از اظهارنامه مالیات بر درآمد و روش پر کردن 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 را تصویب کرد. تغییرات زیر در فرم اظهارنامه قبلی اعمال شد:

1. بارکد تمام صفحات سند واقع در گوشه سمت چپ بالا تغییر کرده است.

لطفا توجه داشته باشیدکه اظهارنامه مالیاتی 3 مالیات بر درآمد شخصی سال 1395 باید توسط سازمان مالیاتی پذیرفته شود حتی اگر بارکد دو بعدی نداشته باشد. فقدان این کد نمی تواند دلیلی برای امتناع از پذیرش اظهارنامه باشد. موضع مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 18 آوریل 2014 شماره PA-4-6/7440 آمده است.

2. در بخش 2 "محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات بر درآمد مشمول نرخ" فیلد "002" اضافه شده است که باید نوع درآمد دریافتی سال را مشخص کنید:

• "1" اگر درآمد به صورت سود سهام دریافت شده باشد.
• "2" هنگام دریافت سود از سازمان های خارجی کنترل شده؛
• "3" برای سایر درآمدها (حقوق، درآمد حاصل از فروش ملک و غیره).

لطفا توجه داشته باشیدکه اگر چندین نوع درآمد در دوره گزارش (سال) دریافت شده باشد، فرم 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 باید دارای همان تعداد برگه های بخش 2 به عنوان انواع درآمد باشد.

3. مقدار مالیات تجارت پرداخت شده در دوره مالیاتی اکنون باید در خط 091 نشان داده شود، و نه 123، همانطور که قبلا (مرتبط برای کارآفرینان فردی) بود.

4. خط 040 از بخش 2 شامل مقادیر مزایای اجتماعی ارائه شده توسط کارفرما در دوره گزارش است (قبلاً این مبالغ در این خط نمایش داده نمی شد).

5. هنگام پر کردن برگه A، نوع جدیدی از درآمد اضافه شده است: 09 - درآمد حاصل از فروش املاک و سهام در آن، بر اساس ارزش کاداستر این شیء، ضرب در ضریب کاهش 0.7 تعیین می شود.

در صورتی که مبلغ معامله برای فروش ملک به میزان قابل توجهی (30 درصد یا بیشتر) کمتر از ارزش کاداستر تعیین شده باشد، باید کد «09» مشخص شود. به عنوان مثال، ارزش کاداستر یک آپارتمان 20 میلیون روبل است. اگر مبلغ قرارداد زیر 14 میلیون روبل باشد. (20 میلیون روبل x 0.7) ، پس از آن لازم است مالیات بر درآمد "تسبیلی" و نه واقعی ، یعنی 14 میلیون روبل و نه بر میزان مشخص شده در قرارداد محاسبه و پرداخت شود.

به عنوان یک قاعده، چنین شرایطی زمانی به وجود می آید که مبلغ قیمت فروش املاک در قرارداد به منظور فرار از پرداخت مالیات کمتر بیان شود. برای جلوگیری از این رویه، اظهارنامه شماره 3 مالیات بر درآمد شخصی سال 1395 با کد جدیدی برای نوع درآمد و نحوه محاسبه مالیات در صورت وجود تفاوت معنادار بین ارزش کاداستر و ارزش فروش املاک تکمیل شد.

6. حد درآمد برای اهداف ارائه کسورات استاندارد از 280000 روبل تغییر کرده است. تا 350000 روبل. (p.030)

مهلت ارسال 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016

برای شهروندانی که مایل به مطالبه هر نوع کسور هستند (به جز کسورات فروش املاک و مستغلات و کسورات ویژه برای کارآفرینان فردی در OSNO)، مهلت ثبت 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 تعیین نشده است. برای دریافت کسر در هر زمانی از سال می توانید با اداره مالیات تماس بگیرید. علاوه بر این، در سال 2017، شما حق دارید اظهارنامه و مالیات برگرداندن را نه تنها برای سال 2016، بلکه برای سال های 2015 و 2014 ارائه دهید.

برای کسانی که ارائه اظهارنامه برای آنها یک تعهد است و نه یک حق، مهلت ارسال آن به خدمات مالیاتی فدرال تعیین شده است - حداکثر تا 30 آوریل.

حتماً 3-NDFL را در این مهلت ارسال کنید، حتی اگر مالیاتی وجود نداشته باشد. نقض مهلت ارسال اظهارنامه، در مواردی که یک شهروند موظف به ارائه 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 بود، تهدید می کند که طبق ماده 2016 پاسخگو باشد. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه و جریمه به مبلغ:

• 5% میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت به بودجه طبق این اظهارنامه - اگر مالیات قبل از ارائه گزارش پرداخت نشده باشد یا اظهارنامه صفر ارائه شده باشد.
• 1000 روبل.- در صورتی که شهروند اظهارنامه صفر را در موعد مقرر تسلیم نکرده و یا مالیات را قبل از تسلیم گزارش پرداخت نکرده باشد.

اگر مستمری بگیری در سال 1395 حق کسر دریافت کرده باشد (املاک خریداری شده) و در این مدت کار کرده باشد، می تواند موجودی را سه سال به عقب برگرداند و : 2016، 2015، 2014، 2013.

پر کردن 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 برای کسورات اجتماعی

• درمان و خرید داروها (خود شما، همسر دیگرتان، فرزندان و والدین)

• خیریه؛
• بیمه بازنشستگی و امنیت و همچنین بیمه عمر؛
• بخش تامین شده از حقوق بازنشستگی

میزان سود در سال 2017 تغییری نکرده است و عبارت است از:

• 120000 روبل.- برای تمام پرداخت های اجتماعی (به جز آموزش کودکان و درمان گران قیمت)؛
• 50000 روبل.- هزینه تحصیل یک فرزند؛
• نامحدود- در هزینه درمان گران قیمت.

مقدار مالیاتی که به شما بازپرداخت می شود با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

مقدار کسر x 13٪

بیایید بگوییم اسمیرنوف V.S. هزینه تحصیل دانشگاهی من را با هزینه 162300 روبل پرداخت کردم. و شهریه دختر به مبلغ 49000 روبل. در سال 2017، او حق دارد برای هزینه های آموزشی سال 2016 به مبلغ کل 169000 روبل کسر مطالبه کند:

• 120000 روبل. - برای تحصیل در دانشگاه از آنجایی که مقدار واقعی هزینه ها از حد تعیین شده فراتر می رود، هزینه ها به میزان 120000 روبل پذیرفته می شود.
• 49000 روبل. - از آنجایی که هزینه های تحصیل دخترش از حداکثر 50000 روبل تجاوز نکرده است، سرگیف می تواند همه آنها را برای کسر مطالبه کند.

مبلغی که اسمیرنوف مستقیماً در دستان خود دریافت می کند 21970 روبل خواهد بود:(120000 + 49000) × 13%.

لطفا توجه داشته باشیدکه در سال 2017 مالیات اجتماعی فقط برای هزینه های انجام شده در 2016-2014 قابل مطالبه است. مالیات برای هزینه های انجام شده در دوره های قبلی بازپرداخت نمی شود.

ویژگی های ارائه کسر هزینه های درمان برای سال 2016-2014

• موسسه پزشکی باید مجوز فعالیت های مربوطه را داشته باشد.
• برای دریافت غرامت برای درمان گران قیمت، گواهی خدمات پزشکی باید کد "2" را نشان دهد.
• برای فردی که مدعی کسر و پرداخت هزینه درمان است (به استثنای همسران) باید مدارک صادر شود.
• کسر را می توان هم از اداره مالیات و هم از کارفرما دریافت کرد.
• هزینه ها فقط برای درمان در روسیه بازپرداخت می شوند.
• خدمات پزشکی ارائه شده و داروهای خریداری شده باید در فهرست ویژه ای که توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است، نشان داده شود.

ویژگی های ارائه کسر هزینه های آموزشی 2016-2014

• مؤسسه آموزشی باید دارای مجوز آموزشی باشد (به استثنای کارآفرینان فردی که این فعالیت را بدون دخالت معلمان انجام می دهند).
• این مزیت را می توان برای تحصیل نه تنها در دانشگاه های روسیه، بلکه در موسسات آموزشی خارجی نیز درخواست کرد.
• یکی از زوجین نمی تواند برای دیگری مطالبه کند.
• موجودی استفاده نشده به سال بعد منتقل نمی شود
• برای دریافت این نوع کسر در هر زمان در طول سال 2017 می توانید مدارکی را ارسال کنید.

پر کردن 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 هنگام خرید آپارتمان

یک شهروند می تواند هزینه های خرید آپارتمان را به عنوان بخشی از کسر اموال بازپرداخت کند.

علاوه بر کسر اصلی هزینه های خرید ملک و دکوراسیون آن، در صورت خرید اعتباری مسکن، می توانید از سود بانکی پرداختی کسر دریافت کنید.

لطفا توجه داشته باشیدکه اظهارنامه باید میزان سود واقعی پرداخت شده در دوره گزارش را نشان دهد.

میزان کسر خرید ملک در سال 1396 به شرح زیر است:

• 2,000,000 روبل.- برای هزینه های خرید (حتی اگر آپارتمان به صورت اعتباری خریداری شده باشد، کل هزینه ها برای کسر گرفته می شود).
• 3,000,000 روبل.- هزینه بازپرداخت سود اعتباری. با این حال، اگر وام مسکن برای آپارتمان قبل از سال 2014 صادر شده باشد، حد مجاز 3 میلیون روبل است. برای هزینه های بهره اعمال نمی شود.

مبلغ دریافتی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

مقدار کسر x 13٪

بیایید بگوییم Litvinova A.S. در سال 2016، من یک آپارتمان یک اتاقه با رهن به مبلغ 1984000 روبل خریدم. برای سال او 125600 روبل وام پرداخت کرد. در قالب علاقه
برای هزینه های سال 2016، لیتوینووا می تواند به مبلغ کل 2،109،600 روبل کسر دریافت کند:

• 1,984,000 روبل - کسر هزینه های اساسی برای خرید مسکن؛
• 125600 روبل - کسر سود اعتباری پرداخت شده.

در مجموع، حداکثر هزینه هایی که لیتوینوا می تواند بازپرداخت کند 274248 روبل خواهد بود: 257920 روبل. (1,984,000 x 13%) - کسر اصلیو 16328 روبل. (125600 x 13%) - بر حسب درصد.

ویژگی های ارائه کسر ملک در هنگام خرید ملک

• برخلاف اجتماعی، پس از 3 سال منقضی نمی شود، اما فقط می تواند در دوره گزارش 3 سال گذشته اعلام شود. بنابراین، در سال 2017 می توانید برای 2016-2014 بازپرداخت دریافت کنید.
• بازنشستگان، چه شاغل و چه غیر شاغل، می توانند مانده کسر را 3 سال به عقب برگردانند.
• کسر زمینی که تحت ساخت مسکن انفرادی به دست آمده است فقط پس از ساخت یک ساختمان مسکونی روی آن و ثبت مالکیت آن قابل دریافت است.
• کسر اصلی می تواند شامل هزینه های تکمیل نیز باشد، اما نیاز به آنها باید مستند باشد.
• همسران در حال حاضر حق دریافت مزایایی به مبلغ 2 میلیون روبل را دارند. برای همه، و مهم نیست که ملک در کدام یک از آنها ثبت شده است و چه کسی مستقیماً برای خرید آن پرداخت کرده است.
• این نوع کسر فقط یک بار در طول عمر قابل دریافت است (تنها استثنا این است که یک شهروند قبل از سال 2001 کسر دریافت کرده باشد، زمانی که حق کسر نه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است). توسط قانون مالیات بر درآمد شخصی)؛
• کسر سود را می توان به طور جداگانه از اصلی دریافت کرد، اما موجودی را نمی توان به مسکن بعدی خریداری شده به صورت اعتباری منتقل کرد (به عنوان مثال، اگر حد 3 میلیون روبل در سود وام مسکن برای یک آپارتمان انتخاب نشده باشد، موجودی نمی تواند باشد. انتقال به مسکن رهنی بعدی امکان پذیر نخواهد بود).
• اظهارنامه را می توان در هر زمان و بدون محدودیت زمانی ارسال کرد.

نحوه پر کردن 3 مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 هنگام فروش ملک

هنگام فروش ملک (آپارتمان، کلبه، خانه، زمین، ماشین)، یک شهروند موظف است مالیات بر درآمد دریافتی را بپردازد در صورتی که این ملک کمتر از 3 و از سال 2016 - 5 سال در مالکیت وی بوده است.

لطفا توجه داشته باشید:از سال 2016، دوره مالکیت دارایی که از مالیات بر درآمد معاف است، به پنج سال افزایش یافته است، اما این نوآوری فقط برای املاک و مستغلات به دست آمده پس از 1 ژانویه 2016 مربوط می شود.

پس از دریافت درآمد، شهروند باید میزان مالیاتی را که باید به بودجه پرداخت کند محاسبه کرده و بر اساس آن به دولت واریز کند. هنگام محاسبه مالیات، او می تواند هنگام فروش ملک از کسر استفاده کند (در هنگام خرید با کسر اشتباه نشود):

• در میزان هزینه های خرید ملک فروخته شده؛
• به مبلغ 1 میلیون روبل. برای املاک و مستغلات؛
• به مبلغ 250000 روبل. برای سایر اموال

استفاده از کسر در مقدار حد تعیین شده (1 میلیون روبل و 250000 روبل) در مواردی که شهروند مدرکی مبنی بر هزینه های خرید ندارد (به عنوان مثال مسکن به عنوان هدیه یا ارث دریافت شده است) مرتبط است.

بیایید بگوییم Khrustalev P.I. در سال 2016، او آپارتمانی را که یک سال قبل از مادرش به ارث برده بود، فروخت. قیمت فروش 3,540,000 روبل بود. از آنجایی که او اسنادی برای تأیید خرید این ملک ندارد، فقط می تواند از کسر مبلغ بیش از یک میلیون روبل استفاده کند.

مقدار مالیاتی که خروستالف باید به ایالت بپردازد 330200 روبل خواهد بود: (3540000 - 1000000 روبل) x 13٪

بیایید فرض کنیم که خروستالف آپارتمان را از مادرش دریافت نکرده است، بلکه آن را یک سال قبل به مبلغ 4000000 روبل خریداری کرده است. اما به دلیل نیاز فوری به بودجه، ملک را کمتر از خریدش فروخت. در این صورت می تواند میزان درآمد دریافتی را با هزینه های خرید این ملک کاهش دهد.

با در نظر گرفتن این واقعیت که هزینه های خرید بیش از درآمد حاصل از فروش است، مالیات قابل پرداخت برابر با 0 روبل خواهد بود: 3,540,000 (درآمد حاصل از فروش) - 3,540,000 (کسر هزینه های خرید. از آنجایی که مقدار کسر نمی تواند بیشتر باشد. مقدار درآمد دریافتی به عنوان 3،540،000 در نظر گرفته می شود، نه 4،000،000 روبل)

Khrustalev P.I. در سال 2016 ماشینم را به قیمت 1540000 روبل فروختم. قبلا (در سال 2015) او آن را به مبلغ 3,200,000 روبل خریداری کرد. مدارک تایید خرید موجود است. از آنجایی که مبلغ خرید بیش از درآمد حاصل از فروش است، مالیات بر درآمد شخصی مشمول پرداخت نمی شود.

فرض کنید خروستالف یک ماشین از برادرش هدیه گرفت و تصمیم گرفت آن را بفروشد. از آنجایی که وی هیچ هزینه ای برای خرید متحمل نشده است ، فقط می تواند از کسر مبلغ 250000 روبل استفاده کند. مبلغ قابل پرداخت به بودجه، در این مورد، 427700 روبل خواهد بود.
(3,540,000 - 250,000) × 13%

ویژگی های ثبت اظهارنامه 3-NDFL هنگام فروش ملک

• اظهارنامه فروش باید ثبت شود حتی اگر مالیاتی وجود نداشته باشد.
• آخرین مهلت ارسال گزارشات برای سال 1395 30 آوریل 2017 و پرداخت مالیات تا 15 جولای می باشد.
• اگر چندین شی در یک سال فروخته شود، برای همه اشیاء یک کسر ارائه می شود، نه بیشتر از حد تعیین شده (این شرط فقط در صورت ادعای کسر به مبلغ 1 میلیون روبل یا 250 هزار روبل قابل اعمال است).
• اگر هنگام فروش املاک، ارزش آن طبق قرارداد فروش 30 درصد یا بیشتر کمتر از ارزش کاداستر باشد، مالیات با استفاده از فرمول محاسبه می شود: ارزش کاداستر x 0.7. مبلغ تعیین شده نیز در قسمت 2 با کد 09 وارد می شود.
• این نوع کسر می تواند تعداد نامحدودی بار در طول زندگی شما ادعا شود.

درآمد دریافتی توسط یک شهروند توسط دولت با نرخ استاندارد 13٪ مشمول مالیات است. اما آیا همیشه هنگام فروش آپارتمان باید اظهارنامه داد و آیا شرایطی وجود دارد که به شما امکان عدم پرداخت حق بیمه را بدهد؟

قبل از تعیین اینکه آیا لازم است با یک اظهارنامه تکمیل شده با اداره مالیات تماس بگیرید، باید بدانید که آیا پس از فروش آپارتمان از شهروند مالیات دریافت می شود یا خیر.

1. مدت زمان مالکیت

آپارتمان های خریداری شده در سال 2016 مشمول مالیات بر فروش نمی شوند اگر زودتر از 5 سال بعد فروخته شوند. املاک خریداری شده قبل از سال 2016 می تواند پس از سه سال بدون مالیات فروخته شود.

در صورت رعایت مدت زمان مالکیت املاک، شهروند می تواند نه تنها مالیات پرداخت نکند، بلکه پس از انقضای دوره مالیاتی نیز اظهارنامه ای ارائه نکند. در این حالت ، تعلق مالیات بر درآمد شخصی نه به مبلغی که آپارتمان برای آن فروخته شده است و نه به هزینه های انجام شده در حین خرید آن بستگی ندارد.

حق انحصاری فروش آپارتمان 3 سال پس از تملک به افرادی تعلق دارد که املاک و مستغلات را به عنوان هدیه از یکی از بستگان نزدیک خود، به صورت ارثی، پس از روند خصوصی سازی دریافت کرده اند، یا اگر املاک و مستغلات پس از انعقاد قرارداد مستمری وابسته به مالکیت درآمده باشد. .

یک شهروند در سال 2012 یک آپارتمان خریداری کرد و در ابتدای سال 2016 فروخته شد. آیا هنگام فروش آپارتمانی که بیش از 3 سال مالکیت داشته است، نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی یا پر کردن آن در وب سایت سازمان دولتی در آوریل 2017 داشت؟

نه نیازی نیست. از آنجایی که ملک بیش از 3 سال قبل از تاریخ فروش خریداری شده است. اما برای مالک جدید، قانون سه ساله دیگر اعمال نخواهد شد.

2. بهای تمام شده ملک

هر شهروند یک بار در طول دوره مالیاتی می تواند از حق کسر اموال استفاده کند و میزان درآمد مشمول مالیات را 1 میلیون روبل کاهش دهد. این کسر از کل درآمد دریافتی در سال انجام می شود و برای هر شیء فروخته شده اعمال نمی شود.

اگر یک شهروند نیاز به فروش چندین ملک داشته باشد، به او توصیه می شود که فروش اشیاء را به دو مرحله تقسیم کرده و آنها را یک به یک - سالی یک بار - بفروشد.

مثال: شهروند N. 2 آپارتمان را در ماه مه و ژوئن 2016 فروخت - یکی به قیمت 1.5 میلیون روبل و دیگری به قیمت 3.7 میلیون. مالیاتی که در نتیجه به او تعلق گرفت:

• ((1500000-1000000)+3700000)*0.13=546000 روبل.

اگر او آپارتمان دوم را در سال 2017 بفروشد، کل مبلغ مالیات خواهد بود:

• ((1500000-1000000)+(3700000-1000000))*0.13=416000 روبل.

این سؤال مطرح می شود که آیا در این مورد باید ادعایی به ارزش 1 میلیون روبل یا کمتر ارائه شود؟ و آیا در این شرایط مالیات اخذ خواهد شد؟ پس از کسر اموال یک میلیونی، مبلغ مالیات صفر یا با علامت منهای خواهد بود که در این صورت مالیاتی اخذ نمی شود، اما باید اظهارنامه به همراه مدارک تایید کننده مبلغ فروش شی ارائه شود.

در عمل مالیاتی، موارد مکرر کاهش مصنوعی در ارزش دارایی وجود داشت. اصلاحاتی که در سال 1395 لازم الاجرا شد، سازمان مالیاتی را مکلف می کند در صورت مشاهده کاهش ارزش املاک در حال فروش، ارزش کاداستری ملک را ضرب در ضریب تعیین شده 0.7 برای محاسبه مالیات اعمال کند.

3. میزان هزینه های آپارتمان

اگر آپارتمان کمتر از سه یا پنج سال تملک داشته باشد و شهروند نیاز به فروش آن داشته باشد، می تواند در محاسبه مالیات، تمام هزینه های انجام شده در این ملک را در نظر بگیرد.

در این مورد، اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود، اما همراه با آن شهروند ارائه می دهد:

• یک کپی از قرارداد خرید ملک.
• رسید و رسید تأیید هزینه تعمیر.
• فاکتورهای بازسازی، ساخت و ساز و کار طراحی این آپارتمان.
• ممکن است یک قرارداد وام مسکن بازپرداخت شده با برنامه پرداخت ضمیمه شود.

مبلغ دریافتی از مبلغ محاسبه مالیات بر درآمد شخصی کسر خواهد شد. در صورتی که مبلغ مخارج بیش از هزینه سود حاصل از فروش شیء باشد یا معادل آن باشد، مالیاتی اخذ نخواهد شد.

آخرین به روز رسانی می 2019

بیشتر سؤالات مشتریان ما مربوط به مهلت تماس با مقامات مالیاتی برای دریافت کسر ملک و همچنین سوء تفاهم در مورد اینکه برای چه سالی باید اظهارنامه های 3-NDFL برای بازپرداخت مالیات پس از خرید خانه را پر کرد. در این مقاله سعی می کنیم به تفصیل به این موضوعات بپردازیم.

مالیات برای سالهای قبل از سالی که حق کسر ایجاد شده است قابل استرداد نیست

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 6، بند 3، ماده 220)، حق کسر اموال ناشی می شود:

• هنگام خرید تحت قرارداد خرید و فروش - در سال ثبت حقوق مالکیت طبق عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی املاک و مستغلات (گواهی ثبت حقوق مالکیت).
• هنگام خرید تحت قرارداد مشارکت سهام - در سال دریافت گواهی پذیرش آپارتمان.

شما می توانید مالیات (دریافت کسر) را فقط برای سال تقویمی که در آن حق آن بوجود آمده و برای سال های بعدی برگردانید. استرداد مالیات برای سالهای قبل از سالی که حق کسر در آن بوجود آمده امکان پذیر نیست.

توجه: اطلاعات دقیق تری در مورد لحظه ایجاد حق کسر می توانید در مقاله "حق کسر مالیات هنگام خرید خانه چه زمانی ایجاد می شود؟"

مثال:در سال 2015، Matantseva G.S. قرارداد مشارکت سهام برای ساخت یک آپارتمان منعقد کرد. در سال 2018، خانه تکمیل شد و او گواهی پذیرش آپارتمان را دریافت کرد. بر این اساس، G.S. Matantseva حق کسر دارد. در سال 2018 بوجود آمد. در پایان سال 2018 (در سال 2019)، او می تواند برای بازپرداخت مالیات سال 2018 درخواست دهد. اگر از کسر به طور کامل استفاده نشود (مالیات پرداخت شده برای دریافت کامل کسر کافی نیست)، در سال های بعد نیز به دریافت آن ادامه خواهد داد. بازپرداخت مالیات برای دوره های قبلی (برای سال های 2017، 2017 و غیره) Matantseva G.S. نمی تواند.

مثال:در سال 2017 Borisov A.A. طبق قرارداد فروش یک آپارتمان خریداری کرد (گواهی ثبت مالکیت در همان سال دریافت شد). Borisov A.A حق کسر اموال را دارد. در سال 2017 بوجود آمد. بر این اساس، اکنون (در سال 2019) Borisov A.A. می تواند اسنادی را برای بازپرداخت مالیات برای سال 2017 و 2018 به سازمان مالیاتی ارسال کند (اسناد سال 2019 فقط پس از پایان آن قابل ارائه است). اگر از کسر به طور کامل استفاده نشود (مالیات پرداختی برای دریافت کامل کسر کافی نیست) در سال های بعد نیز به دریافت آن ادامه می دهد. دریافت کسر (مالیات برگشتی) برای دوره های قبلی، به عنوان مثال، برای سال های 2016 و 2015، Borisov A.A. نمی تواند (از آنجا که در این سال ها هنوز حق کسر ایجاد نشده است).

فقط پس از پایان آن می توانید اسنادی را برای بازپرداخت مالیات برای یک سال تقویمی ارسال کنید.

اظهارنامه 3-NDFL برای بازپرداخت مالیات همیشه برای کل سال تقویمی (صرف نظر از ماه خرید مسکن و ماه هایی که مالیات پرداخت شده است) ارائه می شود. در عین حال فقط در پایان آن می توانید برای یک سال تقویمی اظهارنامه ارسال کنید (بند 7 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شما نمی توانید اظهارنامه بازپرداخت مالیاتی را برای یک سال تقویمی قبل از پایان آن ارسال کنید.

مثال:تیتارنکو E.S. من در ژانویه 2019 یک آپارتمان خریدم. در فوریه 2019 کار خود را رها کرد. سایر درآمدها در سال 2019 از Titarenko E.S. انتظار نمی رود پس از اخراج تیتارنکو E.S. من می خواستم بلافاصله اظهارنامه مالیاتی ارائه کنم و با توجه به کسر، مالیات پرداخت شده در ژانویه تا فوریه 2019 را برگردانم. با این حال، برای انجام این کار Titarenko E.S. نمی تواند، زیرا او باید تا پایان سال 2019 صبر کند و تنها پس از آن اظهارنامه 3-NDFL سال 2019 را به اداره مالیات ارائه کند.

کسر مالیات هیچ محدودیتی ندارد

بنابراین، قانون مالیات محدودیتی در دوره دریافت کسر اموال ندارد حق کسر هنگام خرید مسکن محدودیتی ندارد . شما می توانید 10 سال یا 20 سال پس از خرید خانه درخواست کسر کنید.

مثال:در سال 2003، Degtyarev M.O. یک آپارتمان خرید در سال 1398 از کسر اموال مطلع شد و مدارک مربوطه را به اداره مالیات ارائه کرد و کسر آن را دریافت کرد.

مثال:در سال 2018، کالاچوا E.Z. من یک آپارتمان خریدم، اما او از اول سال برای مراقبت از فرزندانش در مرخصی زایمان است و قصد دارد تا 6 سال آینده در آن بماند. بر این اساس، در حال حاضر Kalacheva E.Z. نمی تواند کسر دریافت کند (زیرا کار نمی کند و مالیات بر درآمد نمی پردازد). پس از بازگشت او به کار در سال 2024 و شروع پرداخت مالیات، او می تواند از حق خود برای کسر اموال استفاده کند.

بازپرداخت مالیات محدود به سه سال گذشته است

مثال:در سال 2007، Izyumova I.K. من یک آپارتمان خریدم. با تماس با اداره مالیات در سال 2019، او می تواند اظهارنامه و بازپرداخت مالیات را برای سال های 2016، 2017 و 2018 ارسال کند. دیگر امکان دریافت کسر (بازپرداخت مالیات) برای سال های قبل وجود ندارد. اگر برای سال های 2016-2018 کسر به طور کامل دریافت نشود (مالیات پرداخت شده برای اتمام کسر کافی نیست) ، ایزیوموا می تواند در سال های بعدی نیز کسر را دریافت کند (ارائه اسناد برای بازپرداخت مالیات برای سال 2019 - در سال 2020). ، برای سال 2020 - در سال 2021 و غیره).

اظهارنامه کسر می تواند در کل سال تقویمی ارسال شود.

اغلب این نظر وجود دارد که فقط تا 30 آوریل می توانید برای دریافت کسر اظهارنامه ارائه دهید. با این حال، این نظر اساسا اشتباه است. مهلت 30 آوریل برای ثبت اظهارنامه 3-NDFL تنها در صورت نیاز به اظهار درآمد دریافتی (از محل فروش ملک، اجاره مسکن و غیره) باید رعایت شود. اگر فقط قصد دریافت کسر مالیات را دارید، مهلت ثبت نام 30 آوریل برای شما اعمال نمی شود. شما می توانید در هر زمانی از سال اظهارنامه ارسال کنید. تنها محدودیت شما این است که فقط برای 3 سال گذشته می توانید اظهارنامه ارسال کنید و بازپرداخت مالیات دریافت کنید (مثلاً در سال 2019 دیگر نمی توانید اظهارنامه ارسال کنید و برای سال 2015 کسر دریافت کنید).

مثال:ژگوتوف S.V. من در سال 2018 یک آپارتمان خریدم. او در اواسط آوریل 2019 از کسر اموال مطلع شد. در اداره مالیات، ژگوتوف S.V. من پوستری در مورد مهلت ارسال اظهارنامه های 3-NDFL تا 30 آوریل دیدم. ژگوتوف همه چیز را کنار گذاشت، فوراً اسناد را تکمیل کرد و پس از ساعت ها ایستادن در صف در آخرین روزهای آوریل، آنها را به اداره مالیات ارائه کرد.
از آنجایی که مهلت ارسال اظهارنامه قبل از 30 آوریل برای دریافت کسر مالیات اعمال نمی شود، Zhgutov S.V. می تواند در هر زمان اظهارنامه ارسال کند (به عنوان مثال، در ماه مه، زمانی که عملاً هیچ صفی در اداره مالیات وجود ندارد).

مثال:در سال 2018، Egorov E.I. ماشین را فروخت (کمتر از 3 سال مالکیت داشت) و یک آپارتمان خرید. لازم است درآمد حاصل از فروش خودرو و کسر اموال یک سال تقویمی در یک اظهارنامه 3-NDFL منعکس شود. بنابراین، قبل از 30 آوریل 2019، Egorov باید یک اظهارنامه 3-NDFL را به اداره مالیات ارائه کند، که منعکس کننده درآمد دریافتی از فروش خودرو و همچنین اطلاعات مربوط به دریافت کسر از خرید یک آپارتمان است. .

تسلیم اظهارنامه در مورد املاک و مستغلات یک شرط اجباری است که توسط قانون فعلی تعیین شده است.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و به صورت رایگان!

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی ضروری است که نرخ آن 13 درصد است.

در این مورد، لازم است بسیاری از تفاوت های ظریف - دوره مالکیت فضای زندگی، هزینه آن و سایر مقررات در نظر گرفته شود.

این چیه؟

اظهارنامه مالیاتی برای بیگانگی املاک و مستغلات بیانیه ای از صاحب سابق آن است که در فرم مقرر تنظیم شده و سود دریافتی از فروش آپارتمان را ذکر می کند.

علاوه بر این، تمام اطلاعات مورد نیاز برای محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد.

چارچوب نظارتی

تمام مسائل مربوط به پر کردن و ارسال اظهارنامه مالیاتی پس از آن توسط مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه (مواد 217-221) تنظیم می شود.

• شرایط انتقال مالیات؛
• شرایط پرداخت؛
• روش های تسلیم اظهارنامه و سایر نکات مهم.

آیا باید ارسال کنم؟

اظهارنامه مطابق با فرم یکپارچه پر می شود. پس از تکمیل پر کردن، باید به ادارات مالیاتی که در محل ثبت نام واقع شده اند ارائه شود.

اگر به دلایل خاصی امکان حضور شخصی وجود ندارد، می توانید با ارسال اظهارنامه در قالب نامه از خدمات دفاتر پست استفاده کنید.

اظهارنامه فقط در صورتی باید ارائه شود که فضای مسکونی بیش از سه سال قبل از فروش در مالکیت بوده و بیش از 1000000 روبل فروخته شده باشد (این واقعیت باید مستند باشد).

اگر آپارتمان با هزینه بیش از 1،000،000 روبل فروخته شده باشد، مالک سابق حق دریافت کسر هزینه های واقعی را دارد.

فقط مابه التفاوت دریافتی بین مبلغ پرداختی برای خرید آپارتمان و مبلغ دریافتی هنگام فروش آن مشمول مالیات خواهد بود.

اگر هزینه ها برابر با سود یا بیشتر از آن باشد، مالیات پرداخت نمی شود.

با کجا تماس بگیریم؟

شما باید اظهارنامه تکمیل شده خود را به مقامات مالیاتی واقع در محل اقامت دائم خود ارسال کنید.

اگر شهروندی که آپارتمان را فروخته است ثبت نام موقت داشته باشد، باید با بازرسی واقع در آن تماس بگیرد.

سررسید

اظهارنامه فروش آپارتمان باید قبل از 30 آوریل سال بعد از سال فروش به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام ارسال شود (موقعیت طبق ماده 229 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است).

در صورتی که طبق اطلاعات مندرج در اظهارنامه، پرداخت مالیات ضروری باشد، انجام این کار قبل از 15 ژوئیه سال بعد از سال نقل و انتقال املاک ضروری است.

در صورت تخطی از قانون با تاخیر در تسلیم اظهارنامه در سازمان مالیاتی یا پرداخت مالیات، مسئولیت اداری و مجازات های مادی به صورت جریمه در نظر گرفته می شود.

اعلامیه هنگام فروش آپارتمان

هنگام تکمیل اظهارنامه، تفاوت های ظریف زیر باید در نظر گرفته شود:

• اگر پر کردن با دست انجام شود، باید از خمیر آبی یا سیاه استفاده کنید.
• هیچ تصحیح یا خط‌کشی مجاز نیست.
• تمام شاخص های مربوط به هزینه به صورت روبل و کوپک بیان می شود.
• یک سلول جداگانه برای هر نماد اختصاص داده شده است، پر کردن از چپ به راست رخ می دهد.
• اگر سلول های خالی باقی مانده باشد، باید با خط تیره پر شوند.

هر فروشنده به طور جداگانه اظهارنامه را پر می کند. به عنوان مثال، یک زوج متاهل فضای زندگی را فروختند و هر یک از همسران نیمی از آپارتمان را در اختیار داشتند.

در نتیجه، هر دوی آنها یک اظهارنامه تنظیم می کنند، اما فقط نیمی از هزینه شی را در آن نشان می دهند.

اگر بخشی از املاک و مستغلات فروخته شد، بزرگترین مبلغ کسر 1،000،000 روبل خواهد بود، ضربدر سهم آپارتمان. بنابراین، هنگام فروش نیمی از ملک، بزرگترین کسر دارایی برابر با 500000 روبل خواهد بود.

کمتر از 3 سال مالکیت

اگر ملکی کمتر از سه سال در تملک بوده باشد، لازم است:

1. اظهارنامه ای را که مطابق فرم 3-NDFL تنظیم شده است پر کنید و سپس به مقامات مالیاتی ارائه دهید. سود مشمول مالیات را محاسبه می کند و همچنین میزان وجوهی را که باید پرداخت شود را نشان می دهد.
2. پس از انجام محاسبات، مالیات بر سود حاصل از فروش املاک و مستغلات پرداخت می شود، مگر اینکه به طور کامل مشمول کسورات باشد.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک شهروند می تواند با استفاده از کسر مالیات، میزان مالیات را کاهش دهد (در برخی موارد حتی به طور کامل پوشش می دهد).

اظهارنامه هنگام فروش یک آپارتمان برای کمتر از سه سال در سال 2018 باید ارائه شود حتی اگر خود مالیات بر درآمد به دلیل پوشش آن توسط کسورات ملکی پرداخت نشود.

بیش از 3 سال

اگر آپارتمان بیش از سه سال تملک داشته باشد، صاحبان آن مجبور نیستند هنگام فروش مالیات بپردازند.

در نتیجه، آنها اظهارنامه ای را تنظیم نمی کنند. در این راستا با فروش چنین املاکی، مالکان سابق تعهدی در قبال سازمان مالیاتی نخواهند داشت.

قوانین پر کردن

طبق فرم 3-NDFL، می توان آن را به طور مستقل با استفاده از فرم انجام داد.

پس از تکمیل مراحل تکمیل سند، به اداره مالیات واقع در محل ثبت ارائه می شود. شما می توانید این کار را به دو صورت انجام دهید:

1. آن را در قالب نامه ای ارزشمند و همچنین سفارش موجودی ضمیمه صادر کنید.
2. مراجعه حضوری به اداره مالیات و ارائه اظهارنامه.

نمونه

نمونه اظهارنامه و همچنین خود سند شامل 23 برگ است که هر برگه باید پر شود.

صفحه عنوانی که اطلاعات مربوط به مالیات دهنده را ذکر می کند دو برگ را شامل می شود، بقیه باید حاوی اطلاعات مربوط به سود و محاسبه مالیات قابل پرداخت باشد.

مدارک مورد نیاز

همراه با اظهارنامه، باید مدارک زیر را به اداره مالیات ارائه کنید:

1. اوراقی که هزینه آپارتمان را تأیید می کند (به عنوان یک قاعده، این یک فتوکپی از توافق نامه فروش املاک و مستغلات است).
2. در صورتی که فتوکپی اسناد پرداخت که به عنوان تأیید پرداخت ذخیره شده است، توصیه می شود که به اظهارنامه پیوست شود.
3. اگر سند درآمد مشمول مالیات را کاهش داده است، توصیه می شود فتوکپی اسناد تأیید کننده هزینه ها را ضمیمه کنید (اغلب آنها فتوکپی از DDU یا خرید یک آپارتمان هستند).

ضمانت نامه، چک و ... به عنوان اسناد پرداخت قابل ارائه است.

پرداخت مالیات

همانطور که قبلاً ذکر شد، مالیات باید قبل از 15 ژوئیه سال بعد از سالی که در آن معامله املاک و مستغلات انجام شده است پرداخت شود.

IRS رسید یا فاکتوری برای پرداخت ارائه نمی دهد. برای دریافت اطلاعات حساب بانکی و انتقال وجه به آن باید با بازرس تماس بگیرید.