Postupak i rokovi plaćanja PDV-a. Koja je stopa PDV-a na robu i usluge? PDV novo u zakonu

U 2017. stupile su na snagu važne promjene u ruskom poreskom zakonodavstvu, uključujući inovacije u PDV-u i BCC-u. Ovaj članak će detaljno ispitati sve inovacije i njihov praktični značaj.

Promjene u strukturi PDV deklaracije i uvjeta unosa podataka

1. Sto dvadeset peti red u trećem dijelu su odbici od kapitalnih građevinskih preduzeća.
2. Osmi dio je neograničen unos od strane kupaca brojeva cjelokupne količine carinskih deklaracija na fakturi. Uklonjeno je ograničenje od 1000 znakova.
3. Red koji se pojavljuje na broju trideset pet u devetom odeljku je unos brojeva carinske deklaracije od strane SEZ organizacija Kalinjingradske oblasti.

PDV prijava za one koji plaćaju se sastoji od najmanje jednog lista sa podacima o podnosiocu prijave i odjeljka 1 o iznosu plaćenog (refundiranog) PDV-a. Sekcije za koje organizacija ima nešto da naznači također podliježu registraciji. Primjer: četvrti i šesti dio - PDV transakcije 0%; sedmi dio - neoporezive transakcije; osmi i deveti dio su knjige kupovine i prodaje.

Za unos podataka u dokument potrebno je obavezno korištenje knjiga prodaje i nabavke, računovodstvenih i poreskih registara, te evidencije primljenih i izdatih računa (u slučajevima kada su takvi dnevnici potrebni). Od ove godine, Pravilnik za popunjavanje PDV prijave sadrži naznaku o tome.

Dostavljanje elektronskih objašnjenja PDV prijave

Sada je postalo obavezno podnošenje elektronskog pojašnjenja za PDV prijavu. Ranije je računovođa mogao odabrati papirnatu verziju za podnošenje Federalnoj poreznoj službi. Od januara 2017. godine objašnjenja se dostavljaju samo u elektronskom fajlu preko posebnog operatera. Ova norma je sadržana u tački 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije.

Za ovako ažurirano slanje elektronskog objašnjenja na zahtjev Federalne porezne službe prilikom dežurnih provjera predviđeno je do pet dana. Objašnjenja dostavljena u štampanom obliku ne smatraju se predatim. Za nedavanje objašnjenja u skladu sa pravilima, prva kazna će biti 5 hiljada ruskih rubalja. Dodatno nedavanje objašnjenja koštat će 20 hiljada ruskih rubalja.

Garancije i garancije ne podliježu PDV-u.

Preduzeća su oslobođena plaćanja PDV-a za izdate garancije ili garancije. Ova inovacija se ogleda u pod. 15.3 tačka 3 člana sto četrdeset devet Poreskog zakona Ruske Federacije. Ranije se PDV nije obračunavao samo na garancije banaka. Razlog za otkazivanje su brojne sudske tužbe koje su uspješno osporavale potrebu da obične organizacije naplaćuju PDV na izdata jamstva i garancije.

Naplata PDV-a na plaćene internet usluge stranih kompanija

1. januara stupio je na snagu Zakon br. 224 Federalni zakon kojim se reguliše postupak obračuna PDV-a na usluge stranih kompanija koje pružaju građanima Ruske Federacije putem interneta i drugih informacionih i telekomunikacionih kanala. Oporezive usluge uključuju pristup arhiviranim informacijama, oglašavanje, nazive domena, hosting i administraciju web stranice. Porezni zakonik utvrđuje pravilo koje zahtijeva naplatu PDV-a na prodaju elektronskih knjiga, slika, audiovizuelnih datoteka, kompjuterskih programa i igara, uključujući pružanje plaćenog pristupa njima na Internetu, ako su ih kupili građani Ruske Federacije . Ranije na elektronske usluge koje su pružali strani rezidenti nisu podlijegali PDV-u.

Strana kompanija mora podnijeti zahtjev za registraciju Federalnoj poreznoj službi u roku od trideset dana od početka pružanja gore navedenih usluga građanima Rusije. Strane kompanije su dužne da dostave prijave i druge dokumente na ličnom računu poreskog obveznika koji je registrovan na web stranici Poreske uprave.

Teritorija za pružanje internetskih usluga postaje Ruska Federacija kada se registruju banka, bankovni račun za plaćanje usluge, operater elektronskih sredstava koji je prenio sredstva za uslugu, mrežna adresa ili telefonski kod kupca usluge. u Ruskoj Federaciji.

Stopa PDV-a u 2017

Osnovna stopa PDV-a iznosi 18%. Društveno važna dobra podliježu PDV-u od 10% i 0% (prema sto šezdeset četvrtom članu Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanja PDV-a oslobođene su sljedeće usluge: obrazovne ustanove, banke, pogrebna društva, vjerske organizacije i prevoz putnika.

Od 2017. godine raste broj obveznika PDV-a po stopi od 10%. Kompanije koje prodaju periodične publikacije plaćaju porez od 10%. Izuzetak su reklamne publikacije, na čijim stranicama količina oglašavanja prelazi 45% sadržaja publikacije (Savezni zakon od 30. novembra 2016. br. 408-FZ). Ranije je norma oglašavanja bila 40%.

Prevoz putnika i transport prtljaga na velike udaljenosti ruskim željeznicama podliježu PDV-u od 0% od 2017. godine (podklauzula 9.3, tačka 1 člana sto šezdeset četvrtog, tačka 5.3 člana sto šezdeset petog Poreskog zakona Ruska Federacija). Do 2017. godine poreska stopa za takav prevoz bila je 10%. Prevoznik ima pravo da odobri nultu stopu tako što će Federalnoj poreskoj službi dostaviti listu odgovarajućih dokumenata. Označava: brojeve faktura za otpremu; mjesta polaska i odredišta; datume pružanja i cenu usluga.

Sada, nakon što ste dobili regionalne ili regionalne subvencije, morate platiti PDV koji je kompanija prethodno odbijala. PDV zahtijeva vraćanje ako je kompanija primila subvencije iz državnog budžeta (stav šesti stava tri člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Zakona br. 401-FZ). Ranije su porez vraćala preduzeća u okviru nadoknade iz federalnog budžeta troškova za nabavku radova, potrebnih materijalnih artikala i usluga.

Firme i individualni preduzetnici registrovani u Rusiji, koji kupuju elektronske usluge od stranih korporacija ili deluju kao posrednici u međusobnim obračunima između ruskih državljana i stranih prodavaca internet usluga postaju poreski agenti. Stoga su dužni obračunati PDV - čl. 174.1, tačka 1, čl. 148, stav 1, 2 čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama. Savezni zakon od 3. jula 2016. godine br. 244 Federalni zakon. Ruski korisnik usluge zadržava PDV od bilo koje uplate po stopi od 18/118.

Spisak kontrolisanih transakcija od početka nove godine ne uključuje beskamatne zajmove i garancije date ruskim kompanijama (podtačke 6, 7, tačka 4, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Federalni zakon br. 401 -FZ). Federalna poreska služba ne kontroliše cene za takve transakcije i ne zahteva da poreske vlasti budu obaveštene o njima.

Poreski period i rokovi za dostavljanje podataka o PDV-u

Poreskim periodom za podnošenje izvještaja i plaćanje PDV-a smatra se kvartal. Na osnovu rezultata kvartala, podnose se prijave i uplaćuju porezi u budžet.

Rokovi za podnošenje izvještaja i prenos PDV-a:

• na osnovu rezultata 1. kvartala - do 25. aprila 2017. godine;
• na osnovu rezultata 2. kvartala - do 25. jula 2017. godine;
• na osnovu rezultata 3. kvartala - do 25. oktobra 2017. godine;
• na osnovu rezultata 4. kvartala - do 25.01.2018.

KBC za odbitak PDV-a u 2017

Roba, radovi, usluge koji se prodaju unutar granica Ruske Federacije:
- za porez: 18210301000011000110;
- za kazne: 18210301000012100110;
- za kazne: 18210301000013000110;

Proizvodi koji se isporučuju iz Bjelorusije i Kazahstana:
- za porez: 18210401000011000110;
- za kazne: 18210401000012100110;
- za kazne: 18210401000013000110;

Roba prebačena iz drugih zemalja u Rusku Federaciju (administrator - FCS):
- za porez: 15310401000011000110;
- za kazne: 15310401000012100110;
- za kazne: 15310401000013000110.

Od 2017. godine važe novi BCC za naloge za plaćanje premija osiguranja, penala i kamata na njih. Uplate za premije osiguranja sada se šalju Federalnoj poreskoj službi.

Oslobođenje od PDV-a

Otkazivanje plaćanja PDV-a iz čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje se na podnošenje sljedećih paketa dokumenata:
1. Kompanije preostale da posluju u OSNO:
. obavještenje o pravima na oslobođenje od plaćanja PDV-a;
. bilans stanja koji prikazuje računovodstvene prihode za tromjesečni period prije mjeseca objavljivanja;
. izvod iz knjige prodaje sa rezultatima za tromjesečni period prije mjeseca izdavanja.

2. Kompanije koje prelaze sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na OSNO:
. obaveštenje i izvod iz knjige bilansa uspeha (za period od tri meseca pre meseca objavljivanja).

Pravo da ne plaćaju PDV na avanse u 2017. godini imaju sljedeće organizacije:
. oslobođeni plaćanja PDV-a;
. rad po posebnom režimu;
. izvoz ili prodaju svojih proizvoda izvan Ruske Federacije;
. usluge koje organizacija prodaje; ili roba koja ne podleže PDV-u; ili poreska stopa 0%;
. koji su primili avans za robu čiji je rok proizvodnje duži od šest mjeseci.

O vrijednostima poreske stope PDV-a govori se u čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovaj članak navodi trenutne poreske stope: 0, 10 i 20%.

Podsjetimo, stopa PDV-a od 20% stupila je na snagu 01.01.2019. U 2018. stopa je iznosila 18%. Pogledajte detalje.

Osim toga, u određenim slučajevima (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije), stopa PDV-a mora se obračunom odvojiti od ukupnog iznosa. Primjena svake stope PDV-a regulisana je posebnim klauzulama sa velikim brojem podtačaka.

Ovaj članak će vam pomoći da savladate ovaj članak. materijal .

Za 2018. godinu primijenjene stope PDV-a zadržane su na istim vrijednostima kao i 2017. godine. Međutim, stopa od 0% na izvoz postala je opciona.

Od 01.01.2019. godine osnovna stopa PDV-a povećana je za 2%, sa 18% na 20%.

Stopa PDV-a 20% u 2019

Osnovna stopa PDV-a, koja se obračunava na prihod većine organizacija, iznosi 20%. Da biste razumjeli da li trebate koristiti ovu stopu ili ne, koristite jednostavno pravilo: stope od 0 ili 10% nisu prikladne - trebate koristiti 20%. Ali čak iu ovom slučaju postoje neke nijanse, jer se iznos poreza po određenoj stopi može dodijeliti obračunom.

Ovo će vam pomoći da ih razumete .

Ako je poznata konačna prodajna cijena, kako onda primijeniti stopu PDV-a od 18% i pravilno rasporediti iznos poreza?

Pročitajte o tome u materijalu “Kako pravilno izračunati 18% (20%) PDV od iznosa” .

Stopa PDV-a 10% u 2019

Navedena stopa PDV-a se ne primjenjuje uvijek. Poreski zakonik (klauzula 2 člana 164) sadrži spisak dobara i usluga za čiju prodaju prodajna organizacija koristi PDV od 10%.

Informacije koje regulišu ovo pitanje sistematizovane su u članku „Šta je uvršteno u listu robe koja podliježe PDV-u po stopi od 10%?“ .

Svaki proizvod ima šifru za klasifikaciju proizvoda.

Za informacije o tome kako ga primijeniti i stopama PDV-a pročitajte sljedeće materijale:

• „Kako primijeniti „proizvodnu“ stopu PDV-a od 10% u vezi sa zamjenom OKP-a sa OKPD2” ;
• “Federalna porezna služba preporučuje korištenje prijelaznih ključeva između OKP i OKPD2 za određivanje stope PDV-a” .

Lijekovi se oporezuju po stopi od 10% (podtačka 4, tačka 2, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U kojim slučajevima službenici odbijaju da primjene ovu stopu, pročitajte u materijalu “Kada je nemoguće primijeniti stopu PDV-a od 10% na lijekove” .

Stopa PDV-a za transportne usluge

Oporezivanje transportnih usluga PDV-om otvara mnoga pitanja. Oni su uglavnom zbog činjenice da su za primjenu stope PDV-a od 0% potrebni određeni uslovi.

Koji su to uslovi i koje su razlike između prevoza za koje se može primeniti stopa PDV-a od 0% i onih koji podležu PDV-u od 20% pročitajte u članku „Koja je procedura za utvrđivanje PDV-a na usluge prevoza?“ .

Također ćete pronaći korisne informacije o oporezivanju prijevoza u sljedećim materijalima:

• “Ugovor o prevozu ne dozvoljava primjenu nulte stope PDV-a”;
• “Stopa PDV-a od 10% za vazdušni saobraćaj će biti produžena” ;
• “Do 2030. PDV na putnički željeznički prevoz je nula” ;
• „Koja je stopa PDV-a za usluge transportne špedicije prilikom transporta uvezene robe od luke dolaska u Rusku Federaciju do odredišta?“ .

Stopa PDV-a u Rusiji 2018-2019 za prehrambene proizvode i knjige

Ako pitate računovođu: "Koja roba podliježe PDV-u po stopi od 10%?", onda će najvjerovatnije odgovor biti sljedeći: proizvodi i knjige. S jedne strane, to je tačno, ali čak iu tako očiglednoj situaciji postoje zakonska ograničenja.

Koje su izmjene PDV-a odobrene na zakonodavnom nivou od 1. jula 2017. godine? Koje su izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa postupkom povrata PDV-a? Koje obrasce da koristim za izdavanje računa od 1. jula? O najvažnijim stvarima možete saznati ako pročitate ovu recenziju. Također možete preuzeti obrasce novih dokumenata koji se odnose na PDV.

Izmjena 1: postupak prijave za povrat PDV-a

Zakonodavci su od 1. jula 2017. godine proširili listu organizacija koje imaju pravo da koriste proceduru prijave za povraćaj PDV-a. Podsjetimo, algoritam deklarativnog povrata PDV-a zasnovan je na činjenici da se povraćaj iznosa iskazanog u PDV prijavi dešava i prije završetka uredske poreske kontrole prijave. Procedura podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a naziva se i „pojednostavljena procedura povrata PDV-a“.

Od 1. jula 2017. godine, oni čija je obaveza plaćanja PDV-a osigurana garancijom (podstav "a", dio 5, član 2 Saveznog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ) moći će da nadoknade porez po prijavi. Ako se ubuduće ispostavi da je naknada neopravdana, jemac će biti dužan da nadoknadi budžetu troškove. Dakle, rizike povezane sa obeštećenjem snosi jemac. Međutim, napominjemo da će od 1. jula 2017. godine Porezni zakonik Ruske Federacije precizirati specifične zahtjeve koje jemac mora ispuniti, a to su:

• garant može biti ruska organizacija;
• ukupan iznos poreza na dodatu vrijednost, akciza, poreza na dobit i poreza na vađenje minerala koji je jemac platio tokom tri godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtjev za zaključivanje ugovora o garanciji, isključujući iznose poreza uplaćenih u veza sa kretanjem robe preko granice Ruske Federacije i kao poreski agent, iznosi najmanje 7 milijardi rubalja;
• iznos obaveza žiranta po važećim ugovorima o garanciji na dan podnošenja zahtjeva za zaključivanje ugovora o garanciji ne prelazi 20 posto vrijednosti neto imovine žiranta, utvrđene na dan 31. decembra kalendarske godine. koja prethodi godini u kojoj je podnesen zahtev za zaključenje ugovora o garanciji;
• jemac na dan podnošenja zahtjeva za zaključivanje ugovora o garanciji nije u postupku reorganizacije ili likvidacije;
• od dana podnošenja prijave za zaključenje ugovora o garanciji, nad jemcem nije pokrenut stečajni postupak;
• jemac, na dan podnošenja zahtjeva za zaključivanje ugovora o garanciji, nema zaostalih obaveza u plaćanju poreza, taksi, penala i kazni.

Promjena 2: rok važenja ugovora o garanciji

Od 01.07.2017. godine ističe rok važenja ugovora o garanciji za postupak podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a koji smo gore naveli:

• mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj je iskazan iznos PDV-a koji se vraća;
• ne može proći više od godinu dana od dana zaključenja ugovora o garanciji.

Odgovarajuće izmjene su predviđene u podstavu "d" stava 5 člana 2 Saveznog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ. Napominjemo da prije ove promjene bankarska garancija mora isteći najkasnije osam mjeseci kasnije.

Ne propustite

Nakon podnošenja PDV prijave na povraćaj, ugovor o garanciji mora važiti još najmanje 10 mjeseci. Ovo pravilo je na snazi ​​od 01.07.2017.

Izmjena 3: vraćanje PDV-a prilikom primanja subvencija

Poreski obveznici će morati da povrate PDV od 1. jula 2017. godine, bez obzira iz kog budžeta su dobili subvencije za refundaciju troškova. Istovremeno, postupak vraćanja i obračuna vraćenog iznosa poreza ostao je isti. Izmjene su predviđene stavom 4. člana 2. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ

Napominjemo da je prethodno PDV bio vraćen ako je subvencija dolazila isključivo iz federalnog budžeta. Ilustrirajmo suštinu promjene u tabeli:

Odnosno, smisao inovacije je uvođenje obaveze vraćanja PDV-a u slučaju dodjele subvencija (za pokriće prethodno nastalih troškova) iz bilo kojeg budžeta (lokalnog, regionalnog, saveznog).

U stavu 4. st. 6 klauzula 3 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije kao tromjesečje u kojem je subvencija primljena. Dakle, za potrebe povraćaja PDV-a nije bitno kada je poreski obveznik prihvatio nabavke (robe, radove, usluge) na obračun i (ili) ih isplatio dobavljaču (izvođaču, izvođaču). PDV se vraća u tromjesečju u kojem su sredstva subvencije knjižena na račun poreskog obveznika.

Vrijedi napomenuti da izmijenjeni tekst podtačke 6. tačke 3. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije i dalje sadrži riječi „uključujući porez“. Shodno tome, ukoliko se subvencija dodijeli bez uzimanja u obzir PDV-a i pripiše na tekući račun nakon 01.07.2017. godine, tada poreski obveznik neće imati obavezu vraćanja iznosa PDV-a koji je ranije prihvaćen za odbitak. Drugim riječima, od 1. jula 2017. godine moći će se izbjeći obaveza vraćanja PDV-a samo ako u dokumentima za dodjelu subvencije bude navedeno da iznos subvencije ne uključuje PDV.

Promjena 4: pogodnosti za prodaju medicinskih proizvoda

U skladu sa stavom 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, prodaja esencijalnih i vitalnih medicinskih proizvoda ne podliježe porezu na dodatu vrijednost. Ovi proizvodi su navedeni u odjeljku. I Liste odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2015. br. 1042. Počevši od 2017. godine, ovi proizvodi su oslobođeni plaćanja PDV-a nakon podnošenja potvrde o registraciji medicinskog sredstva poreskim organima.

Od 1. jula 2017. godine moći će se potvrditi pravo na beneficije ne samo potvrdom o registraciji medicinskog proizvoda, već i potvrdom o registraciji medicinskog proizvoda (medicinske opreme).

Od 1. jula 2017. godine, u cilju primjene olakšice ili poreske stope od 10 posto na promet medicinskih sredstava, možete dostaviti potvrdu o registraciji medicinskog sredstva Federalnoj poreznoj službi. U ovom slučaju, takav certifikat mora biti izdat ili prema pravilima EAEU ili prema zakonodavstvu Ruske Federacije.

Vrijedi napomenuti da je jedna od izmjena u stavu 4. podstava 1. stava 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije prilično kontroverzna. Zaista, od 1. jula 2017. godine potpuno oslobađanje od PDV-a važi za sve medicinske proizvode, a ne samo one najvažnije i vitalne. Stoga nije sasvim jasno na koje će se medicinske proizvode primjenjivati ​​stopa PDV-a od 10%. Činjenica je da, prema st. 4 str. 2 žlice. 164 Poreznog zakonika Ruske Federacije, stopa od 10% primjenjuje se na medicinska sredstva, osim medicinskih sredstava, čiji su poslovi prodaje oslobođeni oporezivanja u skladu sa st. 1 stavka 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali ispostavilo se da će svi medicinski proizvodi podlijegati nultoj stopi. Šta su zakonodavci mislili?

Promjena 5: novi detalji u fakturi

Od 1. jula 2017. godine na računu mora biti naznačen identifikator državnog ugovora, sporazuma, sporazuma (ako je zaključen). U tu svrhu na računu se pojavio novi red „8“. Neophodno je uneti identifikator državnog ugovora za obavljanje poslova, pružanje usluga ili isporuku dobara, kao i ugovore ili ugovore o subvencijama, ulaganjima iz budžeta, odnosno ulozima u osnovni kapital. Račun usklađivanja, pak, od 1. jula 2017. godine dopunjen je novim redom 5 sa istim nazivom.

Izmjene PDV-a od 1. jula: pregledna tabela

Plaćanje PDV-a vrši se u jednakim ratama u roku od tri mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda. Koji su efektivni rokovi za plaćanje PDV-a u 2017. godini, koji je postupak plaćanja i kako se obračunava PDV - detaljno ćemo razmotriti u ovom članku.

Obračun PDV-a i uslovi plaćanja

PDV je jedna od vrsta poreza koju privredni subjekti prenose u savezni budžet. Po pravilu, postupak obračuna PDV-a ne predstavlja posebne poteškoće – prilikom prodaje određenih dobara ili usluga organizacija ili samostalni preduzetnik koji je obveznik PDV-a uvećava konačni trošak dobara i usluga za stopu PDV-a, a pretporez se nadoknađuje iz budžeta.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dodatu vrijednost definisani su čl. 174 Poreskog zakona Ruske Federacije. Plaćanje se vrši u roku od tri mjeseca po isteku izvještajnog kvartala, a iznos odbijenog poreza se dijeli na tri jednaka dijela. Ukoliko rok plaćanja pada na vikend, datum plaćanja se odgađa za sljedeći radni dan. Od 2008. godine, djelimično plaćanje PDV-a je pomoglo u rasterećenju poreskih obveznika.

Uslovi plaćanja u 2017. godini izvršeni su u skladu sa podacima datim u tabeli ispod:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Napominjemo da posebnu pažnju treba obratiti prilikom popunjavanja podataka za plaćanje PDV-a. Glavna stvar je izbjeći bilo kakve greške prilikom popunjavanja trezorskih računa na koje će se primati sredstva:

Prilikom popunjavanja deklaracije i plaćanja PDV-a potrebno je obratiti pažnju na KBK kodove, odnosno istaknuti su:

• posebne šifre za transakcije kada se roba ili usluge prodaju na teritoriji Ruske Federacije;
• kada se uvozni PDV primenjuje kada se radi sa Belorusijom ili Kazahstanom;
• kao i BCC posebno za sve ostale zemlje.

Plaćanje PDV-a od strane određenih kategorija obveznika

Gore navedena pravila ne važe za sve obveznike poreza na dodatu vrijednost:

• Lica koja se bave privrednim djelatnostima i primjenjuju posebne poreske režime i koja su obavezna da plaćaju PDV samo u određenim slučajevima moraju platiti odmah, bez prolongiranja plaćanja na tri mjeseca.
• Poreski agenti koji rade sa stranim pravnim licima, kao i oni koji od njih nabavljaju robu i usluge, moraju platiti PDV prilikom prenosa sredstava dobavljaču. Banka, uz podatke za plaćanje robe, mora dobiti informaciju i nalog za plaćanje iznosa PDV-a u vezi s iznosom plaćanja.

Ukoliko privredni subjekt ne plati PDV na vrijeme ili ne podnese prijavu na vrijeme, to može povlačiti kazne. Minimalni mogući iznos takve kazne je 1.000 rubalja, a maksimalni do 30% iznosa poreza koji je obračunat prema deklaraciji.

Dakle, ako je prijava podnesena neblagovremeno, ali je sam PDV knjižen na vrijeme, tada se organizacija ili individualni poduzetnik može suočiti s kaznom od 1.000 rubalja. Ukoliko je izvršena djelimična uplata poreza, iznos kazne će se obračunati na osnovu 5% razlike između iznosa plaćenog i obračunatog poreza.

Na kraju, napominjemo da obveznici PDV-a moraju podnijeti poreske prijave u svakom slučaju, čak i ako u poreskom periodu nije bilo poslovnih transakcija.

Federalnim zakonom br. 244-FZ od 3. jula 2016. izmijenjen je podstav 4. stava 1. člana 148. Poreskog zakona Ruske Federacije. Izmjene su stupile na snagu 1. januara 2017. godine.

Od januara 2017. godine teritorija Ruske Federacije je prepoznata kao mjesto prodaje posredničkih usluga koje putem interneta pružaju strane kompanije. Shodno tome, ako strana kompanija pruža posredničke usluge ruskom preduzeću putem Interneta, na osnovu podstava 1. stava 1. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije, takve usluge podležu PDV-u.

Strana posrednička kompanija će morati da plati porez na dodatu vrijednost. Ako strana kompanija nije registrovana kod ruskih poreskih vlasti, porez će platiti poreski agent - ruska organizacija koja kupuje usluge.

Rok bankarske garancije je produžen

Izmjene i dopune Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine u poglavlju 21 „Porez na dodatu vrijednost“ povećale su rok važenja bankarske garancije.

Da bi stekle pravo na podnošenje zahtjeva za povrat PDV-a, organizacije u nekim slučajevima moraju pribaviti bankarsku garanciju. Prema podstavu 1 stava 4 člana 176.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, jedan od uslova koje mora ispuniti bankarska garancija je period njenog važenja. Prije stupanja na snagu novih izmjena (prije 1. januara 2017. godine), valjanost bankarske garancije trebalo je da istekne najkasnije 8 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj je iskazan iznos PDV-a koji se vraća.

Od 01.01.2017. dozvoljeni rok važenja bankarske garancije je produžen sa 8 na 10 meseci od dana podnošenja deklaracije. Odnosno, bankarska garancija mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj je naveden iznos PDV-a koji se vraća.

Nulta stopa PDV-a za prevoz putnika i prtljaga željeznicom unutar Rusije

1. januara 2017. godine stupile su na snagu izmene predviđene Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. prema kojima prevoz putnika i prtljaga železnicom unutar Rusije podleže PDV-u po stopi od 0%.

1. januara 2017. godine stupile su na snagu izmjene i dopune podtačke 9.3 stavka 1. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Usluge prevoza putnika i prtljaga javnim željezničkim prevozom na velike udaljenosti podliježu PDV-u po nultoj stopi.

Da biste potvrdili svoje pravo na nultu stopu PDV-a, potrebno je da poreznoj upravi dostavite registar objedinjenih transportnih dokumenata koji definišu rutu prevoza.

Prema klauzuli 5.3 člana 165 Poreskog zakona Ruske Federacije, registar mora navesti:

• brojevi prevoznih dokumenata,
• polazište,
• odredište,
• datumi pružanja usluge,
• troškovi usluga.

Ako se odredište ili polazna tačka nalazi izvan Ruske Federacije, željeznički prijevoz podliježe nultoj stopi PDV-a ako se izdaju jedinstvene međunarodne transportne isprave. Podstav 4 stava 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije.

I dalje je na snazi ​​nulta stopa PDV-a za domaći vazdušni saobraćaj, za koji je polazna ili odredišna tačka na Krimu ili u Sevastopolju.

Prema podtački 4.1 tačke 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako se polazna ili odredišna tačka nalazi na Krimu ili u Sevastopolju, usluge unutrašnjeg vazdušnog prevoza putnika i prtljaga podležu PDV-u po nultoj stopi. .

Za potvrdu nulte stope od 0% potrebno je dostaviti registar transportnih dokumenata sa naznakom polaznih i odredišnih mjesta koja određuju rutu prijevoza. U tom slučaju, poreska inspekcija ima pravo da zatraži pojedinačne prevozne isprave upisane u registar. Organizacija je dužna da ih dostavi u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema zahtjeva u skladu sa stavom 165. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prethodno se pretpostavljalo da će navedene usluge biti predmet nulte stope PDV-a samo do 31. decembra 2016. godine. Ali savezni zakon br. 401-FZ od 30. novembra 2016. produžio je nultu stopu do 1. januara 2019. godine.

Dobio subvenciju - vratiti PDV

Ako je preduzeće primilo subvenciju iz saveznog budžeta za nadoknadu troškova plaćanja za robu (radove, usluge), dužno je da vrati „ulazni“ PDV u skladu sa podstavom 6. stava 3. člana 170. Poreskog zakona. Ruske Federacije. Važno je da će se od 1. jula 2017. godine ova norma primjenjivati ​​na subvencije dobijene iz regionalnih i lokalnih budžeta. Izmjene su izvršene saveznim zakonom od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.