Oni se uzimaju u obzir kao dio monetarnih dokumenata. Računovodstvo transakcija vezanih za kretanje vrijednosnih papira. Gotovinski dokumenti su...

Monetarni dokumenti uključuju:

– plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;

– primljena obavještenja o poštanskim transferima;

– poštanske marke;

– markice državne carine;

– druge novčane isprave.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati u blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi, koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata, evidentiraju se u dnevniku za evidentiranje ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u dnevniku ostalih transakcija. Račun 00 201 05 000 “Gotovinski dokumenti” je namijenjen za prikazivanje transakcija sa novčanim dokumentima.

Računi za evidentiranje novčanih dokumenata ne korespondiraju sa računom 00 201 04 000 „Blagajna“, već se čuvaju u kasi i blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za njih.

U cilju praćenja sigurnosti novčanih dokumenata na blagajni ustanove, komisija imenovana po nalogu rukovodioca mora izvršiti popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati su dokumentovani u inventarnoj listi (podudarni list) obrazaca strogih izvještaja i novčanih dokumenata (obrazac 0504086).

Prijem novčanih dokumenata na blagajni evidentira se evidentiranjem:

Debit 0 201 05 510 “Primanja gotovinskih dokumenata” – Kredit 0 302 00 000 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”.

Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne odražava se unosom:

Debit 0 208 00 000 “Poravnanja sa odgovornim licima” – Kredit 0 201 05 610 “Raspolaganje novčanim dokumentima”.

6.3. Odgovorna lica u budžetskim institucijama.

Računovodstvo obračunskih iznosa vrši se na odvojenim računima u zavisnosti od svrhe za koju se izdaje avans, što vam omogućava kontrolu ciljanih izdataka gotovina. Za primanje sredstava na račun, zaposleni podnosi prijavu u kojoj je naznačena svrha avansa i period na koji se sredstva izdaju.

Izdavanje sredstava za izvještavanje vrši se iz blagajne budžetske ustanove po nalogu za odliv gotovine obrascu 0310002. U ovom slučaju, sredstva za izvještavanje se mogu izdati samo zaposlenom u ustanovi na osnovu naloga od rukovodilac ustanove. Zabranjeno je prenošenje primljenih obračunskih iznosa sa jednog zaposlenog na drugog. Ako zaposleni ima docnje po ranije izdatim obračunskim iznosima, izdavanje novog avansa nije dozvoljeno.

Zaposleni u ustanovi koji je primio sredstva na račun dužan je da najkasnije tri radna dana po isteku roka za koji je izdat avans, dostavi ustanovi izveštaj o utrošenim iznosima i izvrši konačan obračun na njih (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 4. oktobra 1993. br. 18 „O odobravanju Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“). Ako odgovorno lice nije dostavila avansni izvještaj u utvrđenom roku ili nije vratila stanje avansa blagajni, budžetska institucija ima pravo da zadrži iznos duga od plate odgovorno lice koje je primilo avans, na osnovu čl. 137 Zakona o radu Ruska Federacija(u daljem tekstu Zakon o radu Ruske Federacije). Prilikom zadržavanja iznosa nevraćenog predujma od plate zaposlenog treba voditi računa o ograničenju visine odbitka od zarade utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima - 50% plaće zaposlenom.

Da bi se prikazale transakcije za obračunavanje obračunskih iznosa, obezbeđen je račun 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Sredstva se izdaju na račun za isplatu zarada preko distributera, isplatu u gotovini po zaključenim ugovorima, isplatu naknada, kupovinu hartija od vrijednosti i sl. Sljedeći podračuni su namijenjeni za evidentiranje ovih transakcija:

00 208 01 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;

00 208 02 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostala plaćanja”;

00 208 03 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za obračune zarada”;

00 208 04 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga”;

00 208 05 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza”;

00 208 06 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunalnih usluga”;

00 208 07 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine”;

00 208 08 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine”;

00 208 09 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje drugih usluga”;

00 208 10 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere državnim i opštinskim organizacijama”;

00 208 11 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere organizacijama, osim državnih i opštinskih organizacija”;

00 208 12 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere u druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije”;

00 208 13 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;

00 208 14 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere međunarodnim organizacijama”;

00 208 15 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, beneficija i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;

00 208 16 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;

00 208 17 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;

00 208 18 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova”;

00 208 19 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava”;

00 208 20 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;

00 208 21 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku neproizvedenih sredstava”;

00 208 22 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala”;

00 208 23 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti, osim akcija”;

00 208 24 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu“.

Pogledajmo primjer. Inspektor rada je dostavio predujam o putnim troškovima u iznosu od 620 rubalja. Istovremeno, u računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Uz avansni izvještaj o utrošenim iznosima za poslovne potrebe prilažu se i izvršeni dokumenti koji potvrđuju stvarnu nabavku robe ili plaćanje usluga. Takvi dokumenti uključuju: gotovinske račune (obrasci strogog izvještavanja) koji potvrđuju prijem gotovine od odgovornog lica; fakture; prijemni dokumenti (fakture) koji potvrđuju prijem materijalnih sredstava od odgovornog lica u magacin ustanove.

Troškovi službenog putovanja plaćaju se prema sljedećim podstavkama ekonomske klasifikacije troškova:

212 “Ostale isplate” – troškovi za isplatu dnevnica;

222 “Transportne usluge” – troškovi putovanja do mjesta službenog puta i nazad;

226 “Ostale usluge” – troškovi zakupa stambenog prostora;

290 „Ostali troškovi“ – ​​troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tokom službenih putovanja na teritoriju stranih država.

Obrazac br. AO-1 „Unapred izveštaj” sadrži detalje koji omogućavaju odraz obračunskih iznosa iu rubljama iu stranoj valuti. Avansni izvještaj popunjavaju i odgovorno lice i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili računaru. Na poleđini obrasca br. AO-1, ​​odgovorno lice navodi spisak dokumenata koji potvrđuju izvršene troškove (putni list, račune, transportne isprave, račune blagajne, račune o prodaji i drugu prateću dokumentaciju) i iznos stvarnih troškova za njih. Ako se troškovi vrše u stranoj valuti, pored iznosa u rubljama, naznačuje se i iznos u stranoj valuti. Ovjereni izvještaj odobrava rukovodilac ustanove (ovlašćeno lice), njegov položaj, datum i potpis sa prepisom stavljaju se na prednju stranu. Nakon toga, avansni izvještaj se prihvata u računovodstvo. Ostatak neiskorištenog avansa odgovorno lice predaje u blagajnu organizacije uz pomoć blagajničkog naloga, a prekomjerni utrošak izdaje odgovornom licu korištenjem rashodnog naloga. Odgovornom licu se otpisuju obračunski iznosi novca na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja.

Prema prethodnom izvještaju od 30. marta 2012. godine br. 50 ( vidi Dodatak) službenik budžetske institucije upućen je na službeni put u trajanju od 5 dana. Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dostavio avansni izvještaj uz koji su priloženi: račun za hotelski smještaj za 4 dana u ukupnom iznosu od 120 rubalja, dnevnica za 5 dana 100,00 rubalja. u iznosu od 500,00 rub.

U budžetskom računovodstvu, transakcije će se odražavati na sljedeći način:

Sljedeće izdavanje gotovine odgovornom licu može se izvršiti samo ako odgovorno lice sačini potpun izvještaj o prethodno izdatom avansu.

Ako je odgovornom licu preostao iznos neiskorišćenih sredstava, ponovno izdavanje drugog obračunskog iznosa nije dozvoljeno. Na ovu odredbu je potrebno obratiti ozbiljnu pažnju, jer praksa pokazuje da često institucije izdaju obračunate iznose bez potpunog izvještaja odgovornog lica o prethodno izdatom avansu.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom (lokalni propisi).

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, uz njihovu potvrdu primarnim dokumentima. Stoga se putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada smatra troškom koji se može uzeti u obzir. Budući da su zapravo takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), onda je potrebno uzeti u obzir samo troškove kupovine ove dvije putne karte .

Dnevnice se isplaćuju za sve vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, izuzev vremena kada je zaposleniku odobren godišnji odmor, budući da se godišnji odmor klasifikuje kao vrijeme odmora (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije).

Po pravilu, službeno putovanje prestaje kada se zaposlenik vrati na svoje radno mjesto. Ako zaposleni želi da dobije odsustvo dok je na službenom putu, a poslodavac nema prigovora, to nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak zaposlenog na radno mjesto odmah nakon završetka službenog putovanja, pod uslovom da su strane donijele drugačiju odluku (na primjer, da se zaposleniku omogući odsustvo). ).

Dakle, ako je zaposleniku odobren godišnji odmor dok je na službenom putu, onda službeno putovanje mora završiti do dana početka godišnjeg odmora. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu registraciju.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne knjigovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u skladu sa obrascem sadržanim u albumima objedinjenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1. Pored obrasca br. jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za dokumentovanje službenog putovanja:

– br. T-9 „Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put“;

– br. T-9a “Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put”;

– broj T-10a „Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o izvršenju“;

– br. AO-1 “Unapredni izvještaj”.

Kada je riječ o više zasebnih službenih putovanja, potrebno je pripremiti ove dokumente za svako poslovno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Putna potvrda je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na njemu na svakom odredištu, zabilješke (pri dolasku i odlasku) i ovjerene potpisom odgovornog službenika, dakle, u pismu; od 23. maja 2007. godine br. 03-03-06/ 2/89 Ministarstvo finansija Rusije je promenilo stav. Ali preporuke ruskog Ministarstva financija navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju službenih putovanja u inozemstvo, stoga putna potvrda nije potrebna. U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u međunarodnom pasošu, čija se kopija mora priložiti uz izvještaj o troškovima.

Pored naloga za službeno putovanje, izdaje se i nalog službe (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Raspoređivanje posla je neophodno kada zaposleni ne može dokumentovati efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a sadrži rubriku „Kratak izvještaj o obavljenom zadatku“ u kojoj možete opisati obavljeni posao koji nije evidentiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, vođenje pregovora). Pravilno obavljen zadatak pomoći će pokazati praktične prednosti putovanja i razumnost nastalih troškova.

Putne karte, vaučeri, avio karte. Na račun 50.3 – Novčana dokumenta.

Dokumenti o novcu - dokumente sa procjenom vrijednosti koje je pribavila organizacija i pohranila u njenu kasu.

Račun 50.3 uzima u obzir poštanske marke, marke državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u kasi organizacije.

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Kupovina novčanih dokumenata može se izvršiti gotovinom ili bankovnim transferom. Gotovinski dokumenti objavljeni na blagajni (izdavanjem naloga za prijem gotovine) izdaju se odgovornim licima na korištenje ili prodaju zaposlenima u organizaciji po povlaštenim cijenama (raspolaganje je formalizirano nalogom za prijem gotovine). U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. 50/3 D 76 , TO D73 "namirenja sa osobljem za druge operacije"

K50/3

Za slanje zaposlenog na službeno putovanje mora se izdati nalog od strane organizacije, potpisan od strane rukovodioca, u kojem se mora navesti svrha, vrijeme i mjesto službenog putovanja, spisak osoba upućenih na službeno putovanje uvjerenje, zabilješke o datumu odlaska radnika na službeni put i njegovom dolasku na mjesto zakazivanja. Po povratku sa službenog puta, zaposleni popunjava avans (obrazac br. AO1) uz koji prilaže dokumente koji potvrđuju nastale troškove (gotovinski i prodajni računi, računi, računi, karte i sl.).

Za svrhe računovodstvo Troškove povezane sa službenim putovanjima treba priznati kao rashode za redovne aktivnosti. Takvi troškovi se odražavaju u računovodstvu sljedeće unose: U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. 71 D 50 - sredstva su izdata odgovornom licu, U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. 20 (23, 25, 26, 29, …) D 71 - za iznos troškova, U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. 26,44 D 71 - odražava troškove putnih karata (bez PDV-a) s pripisivanjem odgovarajućih troškova. IF sa PDV-om D 19 K 71 - za iznos PDV-a koji se odnosi na relevantni trošak.

44. Računovodstvo transakcija u vezi sa kretanjem hartija od vrijednosti.

Postupak vođenja računovodstvene evidencije finansijskih ulaganja od 1. januara 2003. godine uređen je Pravilnikom o računovodstvu “Računovodstveno računovodstvo finansijskih ulaganja” PBU 19/02. Kupovina c.b. Prihvaćeno na korištenje po originalnoj cijeni, tj. prema stvarnom iznosu organizacioni troškovi za njihovu nabavku isključ. PDV porez. 76 -51 - sa kalc. uplata je izvršena organizaciji, 58-7 sve hartije od vrijednosti koje se nalaze u organizaciji moraju biti upisane u Knjigu knjigovodstva, a potrebni detalji knjige su: naziv emitenta, nominalna cijena vrijednosnog papira, nabavna cijena, broj, serija, ukupna količina, datum kupovine, datum prodaje . Knjiga računovodstva hartija od vrijednosti. mora biti prošivena pečatom organizacije i potpisima rukovodioca i državnih službenika, stranice moraju biti numerisane. Ispravci u Knjizi knjigovodstva hartija od vrijednosti. može se upisati samo uz dozvolu direktora i glavnog računovođe. sa naznakom datuma ispravke. odgovornost za organizaciju čuvanja knjige knjigovodstva hartija od vrijednosti. snosi rukovodilac organizacije. Kupovina dužničkih hartija od vrijednosti(kao i akcije) Karakteristike računovodstva obveznica povezane su sa potrebom obračuna obračunatog prihoda upisivanjem razlike između nominalne. troškovi i izdaci za kupljene, obveznice, 58 - 76 - obveznica je kapitalizirana; 76 - 91.1 - iznos obračunatih prihoda (računovodstveni obračun); 91.2 - 58 - otpisana za razliku između kuponske i kupoprodajne cijene obveznica (ugovor o kupoprodaji).

Gotovinski dokumenti - posebna vrsta materijalna sredstva organizacija, evidentirana na aktivnom računu 50.3. Obrasci na kojima se štampaju monetarni dokumenti evidentiraju se na vanbilansnom računu 006. Analitičko računovodstvo je organizovano po vrsti monetarnog dokumenta. Novčana dokumenta se kupuju za bezgotovinsko i gotovinsko plaćanje. Kupovina gotovinom se može izvršiti preko odgovornih lica. Odraz takvih operacija u protoku dokumenata organizacije u praksi ima niz značajnih nijansi koje treba uzeti u obzir.

Koji dokumenti se smatraju monetarnim?

Gotovinski dokumenti u organizaciji klasifikuju se kao inventarne stavke, jer imaju ekvivalent vrednosti i istovremeno prate kretanje gotovine. Sastav novčanih isprava zakonski je određen Uputstvom za upotrebu kontnog plana broj 157-n od 12.01.2010., tačka 169. Tu spadaju:

• robne marke;
• sanatorijski bonovi, plaćeni turistički bonovi;
• plaćeni kuponi za gorivo i maziva;
• primljena obavještenja putem pošte itd.

Usput! Plastične bankovne kartice nisu finansijski dokumenti organizacije. Kartica koju izdaje banka je njeno vlasništvo. Korporativno računovodstvo bankovne kartice vodi na vanbilansnom računu 002 (Metodološko uputstvo Ministarstva finansija br. 119-n od 28.12.2001. godine, tačka 18).

Potrebno je razlikovati novčana dokumenta i (BSO). U prvom slučaju radi se o već napravljenim kalkulacijama, što se može potvrditi striktnim formularom za izvještavanje, au drugom slučaju je riječ o dokumentima koji imaju jedinstvene karakteristike i mogu potvrditi poslovne transakcije i obračune u budućnosti. U isto vrijeme, strogi obrasci izvještavanja mogu poslužiti i u druge svrhe.

Primjer: plaćeni kuponi za benzin - novčani dokument. Obrasci kupona za kupovinu benzina - BSO. Obrazac radne knjižice (BSO) nije ujedno i novčani dokument.

Osim toga, organizacije ne uključuju sljedeće kao novčane dokumente:

• akcije otkupljene od akcionara (konto 81);
• NMA (račun 04);
• hartije od vrijednosti (račun 58).

Dokumentacija o gotovini se čuva u kasi. Za njih se primjenjuju ista pravila kao i za pohranjivanje gotovine.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Uputstvo za korišćenje kontnog plana 157-n (klauzula 170) predviđa evidentiranje ulaznih i izlaznih transakcija sa gotovinski dokumenti korištenjem gotovinskih naloga, računa i troškova. Istovremeno, na nalozima za gotovinu je potreban natpis „zaliha“. Nalozi za kretanje novčanih dokumenata evidentiraju se u kasi i dnevniku registracije blagajne odvojeno od onih sličnih u kretanju gotovine.

U blagajni za novčana dokumenta popunjavaju se i posebni listovi sa oznakom „zaliha“. Prijem novčanih dokumenata se dešava u slučaju prijema od druge ugovorne strane ili viška identifikovanog tokom inventara. Otuđenje karakterišu troškovne transakcije preko odgovornih lica, otpis utvrđenih nestašica i vraćanje dobavljaču, ako je takav uslov fiksiran u ugovoru sa njim itd.

U dnevniku transakcija za ostale transakcije (pomoću f. 0504071) one se prikazuju na osnovu izvještaja blagajnika i primarna dokumentacija njemu sve operacije na kretanju novčanih dokumenata. Zakon ne zabranjuje stvaranje vlastitih dnevnika za evidentiranje novčanih dokumenata u skladu sa svim potrebnim detaljima u njihovom obliku.

Tipični unosi za računovodstvo novčanih dokumenata mogu biti sljedeći:

• Dt 50,3 Kt 60, 76– primljena novčana dokumenta od dobavljača i drugih ugovornih strana;
• Dt 60, 76 Kt 51– plaćanje novčanih dokumenata;
• Dt 76 Kt 50.3– novčana isprava je prodata zaposlenima u kompaniji (vaučer);
• Dt 50,1 Kt 76– zaposlenik je platio put preko blagajne ili Dt 91,2 Kt 50,3– otpisane novčane isprave za troškove.

Transakcije za računovodstvo novčanih dokumenata uz učešće odgovornih lica detaljno su razmotrene u nastavku.

Za kupljene novčane dokumente treba ga uzeti u obzir na računu 19 samo ako je iznos raspoređen u samom dokumentu ili u fakturi koja je primljena uz njega. U suprotnom, zabranjeno je izdvajanje PDV-a (dopis Ministarstva finansija broj 03-07-11/01 od 01.10.13.). Novčani dokument se knjiži u korist računa 50.3 po stvarnom trošku njegovog pribavljanja.

Gotovinski dokumenti i obračunski iznosi

Kupovina novčanih dokumenata bankovnim transferom po pravilu ne izaziva poteškoće ili pitanja za računovođu, dok transakcije odgovornih lica sa novčanim dokumentima imaju karakteristike koje je važno zapamtiti.

Pogledajmo primjer. Neka menadžer Sidorov A.A. dobio nalog od uprave za kupovinu avio karata. U tu svrhu dobio je 27 hiljada rubalja za izvještaj. Karte su namijenjene zaposleniku I.I. Ivanovu, kojeg je kompanija poslala na službeni put. Sidorov je kupio 2 karte: povratno putovanje po cijeni od 10 i 12 hiljada rubalja, respektivno, uključujući PDV. Stopa PDV-a na avio karte je 10%. PDV je istaknut na karti.

Biće napravljeni sljedeći unosi:

• Dt 71 Kt 50.1— 27000,00 rub. - izdato Sidorovu A.A. prijaviti se za kupovinu karata za Ivanov I.I.
• Dt 50,1 Kt 71— 5000,00 rub. — Sidorov A.A. vratio stanje neiskorišćenog obračunskog iznosa blagajniku.
• Dt 50-3 Kt 71— 10.000,00 rub.
• Dt 50-3 Kt 71— 12000,00 rub. — kupio Sidorov A.A karte.
• Dt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - karte za put su izdate Ivanovu. I.I.

Iznos PDV-a za 1 kartu je 909,09 RUB.
Iznos PDV-a za drugu kartu je 1.090,91 RUB.

• Dt 19 Kt 71— 2000,00 (909,09+1090,91) rub. — PDV odbitak na kupljene karte
• Dt 44 Kt 71— 20000,00 (9090,91+10909,09) rub. - na osnovu av. izvještaj Ivanova I.I. Cijena ulaznica je uključena u troškove, bez PDV-a.

Usput! Novčani dokumenti koji nemaju vremenski interval između skladištenja i korišćenja ne iskazuju se na računu 50.3, već se odmah uključuju u vaučere za avans. Na primjer, korištena karta koju je poslovni putnik kupio na blagajni prijevozničke kompanije ne prikazuje se na računu 50.3.

Imajte na umu da u odnosu na kupone za gorivo i maziva, definicija “novčanih dokumenata” nije uvijek primjenjiva. Kuponi primljeni od dobavljača nakon plaćanja unaprijed moraju imati indikatore vrijednosti, a ne prirodne, litarske. Samo u ovom slučaju priznaju se kao novčani dokumenti. Kartice za gorivo, kao još jedna opcija za kupovinu goriva, takođe je problematično prepoznati kao novčana dokumenta, jer im nedostaje indikator troškova.

Knjige za "gotovinske" kupone za gorivo i maziva mogu se izvršiti na sljedeći način:

• Dt 60 Kt 51— izvršena je avansna uplata dobavljaču.
• Dt 50,3 Kt 60— primljeni kuponi.
• Dt 71 Kt 50.3— kuponi su izdati dispečeru za prijavu.
• Dt 20 Kt 71— izvijestio je dispečer o korištenju kupona. Automobili su bili u glavnoj proizvodnji.

Main

Novčani dokumenti su vrsta materijalne imovine koja prati kretanje novčanih sredstava. Obračunava se na kontu 50.3 po trošku nabavke, čuva se u kasi, prema pravilima čuvanja gotovog novca. Kretanje novčanih dokumenata dokumentuje se standardnim gotovinskim dokumentima, sa oznakom „zaliha“.
Koncepti „monetarni dokumenti“ i „obrasci strogog izvještavanja“ su različiti u širem smislu. Strogi obrasci za izvještavanje mogu poslužiti kao potvrda već plaćenih novčanih dokumenata, međutim, ne mogu svi BSO biti novčani dokumenti.

U poslovnoj praksi, računovođe svuda moraju obraditi gotovinske transakcije kao što su primanje i izdavanje gotovinskih dokumenata. Program 1C: Računovodstvo 8 KORP (analogno programu 1C: Računovodstvo 8, ali sa proširenim mogućnostima) pomaže u automatizaciji procesa računovodstva ove imovine. M.A. govori kako koristiti mehanizam ugrađen u program. Vlasova, nastavnik-konsultant u Centru za sertifikovanu obuku kompanije „1C: Automatizacija“, jedan od autora knjige „1C: Računovodstvo 8 CORP: računovodstvo u matičnoj organizaciji“*.

Napomena:

(meni Blagajna -> Prijem gotovinskih dokumenata

• račun od dobavljača;
• druga priznanica.

Od koga I Dokumenti o novcu Od koga moguće odabrati:

• druga strana iz imenika Counterparties Ostalo
• Pojedinci ;
• Ostale priznanice).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu Dokumenti o novcu.

Za dokument Prijem gotovinskih dokumenata Nalog za prijem.

Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje gotovinskih dokumenata

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Drugo pitanje.

Na obeleživaču Kome može se odabrati:

• Counterparties Računi prihoda i rashoda;
• Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostalo izdavanje).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Nalog za troškove .

Koji dokumenti se smatraju gotovinom?

Napomena:
* Knjigu možete kupiti od partnera kompanije 1C. Kontaktirajte partnera koji opslužuje vašu organizaciju i naručite tako što ćete mu reći šifru knjige - 4601546070173.

Novčana dokumenta uključuju plaćene željezničke, avio karte i druge prevozne karte, kupone za benzin, vaučere za liječenje i rekreaciju, poštanske marke i druge slične papire u novčanoj vrijednosti.

Takva sredstva koja se nalaze u kasi organizacije, u iznosu stvarnih troškova za njihovo nabavku, evidentiraju se na računu 50.

„Blagajna“, podračun 50-3 „Monetarni dokumenti“ (Uputstva za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n). Treba napomenuti da Uputstvo za korišćenje kontnog plana zahteva vođenje analitičke evidencije novčanih dokumenata po njihovim vrstama. U programu 1C: Računovodstvo 8 KORP razvijeni su posebni dokumenti, časopisi i izvještaji za evidentiranje ovih transakcija.

Prihvatanje novčanih dokumenata za računovodstvo se odražava u dokumentu Prijem gotovinskih dokumenata(meni Blagajna -> Prijem gotovinskih dokumenata). On predviđa sljedeće vrste operacija:

• račun od dobavljača;
• potvrda od odgovornog lica;
• druga priznanica.

Dokument sadrži dva obeleživača - Od koga I Dokumenti o novcu. Ovisno o vrsti operacije na kartici Od koga moguće odabrati:

• druga strana iz imenika Counterparties, dogovor sa njim (vrsta sporazuma Ostalo), kao i račun za računovodstvena poravnanja sa drugom stranom;
• odgovorno lice iz imenika Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostale priznanice).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu jedan ili više novčanih dokumenata se biraju iz istoimenog imenika i naznačava se njihov broj. Troškovi ulaznica, kupona itd. popunjavaju se na osnovu podataka iz imenika Dokumenti o novcu.

Za dokument Prijem gotovinskih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Nalog za prijem.

Raspolaganje novčanim dokumentima se odražava u dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje gotovinskih dokumenata). Dokument predviđa sljedeće vrste operacija:

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Drugo pitanje.

Ovisno o vrsti operacije, dokument će sadržavati dvije ili tri oznake.

Na obeleživaču Kome može se odabrati:

• druga strana kojoj se vraćaju novčani dokumenti, iz imenika Counterparties, ugovor sa njim, kao i račun za obračunska obračuna sa drugom stranom. Ako postoji razlika između iznosa povrata i troška novčanih dokumenata, onda se tereti na račun prihoda ili rashoda koji je naznačen na kartici Računi prihoda i rashoda;
• odgovorno lice kome se izdaju dokumenti, iz imenika Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostalo izdavanje).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu Naznačeni su dokumenti koji se prenose (odabirom iz istoimenog imenika), njihova količina i iznos povrata.

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Nalog za troškove. U skladu sa aktuelnim regulatorni dokumenti za računovodstvo gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, razvijen je program Izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Razmotrimo izvršenje transakcija sa novčanim dokumentima koristeći dva primjera koji se najčešće sreću u praksi organizacija: nabavka i izdavanje karata za prijevoz zaposlenima upućenim na službeno putovanje; kupovina goriva i maziva uz pomoć kupona.

Obračun kupljenih prevoznih karata za poslovne putnike

Trenutno su rasprostranjeni slučajevi kada karte ne kupuje zaposlenik, kome se daje novac za putne troškove na račun, već organizacija od prevoznika ili od agencije koja je posrednik u distribuciji karata prevoznika.

Primjer 1

Dana 11. januara 2010. godine, organizacija je sa svog tekućeg računa Agenciji prebacila avans od 14.160 rubalja. (sa PDV-om 18%) za avionske karte za prevoz putnika.
Karte kupljene od strane Agencije, otpremnicu i račun na isti iznos dostavljene su organizaciji kurirskom službom Agencije 15.01.2010. Avio karte (2 komada), čiji je obrazac označavao trošak prevoza od 5.900 rubalja, primljene su na blagajni organizacije istog dana, a 18. januara 2010. izdate su iz blagajne zaposlenom upućenom na poslovno putovanje. Na kraju službenog puta, 25. januara 2010. godine, zaposleni je sačinio avans.

U programu je dokumentovan prenos bezgotovinskih sredstava Nalog za plaćanje . Iznos doznačen Agenciji sadrži trošak kupljenih ulaznica, koji će se kapitalizirati dokumentom Prijem gotovinskih dokumenata(i, prema tome, za ovaj iznos ugovor sa agencijom treba da bude u obliku Ostalo), te naknada za usluge Agencije, čija će kupovina biti odražena u dokumentu Prijem robe i usluga(što znači da se sa drugom stranom mora sastaviti sporazum o obrascu Sa dobavljačem). Ovo se mora uzeti u obzir kada se dokumenti kreiraju na osnovu naloga za plaćanje Zaduživanje sa tekućeg računa. Ako je iz ugovora s Agencijom jasno koji dio se odnosi na cijenu usluge, a koji dio na cijenu karte, tada se za operaciju prijenosa novca moraju kreirati dva dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa: jedan sa vrstom operacije Plaćanje dobavljaču, druga sa pogledom Ostala poravnanja sa drugim ugovornim stranama.

Pretpostavimo da je nemoguće odrediti navedene udjele iz ugovora (ova opcija će biti razmotrena u ovom članku). Tada ceo iznos avansa pripisujemo ugovoru obrasca Sa dobavljačem(Sl. 1).

Rice. 1. Zaduživanje novca sa tekućeg računa

U računovodstvu, dokument će knjižiti:

Debit 60,02 Kredit 51 - 14.160 rub. - za iznos akontacije Agenciji.

Prijem transportne isprave na knjigovodstvo se ogleda upisom na teret podračuna 50.03 u korespondenciji sa odobrenjem računa 76.09. Dokumentirajte transakciju Prijem gotovinskih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača(u ovom slučaju se kreira i odabire ugovor obrasca Ostalo). Vrednovanje karata na blagajni mora odgovarati ceni prevoza, jer je to iznos koji se može dobiti od prevoznika u slučaju raskida ugovora sklopljenog kartom.

Organizacija je platila ne samo troškove prevoza, već i troškove usluga za kupovinu karata. Agencija je završila pružanje svoje usluge isporukom karata sa traženim karakteristikama kupcu i upravo u ovom trenutku dokument se sastavlja u konfiguraciji Kupovina roba i usluga za cenu usluge. Pošto je usluga primljena, PDV uključen u njenu cijenu može se odbiti. Da biste to učinili, potrebno je unijeti podatke o Agencijskom računu (na kartici ili preko hiperlinka Račun).

Knjiženje koje će dokument izvršiti u računovodstvu prikazano je na Sl. 2.

Rice. 2. Knjigovodstveni zapisi za dokument nabavke usluge

Nakon obavljenog poslovanja u računovodstvu ostaju dva duga - potraživanja po računu 60.02 (pretplata) i potraživanja po računu 76.09 za iznos primljenih avio karata.

Ovi dugovi se odnose na ugovore različite vrste. Ovi dugovi se moraju prebiti pomoću dokumenta Usklađivanje duga.

Prije slanja zaposlenog na službeni put, daje mu se avans sa blagajne organizacije - u u ovom slučaju u obliku karte za prevoz. Ova operacija se registruje dokumentom Izdavanje novčanih dokumenata(Sl. 3).

Rice. 3. Izdavanje monetarnih dokumenata za izvještavanje

Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dužan da u roku od tri radna dana podnese izveštaj o utrošenim iznosima računovodstvu preduzeća i izvrši konačan obračun (član 11. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija na ruskom jeziku). Federacije, odobren Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40).

Računovođa, na osnovu dokumenata koje je predao zaposlenik, sastavlja predujam na kartici Napredak koji označava obračunske iznose, a na kartici Ostalo- plaćanje usluga koje je zaposlenik kupio, a koje uključuju putne troškove do odredišta i nazad.

Označavanje iznosa za koje je zaposlenik odgovoran na kartici Napredak dokument Izvještaj unaprijed potrebno je da izaberete registrara koji je izdao obračunate iznose. Između ostalog, to može biti i dokument Izdavanje novčanih dokumenata. Informacije o avio kartama se unose u karticu Ostalo.

Kompanija koja je izvršila prevoz može kupcu naplatiti PDV koji je uračunat u cenu usluge. Iznos PDV-a koji je platio porezni obveznik na putne troškove do mjesta službenog putovanja i nazad, prihvaćen prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća, podliježe odbitku (član 7. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pravo na odbitak nastaje nakon što rukovodilac organizacije odobri prethodni izvještaj zaposlenog.

Ako je prevoznik ispostavio fakturu, organizacija može odbiti PDV na osnovu predočene fakture. Da biste to učinili, morate označiti polje SF predstavljen izvještaj o troškovima, unesite datum i broj računa, a zatim „knjižite“ ili „zabilježite“ račun rashoda. Račun će biti kreiran automatski. Ubuduće će podaci o prikazanom iznosu PDV-a biti uključeni u dokument. Generiranje unosa u knjizi nabavki.

Ukoliko nema fakture, onda se može odbiti i PDV, izdvojen kao poseban iznos u obrascu karte, jer prema stavu 10. Pravilnika za vođenje evidencije primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prodaje prilikom obračuna dodane vrijednosti porez , odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914, pri kupovini usluga prevoza zaposlenih do mjesta službenog putovanja i nazad, obrasci stroge prijave popunjeni na propisan način (ili njihove kopije) se upisuju u knjigu nabavki sa iznosom PDV-a koji se izdvaja u posebnom redu, izdaje se zaposlenom i uključuje u njegov izvještaj sa službenog putovanja.

Pošto je generalno prisustvo fakture jedno od obavezni uslovi, što se mora poštovati prilikom prihvatanja PDV-a na odbitak, program neće dozvoliti odbitak ako se u njega ne unesu podaci o računu. Međutim, takav poseban dokument kao što je obrazac striktnog izvještavanja (SRF) za potrebe PDV-a nije predviđen u konfiguraciji, stoga u dokumentu Račun primljeni treba shvatiti i kao samu fakturu i BSO.

Dakle, ako se PDV odbija na osnovu prevozne karte (u nedostatku računa), on se mora upisati u kolonu SF predstavljen potvrdni okvir koji označava da je predstavljen obrazac striktnog izvještavanja, navedite datum BSO, a u koloni SF broj Možete navesti ne samo broj obrasca, već i njegov naziv (slika 4).

Rice. 4. Izvještaj o putnim troškovima. PDV na ulaznice se odbija

Nakon završetka ovih operacija, program označava strogi formular za prijavu u štampanom obliku knjige nabavki, a zahtjev Uredbe br. 914 će biti ispunjen.

Obračun kupona za benzin

Moguće razne opcije dopunjavanje vozila gorivom i mazivima. U nekim firmama gorivo za dopunu automobila kupuju vozači, kojima se za tu namenu daju na račun. Druge organizacije, nakon što su izvršile transfer dobavljaču, od njega "kupuju" posebne kupone za naftne derivate. Nakon toga, vozači koriste ove kupone kako bi nabavili gorivo i maziva od dobavljača i njima napunili svoja vozila.

Primjer 2

Za kupovinu 100 kupona za benzin, organizacija je prenijela 23.600 rubalja, uključujući PDV - 3.600 rubalja. Kuponi su kapitalizirani na blagajni. Za punjenje goriva vozila u januaru je vozaču uručeno 60 kupona, od kojih svaki može dobiti 10 litara benzina. Prema izvještaju benzinske pumpe dostavljenom krajem mjeseca, u januaru je točeno 500 litara goriva uz 50 kupona.

Sa dobavljačem benzina mora se sastaviti ugovor sljedećeg obrasca: Sa dobavljačem, budući da u dokumentu Zaduživanje sa tekućeg računa(vrsta operacije Plaćanje dobavljaču) biće odabran kao ugovor prema kojem se sredstva prenose. Dug dobavljača, koji je nastao na računu 60.02 (u korespondenciji sa računom 51), mora biti uključen u evidenciju organizacije do prijema goriva i maziva.

Knjiženje kupona za benzin (gotovinski dokumenti) na blagajnu vrši se pomoću dokumenta Prijem gotovinskih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača. U tom slučaju mora se odabrati ugovor u formi Ostalo i može se naznačiti račun za poravnanje - 76.09.

Treba napomenuti da se ugovori dobavljača mogu kombinovati u grupu, što će se shvatiti kao stvarni ugovor potpisan sa dobavljačem.

Na obeleživaču Dokumenti o novcu dokument Prijem gotovinskih dokumenata odabiru se kuponi primljeni na blagajni organizacije (slika 5). Prilikom knjiženja dokumenta pojavljuje se obaveza na benzinskoj pumpi na račun 76.09.

Rice. 5. Knjiženje kupona za benzin na kasu

Izdavanje kupona vozačima sa blagajne organizacije evidentira se dokumentom Izdavanje novčanih dokumenata. U tom slučaju se bira tip operacije B dostava odgovornom licu.

Zaposleni u organizaciji kojima su izdati kuponi na kraju mjeseca izvještavaju o utrošku. U tu svrhu se u programu, na kartici, sastavlja prethodni izvještaj Napredak u kojoj se obračunski iznos bira prema dokumentu kojim je registrovano izdavanje kupona (Sl. 6).

Rice. 6. Odabir dokumenta kojim je formalizovano izdavanje novčanih dokumenata

Budući da se sa dobavljačem benzina sastavlja zajednički dokument kojim se potvrđuje kupovina i prodaja goriva i maziva za cijeli mjesec i za njega se izdaje jedinstveni račun, onda je za svaki avansni izvještaj bolje registrovati, a ne primitak benzin, ali otplata duga. Da biste to učinili, popunite bookmark Plaćanje odabirom druge ugovorne strane i tipa ugovora Sa dobavljačem. Prilikom izrade avansnog izvještaja, dug na računu 60.02 će se povećati.

Benzin se vodi kao dokument Prijem robe i usluga. Takođe se koristi za unos podataka o fakturi koju je isporučilac dostavio organizaciji.

Računovođa u budućnosti izračunava koliko su benzina potrošili vozači prema normama i iznad normi. Benzin utrošen u granicama otpisuje se kao rashod prihvaćen za potrebe poreza, a benzin potrošen iznad norme otpisuje se kao rashod koji nije prihvaćen prilikom obračuna poreza na dobit. U oba slučaja, otpis goriva i maziva kao rashoda evidentira se u dokumentu Zahtjev-faktura.

Nakon obavljenog poslovanja, u računovodstvenoj evidenciji organizacije će se i dalje nalaziti dugovanja vezana za nabavku goriva i maziva po ugovorima dvije različite vrste: zaduženje na računu 60.02 i kredit na računu 76.09.

Pošto su platne transakcije za benzin završene, dugovi se mogu otplatiti prebijanjem putem dokumenta Usklađivanje duga.

Blagajna organizacije može pohraniti ne samo gotovinu, već i novčana dokumenta. To uključuje plaćene vaučere za kuće za odmor i sanatorije, poštanske i mjeničke marke, markice državne carine, plaćene avio karte, putne karte itd. Novčana dokumenta moraju se čuvati u vatrostalnom ormariću u kasi organizacije dok se ne prenesu na odredište. Finansijski odgovorna osoba za čuvanje novčanih dokumenata je blagajnik organizacije.

Gotovinski dokumenti se sastavljaju slično kao i gotovina na blagajni organizacije za ulazne i odlazne gotovinski nalozi, na osnovu kojeg se sastavlja izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. U ovom izvještaju se navodi koliko i kakvih novčanih dokumenata je primljeno, njihovu vrijednost, kao i koji novčani dokumenti su izdati, kome i za koji iznos. Za analitičko računovodstvo koriste se podaci iz izvještaja o knjiženju i izdavanju novčanih dokumenata, čiji registri mogu biti knjiga računovodstva kretanja novčanih dokumenata po pojedinim vrstama. Izdvajanje ovog dijela gotovinskih transakcija na poseban podračun uzrokovano je raznolikim sastavom novčanih dokumenata i njihovom procjenom na osnovu visine stvarnih troškova nabavke.

Sintetičko knjigovodstvo ovih vrijednosti vodi se na podračunu „Gotovinski dokumenti“ na račun 50 „Gotovina“. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama. Na teret ovog računa iskazuje se trošak kupljene dokumentacije u korespondenciji sa gotovinskim i obračunskim računima. Putovanja u sanatorije, pansione i sl., plaćena u gotovini, iskazuju se u knjigovodstvenom unosu:

Zaduživanje 50 "Gotovina", podračun "Gotovinski dokumenti"

Kredit 50 "Gotovina", podračun "Gotovina organizacije" ili 51 "Računi gotovine"

Prilikom izdavanja vaučera zaposlenima bez naknade ili uz djelimično plaćanje, pravi se bilješka.

Zaduživanje 50 "Gotovina" - za iznos djelimične uplate koju je izvršio zaposleni,

Debit 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje”,

91 “Ostali prihodi i rashodi” - za iznose isplaćene iz fondova socijalnog osiguranja ili organizacije (u skladu sa odredbama kolektivnog ugovora)

Kredit 50 "Gotovina", podračun "Gotovinski dokumenti".

Tabela 2.3

Poslovi pribavljanja i izdavanja novčanih dokumenata