Primjer obračuna poreza na zemljište. Kako se obračunava porez na zemljište organizacije? Kako prenijeti akontacije poreza u budžet

Porez na zemljište plaća se na parcele koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski obveznik je organizacija koja posjeduje takvu zemljišnu parcelu. Ako kompanija iznajmljuje zemljište, nema potrebe za plaćanjem poreza (član 388 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Razgovarajmo posebno o zemljišnim parcelama koje su uključene u imovinu koja čini zajednički investicioni fond. Poreski obveznici su društva za upravljanje, a porez se plaća iz imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond.

Vlasništvo nad zemljištem mora biti registrirano kod Rosreestra. Ako je organizacija kupila zemljište i još nije dobila potvrdu o državnoj registraciji vlasništva, porez na zemljište se ne plaća.

Neke organizacije su oslobođene plaćanja poreza na zemljište. Na primjer ovo:

• sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom, od kojih osobe sa invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto, u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;
• organizacije čiji se glavni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa svih ruskih javne organizacije invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za proizvodnju i promet dobara (rad, usluge) ;
• organizacija narodnih umjetničkih zanata u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata.

Imajte na umu

Na osnovu rezultata izvještajnih perioda, nema potrebe za dostavljanjem obračuna akontacije poreza na zemljište.

Potpuna lista obveznika koji uživaju olakšice od poreza na zemljište data je u članu 395. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoje i vrste zemljišnih parcela koje su uvijek oslobođene plaćanja poreza na osnovu stava 2. člana 389. Poreskog zakona Ruske Federacije. To su posebno šumska zemljišta i područja sa ograničenom cirkulacijom.

Pored toga, lokalne vlasti mogu osloboditi određene kategorije poreskih obveznika plaćanja poreza na zemljište. U nadležnosti lokalnih vlasti je i smanjenje iznosa poreza i smanjenje poreske stope. Da biste to provjerili, provjerite svoj lokalni zakon da vidite da li vaša kompanija ima pravo na beneficije.

Kako utvrditi poresku osnovicu

Za obračun poreza na zemljište potrebno je znati poresku osnovicu i poreznu stopu.

Poreska osnovica je katastarska vrijednost zemljište na početku poreskog perioda. Odnosno, 1. januara godine za koju kompanija naplaćuje porez (član 1. člana 391. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postoji nekoliko načina da saznate katastarsku vrijednost. Prvo, na web stranici Rosreestra. I tamo je bolje pratiti promjene u ovom trošku. Drugo, katastarska vrijednost zemljišne parcele može se naći u poreska uprava, gdje je organizacija registrovana kao obveznik poreza na zemljište.

Moguća je situacija kada je zemljište u zajedničkom vlasništvu. Zatim odredite katastarsku vrijednost dijela zemljišta u vlasništvu organizacije srazmjerno njegovom udjelu u zajedničkoj imovini. Formula je:

– D – udio zemljišne parcele u vlasništvu organizacije u procentima.

Sada pretpostavimo da kompanija posjeduje jedan od spratova (njegov dio) nestambene zgrade. Da biste odredili katastarsku vrijednost zemljišne parcele, koristite formulu:

– KS h – katastarska vrijednost dijela zemljišne parcele koja je u vlasništvu organizacije;
– KS puna – katastarska vrijednost cjelokupne zemljišne parcele koja se nalazi u zajedničkom vlasništvu;
– Pl org – površina prostorija u vlasništvu organizacije;
– Pl general – ukupne površine zgrade.

Šta učiniti ako se promijenila katastarska vrijednost

Katastarska vrijednost parcele može se mijenjati tokom godine. To je moguće u sljedećim slučajevima.

Prvo se menja kategorija (vrsta dozvoljene upotrebe) zemljišne parcele ili se katastarska vrednost parcele izjednačava sa tržišnom vrednošću. U tom slučaju, promjena se mora uzeti u obzir tek od sljedeće godine. Ove godine utvrdite poresku osnovicu na osnovu katastarsku vrijednost postavljena na početku godine. Nema potrebe za usklađivanjem poreske osnovice za prethodne periode. Ovaj postupak se primjenjuje bez obzira da li je katastarska vrijednost zemljišta povećana ili smanjena. Ovo proizilazi iz odredaba stava 4. stava 1. člana 391. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije koje koriste “pojednostavljeno” i “imputirano” priznaju se kao obveznici poreza na zemljište prema opšta pravila(tačka 4 člana 346.26, tačka 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Drugo, odlukom suda ili komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti. Zatim uzeti u obzir promjenu počevši od perioda u kojem je zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti podnesen sudu ili komisiji. Za obračun poreza može se koristiti promijenjena (potvrdjena od suda ili komisije) katastarska vrijednost najranije od dana kada je prvobitna (sporna) katastarska vrijednost zemljišne parcele upisana u državni katastar.

Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 6. stava 1. člana 391. Poreskog zakonika Ruske Federacije i člana 24.20. Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ, st. 18. i 28. Rezolucije Plenuma Vrhovni sud RF od 30. juna 2015. br. 28. Slična objašnjenja ovih standarda data su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 27. marta 2015. br. BS-4-11/5013.

Treće, kao rezultat ispravljanja greške koju su napravili katastarski organi prilikom procjene zemljišta ili prilikom vođenja državnog katastra nepokretnosti.

U ovoj situaciji, promjena se mora uzeti u obzir počevši od perioda u kojem je napravljena ispravljena greška. To je navedeno u stavu 5. stava 1. člana 391. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Razmatrani postupak obračuna poreza na zemljište ne primjenjuje se u slučajevima kada se vlasništvo nad zemljišnom parcelom promijeni u toku godine. Ako se promijeni vlasnik vlasništva, novi vlasnik mora obračunati porez na zemljište (akontacije) u skladu sa podacima o zemljišnoj parceli navedenim u državnom katastru nepokretnosti na dan državne registracije prava. Odnosno, uzimajući u obzir novu katastarsku vrijednost ili drugačiju poreznu stopu. Nova narudžba obračun poreza primjenjuje se od dana upisa prava novog vlasnika na zemljištu. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 09.07.2008. br. 03-05-04-02/40.

Koje su poreske stope?

Porezne stope za porez na zemljište određuju lokalne vlasti. Stope ne mogu biti veće od 0,3 posto u odnosu na zemljište koje se daje (pribavlja) za stambenu izgradnju, ličnu pomoćna poljoprivreda, hortikultura, baštovanstvo, stočarstvo, uzgoj dača i naseljen stambeni fond i stambeno-komunalni objekti, kao i poljoprivredno zemljište. Za ostale zemljišne parcele maksimalna poreska stopa je 1,5 odsto.

To je predviđeno stavom 1 člana 394 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako izračunati poreze i akontacije u dva teža slučaja

Možda se lokacija ne nalazi na teritoriji nekoliko opština. Da biste izračunali porez na zemljište za takvu parcelu, odredite iznos poreza za svaki dio koristeći formulu:

– Zn – porez na zemljište (akontacija) za dio parcele koji se nalazi na teritoriji jedne opštine;
– KS – katastarska vrijednost dijela zemljišne parcele koja se nalazi na području ove općine;
– Nst – poreska stopa poreza na zemljište utvrđena na teritoriji ove opštine.

Poseban mehanizam postoji u slučaju kada vlasništvo nad zemljištem nastane ili prestane u roku od godinu dana. Zatim izračunajte porez na zemljište i akontacije na njega uzimajući u obzir koeficijent Kv. Da biste izračunali koeficijent za akontacije poreza na zemljište, koristite formulu:

– K in – specijalni koeficijent;
– M p – broj punih mjeseci tokom kojih je zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajno (trajno) korištenje) u ovom izvještajnom periodu;
– 3 – broj mjeseci u izvještajnom periodu (kvartalu).

Postoji posebno pravilo za izračunavanje broja punih mjeseci tokom kojih je zemljište bilo u vlasništvu. Uzmite u obzir mjesece u kojima je stvarno pravo na parceli nastalo u periodu od 1. do 15. zaključno, odnosno prestalo u periodu od 16. do posljednjeg zaključno. Mjeseci u kojima je vlasništvo nad parcelom nastalo u periodu od 16. do posljednjeg dana u mjesecu (prekinuto u periodu od 1. do zaključno 15.) ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja broja punih mjeseci. To je predviđeno stavom 7 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako prenijeti akontacije poreza u budžet

Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina. A izvještajni periodi su 1., 2. i 3. kvartal. Štaviše, lokalne vlasti imaju pravo da ne utvrđuju periode izvještavanja na svojoj teritoriji (član 393. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, opštine obično određuju periode izveštavanja. U skladu s tim, porezni avansi se trebaju prenositi tromjesečno. Često je krajnji rok za uplatu avansa zadnji dan u mjesecu koji slijedi nakon kvartala. Odnosno, u slučaju drugog kvartala ovo je 31. jul. Budući da ovaj datum pada na nedjelju 2016. godine, primjenjuje se standardno pravilo prijenosa na sljedeći radni dan. To znači da rok za plaćanje avansa pada 1. avgusta (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

FYI

Preduzetnici plaćaju porez na zemljište kao i obični pojedinci - na osnovu obavještenja Federalne porezne službe jednom godišnje.

Oni jednostavno izračunavaju predujam. Prvo, katastarska vrijednost (porezna osnovica) se množi sa poreskom stopom (zavisi od vrste zemljišta i pravila koja utvrđuju lokalne vlasti).

Zatim se dobijeni broj podijeli sa 4. Ovo je avansno plaćanje na osnovu rezultata izvještajnog perioda (klauzula 6 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Konkretne rokove za prijenos avansa određuju lokalne vlasti. U ovom slučaju, rok za isplatu avansa ne može biti više od jednom u kvartalu.

Kako uzeti u obzir akontacije poreza na zemljište

U računovodstvu obračune poreza na zemljište prikazati na računu 68, na koji se otvara podračun „Obračun poreza na zemljište“.

Za obračun poreza na zemljište i akontacije na njega izvršite sljedeći unos:

DEBIT 20 (25, 26, 44...)   KREDIT 68 podračun “Obračun poreza na zemljište”

Ako se zemljište daje u zakup (a to nije predmet aktivnosti organizacije), porez se uzima u obzir kao drugi trošak:

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi”   KREDIT 68 podračun “Obračun poreza na zemljište”
– porez na zemljište je obračunat (akontacija za njega).

Prilikom prijenosa poreza na zemljište i akontacija na njega vrši se sljedeći unos:

DEBIT 68 podračun “Obračun poreza na zemljište”   KREDIT 51
– porez na zemljište se prenosi u budžet (akontacija).

Prilikom obračuna poreza na dohodak iznos poreza na zemljište (akontacije na njega) uključiti kao dio ostalih troškova. Kod obračunske metode to se mora učiniti u periodu za koji se obračunava porez ili akontacije za njega. Kod gotovinskog metoda plaćanja se uzimaju u obzir u periodu njihovog stvarnog prijenosa. To je predviđeno podstavom 7 stava 1 člana 272 i podstavom 3 stava 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljene organizacije sa objektom „prihodi minus rashodi“ takođe mogu uzeti u obzir porez na zemljište i akontacije na njega prilikom obračuna poreske osnovice. Troškovi se mogu uzeti u obzir u periodu kada je porez na zemljište ili akontacija za njega stvarno uplaćen u budžet (podklauzula 22, klauzula 1, član 346.16, podklauzula 3, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Troškove možete potvrditi u obliku obračunatih iznosa poreza ili akontacija na njega primarnih dokumenata, izdato u skladu sa važećim zakonodavstvom. Na primjer, ovo može biti certifikat računovođe. Ovo se navodi u pismu Federalne poreske službe Rusije od 06.09.2011. br. ED-4-3/9163. Iako je ovo pismo upućeno obveznicima poreza na dohodak, relevantno je i za pojednostavljena preduzeća.

Što se tiče „pojednostavljenih“ ljudi sa objektom „dohodak“, oni pri obračunu pojednostavljenog poreza ne uzimaju u obzir iznos plaćenog poreza na zemljište i akontacije na njega.

U suštini slično pravilo se primjenjuje na obveznike UTII. Ovo su zahtjevi iz stava 3 člana 346.21, člana 346.29 i stava 2 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski konsultantTamara Petrukhina

Praktično računovodstvo

Korištenje zemljišta u Ruskoj Federaciji regulirano je Zakonom o zemljištu, koji ih razlikuje prema različitim kriterijima, na primjer, prema namjeni. Naknade za korištenje ovoga prirodni resurs i predstavlja porez na zemljište koji se odnosi na lokalni i popunjavanje regionalnog budžeta. Stoga odluke o njegovom uvođenju donose strukture moći konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prilikom određivanja poreskih stopa i rokova plaćanja, oni se rukovode pogl. 31 Poreski zakon Ruske Federacije.

Porez na zemljište: plaćanje akontacije

Porez plaćaju preduzeća, preduzetnici i građani ako koriste zemljište, stječu ga ili posjeduju na teritoriji na kojoj posluju. Preduzeća sami obračunavaju porez za fizička lica i preduzetnike, Federalna poreska služba preuzima obračun i prosleđivanje obaveštenja sa dospelim iznosom.

Porezne stope zavise od namjene zemljišta. Na primjer, po stopi od 0,3% obračunavaju se porezi i akontacije za porez na zemljište za poljoprivredno zemljište, stambenu izgradnju, baštenska društva i potrebe odbrane zemlje. Za ostale kategorije parcela primjenjuje se stopa do 1,5%, što je maksimum. Međutim, može se smanjiti lokalnim dokumentima koje su usvojile regionalne vlasti.

Zakonodavstvo Ruske Federacije za preduzeća predviđa podjelu na avansne uplate za porez na zemljište, koji se plaćaju kvartalno. Obično je takav uslov potvrđen regionalnim zakonima. Oni takođe utvrđuju uslove plaćanja. Regioni imaju pravo da ne uvode avansne uplate, stoga se pri određivanju prirode i vremena plaćanja poreza na zemljište rukovode teritorijalnim propisima.

Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište

Poreski period je godinu dana. Osnovica je cijena zemljišne parcele po katastru, utvrđena 1. januara godine za koju se obračunava i plaća porez. Možete se raspitati o katastarskoj vrijednosti od organa Rosreestra.

Godišnji iznos poreza se izračunava po formuli:

• ∑ ng = C k X C n, gdje je C k cijena parcele prema katastru, C n je poreska stopa.

Prilikom kupovine ili prodaje zemljišne parcele tokom godine, porez se obračunava na osnovu broja punih mjeseci vlasništva u godini.

• ∑ ng = S k X S n / 12 X K pm, gdje je 12 mjeseci, K pm je broj punih mjeseci vlasništva.

Na osnovu ovih formula obračunavaju se akontacije za porez na zemljište. Ako su avansi predviđeni lokalnim zakonima, onda se moraju obračunati i isplatiti na kraju 1., 2. i 3. kvartala. Formula za izračun je:

• A zn = C k X C n X ¼, gdje je A zn ista avansna uplata potrebna za plaćanje.

Obračun akontacije poreza na zemljište u nepunoj godini

Akontacije za parcele kupljene ili prodate tokom godine obračunavaju se uzimajući u obzir broj punih mjeseci vlasništva nad resursom. U ovom slučaju, mjesec se smatra završenim ako je pravo vlasništva upisano prije zaključno sa 15. dana upisa objekta nakon 15. dana isključuje ovaj mjesec iz obračuna akontacije. Dakle, ako je upis prava vlasništva na parceli izvršen 20. oktobra, onda će u 4. kvartalu broj punih mjeseci za obračun poreza biti 2.

Ista pravila važe i kod prestanka prava vlasništva nad zemljištem: pun mjesec će biti upis ove radnje prije 15. Na primjer, kod prodaje parcele 15. oktobra, broj punih mjeseci vlasništva biće 10, a 16. oktobra – 9.

Iznos akontacije za nepunu godinu izračunava se po formuli:

• A ng = (C do X C n / 4) X (K pm / 3), gdje je A ng predujam za nepunu godinu.

Rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljište od strane preduzeća

Plaćanje akontacije poreza na zemljište od strane preduzeća vrši se na osnovu regionalnog zakonodavstva. Opštinski zakoni određuju rok za plaćanje akontacije poreza na zemljište. Uz određeni stepen povjerenja, možete se osloniti samo na rokove za plaćanje poreza za godinu, jer regionalne vlasti poštuju zahtjev savezni zakon odrediti rok za plaćanje poreza za godinu najkasnije do isteka roka za podnošenje prijave poreza na zemljište, odnosno 1. februara.

Dakle, akontacije za porez na zemljište, čiji uslovi plaćanja zavise od regionalnih zakona, vrše se u različitim regijama u različito vrijeme. Na primjer, moskovske kompanije moraju platiti porez na zemljište za 2016. do 02.01.2017. i prenijeti avanse do kraja mjeseca nakon izvještajnog kvartala.

Porezni kod Ruske Federacije:

Katastarska vrijednost zemljišta uzmite 1. januara godine za koju obračunavate porez klauzula 1 čl. 391 Poreski zakon Ruske Federacije. Možete to saznati po katastarskom broju parcele na web stranici Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Ako vam je potreban papirni dokument o vrijednosti zemljišta, popunite zahtjev na web stranici Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 Informacija Rosreestra od 10.02.2017.

Stopa poreza na zemljište osnovana od strane lokalne vlasti. Ako to nije uradio, primenjuje se opšta stopa - 1,5%, a za neke kategorije zemljišta, na primer poljoprivredne namene - 0,3% klauzula 3 čl. 394 Poreski zakon Ruske Federacije. Stopu za vašu web lokaciju možete pojasniti na web stranici Federalne porezne službe - nalog.ru/rn77/service/tax/.

Kategorija zemljišta, njegova namjena i dozvoljena upotreba naznačeni su u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra zemljišnih knjiga za zemljišnu parcelu, potvrdi o vlasništvu ili ugovoru o kupoprodaji. Ove informacije se također mogu pronaći na web stranici Rosreestra koristeći katastarski broj parcele - rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Ako je tako, smanjite obračunati porez na njih. Ovo će vam dati iznos koji dugujete za tu godinu.

Primjer. Obračun poreza na zemljište

Organizacija posjeduje lokaciju za dugotrajno skladištenje automobila katastarske vrijednosti od 64.105.865 rubalja. Poreska stopa - 0,1%.

Obračunati iznos poreza za godinu je 64.106 RUB. (64.105.865 RUB x 0,1%).

Avansi za 1., 2. i 3. kvartal - po 16.027 rubalja. (64.106 RUB / 4).

Porez koji se plaća na kraju godine - 16.025 rubalja. (64.106 RUB - (16.027 RUB x 3)).

Prilikom kupovine ili prodaje zemljišne parcele u toku godine obračunajte porez srazmjerno broju punih mjeseci vlasništva parcele. Mjesec će biti kompletan ako ste registrovali kupovinu prije zaključno 15. dana, a prodaju nakon 15. dana. Na primjer, kupovina i prodaja parcele katastarske vrijednosti od 1 milion rubalja. registrovan 4. decembra. Porez na zemljište po stopi od 1,5% od kupca - 1.250 rubalja. (1.000.000 RUB x 1,5% x 1 mjesec / 12 mjeseci), a od prodavca - 13.750 RUB. (1.000.000 RUB x 1,5% x 11 mjeseci / 12 mjeseci) klauzula 7 čl. 396 Poreski zakon Ruske Federacije.

Svaki dan biramo vijesti koje su važne za rad računovođe, čime vam štedimo vrijeme.

Svaki vlasnik zemljišta (fizičko ili pravno lice) je dužan da plati porez. Mnogi građani i privreda u našoj zemlji su nezadovoljni ovom činjenicom. Ali, nažalost ili na sreću, državni zakoni nisu predmet rasprave. A ako postoje porezi, onda da ne bi prekršili zakon, treba ih platiti na vrijeme u cijelosti. Kako shvatiti koliko treba da doprinesete svom budžetu gotovina za svoju zemlju?

Obračun poreza na zemljište za fizičko lice

Svaki građanin može provjeriti da li je porez na zemljište ispravno obračunat, jer su svi pokazatelji potrebni za obračun javno dostupni i regulirani Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Izuzetak su vlasnici zemljišta koji potpadaju pod kategoriju oslobođenja i regije u kojima se primjenjuje smanjena porezna stopa.

Mnogi se pitaju tko bi trebao izvršiti izračun: sam vlasnik zemljišta ili porezna uprava na lokaciji zemljišne parcele. Ako morate sami da računate, kako to učiniti? Postoji li poseban oblik obračuna ili neki fiksni koeficijenti? Kako se ranije obračunavao porez, a kako sada?

Kako obračunati porez na zemljište za fizičko lice? Obračun vrši poreska uprava na osnovu podataka koje je dao Rosreestr. Rosreestr prenosi poreznim vlastima informacije o kategoriji lokacije i katastarskoj vrijednosti. To pak zavisi od mnogih faktora: od udaljenosti od velikih gradova, od dostupnosti i kvaliteta puteva, od toga koliko je infrastruktura razvijena.

Katastarska vrijednost zemljišta se preračunava svakih 5 godina. Za to vrijeme mogu doći do promjena koje mogu uticati na vrijednost zemljišta.

Na primjer, zemljište u selu 200 kilometara od veliki grad bio procijenjen na određeni iznos. Tri godine kasnije u blizini sela je izgrađen rekreacijski centar, a selo je danas dio sanatorijsko-odmarališta. Prošlo je 5 godina - ocjenjivanje se ponovo radi. Zbog činjenice da je selo sada dio sanatorijsko-odmarališta, njegova vrijednost će biti znatno veća. Katastarska vrijednost može porasti i zbog asfaltiranja površine puta.

Katastarska vrijednost bilo koje upisane zemljišne parcele može se lako saznati online putem interneta u bazi podataka USRN. Ako se vrijednost parcele prema katastru promijeni, ažurirani podaci se odmah mijenjaju na službenoj web stranici.

Kalkulator poreza na zemljište

Za samostalne proračune morate znati samo dva parametra:

• stopa po kojoj će se izvršiti poravnanje;
• katastarsku vrijednost.

Poreznu stopu određuju savezne vlasti, reguliraju je poreskim zakonom i mogu je smanjiti regionalne vlasti.

Za poljoprivredno zemljište, zemljište za stambene objekte, zemljište za odbranu države primjenjuje se poreska stopa od 0,3%. Za obračun poreza za ostala zemljišta koristi se stopa od 1,5%.

Kalkulator poreza na zemljište dostupan je na web stranici poreza. Gotovo svaka osoba koja ima pristup Internetu može ga koristiti.

Formula za obračun poreza

Porez na zemljište obračunava se prema određenim podacima utvrđenim zakonom.

Porez na zemljište = poreska stopa x katastarska vrijednost.

Na primjer. Katastarska vrijednost parcele za poljoprivredno zemljište je 65.000 rubalja.

Obračun poreza: 65.000 x 0,3% = 195 rubalja.

Ova formula je pogodna za obračun poreza za vlasnika zemljišta koji je zapravo jedini vlasnik parcele za cijelu godinu.

Pogledajmo nekoliko primjera kako izračunati porez na zemljište. Navedeni su primjeri kako biste mogli jasno razumjeti kako treba izvršiti proračun. Zgodno ih je koristiti kao uzorak prilikom izračunavanja vlastitog poreza na zemljište.

Primjer proračuna br. 1

Zemljište katastarske vrijednosti 205.000 rubalja, koje nije ni za poljoprivredu, ni za stanovanje, ni za odbranu, bilo je vlasništvo prodavca u 2016. godini od januara do marta (3 mjeseca). Zatim ga je prodao kupcu. Obračun poreza u ovom slučaju se vrši na sljedeći način:

Za prodavca: porez na zemljište = 205.000 x 1,5% / 12 x 3 = 768,75 rubalja.

Za kupca: porez na zemljište = 205.000 x 1,5% / 12 x 9 = 2.306,25 rubalja.

Primjer proračuna br. 2

Određena osoba posjeduje četvrtinu zemljišne parcele u vrijednosti od 90.000 rubalja prema katastru. U ovom slučaju porez na zemljište se mora izračunati po formuli:

Porez na zemljište = katastarska vrijednost x poreska stopa x udio u vlasništvu.

Porez na zemljište = 90.000 x 1,5 / 100 / 4 = 337,5 rubalja.

Primjer proračuna br. 3

Jedan čovjek je zajedno sa bratom u septembru kupio zemljište čija je cijena, prema katastru, bila 150.000 rubalja. Porez koji se mora platiti svakom bratu za godinu u kojoj je parcela stečena izračunava se na sljedeći način:

Porez na zemljište = katastarska vrijednost x poreska stopa x vlasnički udio x staž (broj mjeseci / 12)

Porez na zemljište za godinu = 150.000 x 1,5 / 100 x (1/2) x (4/12) = 375 rubalja.

Sljedeće godine porez će se morati obračunati bez uzimanja u obzir perioda vlasništva, jer će to biti cijela godina, pod uslovom da se ne proda.

Ako vlasnik zemljišne parcele ima korist, tada se pri obračunu poreza vrijednost zemljišta prema katastru smanjuje za 10.000 rubalja. Obračun se vrši na sljedeći način:

Porez na zemljište = (katastarska vrijednost - 10000) x poreska stopa.

Primjer proračuna br. 4

Muškarac posjeduje zemljište (katastarske vrijednosti - 60.000 rubalja) i veteran je Drugog svjetskog rata, što znači da ima pravo na popust pri obračunu poreza na zemljište u iznosu od 10.000 rubalja.

Obračun poreza na zemljište = (60000 - 10000) x 0,3 / 100 = 150 rubalja.

Postoji posebna kategorija građana koji ne plaćaju porez na zemljište. To uključuje autohtone narode Daleki istok, Sjevera i Sibira, kao i narodi krajnjeg sjevera, kojima je zemlja bila i ostala izvor narodnih zanata, kulture, tradicije i svakodnevnog života.

Vlada može smanjiti poresku stopu na 0,1% i uvesti olakšice za kategorije građana koje nisu navedene u Poreskom zakoniku, što će značajno smanjiti porez na zemljište koji se prenosi u budžet.

Građani nisu u obavezi da sami obračunavaju porez na zemljište: za njih to radi teritorijalna poreska uprava. Međutim, svaki vlasnik zemljišta treba znati princip njegovog obračuna radi provjere. Ako se s nečim ne slaže, moći će dati svoju verziju proračuna.

Porez na zemljište za pravna lica

Kako obračunati porez na zemljište za pravno lice? Pravna lica, kao i fizička lica, dužna su da uplaćuju novac za zemljište u budžet ako ga posjeduju, ili imaju pravo korištenja zemljišta na neodređeno vrijeme.

Osim onih zemljišnih parcela koje:

• iznajmljeno pravno lice ili individualni preduzetnik;
• su u vlasništvu organizacije i u njima je MKD;
• su kulturno nasljeđe države, ali su iz nekog razloga neki od njih u posjedu organizacije.

Stopa poreza ne bi trebalo da prelazi 0,3% za poljoprivredno zemljište, stambena dobra, obrambena zemljišta i 1,5% za ostale kategorije zemljišta.

Iako lokalne vlasti imaju pravo da smanje poresku stopu za određene kategorije pravnih lica, to pokušavaju učiniti u ekstremnim slučajevima. Činjenica je da se razlika između federalne i regionalne snižene stope nadoknađuje iz lokalnog budžeta.

Pogledajmo obračun poreza na zemljište na primjerima.

Primjer proračuna br. 1

Cijena zemljišta prema katastru pravnog lica iznosi 1.024.000 rubalja. Porez koji se mora platiti za vlasništvo nad zemljištem obračunava se na sljedeći način:

Porez na zemljište = katastarska vrijednost x poreska stopa.

Porez na zemljište = 1.024.000 x 1.5 / 100 = 15.360 rubalja.

Primjer proračuna br. 2

Organizacija posjeduje dio zemljišne parcele kao zajedničko vlasništvo (katastarska vrijednost parcele je 130.000 rubalja). Površina cijele parcele je 3059 m2. metara. Organizacija posjeduje 1027 kvadratnih metara. metara. Udeo organizacije u vlasništvu nad sajtom je 33,57%.

Porez na zemljište se obračunava na sljedeći način:

Porez na zemljište = 130.000 x 1,5 / 100 x 33,57% = 654,62 rubalja.

Porez na zemljište individualni preduzetnici plaćaju jednom godišnje.

Pravna lica moraju unaprijed platiti porez na zemljište.

Primjer proračuna br. 3

Katastarska vrijednost zemljišne parcele pravnog lica je 200.000 rubalja. Porez koji se mora prenijeti u budžet izračunava se na sljedeći način.

Akontacija za 1. kvartal: porez na zemljište = 200.000 x 1,5 / 100 / 4 = 750 rubalja mora se platiti prije 30. aprila.

Akontacija za 2. kvartal: porez na zemljište = 200.000 x 1,5 / 100 / 4 = 750 rubalja mora se platiti prije 31. jula.

Akontacija za 3. kvartal: porez na zemljište = 200.000 x 1,5 / 100 / 4 = 750 rubalja mora se platiti prije 30. novembra.

Plaćanje preostalog poreza: porez na zemljište = 200.000 x 1,5 / 100 / 4 = 750 rubalja se mora platiti.

Ako su iznenada, prilikom obračuna poreza u prvom kvartalu, napravljeni pogrešni obračuni, što je rezultiralo smanjenjem ili povećanjem poreza koji se prenosi u budžet, organizacija može uskladiti avansne uplate sa posljednjom uplatom.

Poreska olakšica za porez na zemljište

Pravna lica mogu ostvariti i pogodnosti prilikom plaćanja poreza na zemljište.

Za one koji se bave narodnim zanatima daju se povlašćeni uslovi.

Pravo na 100% naknade ostvaruju i pravna lica čiji je najveći broj zaposlenih invalid (od 80%).

Ustanove u krivično-popravnom sistemu (istražni zatvori, popravne kolonije) ne mogu plaćati porez na zemljište.

Pogodnosti pravnih lica za plaćanje poreza regulisane su Poreskim zakonikom.

Kako sami izračunati porez na zemljište? Svaki vlasnik zemljišnih parcela periodično treba da razjasni katastarsku vrijednost vlasništva kako bi se izbjegla kontroverzna pitanja sa poreskom upravom. Ako se vrijednost prema katastru zemljišta preračuna i poveća, a organizacija nastavi da plaća porez na osnovu prethodne vrijednosti, mogu nastati zaostale obaveze u budžetu. Poreska uprava će obavijestiti organizaciju platiša o neizmirenim obavezama i tražiti od njih da plate ne samo nedostajući dio poreza, već i kazne za kašnjenje u plaćanju.

Kako obračunati porez na zemljište na osnovu katastarske vrijednosti? Katastarska vrijednost zemljišne parcele je varijabilni dio prilikom obračuna poreza, što danas izaziva mnogo kontroverzi. Ne postoji opšte utvrđen princip po kojem bi stručnjaci ocjenjivali zemljište. Neki vlasnici smatraju da je katastarska vrijednost njihovog zemljišta neopravdano visoka, što zauzvrat povlači povećanje poreza. Stoga je, koristeći katastarsku vrijednost kao osnov za utvrđivanje vrijednosti zemljišta, upućeno na sud veliki broj prijave sa zahtjevom da se katastarska vrijednost smatra precijenjenom i zahtjevom za njen ponovni obračun.

Većina prijava sudu pomogla je vlasnicima da smanje vrijednost, a samim tim i poreznu osnovicu.

Nijanse fiskalnih plaćanja za zemljište utvrđene su ne samo saveznim zakonodavstvom, već i propisima lokalne vlasti vlasti. Razmotrimo šta određuje samu mogućnost avansa na porez na zemljište, vrijeme njihovog plaćanja u budžete različitih gradova i seoskih naselja, kao i karakteristike njihovog obračuna.

Kako se utvrđuje obaveza „unaprijed“?

Poglavlje 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše za zakonodavce opština pravo ne samo da uspostave porez na zemljište na teritoriji grada ili seoskog naselja, već i da formulišu propise za njegov obračun i plaćanje. Stoga, da bi saznao da li je organizacija dužna da izvrši plaćanje akontacije za porez na zemljište, računovođa se mora obratiti odlukama gradskih vijeća i skupština zemstva.

Bitne informacije o svakoj od ovih odluka (broj, datum donošenja, naziv tijela koje donosi, itd.) objavljene su na službenoj web stranici Federalne porezne službe Ruska Federacija u odjeljku Referentne informacije o stopama i olakšicama za porez na imovinu.

Odredbe Poreznog zakonika Ruske Federacije određuju odnos između utvrđivanja izvještajnih perioda za vlasnike zemljišta i obaveznog plaćanja avansa. Ako su predstavnička tijela opština utvrdila tromjesečne izvještajne periode, organizacije vlasnika zemljišta su dužne da plate tri tromjesečne akontacije. Izuzeci od ovog postupka utvrđeni su odlukama lokalnih zakonodavaca.

U ovim istim propise Rokovi za plaćanje akontacije za porez na zemljište su fiksni i značajno se razlikuju čak iu različitim područjima istog regiona.

Opšti postupak obračuna akontacije poreza na zemljište

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da je iznos svake avansne uplate jednak četvrtini godišnjeg iznosa poreza. Vrijednost cijele godišnje poreska obaveza izračunava se kao proizvod poreske stope na vrijednost zemljišne parcele upisane u katastar nepokretnosti na početku poreskog perioda.

Na primjer, katastarska vrijednost zemljišne parcele je 1.740.112 rubalja, stopa je 1,5%. Svaka od tri avansne uplate iznosiće jednu četvrtinu godišnjeg iznosa poreza, i to:

¼ * (1.740.112 RUB * 1,5%) = 6.525 RUB

Određivanje fiskalne stope je još jedan prerogativ opštinskih zakonodavaca. Stoga, da bi utvrdio njegovu vrijednost, računovođa bi se trebao pozvati i na odluke gradskih vijeća i skupština zemstva onih teritorija na kojima se nalaze zemljišne parcele organizacije.

Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište u nepunoj godini

U ovom slučaju, iznos fiskalnog avansa se izračunava pomoću posebnog koeficijenta. On je jednak omjeru broja punih mjeseci vlasništva i broja kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu. Punim mjesecom smatra se mjesec u kojem:

Na primjer, 18. februara je kupljena parcela. Koeficijent će biti jednak 1/3, jer Februar se ne smatra punim mjesecom. Iznos akontacije za prvi kvartal biće jednak četvrtini godišnjeg poreza na zemljište pomnoženom sa 1/3. Iznos akontacije za drugi i treći kvartal obračunava se bez primjene koeficijenta.

Ako je parcela prodata 18. februara, koeficijent će biti jednak 2/3, jer Februar se smatra punim mjesecom. Iznos akontacije za prvi kvartal biće jednak četvrtini godišnjeg poreza na zemljište pomnoženom sa 2/3. Iznosi akontacija za drugi i treći kvartal biće jednaki 0, jer Plac je prodat u prvom kvartalu.

Pojasnimo da zakašnjelo plaćanje akontacije za porez na zemljište nije poreski prekršaj. Stoga će kontrolori u takvoj situaciji naplaćivati ​​kazne, ali ne i kazne.

Procedura za obračun poreza na zemljište i akontacija

Organizacije poreskih obveznika samostalno izračunavaju iznos poreza na zemljište i akontacije za njega. Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao proizvod katastarske vrijednosti i poreza kamatna stopa(klauzule 1, 2 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznici za koje je izvještajni period određen kao kvartal obračunavaju iznos akontacije poreza nakon I, II, III kvartala tekućeg poreskog perioda kao 1/4 umnožaka pripadajuće poreske kamatne stope i katastarske vrijednosti poreskog obveznika. zemljište od 1. januara poreske godine (član 6. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na kraju poreskog perioda, iznos poreza se utvrđuje kao razlika između iznosa obračunatog za godinu i iznosa avansa tokom ove godine (član 5. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da je predstavničko tijelo opštine i organi vlasti grada. Moskva i Sankt Peterburg mogu predvideti za određene kategorije poreskih obveznika pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju poreza tokom poreskog perioda (član 9. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primer 1. Ustanova je vlasnik zemljišne parcele sa pravom trajnog (neodređenog) korišćenja. Podzakonskim aktom organa lokalne samouprave utvrđeno je da je ova institucija obveznik poreza na zemljište i da je dužna da obračunava i plaća akontacije za njega. Poreska stopa je određena na 1%. Katastarska vrijednost zemljišne parcele od 1. januara 2009. godine iznosi 3 miliona rubalja. Potrebno je izračunati iznos poreza za 2009. godinu i iznos dospjelih akontacija tokom 2009. godine.

Institucija mora platiti akontaciju u iznosu od 7.500 rubalja za prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. (3.000.000 RUB x 1% x 1/4). Na kraju kalendarske godine iznos poreza će iznositi 7.500 rubalja. ((3.000.000 RUB x 1%) - (7.500 RUB x 3 sq.)).

Ako ustanova od početka kalendarske godine ne posjeduje zemljišnu parcelu, za obračun poreza koristi se koeficijent korištenja zemljišne parcele. Koeficijent se izračunava kao odnos broja punih mjeseci tokom kojih je zemljišna parcela bila u vlasništvu ustanove prema broju kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu. Ako je pravo svojine nastalo ili prestalo pre zaključno 15. dana u mesecu, onda se kao ceo mesec uzima mesec nastanka prava, a ako posle 15. dana, onda se za mesec prestanka prava uzima cijeli mjesec (član 7. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 2. Ustanova je dobila zemljište na neodređeno vrijeme od 14.04.2009. Stopa poreza na zemljište je 1,5%. Katastarska vrijednost lokacije od 1. januara 2009. godine iznosila je 2 miliona rubalja. Potrebno je izračunati iznos akontacije za treći kvartal 2009. godine.

Koeficijent vlasništva nad zemljištem je 0,7 ((6 / 9) mjeseci). Iznos akontacije za treći kvartal 2009. iznosiće 5.250 rubalja. (2.000.000 RUB x 1,5% x 1/4 x 0,7).

Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište

Iz ovog materijala naučit ćete kako pravilno izračunati akontaciju poreza na zemljište, koja se kvartalno plaća u lokalni budžet kompanijama koje posjeduju odgovarajuće zemljišne parcele.

Opća formula

Porez na zemljište je po svojoj prirodi lokalni, stoga brojna pravila o njemu uspostavljaju opštinske vlasti, kao i Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj na njihovoj teritoriji. Međutim, kako izračunati akontaciju za porez na zemljište regulira Porezni zakonik Ruske Federacije. Naime, stav 6. člana 396. Pravila u pogledu obračuna akontacije poreza na zemljište nisu se mijenjala u 2017. godini.

Tako se poreski obračuni akontacije poreza na zemljište vrše na osnovu rezultata svakog od prva tri kvartala tekuće godine. Zatim se, na osnovu ukupnog iznosa akontacije poreza na zemljište prenesenih tokom godine, obračunava ukupna konačna uplata.

Iz ove norme Poreznog zakonika Ruske Federacije može se izvesti opća formula. Biće isto za svaki kvartal:

Odmah da pojasnimo da se u obračunu uzima u obzir procenat vrijednosti zemljišta po katastru od 1. januara godine. Odnosno, poreski period.

Nepotpuna četvrtina

U ovom slučaju gledaju kada je vlasništvo nad zemljištem upisano:

I također kada je organizacija de jure prestala posjedovati stranicu:

Imajte na umu da se sličan pristup mora primijeniti i u slučaju obračuna iznosa akontacije za porez na zemljište ako postoji povlastica tokom kvartala. Odnosno, avans se izračunava uzimajući u obzir koeficijent.

PRIMJER

Guru LLC poseduje dve zemljišne parcele u Moskvi (vidi tabelu ispod na osnovu člana 2 moskovskog zakona „O porezu na zemljište“ od 24. novembra 2004. br. 74).

Rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljište

Pošaljite poštom

Rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljištesvi vlasnici zemljišta moraju znati. Ispravan obračun poreza na zemljište i blagovremeno plaćanje omogućit će vlasniku da izbjegne sporove s poreznim vlastima i kazne.

Zakon o porezu na zemljište

Zakon o zemljištu, usvojen Zakonom br. 136-FZ od 25. oktobra 2001., predviđa korištenje zemljišta na plaćenoj osnovi. Takođe se utvrđuje razgraničenje zemljišta prema njihovoj namjeni, vlasništvu i drugim parametrima. Plaćanje za korišćenje zemljišta uključuje plaćanje poreza na zemljište.

Po prvi put, porez na zemljište uveden je zakonom od 29. novembra 2004. br. 141-FZ. Ovim zakonom je u Poreski zakonik Ruske Federacije uvedeno Poglavlje 31, posvećeno porezu na zemljište, koje je klasifikovano kao što prihvataju lokalne – opštinske ili gradske vlasti. pravni dokumenti o uvođenju ovog poreza na njenoj teritoriji. Istovremeno se zasnivaju na odredbama Poreskog zakonika, kojima se utvrđuju poreske stope i rokovi za njegovo plaćanje. Prilikom utvrđivanja olakšica za poreske obveznike, one se zasnivaju na lokalnim specifičnostima.

Porez na zemljište moraju plaćati organizacije i individualni preduzetnici, kao i obični građani. Glavni zahtjevi kada se ukaže potreba za plaćanjem su:

• lokacija zemljišta na teritoriji na kojoj se uvodi porez;
• zemljište je u vlasništvu poreskog obveznika u trajnom korišćenju ili doživotnom posedu;
• razlozi za sticanje zemljišta predviđeni su zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ko plaća porez na zemljište saznajte ovdje.

Kako izračunati akontaciju za porez na zemljište?

Zemljišne parcele postaju predmet oporezivanja ako su ispunjeni gore navedeni uslovi. Zemljišta navedena u čl. 389 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski period je kalendarska godina. Organizacije samostalno obračunavaju poreze za fizička lica i individualne preduzetnike (počev od poreza za 2015. godinu), Federalna poreska inspekcija obračunava i daje obaveštenja za plaćanje.

Porez na zemljište za godinu obračunava se po formuli:

Napomena - poreska osnovica jednaka katastarskoj vrijednosti zemljišne parcele na dan 1. januara izvještajne godine;

Da li treba platiti porez na zemljište ako nije utvrđena katastarska vrijednost parcele, saznajte iz našeg članka.

St - poreska stopa odobrena od strane opština u lokalnom zakonodavstvu.

Indikator St ne može premašiti ograničenja utvrđena Poreskim zakonikom:

1. 0,3% za zemljište:
2. 1,5% za ostale kategorije zemljišta.

• poljoprivreda,
• stambena izgradnja,
• dacha naselja i baštovanstvo,
• odbrambenim potrebama Ruske Federacije.

Akontacija je jednaka ¼ iznosa poreza obračunatog za godinu.

Organizacije navedene u čl. 395 Poreznog zakona Ruske Federacije i predstavnici autohtonih naroda sjevera.

Za više informacija o oslobađanju od plaćanja poreza na zemljište pogledajte članak “Ko je oslobođen plaćanja poreza na zemljište?” .

U zavisnosti od toga da li je parcela u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, utvrđuje se porez. Za zajedničko vlasništvo, katastarska vrijednost parcele se dijeli na sve vlasnike podjednako, za zajedničko vlasništvo - srazmjerno udjelima.

Primjer obračuna poreza na zemljište možete pronaći ovdje.

Rok za isplatu avansa za organizacije

Organizacijama se obezbjeđuje plaćanje akontacije poreza na tromjesečnoj osnovi (član 2. člana 393. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova odredba mora biti potvrđena u zakonu usvojenom na opštinskom nivou. U njemu su navedeni uslovi plaćanja avansa. Ali opštinske vlasti ne mogu uvesti avansne uplate (klauzula 3 člana 393 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da biste saznali detalje o vremenu i prirodi plaćanja poreza i akontacija, potrebno je da se obratite na zakonodavni akti na lokaciji zemljišne parcele. U Moskvi, na primjer, rok za plaćanje avansa je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Za detalje pogledajte ovdje.

Ako se akontacija ne izvrši na vrijeme, naplaćuje se samo kazna. Kazne se naplaćuju samo ako porezi nisu plaćeni na vrijeme na kraju godine. Ne postoje kazne za avansne uplate.

Krajnji rok za plaćanje poreza također određuju lokalne vlasti. Međutim, ne može se odrediti ranije od roka za podnošenje deklaracije, odnosno prije 1. februara naredne izvještajne godine. Organizacije plaćaju porez Federalnoj poreskoj službi, koja je zadužena za ovu parcelu.

Uzorak naloga za plaćanje poreza na zemljište možete preuzeti u našem materijalu.

Avansi za individualne preduzetnike i fizička lica

Za individualne preduzetnike i fizička lica plaćanje poreza na zemljište se vrši nakon prijema odgovarajuće potvrde (obaveštenja) od Federalne poreske službe. Za njih nema avansa.

Za fizičkog preduzetnika obaveza plaćanja poreza na zemljište postoji bez obzira na to koju vrstu oporezivanja koristi. Fizička lica i preduzetnici moraju da plate porez za 2016. u 2017. do 1. decembra. U slučaju revalorizacije katastarske vrijednosti parcele, poreski obveznik se može obratiti Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za reviziju iznosa poreza na zemljište.

Pojedinci određenih kategorija (član 391 Poreskog zakona Ruske Federacije) imaju beneficiju u iznosu od 10.000 rubalja, čime se umanjuje poreska osnovica.

Iznos poreza koji se plaća može se izračunati na web stranici Federalne porezne službe. Za detalje pogledajte materijal "Fizičari mogu izračunati porez na zemljište na web stranici Federalne porezne službe".

NAPOMENA! Od 2015 pojedinci dužni su obavijestiti Federalnu poreznu službu o objektima oporezivanja koji su se pojavili u njihovom posjedu (nekretnina, automobil, zemljište).

Obrazac poruke možete preuzeti ovdje.

Procedura isplate avansa

U onim opštinama u kojima su doneseni zakoni o akontaciji poreza na zemljište, utvrđeni su i rokovi za njihovo plaćanje od strane organizacija. Predujam poreza se obračunava na kraju svakog tromjesečja. Na kraju poreskog perioda utvrđuje se preostali neplaćeni iznos poreza i vrši se uplata. Prije kraja godine organizacija ne može utvrditi da li je porez preplaćen.

Kada se promijeni vlasnik zemljišne parcele, sticanje prava na nju nastupa u trenutku preknjižbe na novog vlasnika. Ovo pravo se pojavljuje samo kada se izvrši upis u Jedinstveni državni registar prava na nekretninama (USRE). Plaćanje poreza na zemljište zavisi od datuma prenosa vlasništva: ako prije 15. dana porez plaća kupac, ako nakon 15. dana porez plaća prodavac.

Poreski obveznici moraju dobiti informacije o reviziji katastarske vrijednosti zemljišta od teritorijalnog organa Rosreestra (Federalna služba za državnu registraciju, katastar i kartografiju).

Rokove za plaćanje akontacije poreza na zemljište za organizacije određuju lokalne samouprave. Porez se plaća bez obzira na primijenjeni sistem oporezivanja.

Porez na prenos poreza fizičkim licima i preduzetnicima do 1. decembra naredne godine. Za ove kategorije poreskih obveznika nisu predviđene akontacije. Obračun poreza vrši Federalna poreska služba.

Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama

Kako pravilno obračunati porez na zemljište?

Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajni periodi za Porezni kod RF (Poreski zakonik Ruske Federacije) priznaju se prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine (član 393. Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza i akontacija za porez na zemljište (član 2. člana 396. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao proizvod katastarske vrednosti i poreske stope (klauzula 1 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznos akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu pripadajuće poreske stope u procentu od katastarske vrijednosti zemljišne parcele od 1. januara godine koja je poreski period (član 6. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije). Fiksni iznos Akontacija se obračunava u visini jedne četvrtine pripadajuće poreske stope od procenta katastarske vrijednosti zemljišne parcele na dan 1. januara godine koja je poreski period.

Prilikom izračunavanja koristimo formulu:

N = KS x St x Kf, Gdje

KS– katastarsku vrijednost;

Sv– poreska stopa;

Kf– koeficijent, koji se definiše kao odnos broja punih mjeseci tokom kojih je lokacija u upotrebi i broja kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu.

Praktična enciklopedija računovođe

Sve promjene za 2018. godinu su stručnjaci već napravili na beratoru. Za svako pitanje imate sve što vam je potrebno: tačan algoritam radnji, aktuelne primere iz realne računovodstvene prakse, knjiženja i uzorke popunjavanja dokumenata.

www.buhgalteria.ru

• Izjava o usklađenosti 44-FZ Pozdrav, dragi kolega! U današnjem kratkom članku ćemo govoriti o izjavi o usklađenosti učesnika u nabavci sa zahtjevima 44-FZ. Od moje službe […]
• Zakonske i ugovorne kazne se zasnivaju na osnovu njihovog nastanka, kazne se dijele na zakonske (regulativne) i ugovorne (dobrovoljne). Pravna kazna Građanski zakonik Ruske Federacije klasificira pravne kazne kao […]
• Nabavite dozvolu za lovačko, traumatsko i glatkocevno oružje u Samari Za dobijanje dozvole za lovačko, traumatsko i glatkocevno oružje u Samari trebaće vam: 1. Pasoš i […]