Dom
Gips
Dokumentacija računovodstvenih transakcija. Dokumentacija poslova vezanih za kretanje materijala. Računovodstvo valutnih transakcija

Dokumentacija računovodstvenih transakcija. Dokumentacija poslova vezanih za kretanje materijala. Računovodstvo valutnih transakcija

Pojam zaliha i njihova klasifikacija

Zalihe predstavljaju najvažniji dio imovine organizacije koja je neophodna za obavljanje njenih poslovnih aktivnosti. Istovremeno, materijali koji se isporučuju komercijalnoj organizaciji imaju različite namjene: za proizvodnju, prodaju, za potrebe upravljanja. Takođe, komercijalna organizacija može nabaviti zalihe za stvaranje osnovnih sredstava.

Sve vrste popisane imovine predstavljaju zalihe preduzeća, čije računovodstvo nije moguće pravilno organizovati bez pažljivo promišljene računovodstvene politike.

Postupak za prikazivanje informacija o zalihama (u daljem tekstu: zalihe) u računovodstvenim evidencijama organizacije regulisano:

Savezni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon N 402-FZ);

Računovodstveni propisi „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 9. juna 2001. godine N 44n (u daljem tekstu PBU 5/01);

Metodološka uputstva za računovodstvo zaliha, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. N 119n (u daljem tekstu: Uputstvo N 119n).

Prije svega, u računovodstvenu politiku, organizacija mora unijeti kriterijume za klasifikovanje imovine kao inventara. Kako slijedi iz stava 2. PBU 5/01, sljedeća imovina se prihvaća za računovodstvo kao zalihe:

Koriste se kao sirovine, materijali i slično u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (izvođenje radova, pružanje usluga);

Namijenjeni prodaji, uključujući gotove proizvode i robu;

Koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.

Osim toga, na osnovu klauzule 5 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 26n, osnovna sredstva male vrijednosti, trošak od kojih ne prelazi 40.000 rubalja.

Jedinica računovodstvo MPZ bira organizacija samostalno na način da se osigura formiranje potpunih i pouzdanih informacija o njima, kao i kontrola njihove dostupnosti i kretanja. U praktičnim aktivnostima jedinica zaliha je broj proizvoda, serija materijala, serija, njihova homogena grupa itd.

Evaluacija materijala.

Inventar se može dostaviti organizaciji na razne načine:

Kupljeno uz naknadu od dobavljača;

Proizvedeno u kući;

Učestvovao u ulozi u odobreni kapital;

Djelovati na osnovu ugovora o poklonu ili besplatno;

Ostati od otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine;

Postupanje po ugovorima koji predviđaju ispunjenje obaveza u nenovčanim sredstvima;

Organizacija treba da ga koristi ili odlaže, ali nije u njenom vlasništvu.

Prema klauzuli 5 PBU 5/01 MPZ prihvaćeno za računovodstvo po stvarnom trošku. Postupak utvrđivanja zavisi upravo od načina prijema zaliha u organizaciju.

Prema klauzuli 6 PBU 5/01, stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu podrazumijeva se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovu nabavku. Štaviše, iznosi poreza na dodatu vrijednost i drugih povratnih poreza, po pravilu, ne uzimaju se u obzir u stvarnom trošku zaliha.

Član 6 PBU 5/01 c sastav stvarnih troškova za nabavku zaliha uključuje:

Ugovorni trošak zaliha isplaćenih dobavljaču;

Iznosi plaćeni organizacijama za informativne i konsultantske usluge u vezi s njihovom nabavkom;

Carine;

Nepovratni porezi plaćeni u vezi sa nabavkom jedinice zaliha. Na primjer, iznosi PDV-a ako organizacija nije obveznik ovog poreza;

Naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje su nabavljene zalihe;

Troškovi nabavke i isporuke zaliha na mjesto njihove upotrebe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi uključuju, posebno, troškove nabavke i isporuke zaliha; troškovi održavanja nabavno-skladišnog odjeljenja organizacije, troškovi transportnih usluga za isporuku zaliha na mjesto njihove upotrebe, ako nisu uključeni u cijenu zaliha utvrđenu ugovorom;

Troškovi dovođenja materijala i opreme u stanje u kojem su pogodni za upotrebu u predviđene svrhe. Ovo uključuje troškove organizacije za honorarni rad, sortiranje, pakovanje i poboljšanje tehničke karakteristike primljene zalihe koje se ne odnose na proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova i pružanje usluga;

Ostali troškovi direktno vezani za nabavku zaliha.

Pošto lista troškova koje je organizacija uključila u stvarne troškove zaliha nije konačna, jasno je da organizacija može uzeti u obzir druge slične troškove u njihovom stvarnom trošku. Uzimajući to u obzir, preduzeće u svojoj računovodstvenoj politici može navesti svoj sastav troškova koji su uključeni u formiranje stvarne cijene zaliha. Prilikom utvrđivanja svoje liste troškova uključenih u stvarne troškove zaliha, organizacija mora polaziti od činjenice da su to svi troškovi koje će imati pri dovođenju zaliha u stanje koje omogućava njihovo korištenje u planirane svrhe.

na primjer, Za organizaciju koja prodaje automobile, troškove popravke automobila oštećenog tokom transporta također treba uzeti u obzir u njegovom stvarnom trošku.

Nemojte uključivati Opšti i drugi slični rashodi uključuju se u stvarne troškove nabavke zaliha, osim kada su direktno povezani sa nabavkom zaliha.

U slučaju prijema zaliha u organizaciju na druge načine osim njihovog pribavljanja uz naknadu - doprinosom u odobreni kapital, primljen po ugovorima, ispunjenje obaveza po kojima je predviđeno nenovčanim sredstvima, kao i način darivanja, PBU 5/01 predviđa posebna pravila za utvrđivanje stvarnog troška, ​​ali u svim tim slučajevima stvarni trošak zaliha uključuje i stvarne troškove organizacije za isporuku zaliha i dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.

Prilikom kupovine MPZ-a Stvarni trošak u skladu s klauzulom 6 PBU 5/01 je iznos stvarnih troškova organizacije za stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije) .

Debit 10 "Materijali", 15 "Nabavka i nabavka materijalna sredstva"

Potraživanje računa 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - iskazuje nabavnu cijenu zaliha na osnovu fakture;

Debit 10 „Materijali“, 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ Kreditni račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ – iskazuju se iznos carine, troškovi transporta, troškovi plaćanja usluga posredničke organizacije.

Za operativno računovodstvo važno je da se svaka vrsta rashoda pripiše određenoj vrsti i grupi zaliha, pa se analitičko računovodstvo za konto 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ organizuje po pojedinačnim nazivima zaliha i njihovim lokacijama.

Prilikom prihvatanja zaliha na računovodstvo u skladištu organizacije, u računovodstvene evidencije organizacije vrše se sljedeći upisi:

Debit 10 "Materijali"

Potraživanje računa 15 “Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” - uzimaju se u obzir stvarno primljene zalihe po obračunskim cijenama;

Dugovni račun 16 "Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava"

Potraživanje računa 15 “Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” - otpisuje se višak stvarne cijene zaliha nad knjigovodstvenom;

Na teretu računa 15 "Nabavka i nabavka materijalnih sredstava"

Potraživanje računa 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava” - otpisuje se višak obračunske cijene nad stvarnim troškom zaliha.

Tako se na teret računa 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ generišu podaci o stvarnoj ceni zaliha, a na teretu – o njihovoj knjigovodstvenoj ceni.

Stvarni trošak zaliha kada ih proizvodi sama organizacija utvrđuje se na osnovu stvarnih troškova vezanih za proizvodnju ovih zaliha.

U skladu sa tačkom 203 Metodološkog uputstva N 119n, gotovi proizvodi se evidentiraju po stvarnim troškovima u vezi sa njihovom proizvodnjom (po stvarnom trošku proizvodnje).

Debit 23 „Pomoćna proizvodnja“ Kredit 10 „Materijali“, 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, 70 „Računi sa osobljem za plate“, 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“, 26 „Opšti rashodi“ i ostali računi - stvarni otpisani su troškovi vezani za proizvodnju materijala;

Debit 40 “Proizvod proizvoda (radovi, usluge)” Kredit 23 “Pomoćna proizvodnja” - prikazuje stvarne troškove za proizvodnju materijala;

Debit 10 “Materijali” Kredit 40 “Proizvod proizvoda (radovi, usluge)” - proizvedeni materijali se prihvataju za računovodstvo po standardnoj cijeni;

Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 10 “Materijali” - materijali vlastite proizvodnje pušteni su u proizvodnju.

Primjer. Pomoćna proizvodnja (stolarija) organizacije DOO "A" proizvodi drvene kontejnere u koje se pakuju gotovi proizvodi. U izvještajnom periodu, stolarska radnja je proizvela 260 jedinica ambalaže, čiji su troškovi proizvodnje bili:

Trošak korištenih materijala je 20.000 rubalja;

Plata - 75.000 rubalja;

Premije osiguranja i doprinosi od industrijskih nesreća - 19.500 rubalja;

Amortizacija osnovnih sredstava - 8.000 rubalja;

Opšti troškovi - 10.000 rubalja.

Kontejneri se obračunavaju po standardnoj (planiranoj) cijeni, koja iznosi 500 rubalja. Računovodstvena politika organizacije predviđa korišćenje računa 40 "Proizvod proizvoda (radova, usluga)". Kontejneri proizvedeni u pomoćnoj proizvodnji prebačeni su u skladište gotovih proizvoda za pakovanje gotovih proizvoda.

U računovodstvenim evidencijama organizacije LLC "A" operacije proizvodnje kontejnera se odražavaju na sljedeći način:

Potraživanje računa 23 "Pomoćna proizvodnja" Potraživanje računa 10 "Materijali", podračun 4 "Kontejneri i kontejnerski materijal",

20.000 rub. - materijali koji se koriste za proizvodnju kontejnera se otpisuju;

Potraživanje računa 23 "Pomoćna proizvodnja" Potraživanje računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstava"

8000 rub. - obračunata amortizacija opreme kontejnerske radnje;

Debitni račun 23 "Pomoćna proizvodnja" Kreditni račun 70 "Računi sa kadrovima za plate"

75.000 rub. - plaće su obračunate radnicima kontejnerske radnje;

Potraživanje računa 23 “Pomoćna proizvodnja” Potraživanje računa 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje”

19.500 rub. - naplaćeno premije osiguranja i doprinosi od industrijskih nesreća;

Debitni račun 23 "Pomoćna proizvodnja" Kreditni račun 26 "Opći poslovni rashodi"

10.000 rub. - otpisan opšti troškovi;

Debitni račun 40 "Proizvodnja proizvoda (radovi, usluge)" Kreditni račun 23 "Pomoćna proizvodnja"

132.500 RUB - reflektuju se stvarni troškovi za proizvodnju kontejnera;

Debitni račun 10 "Materijali", podračun 4 "Ambalaže i ambalažni materijal", Kreditni račun 40 "Proizvod proizvoda (radovi, usluge)"

130.000 rub. (260 kom. x 500 rub.) - kontejneri se prihvaćaju za računovodstvo po standardnoj cijeni;

Debitni račun 44 "Troškovi prodaje" Kreditni račun 10 "Materijali", podračun 4 "Kontejneri i ambalažni materijal",

130.000 rub. - kontejner je prebačen u radnju gotovih proizvoda na pakovanje;

Debitni račun 90 "Prodaja", podračun 2 "Troškovi prodaje", Kreditni račun 40 "Proizvod (radovi, usluge)"

2500 rub. (132.500 rubalja - 130.000 rubalja) - otpisan je višak stvarne cijene proizvedenih kontejnera u odnosu na standardnu ​​cijenu.

Stvarni trošak zaliha, dao kao doprinos povelji(dionički) kapital organizacije utvrđuje se na osnovu njihove novčane vrijednosti o kojoj su se dogovorili osnivači (učesnici) organizacije, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

U računovodstvenim evidencijama formirane organizacije, reflektuje se prijem zaliha sljedeće unose:

Na teret računa 75 "Poravnanja sa osnivačima", podračuna 1 "Poravnanja o ulozima u osnovni kapital",

Potraživanje računa 80 “Ovlašćeni kapital” - iskazuje dug osnivača za formiranje odobrenog kapitala;

Debitni račun 10 "Materijali"

Potraživanje računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“, podračun 1 „Poravnanja za doprinose u odobreni (akcionarski) kapital“ - iskazuje prijem zaliha u novčanoj vrednosti dogovorenoj od strane osnivača organizacije;

Debitni račun 10 "Materijali"

Potraživanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” - iskazuje iznos carine, troškove transporta, troškove plaćanja usluga posredničke organizacije.

Primjer. Mir LLC, kao ulog u odobreni kapital, primio je materijale od jednog od osnivača, čiji je ugovoreni trošak bio 100.000 rubalja. Osnivač je prenošenjem materijala povratio iznos poreza u iznosu od 18.000 rubalja. (100.000 rubalja x 18%) i to je odrazilo u aktu prijema i prijenosa materijala.

Troškovi isporuke materijala u skladište Mir LLC iznosili su 11.800 rubalja. (uključujući PDV - 1800 rubalja). Usluge dostave je vršila treća strana.

U računovodstvenim evidencijama Mir doo poslovne transakcije se iskazuju na sljedeći način:

Dugovanje računa 75 "Poravnanja sa osnivačima", podračuna 75-1 "Poravnanja uloga u osnovni kapital", Potraživanje računa 80 "Ovlašćeni kapital";

100.000 rub. - odražava se osnivački dug po osnovu učešća u osnovnom kapitalu.

Dugovanje računa 10 „Materijali“ Potraživanje računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“, podračun 75-1 „Poravnanja uloga u osnovni kapital“,

100.000 rub. - materijali primljeni kao ulog u osnovni kapital su prihvaćeni za računovodstvo;

Debitni račun 19 “PDV na kupljena sredstva” Kreditni račun 83 “Dodatni kapital”

18.000 rub. - PDV naplaćen od strane prenosioca se uzima u obzir;

18.000 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a na osnovu dokumenata prenosioca;

Debitni račun 10 "Materijali" Kreditni račun 60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima"

10.000 rub. - se odražavaju troškovi isporuke materijala u skladište;

Debitni račun 19 “PDV na kupljena sredstva” Kreditni račun 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”

1800 rub. - PDV na troškove isporuke materijala se uzima u obzir;

Potraživanje računa 68 "Obračun poreza i dažbina", podračuna "Obračun PDV-a", odobrenje računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti"

1800 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a na troškove isporuke materijala;

Debitni račun 60 "Računi sa dobavljačima i izvođačima" Kreditni račun 51 "Računi obračuna"

11.800 rub. - isporuka materijala trećoj organizaciji je plaćena.

Stvarni trošak zaliha, organizacija dobija besplatno po ugovoru o poklonu, kao i one preostale od otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine, utvrđuje se na osnovu njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prijema u računovodstvo. Štaviše, trenutna tržišna vrijednost se odnosi na iznos sredstava koji se može dobiti kao rezultat prodaje ove imovine.

U skladu sa tačkom 23 Uredbe br. 34n, podaci o trenutnoj tržišnoj cijeni moraju biti potvrđeni dokumentima ili stručnim dokazima.

Osim trenutne tržišne vrijednosti, stvarni trošak ovih zaliha formiraju se i stvarni troškovi organizacije za isporuku zaliha i njihovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu (klauzula 11 PBU 5/01).

U računovodstvu, besplatni prijem zaliha će se odraziti u sljedećoj korespondenciji računa:

Debit 10 “Materijali” Kredit 98 “Odgođeni prihodi”, podračun 98-2 “Besplatni primici” - iskazuje trošak materijala primljenog bez naknade;

Dugovanje 10 (41) Kredit 60 (76) - iskazuju se troškovi isporuke materijala u skladište;

Debit 19 Kredit 60 (76) - PDV na troškove isporuke građevinski materijali;

Debit 68 Kredit 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a na troškove isporuke;

Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 10 “Materijali” - odražava prenos bez naknade primljenih materijala u proizvodnju;

Debitni račun 98 „Budući prihodi“, podračun 98-2 „Primanja bez naknade“, Potvrda računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun 91-1 „Ostali prihodi“ - trošak materijala primljenog bez naknade uključuje se u ostale prihode.

Primjer. Organizacija A je u maju ove godine besplatno primila materijale od osnivača, čiji je udio u osnovnom kapitalu organizacije manji od 50%. Njihova trenutna tržišna vrijednost na dan prijema u računovodstvo je 150.000 rubalja. U junu je dio materijala koštao 70.000 rubalja. prebačen u glavnu proizvodnju za proizvodnju proizvoda.

U računovodstvenim evidencijama organizacije A, ove transakcije su prikazane u sljedećim unosima:

U maju ove godine:

Dugovanje računa 10 “Materijali” Potraživanje računa 98 “Odloženi prihodi”, podračun 2 “Primanja bez naknade”,

150.000 rub. - materijali primljeni bez naknade;

U junu ove godine:

Debitni račun 20 "Glavna proizvodnja" Kreditni račun 10 "Materijali"

70.000 rub. - dio materijala je prebačen u proizvodnju;

Potraživanje računa 98 „Prihodi odloženih rokova“, podračun 2 „Primanja bez naknade“, Potraživanje računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun 1 „Ostali prihodi“,

70.000 rub. - prihod se priznaje u iznosu troška materijala prenesenog u proizvodnju.

U poreskom računovodstvu u maju, organizacija mora priznati neposlovni prihod u iznosu od 150.000 rubalja. U junu u poreskom računovodstvu nema prihoda i rashoda.

Stvarni trošak zaliha, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Dokumentacija poslova vezanih za kretanje materijala.

Kretanje zaliha u privrednim organizacijama, zajedno sa drugim činjenicama iz privrednog života, mora biti dokumentovano primarnim dokumentima.

Primarne računovodstvene isprave se prihvataju za računovodstvo pod uslovom da sadrže sve obavezne podatke utvrđene čl. 2. čl. 9 Zakona br. 402-FZ.

obrasci primarnih računovodstvenih isprava u skladu sa čl. 4. čl. 9 Zakona N 402-FZ utvrđuje rukovodilac privrednog subjekta na preporuku službenika odgovornog za vođenje računovodstvenih evidencija. Obrasci primarne računovodstvene dokumentacije za organizacije javnog sektora utvrđuju se u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Shodno tome, organizacije imaju pravo da samostalno razvijaju primarnu računovodstvenu dokumentaciju ili koriste standardne formulare, osigurajući odgovarajuće odredbe u svojim računovodstvenim politikama. Imajte na umu da većina kompanija koristi standardne dokumente i samo u nedostatku standardnih analoga koristi nezavisno razvijene obrasce primarnih dokumenata. To je opravdano činjenicom da je upotreba standardnih obrazaca u pripremi primarnih računovodstvenih dokumenata za njih uobičajena, osim toga, izrada i odobravanje samostalnih obrazaca dokumenata zahtijeva vrlo značajne troškove, a korištenje takvih obrazaca može uzrokovati poteškoće; u radu kako unutar kompanije tako i sa partnerima.

Napominjemo da su jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije, koji odražavaju sve glavne operacije kretanja materijala, odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a „O odobravanju jedinstvenih oblika primarnog računovodstva dokumentaciju za obračun rada i njegovog plaćanja, osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, materijali, niskovrijedni i nosivi predmeti, rad u kapitalna izgradnja“ (u daljem tekstu Rezolucija br. 71a).

Stavom 3. Metodološkog uputstva N 119n utvrđeno je da na osnovu Uputstva organizacije izrađuju interne propise, uputstva i druge organizacione i administrativne dokumente neophodne za pravilno organizovanje računovodstva i kontrole upotrebe materijala.

Ovim dokumentima mogu se utvrditi oblici primarnih dokumenata za prijem, puštanje (utrošak) i kretanje materijala i postupak njihovog izvršenja (izrada), kao i pravila toka dokumenata.

Kretanje materijala u organizaciji počinje njihovim prijemom u skladišta. Materijali koje organizacija dobije od dobavljača moraju se uzeti u obzir na vrijeme. Radnici skladišta odgovorni za prijem materijala moraju provjeriti njihov asortiman i količinu navedenu u dokumentima dobavljača, kao i kvalitet primljenog materijala.

Ako se prilikom prijema materijala ne utvrde kvantitativne ili kvalitativne razlike između podataka dobavljača i stvarnih podataka, tada se u skladu sa tačkom 49. Metodološkog uputstva br. 119n sastavlja nalog za prijem (Obrazac br. M-4 ), čiji je jedinstveni oblik odobren Rezolucijom br. 71a.

Nije neuobičajeno da rasute, homogene pošiljke stižu od istog dobavljača tokom dana. U ovom slučaju je dozvoljen jedan nalog za prijem dnevno. U početku se podaci o svakom prijemu materijala evidentiraju na poleđini naloga za prijem. Na kraju dana, zbroj se zbraja i bilježi u nalogu za prijem.

U velikim organizacijama sa veliki broj divizije, materijali se često isporučuju direktno u ove divizije, zaobilazeći skladišta. Ovaj postupak vam omogućava da izbjegnete dodatne operacije istovara i skraćujete vrijeme kretanja materijala unutar organizacije.

Ako se prilikom prijema materijala otkrije neslaganje sa asortimanom, količinom i kvalitetom navedenim u dokumentima dobavljača, tada se ne sastavlja nalog za prijem obrasca N M-4. U ovom slučaju prijemna komisija Sastavlja se potvrda o prihvatanju materijala jedinstvenog obrasca N M-7.

Akt prijema materijala (Obrazac N M-7) je pravni osnov za podnošenje reklamacije dobavljaču. Dokument se sastavlja u dva primjerka u prisustvu materijalno odgovornog lica i predstavnika dobavljača ili nezainteresovane organizacije. Prvi primjerak akta se prenosi u računovodstveno odjeljenje organizacije za prijem materijala za računovodstvo, a drugi primjerak se prenosi u odjel za nabavu, računovodstvo ili drugo odjeljenje organizacije za prosljeđivanje tužbeno pismo dobavljaču.

Akt o prijemu materijala sastavlja se u još jednom slučaju - kada se primaju materijali primljeni bez dokumenata. Materijali primljeni bez dokumenata, prema tački 36. Metodološkog uputstva br. 119n, nazivaju se nefakturisanim zalihama. Materijali primljeni bez dokumenata dobavljača prihvataju se za računovodstvo po računovodstvenim cijenama koje utvrđuje organizacija. Nakon prijema primarnih dokumenata od dobavljača, obračunska cijena je podložna usklađivanju, ali samo ako su dokumenti primljeni u istoj kalendarskoj godini.

materijal prihvaćen. Sada je potrebno izvršiti upise u Knjigovodstvenu karticu materijala (Obrazac N M-17), koja se koristi za evidentiranje kretanja materijala u magacinu za svaki razred, vrstu, veličinu i otvara se za kalendarsku godinu. Kartice se evidentiraju od strane računovodstva u posebnom registru ili knjizi izdaju se finansijski odgovornim licima (upravitelj skladišta, magacioner) uz potpis.

U organizacijama u kojima se skladišna evidencija materijala vodi kompjuterskom tehnologijom, kartice se ne mogu održavati

Za registraciju puštanja iz skladišta materijala koji se sistematski troše u proizvodnji proizvoda koristi se kartica graničnog unosa (obrazac N M-8). Kartica se izdaje u dva primjerka za jedan naziv građe (jedan broj artikla). Prije početka mjeseca, jedna kopija dokumenta se prenosi u odjeljenje organizacije koja će primiti materijale, druga kopija se prenosi u skladište. U pravilu se kartica izdaje na mjesec dana, ali ako je količina izdanog materijala mala, tada se kartica može izdati za kvartal.

da bi se smanjio broj primarnih dokumenata, evidentirati puštanje materijala u knjigovodstvene kartice materijala (obrazac N M-17), u kojima se može navesti i granica izdavanja. Utroška dokumenta za izdavanje materijala se ne sastavljaju na osnovu limit kartica, izdatih u jednom primjerku, i knjigovodstvenih dokumenata koji nemaju značaja. Uz ovu opciju oslobađanja, predstavnik primatelja potpisuje karticu knjigovodstva materijala, a skladištar potpisuje karticu limita.

Dokument koji se koristi za evidentiranje kretanja materijala između strukturnih podjela organizacije ili materijalno odgovornih lica je račun na zahtjev (Obrazac N M-11). Zahtjev sastavlja skladištar u dva primjerka strukturna jedinica, doziranje materijala. Na osnovu jednog primjerka materijale otpisuje jedinica koja ih je predala, a na osnovu drugog primjerka ih prima na registraciju jedinica koja je primila materijale.

Snabdijevanje materijalom gazdinstvima organizacije koja se nalaze van njene teritorije vrši se na osnovu računa za isporuku materijala trećem licu (Obrazac N M-15). Odnosno, faktura se koristi prilikom prijenosa materijala iz jednog skladišta organizacije u drugo skladište, kao i iz skladišta (skladišta) jednog odjeljenja organizacije u skladište (skladište) drugog odjela organizacije.

Pored toga, račun za predaju materijala trećim licima koristi se za predaju materijala trećim licima na osnovu ugovora i drugih dokumenata i dozvole rukovodioca organizacije ili lica ovlaštenih za to.

Račun se izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi u skladište i predstavlja osnovu za puštanje materijala, drugi se prenosi na primaoca.

Na osnovu zahtjeva obrasca N M-11 i obrasca računa N M-15, vrši se evidencija izdavanja materijala u kartonu knjigovodstva materijala (obrazac N M-17).

Primarni dokumenti i prilozi uz njih, koji evidentiraju činjenicu privrednog života organizacije, podležu čuvanju na periode utvrđene Listom standardnih upravljačkih arhivskih dokumenata nastalih u radu državnih organa, organa. lokalne samouprave i organizacije, navodeći periode skladištenja odobrene Naredbom Ministarstva kulture Rusije od 25. avgusta 2010. N 558, ali ne manje od 5 godina nakon izvještajne godine.

Za evidentiranje osoblja, obračun i isplatu plata koriste se jedinstveni obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1.

Naredba (uputstvo) o prijemu radnika u radni odnos (obrazac br. T-1)– koristi se za registraciju i računovodstvo zaposlenih po ugovoru o radu. Sastavlja osoba odgovorna za prijem za sve osobe koje angažuje organizacija.

U nalogu se navodi naziv strukturne jedinice, profesija (pozicija), probni rad, kao i uslovi zapošljavanja i priroda predstojećeg posla (sa skraćenim radnim vremenom, prelaskom iz druge organizacije, radi zamene privremeno odsutnog radnika, za obavljanje određenih poslova i sl.) .

Naredba koju potpisuje rukovodilac organizacije saopštava se zaposlenom uz potpis. Na osnovu naloga u radnoj knjižici se vrši evidencija o prijemu u radni odnos, popunjava se lična karta i otvara se lični račun zaposlenog u računovodstvu.

Lična karta radnika (obrazac br. T-2)- popunjava se za lica primljena na osnovu naloga za prijem, radne knjižice, pasoša, vojne knjižice, isprave o završenoj obrazovnoj ustanovi, uverenja o državnom osiguranju penzijsko osiguranje, potvrda o registraciji kod poreskog organa i druga dokumenta propisana zakonom, kao i podaci koje daje zaposleni.

Kadrovska tabela (obrazac br. T-3) – koristi se za formalizaciju strukture, osoblja i nivoa osoblja u organizaciji. Kadrovska tabela sadrži spisak strukturnih jedinica, radnih mjesta, podatke o broju kadrovskih jedinica, službene plate, naknade i mjesečni platni spisak. Odobreno naredbom (uputstvom) šefa organizacije.

Naredba (uputstvo) o premještaju radnika na drugo radno mjesto (obrazac br. T-5) – koristi se za formalizaciju i evidentiranje prelaska zaposlenog na drugi posao u organizaciji. Popunjava ga zaposlenik ljudskih resursa, uzimajući u obzir pismeni pristanak zaposlenog, a potpisuje ga rukovodilac organizacije. Na osnovu ovog naloga vrše se ocjene u ličnom kartonu, ličnom računu i upis u radnu knjižicu.



Naredba (uputstvo) o davanju odsustva zaposlenom (obrazac br. T-6) – koristi se za registraciju i obračun odsustva datog zaposlenom u skladu sa zakonom, kolektivnim ugovorom, propise organizacija, ugovor o radu. Sastavlja ga zaposlenik kadrovske službe, potpisuje ga rukovodilac organizacije i saopštava zaposlenom uz potpis. Na osnovu narudžbe se vrše ocjene u ličnom kartonu, ličnom računu i obračunavaju se plaće za godišnji odmor prema f. br. T-60 “Napomena-obračun o davanju odsustva zaposlenom”.

Naredba (instrukcija) o raskidu (raskidu) ugovor o radu sa zaposlenikom (otpuštanje) (obrazac br. T-8)– služi za formalizaciju i evidentiranje otpuštanja zaposlenog. Popunjava ga zaposlenik kadrovske službe, potpisuje ga rukovodilac organizacije i saopštava zaposlenom uz potpis.

Na osnovu naloga vrši se upis u ličnu kartu, lični račun, radnu knjižicu i obračunava se sa zaposlenim prema obrascu broj T-61 „Napomena-obračun po prestanku (prestanku) ugovora o radu sa zaposlenikom (otkaz).“

Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put (obrazac br. T-9) – služi za formalizaciju i evidentiranje raspoređivanja radnika na službenom putu. Popunjava ga zaposlenik ljudskih resursa i potpisuje ga šef organizacije. U nalogu za upućivanje na službeno putovanje navode se imena i inicijali, strukturna jedinica, zanimanja (položaja) putnika, kao i svrha, vrijeme i mjesto službenog putovanja.

Po potrebi se navode izvori plaćanja putnih troškova i drugi uslovi za slanje na službeno putovanje.

Naredba (uputstvo) o stimulaciji zaposlenih (obrazac br. T-11)– koristi se za registraciju i obračun podsticaja za uspeh u radu. Sastavlja se na osnovu podneska rukovodioca strukturne jedinice organizacije u kojoj zaposleni radi. Potpisano od strane rukovodioca organizacije, najavljeno zaposlenom uz prijem. Na osnovu naloga (uputstva) vrši se odgovarajući upis u ličnu kartu zaposlenog i njegovu radnu knjižicu.

Obračun radnog vremena i obračun zarada (obrazac br. T-12) i obračun radnog vremena (obrazac br. T-13) - koristi se za mjerenje vremena, praćenje radne discipline i sastavljanje statističkih izvještaja o radu. Obrazac broj T-12 je dizajniran za evidentiranje korištenja radnog vremena i platnog spiska, i f. br. T-13 – samo za evidentiranje korištenja radnog vremena.

Forma br. T-13 koristi se u uslovima automatizovane obrade podataka. Obrasci radnog vremena sa djelimično popunjenim podacima mogu se kreirati korištenjem računarske tehnologije. U tom slučaju se forma izvještaja mijenja u skladu sa usvojenom tehnologijom obrade podataka.

Evidencija radnog vremena obuhvata sve zaposlene u organizaciji. Svakom od njih dodjeljuje se određeni broj osoblja, koji je naveden u svim dokumentima o radu i plaćama. Suština radnog vremena je svakodnevna evidencija dolazaka zaposlenih na posao, sa posla, svih slučajeva kašnjenja i izostanaka, sa navođenjem njihovih razloga, kao i sati zastoja i sati prekovremenog rada.

Liste radnog vremena sastavlja u jednom primjerku ovlaštena osoba, potpisuje načelnik strukturne jedinice i kadrovske službe i prenosi u računovodstvenu službu.

Zabilježba o izostancima ili kašnjenju se unosi u evidenciju radnog vremena na osnovu relevantnih dokumenata - potvrda o pozivu u vojnu registraciju, sud, potvrde o privremenoj nesposobnosti za rad i dr., koje zaposleni predaju mjeriteljima vremena; Zastoji se utvrđuju na osnovu listova zastoja, a prekovremeni sati utvrđuju se na osnovu spiskova predradnika.

Računovodstvo rezultata radnika u organizacijama sprovode poslovođe, poslovođe i drugi radnici kojima su dodijeljene ove odgovornosti. Za obračun rezultata koriste se različiti oblici primarnih dokumenata (radni nalozi za rad po komadu, evidencija o obavljenom radu i sl.).

Bez obzira na formu, primarni dokumenti sadrže, po pravilu, sljedeće podatke (indikatore): mjesto rada (radionica, mjesto, odjel); vrijeme rada (datum); naziv i kategorija posla (operacije); kvantitet i kvalitet rada; prezimena, inicijale, kadrovske brojeve i kategorije radnika; vremenski standardi i cijene po jedinici rada; iznos zarada radnika; šifre troškovnog računovodstva na koje se odnose obračunate plate; broj standardnih sati za obavljeni posao.

Računovodstvo proizvodnje, a istovremeno i izbor jednog ili drugog oblika primarnog dokumenta, zavisi od mnogo razloga: prirode proizvodnje, karakteristika proizvodne tehnologije, organizacije i naknade rada, sistema kontrole i kvaliteta proizvoda, dostupnosti proizvodnje. sa mernim posudama, vagama, brojačima i drugim mernim instrumentima.

Popunjena primarna dokumentacija za knjigovodstvo proizvodnje i obavljenog posla, zajedno sa svim dodatnim dokumentima (listovi za isplatu zastoja, za doplate, izvode iz matične knjige vjenčanih i sl.) se prenose na računovođe.

Za utvrđivanje visine zarade zaposlenima potrebno je utvrditi visinu zarade zaposlenih za mjesec i od tog iznosa izvršiti potrebna odbitka. Ove kalkulacije čine u obračunu zarada (obrazac br. T-49), koji pored toga služi i kao dokument za isplatu zarada za mjesec.

Na lijevoj strani ovog izvoda evidentiraju se iznosi obračuna plaća po vrstama (komadni, vremenski, bonusi i razne vrste isplata), a na desnoj strani odbici po njihovim vrstama i iznos za isplatu. Za svakog zaposlenog u izvodu se dodeljuje jedan red.

U nekim organizacijama, umjesto obračuna plaća, koriste se zasebno uplatnice (obrazac br. T-51) i uplatnice (obrazac br. T-53).

Platni list sadrži sve kalkulacije za utvrđivanje iznosa plata koje treba isplatiti zaposlenima. Platni spisak se koristi samo za isplatu plata. U njemu su naznačena prezimena i inicijali zaposlenih, njihovi kadrovski brojevi, iznosi za isplatu i potvrda o prijemu zarada. Platni spiskovi ili platni spiskovi koji ih zamjenjuju se koriste za obračune sa zaposlenima za cijeli mjesec.

Predujam za prvu polovinu mjeseca obično se izdaje prema platnim listovima. Visina akontacije se obično utvrđuje po stopi od 40% zarade po tarifnim stavovima ili zaradama, uzimajući u obzir dane rada zaposlenih.

Ako zaposleni nije primio platu u utvrđenom roku, onda nakon tog roka blagajnik stavlja napomenu „Deponirano“ uz prezime zaposlenog, sastavlja registar neisplaćenih zarada i na kraju izvoda naznačuje stvarni iznos zarade plaćeni, a ne primljeni od strane zaposlenih. Iznosi koji nisu uplaćeni na vrijeme prenose se na tekući račun banke.

Za iznos izdatih plata, a troškovni nalog (obrazac br. KO-2), čiji su broj i datum navedeni na posljednjoj stranici izjave.

Platni registar (obrazac br. T-53a)– koristi se za obračun i registraciju evidencije platnog spiska za isplate zaposlenima u organizaciji. Održava računovodstveni radnik.

Isplate koje se ne poklapaju sa vremenom isplate zarada (nepredviđene akontacije, iznosi godišnjih odmora i sl.) vrše se po novčanim prilicima, na kojima se stavlja napomena „Jednokratna isplata zarada“.

Platni spisak obavlja nekoliko funkcija - naselje dokument, plaćanje dokument i, pored toga, služi analitički računovodstveni registar obračuni sa zaposlenima u vezi sa platama.

Organizacija se otvara za svakog zaposlenog lični računi (obrazac br. T-54 i T-54a), u kojoj se evidentiraju potrebni podaci o zaposlenom ( bračno stanje, čin, plata, radni staž, vrijeme stupanja na posao i sl.), sve vrste razgraničenja i odbitka zarada za svaki mjesec. Koristeći ove podatke, lako je izračunati prosječnu zaradu za bilo koji vremenski period.

Obrazac broj T-54 koristi se za evidentiranje svih vrsta obračuna i odbitka od zarada na osnovu primarnih dokumenata za evidentiranje proizvodnje i obavljenog rada, odrađenog vremena i dokumenata za različite vrste plaćanje

Obrazac broj T-54a koristi se prilikom obrade akreditiva pomoću računarske tehnologije.

Napomena-obračun o davanju odsustva zaposlenom (obrazac br. T-60)– namijenjen je za obračun zarada i drugih isplata zaposlenom kada mu se odobrava godišnji plaćeni i drugi odmor.

Napomena – obračun po prestanku (prestanku) ugovora o radu sa zaposlenikom (otpuštanje) (obrazac br. T-61) – koristi se za evidentiranje i obračun zarada i drugih isplata zaposlenog po prestanku ugovora o radu. Sastavio zaposlenik HR-a. Obračun dospjelih plata i drugih isplata vrši službenik računovodstva.

Za primanje avansa za prvu polovinu mjeseca banci se dostavljaju sljedeća dokumenta: ček, platni nalog za prenos sredstava u budžet za zadržane poreze, za prijenos zadržanih iznosa po izvršnim ispravama i lični obaveze, kao i za prenos plaćanja za socijalne potrebe (u fondove – penziono, socijalno, zdravstveno).

MOMSKA AKADEMIJA MUP-a RUSIJE

Katedra za ekonomsku teoriju i finansijsko pravo

ODOBRIO sam

Šef odjela

ekonomska teorija i finansijsko pravo

dr, vanredni profesor, pukovnik policije I.P. Belozerov

______________________

Surikova L.A.

INDUSTRIJSKE KARAKTERISTIKE RADA SA DOKUMENTIMA PRI OTKRIVANJU I ISTRAŽIVANJU PRIVREDNIH ZLOČINA

Vrijeme – 10 sati

Specijalnost 030505.65 Provođenje zakona

Recenzenti:

Zavalnikova. N.A. – dr, vanredni profesor, Akademija Ministarstva finansija Rusije;

Lavrentieva G.A.– doktor ekonomskih nauka, vanredni profesor Omske akademije Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije.

Predavanje iz discipline „Forenzičko računovodstvo” razmatrano je i odobreno na sastanku Katedre za ekonomsku teoriju i finansijsko pravo 25.06.

2007, protokol br. 13.

PLAN

Uvod

§1. Dokumentacija osnovnog poslovanja u industrijskim preduzećima.

§2. Registracija poslovnih transakcija sa knjigovodstvenim dokumentima u veletrgovinskim preduzećima.

§3. Dokumentacija poslovnih transakcija u maloprodajnim preduzećima.

§4. Osobine računovodstva poslovnih transakcija u javnim ugostiteljskim objektima.

Zaključak

Reference

Uvod

IN raznim poljima i sektori privrede, dokumentovanje poslovnih transakcija ima svoje karakteristike i pravila. Specifični su oblici primarnih dokumenata, kao i metode (metode) za identifikaciju kriminalnih radnji.

Svrha ovog predavanja je proučavanje specifičnosti registracije poslovnih transakcija u razne industrije ekonomija.

Pitanje 1: Dokumentacija osnovnih poslovnih transakcija u industrijskim preduzećima.

Glavne poslovne operacije u bilo kojoj industriji dijele se na sljedeće vrste:

A) Operacije koje se odnose na mjerenje i evidentiranje troškova rada i platnog spiska.

B) Poslovi u vezi sa nabavkom i trošenjem zaliha.



C) Poslovi vezani za proizvodnju, puštanje u promet proizvoda i prodaju gotovih proizvoda.

D) Transakcije sa sredstvima.

Razmotrimo najvažnije od njih:

Dokumentovanje poslovnih transakcija koje se odnose na mjerenje i evidentiranje troškova rada i platnog spiska.

Svako preduzeće, prema kadrovskoj tabeli, ima određeni sastav i broj zaposlenih. Obračun broja zaposlenih, radnih sati i odrađenih sati vrši se na osnovu primarnih dokumenata. Za svakog zaposlenog popunjava se lični karton na obrascu broj T-2. Podaci o broju radnih dana i sati, izlaznim i drugim podacima uzimaju se iz radnih listova, izvještaja, izlaznih listova, platnih listova i posebnih kartica zaposlenih, sistematizovanih na određeni način. Na primjer, za evidentiranje radnog vremena koristi se vremenski list (obrazac br. T-12 ili T-13), koji se vodi direktno u odjeljenjima preduzeća. Uz njegovu pomoć dobijaju informacije o odrađenom i neradnom vremenu. raznih razloga dana i sati, obezbjeđuje se kontinuirano praćenje odlaska na posao, poštivanja pravila dolaska i odlaska, te stanja radne discipline. Izostanak ili kašnjenje na posao dobri razlozi sastavljaju se sa sljedećim dokumentima: potvrde o privremenoj nesposobnosti, potvrde o izvršenju državnih i javnih dužnosti i dr. Ovi dokumenti se predaju mjeriteljima vremena i nakon označavanja na satnici prenose u računovodstvo za obračune sa zaposlenima. .

Prekovremeni rad dozvoljen po utvrđenom redosledu evidentiraju u spiskovima predradnici i kontrolišu merioci vremena. Zastoji se utvrđuju prema listovima zastoja, koje potpisuje uprava radionice.

Zastoji unutar smjene iz razloga uzimaju se u obzir na osnovu fotografija radnih mjesta i drugih pokazatelja zastoja. Troškovi radnog vremena grupisani su prema sljedećim kriterijima: odrađeno vrijeme, plaćeno neradno vrijeme i neplaćeno neradeno vrijeme. Indikatori grupisani za mjesec na osnovu vremenskih listova karakterišu radne resurse za preduzeće u cjelini. Među najvažnijim pokazateljima koji odražavaju troškove rada su standardi rada koji karakteriziraju proizvodnju proizvoda. Standardi rada podrazumevaju se kao standardi: učinak, vreme, usluga, broj, koji se utvrđuju za radnike u skladu sa dostignutim nivoom opremljenosti, tehnologije, organizacije proizvodnje i rada.

Stopa proizvodnje mjeri određenu količinu posla koji treba obaviti po jedinici radnog vremena.

Sistem obračuna proizvodnje zavisi od organizacije proizvodnje i standarda rada, tehnološkog procesa, upotrebe racionalnih metoda za prikupljanje ovih informacija, sistema zarada i načina prihvatanja rada.

U masovnoj proizvodnji rad radnika je organizovan u timove koji obavljaju određeni ciklus rada. Prijem proizvoda se po pravilu vrši prema završnoj operaciji (proizvod, jedinica, tehnološki odvojen proces). Ali postoji i operativni sistem za računovodstvenu proizvodnju (obračun ispunjenja standarda proizvodnje, standarda vremena ili standarda usluga). U serijskoj proizvodnji, proizvodnja i zarada evidentiraju se uglavnom u izvještaj o smjenskom radu.

Mnoga preduzeća sa serijskom prirodom proizvodnje koriste sistem umjesto smjenskih izvještaja ili u kombinaciji s njima mape ruta (listovi) otvoren za svaku seriju dijelova ili sklop dijelova. Izdaje ih proizvodna služba i prate odgovarajuću seriju delova do kraja njihove proizvodnje.

U pojedinačnoj i maloj proizvodnji često se koriste jednokratni dokumenti - outfits, snimanje izvođenja određenog posla tima. Neka preduzeća ovog tipa umjesto naloga koriste mjesečne akumulativne dokumente u formi lične račune proizvodnje, što smanjuje protok dokumenata.

Glavni oblici nagrađivanja su: vremenski i po komadu. Svaki od njih ima svoje varijante: jednostavni vremenski, vremenski zasnovani bonusi, direktan rad po komadu, bonus po komadu, progresivni rad po komadu, indirektni rad po komadu.

At zasnovano na vremenu plaće se obračunavaju za određeno vrijeme rada, bez obzira na obim obavljenog posla. Sastoji se od plaćanja po tarifnim stavovima za radnike i službenih plata za zaposlene, doplata za uslove rada i stručne vještine. At rad na komade naknada, visina zarade zavisi od količine proizvedenih proizvoda (izvršenih radova ili pruženih usluga) prema utvrđenim cijenama po komadu. Pored plaćanja radnog vremena po komadu, paušalni oblik naknade, na osnovu utvrđivanja ukupne zarade za obavljanje pojedinih faza rada ili proizvodnju određenih proizvoda

Sva primarna dokumentacija o proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga, u kojoj se evidentiraju troškovi rada i radnog vremena, predaju se računovodstvu, gdje se na osnovu njih obračunavaju zarade. Dokumenti koji sumiraju podatke o dospjelim i plativim platama nazivaju se poravnanje (podmirivanje i plaćanje) i platne liste. Platni list se sastoji od 4 dijela.

Odjeljak I navodi vaše puno ime. radnika, njihov broj osoblja.

U odjeljku II: obračun plata (tj. sve vrste razgraničenja).

Odjeljak III sadrži sve vrste odbitaka (porezi, krediti, osiguranje).

U Odjeljku IV: plaća dospjela za isplatu.

Praksa agencija za provođenje zakona pokazuje da se u dokumentima o evidentiranju troškova rada i obračunu plaća često vrše falsifikata u cilju krađe sredstava. Najčešći od ovih falsifikata su:

1) napomene u nalozima za obavljene radove ili izvršene usluge;

2) sastavljanje potpuno lažnih dokumenata za rad koji nije stvarno obavljen;

3) uvrštavanje fiktivnih lica u obračun zarada;

4) dodaci na platne spiskove;

5) krađa položenih iznosa i sl.

Za identifikaciju ovih zloupotreba potrebno je primijeniti sve metode proučavanja knjigovodstvene dokumentacije, kao i metode dokumentarne i stvarne kontrole.

Poslovi u vezi sa nabavkom i utroškom zaliha.

Važna uloga u osiguravanju organizacije računovodstvo materijala, kao iu obezbjeđivanju sigurnosti inventarskih artikala, ulogu igra ispravna i pravovremena registracija njihovog kretanja u primarnim knjigovodstvenim dokumentima. Praćenje realizacije logističkog plana po ugovorima, blagovremeni prijem i prijem materijala vrši služba snabdevanja. U tu svrhu, odjeljenja za nabavku vode operativnu evidenciju realizacije ugovora o nabavci, u kojoj evidentiraju ispunjenost uslova ugovora o nabavci materijala po asortimanu, količini, cijeni i rokovima isporuke. Računovodstvo vrši kontrolu nad organizacijom ovog operativnog računovodstva. Materijalna sredstva koja pristižu u preduzeće dokumentuju se primarnim dokumentima sledećim redosledom. Dobavljač, istovremeno sa otpremom proizvoda. Kupcu šalje obračun i ostale propratne dokumente - zahtjev za plaćanje(u dva primjerka: jedan direktno kupcu, drugi preko banke), tovarni list, račun za željeznički tovarni list. Račune i druga dokumenta u vezi sa prijemom materijala prima odgovorni službenik nabavke, gdje se provjeravaju da li su tačni, a zatim se prenose u računovodstvo. Osim toga, služba snabdijevanja prati prijem robe i njenu pretragu. U tu svrhu provode dnevnik ulaznog tereta. Zapisuje registarski broj, datum unosa, naziv dobavljača, datum i broj transportne isprave, broj, datum i iznos računa, vrstu tereta, broj i datum naloga za prijem ili akta o prijemu tereta. zahtjev za pretraživanje. U napomenama se piše o plaćanju računa ili odbijanju prihvatanja. Provjereni zahtjevi za plaćanje od službe snabdijevanja se prenose u računovodstvo, i potvrde od transportnih organizacija– špediter za prijem i isporuku materijala. U računovodstvu se izdaje špediter punomoćje da primi teret. Punomoćje je strogi obrazac za izvještavanje. Njegovo izdavanje je evidentirano u poseban časopis. U skladu sa ovim dokumentima, špediter preuzima na stanici ili direktno od dobavljača pristiglu materijalnu imovinu po broju komada i težini. Ako se otkriju znakovi koji izazivaju sumnju u sigurnost tereta, prilikom preuzimanja tereta od transportne organizacije, ona može zahtijevati pregled tereta i komisiju za njegovo prihvatanje. Komisija treba da bude: špediter, predstavnik transportne organizacije, predstavnik nezainteresovane organizacije. U slučaju otkrivanja manjka mjesta ili težine, oštećenja kontejnera, oštećenja materijala, komercijalni akt, koji služi kao osnov za podnošenje zahtjeva protiv transportne organizacije ili dobavljača. Za prijem materijalnih sredstava iz skladišta dobavljača izvan grada, izdaje se špediter odjeća i punomoćje, koji označavaju listu materijala koji se primaju. Materijali koje skladištar prihvata su formalizovani nalozi za prijem. U slučajevima kada količina i kvalitet materijala koji pristiže u skladište ne odgovara podacima na fakturi dobavljača, materijal preuzima komisijski, evidentirajući potvrda o prijemu materijala, koji služi kao osnova za reklamaciju dobavljača. U komisiju se poziva predstavnik dobavljača ili predstavnik nezainteresovane organizacije. Akt se sastavlja i prilikom prihvatanja materijala koje je preduzeće primilo bez fakture dobavljača (nefakturisane isporuke). Ako se transport materijala vrši cestom, tada se koristi primarni dokument putni list, koji pošiljalac sastavlja u četiri primjerka. Prvi od njih služi kao osnova za otpis materijala od pošiljatelja; drugi – za prijem materijala od strane primaoca; treći je namenjen obračunima sa autotransportnom organizacijom i prilog je računa za plaćanje prevoza dragocenosti; četvrti je osnova za obračun transportnih radova i priložen je putni list.

Evidentira se prijem materijala vlastite proizvodnje, proizvodnog otpada, materijala preostalog od otpisa osnovnih sredstava u magacin fakture za interno kretanje materijala, koji se izdaju od strane dostavnih radnji u 2 primjerka. Jedan primjerak je osnova za otpis materijala iz dostavne radionice, drugi se šalje u skladište i koristi kao prijemni dokument. Evidentira se potrošnja materijala puštenog u proizvodnju i druge potrebe granične kartice. Izdaju se u dva primjerka za jednu ili više vrsta materijala i po pravilu na period od mjesec dana. Kartica limita i unosa označava: vrstu poslovanja, broj skladišta koje izdaje materijal, prijemnu radionicu, broj artikla i naziv materijala koji se prodaje, mjernu jedinicu i ograničenje mjesečne potrošnje materijala .

Jedan primjerak kartice granične ograde predaje se prijemnoj radionici, a drugi skladištu. Skladištar bilježi količinu izdanog materijala i preostali limit u oba primjerka kartice i potpisuje karticu za radionicu primatelja. Predstavnik radionice potpisuje prijem materijala na kartici koja se nalazi u magacinu.

Materijali se ispuštaju iz skladišta u okviru utvrđenog limita. Prekomjerna nabavka materijala i zamjena jednog materijala drugim se formalizuje izdavanjem posebnog zahtjevi-faktura. Prilikom zamjene materijala vrši se unos u karticu ograničenja materijala: „Zamjena, vidi zahtjev br.__“ i ostatak limita se smanjuje.

Ako se materijali rijetko ispuštaju iz skladišta, onda se izdaje otpust zahtjev-faktura. Zahtjeve pišu prijemne radionice u 2 primjerka. Jedan od njih, uz račun skladištara, ostaje u radionici, drugi, uz račun primaoca, ostaje kod skladištara.

Puštanje materijala organizacijama trećih strana ili njihovim vlastitim farmama koje se nalaze izvan poduzeća je formalizirano fakture za predaju materijala trećim licima. Izdaje ih služba snabdijevanja u 2 primjerka na osnovu naloga, ugovora i druge dokumentacije. Primarni primjerak računa ostaje u magacinu i predstavlja osnovu za obračun materijala, drugi se prenosi primaocu materijala.

Prilikom cestovnog transporta materijala koristi se tovarni list umjesto tovarnog lista.

U utvrđenim danima, dokumenti o prijemu i potrošnji materijala dostavljaju se računovodstvu preduzeća prema registar prijema i predaje dokumenata, sastavljen u 2 primjerka. Prvi se predaje računovodstvu uz potpis računovođe na drugom primjerku, drugi ostaje u magacinu.

Obračun materijala u magacinu vodi upravnik. skladište, koje je finansijski odgovorno lice. Sa skladištarom se zaključuje standardni ugovor o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti.

Obračun kretanja i ostataka materijala vrši se u knjigovodstvene kartice materijala. Za svaki broj artikla otvara se posebna kartica. Ovo računovodstvo, koje se naziva sortno računovodstvo, vrši se samo u naturi. Kartice se otvaraju u računovodstvu i u njih se unose sledeći podaci: broj skladišta, nazivi materijala, njihova marka, klasa, veličina, jedinica mere, broj artikla, registraciona cena i limit. Nakon toga kartice se prenose u skladište, gdje skladištar popunjava kolone za prijem, potrošnju i stanje materijala. Skladištar vrši upis u kartice na osnovu primarnih dokumenata (nalozi za prijem, zahtjevi, fakture i sl.) na dan transakcije. Nakon svakog unosa, prikazuju se preostali materijali. Dozvoljeno je i vođenje evidencije materijala knjigovodstvena knjiga razreda, koji sadrži iste podatke kao i skladišna kartica.

Primarni dokumenti, nakon evidentiranja svojih podataka u knjigovodstvenim karticama materijala, prenose se u računovodstvo. Dostava dokumenata se dokumentuje u registru, u kojem se navodi naziv i brojevi dokumenata koji se predaju.

U računovodstvu se računovodstvo materijalnih sredstava može organizovati na dva načina:

1. kvantitativno-ukupno, u kojoj računovodstvo otvara analitičke knjigovodstvene kartice za svaku vrstu i razred materijala, u koje se na osnovu primarnih dokumenata evidentiraju svi poslovi prijema i utroška materijala. Ove kartice se razlikuju od skladišnih knjigovodstvenih kartica samo po tome što evidentiraju materijal ne samo u naturi, već iu novčanom smislu. Na kraju mjeseca, na osnovu ukupnih podataka sa kartica, oni se nadoknađuju sortni kvantitativni i ukupni promet listovi analitičko računovodstvo i uporedi ih sa prometima i stanjima na pripadajućim sintetičkim kontima i podacima iz skladišnih knjigovodstvenih kartica.

2. Operativno računovodstvo ili bilansna metoda računovodstva materijala. Ovom metodom računovodstvo ne duplira skladišno sortiranje ni u analitičkim knjigovodstvenim karticama ni u selektivnim izvodima, već koristi kartice za knjigovodstvenu građu koja se vodi u skladištu kao analitičke računovodstvene registre.

Poslovi vezani za proizvodnju, puštanje proizvoda i prodaju gotovih proizvoda.

Obračun troškova proizvodnje vrši se na aktivnom računu „Glavna proizvodnja“. Osnova za otpis troškova su dokumenti o obračunu plaća i utroška materijala. Ovi troškovi su glavni element troška proizvedenih proizvoda. Cijena koštanja proizvodi (radovi, usluge) je vrednovanje proizvoda koji se koriste u procesu proizvodnje prirodni resursi, sredstva i predmeti rada, usluge drugih organizacija i naknade radnika.

Sastav troškova uključenih u trošak proizvodnje utvrđuje se centralno.

Za organizaciju računovodstva troškovi proizvodnje na njih utiču vrste aktivnosti, priroda proizvodnje i proizvedenih proizvoda, struktura upravljanja i veličina preduzeća.

Trenutno, važeći računovodstveni propisi (kontni plan i uputstva za njegovu primjenu) predviđaju dvije mogućnosti obračuna proizvodnje proizvoda:

Prema prvom U ovoj opciji, stvarni trošak proizvodnje gotovih proizvoda utvrđuje se na računu glavne proizvodnje i tereti u korist ovog računa gotovih proizvoda.

Na drugom U ovoj opciji stvarni trošak se utvrđuje na računu glavne proizvodnje i tereti konta proizvodnje.

Obrađuju se prijemi gotovih proizvoda od radionice do skladišta isporuka fakture. U skladištu gotovih proizvoda vodi se analitičko knjigovodstvo za pojedinačne stavke gotovih proizvoda na osnovu skladišnih knjigovodstvenih kartica, slično kao i održavanje materijala.

Puštanje proizvoda iz proizvodnje je formalizirano prijemne bilješke, specifikacije, potvrde o prijemu. Obično se izdaju u dva primjerka, od kojih je jedan namijenjen dostavljaču, a drugi ostaje u magacinu. Gotovi proizvodi u računovodstvu mogu se vrednovati na nekoliko načina:

Prema stvarnom trošku proizvodnje proizvoda, jednak, odnosno zbiru svih troškova za njegovu proizvodnju;

Po planiranoj cijeni proizvodnje. Istovremeno se utvrđuju i posebno uzimaju u obzir odstupanja stvarnih troškova proizvodnje za izvještajni mjesec od planiranih (standardnih) troškova;

Po sniženim cijenama. U ovom slučaju, razlika između stvarnog troška i obračunske cijene se posebno uzima u obzir;

Po prodajnim (tržišnim) cijenama i tarifama (bez poreza na dodatu vrijednost);

Po direktnim stavkama troškova ili smanjenom trošku.

Prodati proizvodi se izdaju nalog na fakturi ili drugi dokument ( obavijest o otpremi, nalog za otpuštanje), koji označavaju naziv, broj artikla, klasu, veličinu, broj pakovanja, proizvoda, naziv i adresu primaoca. Na osnovu dokumenta o stvarnom puštanju (pošiljci) izdaje se nalog za plaćanje (račun-platni nalog) u više primjeraka. Jedan od njih, praćen transportnim dokumentima, prenosi se (šalje) kupcu na plaćanje, a drugi se prilaže dokumentima prilikom predaje banci na naplatu.

Transakcije sa sredstvima.

Gotovinsko plaćanje se vrši u obliku bezgotovinskog plaćanja ili u gotovini. Bezgotovinska plaćanja u razvijenoj tržišnoj privredi obavljaju se putem naloga za plaćanje i druge platne dokumentacije, kao i računa i čekova koji zamjenjuju gotovinu, putem transfera na tekuće i bankovne račune klijenata.

Za obračun gotovine i transakcija poravnanja koristi se sistem računovodstvenih računa, kombinovanih u odjeljke „Gotovina“ i „Poravnanja“. Oni uključuju gotovinu, obračun, valutu i posebne račune, novčana dokumenta, transferi u tranzitu i sve vrste internih i eksternih plaćanja organizacije.

Od svih transakcija vezanih za sredstva, razmotrićemo tri glavna oblika:

1. gotovinske transakcije;

2. transakcije po tekućem računu;

3. transakcije sa obračunatim iznosima.

Sve poslove primanja i izdavanja sredstava obavlja blagajnik, koji snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost primljenih dragocjenosti. Uprava preduzeća sklapa ugovor sa blagajnikom o punoj finansijskoj odgovornosti. Ako je šteta prouzrokovana organizaciji, bilo kao rezultat namjernih radnji ili kao rezultat nemarnog ili nepoštenog obavljanja njegovih dužnosti, blagajnik je dužan nadoknaditi štetu.

Blagajna organizacije prima gotovinu i novčanice sa bankovnog računa, kao i kao rezultat gotovinskih uplata za artikle i usluge zaliha, prilikom vraćanja ranije izdatih iznosa itd.

Dozvoljeno je čuvanje manjih iznosa na blagajni preduzeća, u okviru limita koji je odredila banka. Ograničenje je maksimalni iznos gotovine na raspolaganju. Veličina limita zavisi od obima prosječnih mjesečnih novčanih izdataka preduzeća za poslovne potrebe. Preko utvrđenog limita, preduzeće ima pravo da skladišti sredstva samo za izdavanje plata u roku od tri dana od dana prijema ovog novca u instituciji banke. Nakon ovog perioda, neisplaćene zarade moraju biti deponovane na bankovni račun.

Za primanje novca sa bankovnog računa, institucija banke izdaje čekovnu knjižicu organizaciji. Čekom je naznačena svrha potrebnog iznosa (za plate, poslovne troškove). Odsječeni dio čeka ostaje u banci, a organizacija zadržava foliju čeka na kojoj je naznačen iznos primljen. Ček moraju potpisati menadžer i šef. računovođe preduzeća, a njihovi potpisi su zapečaćeni. Institucija banke (u kojoj se nalazi tekući račun organizacije) ima uzorke potpisa rukovodioca i šefa. računovođa preduzeća, kao i uzorak pečata preduzeća. Kada organizacija predstavi ček, svi potpisi i otisci pečata se provjeravaju u odnosu na uzorak kartice pohranjene u banci. Oštećeni ček se ne baca, već se precrtava i lijepi u čekovnu knjižicu.

Prijem gotovine se formalizuje nalogom o prijemu gotovine, koji potpisuje gl. računovođa i blagajnik. Nalozi za gotovinu moraju biti popunjeni čitko i uredno mastilom. Ispravke u njima nisu dozvoljene. U nalogu za prijem, pored broja, datuma, iznosa, navode i zašto je novac primljen (primanje sredstava od banke, plaćanje proizvoda ili usluga, vraćanje obračunatog iznosa i sl.).

Izdavanje gotovine iz blagajne vrši se prema nalozima za prijem gotovine ili uredno popunjenim uplatnicama, fakturama, prijavama na kojima se stavlja poseban pečat, koji zamjenjuje nalog za prijem gotovine. Dokumente za izdavanje izdaje računovodstvo. Moraju biti potpisani od strane menadžera i šefa. računovođa kompanije.

Svi gotovinski nalozi nakon izvršenja se poništavaju sa pečatom „Primljeno“ ili „Plaćeno“ sa naznačenim datumom.

Knjigovodstvo kretanja novca u kasi blagajnik vodi u blagajni. Ova knjiga mora biti ukoričena, numerisana i zapečaćena voštanim pečatom. Upisi u blagajnu obično se vrše u duplikatu pomoću karbonskog papira. Drugi primjerci listova su otkinuti i služe kao izvještaj blagajnika. Kontrola pravilnog vođenja blagajne povjerava se šefu računovodstva. Na kraju radnog dana, blagajnik obračunava rezultate transakcija za prijem i utrošak novca u kasi, prikazuje stanje gotovine na sljedeći datum i prenosi u računovodstvo račun za otkidanje gotovine knjiga sa dokumentima o prijemu i utrošku, uz potvrdu u blagajničkoj knjizi.

Sredstva organizacije, kako njena sopstvena tako i pozajmljena, sa izuzetkom preostalih gotovinskih sredstava koja se prenose, organizacije moraju da drže na bankovnim računima.

Za formalizaciju otvaranja obračunskog i tekućeg računa u banci, prijava za otvaranje računa u utvrđenom obliku, dokument koji potvrđuje činjenicu o osnivanju i registraciji organizacije, kopija odobrene povelje, kartica sa uzorcima potpisa menadžer i poglavlje. računovođa, uzorak potpisa, potvrda o registraciji u PIO i drugim vanbudžetskim fondovima i uvjerenje o poreskoj registraciji. Kretanje sredstava po tekućem računu dokumentuje se uplatnim (bankovnim) dokumentima. Tu spadaju: najave o prilozima u novcu, čekovima, nalozima za uplatu i sl. Oglasom o uplati novca formalizira se isporuka gotovine (udioni ulozi u gotovini, stanje neisplaćenih zarada, prihodi od prodaje materijalnih sredstava položenih u kasa itd.). Banka klijentu izdaje potvrdu o prijemu novca.

Banka svakog dana ili u roku koji je dogovoren sa organizacijom, izdaje organizaciji izvode sa tekućeg računa uz priloženu prateću dokumentaciju. Izvodi pokazuju stanje sredstava na početku dana, datum, iznos svake transakcije i brojeve primarnih dokumenata. Na osnovu ovih izjava, organizacija vrši unose za ceo sintetički račun „Tekućeg računa“.

Avansi za administrativne i poslovne troškove izdaju se na period od 10 dana.

U rokovima koje odredi organizacija odgovorna lica moraju izvijestiti o korištenju primljenih iznosa. Avansni izvještaj, zajedno sa primarnom dokumentacijom u prilogu, dostavlja se računovodstvu. Neiskorištena blagajna predaju se u kasu, a kupljene dragocjenosti odlažu u magacin.

Računovodstvo provjerava avansne izvještaje odgovornih lica i dokumente koji su im priloženi u formi i sadržaju. Posebna pažnja posvećena je putnim troškovima, za koje su utvrđene norme za nadoknadu dnevnica i zakupnine stanovanja. Računovodstvo je dužno provjeriti zakonitost službenog putovanja, osnovanost nastalih troškova po avansnom izvještaju i njihovu usklađenost sa utvrđenim standardima plaćanja.

Rukovodilac organizacije ima pravo da nadoknadi kombinovane troškove iznad ovih normi, o čemu rukovodilac daje pismenu saglasnost na izveštaj o troškovima.

Za evidentiranje obračuna sa odgovornim licima vodi se poseban nalog za knjiženje u korist računa „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Pitanje 2. Registracija poslovnih transakcija sa knjigovodstvenim dokumentima u veletrgovinskim preduzećima.

U uslovima formiranja tržišnih odnosa nastaju novi oblici trgovine i unapređuju se stari oblici trgovine.

Trenutno postoje tri vrste trgovine:

A) trgovina na veliko;

B) trgovina preko posredničkih preduzeća i organizacija;

B) trgovina na malo.

Trgovina na malo ima široku mrežu preduzeća: prodavnice, prodajni šatori, kiosci.

Najvažniji uslov za osiguranje sigurnosti dragocjenosti u prometu je organizacija finansijske odgovornosti za njih. Materijalna odgovornost za zalihe može biti individualna ili kolektivna. Istovremeno, uprava trgovinskog preduzeća sklapa ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti sa svim zaposlenima u trgovini koji preuzimaju materijalna sredstva pod svoju odgovornost.

Kolektivna (timska) finansijska odgovornost se uvodi uz dobrovoljni pristanak članova tima. Tim brigade snosi punu finansijsku odgovornost za dragocjenosti koje su joj povjerene. Ukoliko do nestašice dragocjenosti dođe krivnjom ekipe, članovi tima nadoknađuju štetu srazmjerno tarifnom stavu i stvarno odrađenom vremenu. Članovi tima imaju pravo da učestvuju u prijemu pristiglih dragocjenosti, u inventaru, kao i da se izjasne o uklanjanju radnika koji ne ulijevaju povjerenje.

Individualna finansijska odgovornost može biti dodeljena rukovodiocu trgovinskog preduzeća ili njegovom zameniku, kao i direktoru. odjeljenja, šef sekcije, glava skladišta, prodavači, blagajnici i špediteri.

Za razliku od industrije, sadržaj računovodstva u trgovini određen je uglavnom transakcijama koje uključuju promet robe, kao i pripadajućim prihodima i rashodima.

Promet na veliko u trgovini sastoji se od prijema robe od dobavljača i prodaje te robe kupcima – maloprodajnim preduzećima.

Dokumentacija o prijemu robe od dobavljača ne razlikuje se od procedure koja je usvojena u industrijskim preduzećima. Isto se može reći i za registraciju transakcija prodaje robe.

Prilikom vođenja evidencije u veletrgovinskim preduzećima posebnu pažnju treba obratiti na cijene koje se primjenjuju. Kada se roba isporučuje od strane proizvođača ili se roba isporučuje preko posrednika, slobodne maloprodajne cijene formiraju se od nabavne cijene i veleprodajne ili nabavno-prodajne marže prema dogovoru sa prodavcem (trgovinskom organizacijom).

Marža na veliko ili nabavku i prodaju uključuje troškove distribucije, uključujući troškove transporta. Ove marže su ograničene na trgovačke marže, koje uključuju marže svih posredničkih organizacija i porez na dodatu vrijednost na slobodnu prodajnu (veleprodajnu) cijenu.

Slobodne prodajne i veleprodajne cijene evidentiraju se u protokolu o odobrenju, koji potpisuju rukovodioci proizvodnog preduzeća i potrošačkog preduzeća. Ovaj dokument se zove: Protokol za ugovaranje slobodnih prodajnih cijena robe široke potrošnje koja se prodaje po slobodnim maloprodajnim cijenama. Krađa materijalnih sredstava u veletrgovinskim preduzećima odvija se u dvije glavne faze:

1) Stvaranje viškova zaliha na razne načine.

2) Povlačenje stvorenih viškova prodajom robe u samom veleprodajnom preduzeću, odnosno preko maloprodajnih mreža.

Najvažniji načini za identifikaciju zloupotrebe i krađe materijalnih sredstava u veletrgovinskim preduzećima su metode obnavljanja kvantitativno-ukupnog i kvantitativno-sortnog računovodstva.

Metoda za obnavljanje kvantitativnog i ukupnog računovodstva primenjuje se u slučajevima kada u preduzeću uopšte nije sprovedeno kvantitativno računovodstvo, kao i u slučajevima kada se utvrdi da je kartoteka kvantitativnog knjigovodstva u datom veleprodajnom preduzeću vođena i sačuvana, ali neka od evidencija koja se u njemu vodi. ne odgovaraju primarnim dokumentima.

Potreba za obnavljanjem kvantitativnog i totalnog računovodstva javlja se u slučajevima kada se analitičkom računovodstvu koje se vodi u veletrgovinskom preduzeću iz objektivnih razloga ne može vjerovati.

U cilju obnavljanja kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva, za svaki naziv materijalnih sredstava otvara se kartica za obnavljanje kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva koja sadrži sljedeće podatke: Naziv zaliha, sorta, veličina, cijena, stanje robe i materijala. na dan prethodne inventure, priznanice po primarnim dokumentima, rashode po primarnim dokumentima, knjigovodstveno (dokumentarno) stanje u trenutku inspekcije, stvarno stanje zaliha u trenutku pregleda, rezultati (nedostaci, viškovi). Metoda obnavljanja kvantitativnog i ukupnog računovodstva koristi se nakon popisa iu slučajevima kada popis nije dao očekivane rezultate.

Essence metoda za obnavljanje kvantitativnog i sortnog obračuna je da se pored grupnog kvantitativnog knjigovodstva, koje se vodi u veletrgovinskom preduzeću, obnavlja i sortno knjigovodstvo robe. U tu svrhu kreiraju se nove kartice za grupu vrijednosti koje se provjeravaju, a koje uzimaju u obzir kretanje svakog artikla i vrste istog imena posebno (na osnovu primarnih dokumenata).

U procesu primjene ovih istraživačkih metoda velika vrijednost Za utvrđivanje izvora krađe i prodaje otuđenih zaliha potrebno je koristiti nacrte evidencije materijalno odgovornih lica u koje se mogu evidentirati podaci o broju stvarno primljene i stvarno prodate robe. Ovi podaci su posebno važni kada se sadržaj računovodstvenih dokumenata naknadno iskrivi.

Pitanje 3. Dokumentacija poslovnih transakcija u maloprodajnim preduzećima.

Roba u maloprodajnim preduzećima dolazi ili od dobavljača po direktnim ugovorima, ili iz veleprodajnih centara, ili preko posredničkih trgovačko-nabavnih preduzeća.

Postoje sljedeći načini isporuke robe u maloprodajne objekte:

Tranzit, kada roba stigne u maloprodajno preduzeće direktno od dobavljača;

Centralizovana, u kojoj dobavljač, na zahtev trgovinskog preduzeća, isporučuje potrebnu robu maloprodajnim preduzećima sopstvenim prevozom;

Sklopivi način isporuke u kojem se roba isporučuje maloprodajnom objektu iz veleprodajnog objekta.

Kada roba stigne u maloprodajna preduzeća, glavni dokumenti su: tovarni listovi, fakture, ugovori o nabavci, akti kupovine robe, punomoćje za prijem robe, faktura. Po prijemu robe, materijalno odgovorno lice potpisuje otpremnicu i stavlja na nju pečat koji označava prijem robe. Jedan primjerak otpremnice ostaje u maloprodajnom preduzeću i služi kao dokument o prijemu.

Roba koju primi maloprodajno preduzeće prodaje se po slobodnim cijenama. Slobodne maloprodajne cijene utvrđuje maloprodajna organizacija na osnovu tržišnih uslova (tj. postojeće ponude i potražnje za robom), uključujući PDV. Ove cijene formalizira i evidentira maloprodajna organizacija u registar pod nazivom: Registar besplatnih maloprodajnih cijena. U registru se navodi naziv i kratak opis proizvod, artikal, marka, vrsta, obim serije, ugovorena slobodna prodajna cijena, posrednička nabavna i marketinška marža, veleprodajna marža veletrgovinskih organizacija, veličina trgovačke marže, besplatna maloprodajna cijena po jedinici proizvoda. Registar potpisuje rukovodilac maloprodajnog preduzeća.

Prijem i izdavanje novčanih ili bezgotovinskih transfera vrši banka na osnovu dokumenata posebnog obrasca odobrenog od nje. Od njih su najčešći: oglas za novčani prilog, ček (gotovina), nalog za plaćanje, ček za namirenje, zahtjev za plaćanje - nalog.

Obavijest za polaganje gotovine izdaje se prilikom polaganja gotovine na tekući račun. Oglas se sastoji iz tri dijela. Gornji dio ostaje u banci, srednji dio (priznanica) predaje se blagajniku. Donji dio oglasa (naloga) se također vraća u blagajnu, ali tek nakon što banka izvrši odgovarajuću operaciju i zajedno sa izvodom iz banke.

Svaki od tri dijela označen je sa: datumom od koga je novac primljen, bankom primaoca i primaoca, svrhom priloga. U gornjem desnom uglu prvog i drugog dela brojevima su navedeni broj tekućeg računa i iznos. Isti iznos je napisan riječima sljedećim redoslijedom. Unos mora početi blizu početka prostora koji mu je dodijeljen velikim slovom. Preostala mjesta na terenu treba precrtati vodoravnom linijom.

Treći dio popunjava se malo drugačije. U nalogu je potrebno navesti šifru banke primaoca i iznos kredita (na tekućem računu ovaj iznos će biti zadužen, a u banci - kao kredit).

Za primanje gotovine morate od banke nabaviti čekovnu knjižicu za koju morate popuniti zahtjev na propisanom obrascu.

Uposlenici banke provjeravaju ispravnost popunjavanja zahtjeva, konzistentnost pečata i potpisa, stavljaju podatke na čekove (ime vlasnika, broj tekućeg računa), upisuju brojeve čekova na karticu sa uzorcima potpisa klijenata . Čekovna knjižica se izdaje na blagajni banke uz potvrdu o prijavi. Ako se čekova knjižica ne primi u roku od 30 dana, biće poništena.

Gotovinski ček isplaćuje novac osobi koja je navedena na čeku. Glavni računovođa ne bi trebao primati novac čekom, ali ako nema drugog zaposlenika, onda to mora biti potvrđeno odgovarajućim natpisom vlasnika računa na kartici.

Gotovinski ček je nalog preduzeća banci da se sa tekućeg računa preduzeća izda iznos gotovine koji je na njemu naznačen, neophodan za isplatu zarada, naknada ili penzija, putnih troškova i troškova za poslovne potrebe.

Dokumenti za poravnanje moraju ispunjavati zahtjeve utvrđenih standarda i sadržavati:

  • - naziv dokumenta o poravnanju;
  • - broj platnog dokumenta, dan, mjesec, godina izdavanja;
  • - broj i naziv banke platioca;
  • - naziv obveznika, broj njegovog bankovnog računa i identifikacioni broj obveznika (PIB). (PIB je naveden ispred imena platioca);
  • - naziv primaoca sredstava, broj njegovog bankovnog računa, matični broj poreskog obveznika. Naziv banke primaoca (nije naznačeno na čeku), broj banke primaoca sredstava;
  • - svrha plaćanja (nije naznačena na priznanici);
  • - iznos uplate, naznačen brojevima i slovima;
  • - potpis preduzeća na prvom primjerku isprave, bez obzira na način njegove izrade, stavlja se i na prvi primjerak dokumenta;

Platne dokumente banka prihvata na izvršenje ako postoje potpisi službenih lica koja imaju pravo potpisa za obavljanje obračuna i novčanih transakcija na bankovnim računima.

Dokumenti za poravnanje transakcija koje obavljaju filijale, predstavništva, odjeljenja u ime pravno lice, potpisana od strane ovlaštenih lica ovog pravnog lica.

Platni dokumenti za transakcije koje obavlja preduzetnik bez osnivanja pravnog lica prihvataju se za izvršenje ako imaju jedan potpis naveden na kartici, sa uzorkom potpisa, bez pečata.

Platni dokumenti se prihvataju na izvršenje bez obzira na njihov iznos.

Nalozi za plaćanje, platni zahtjevi-nalozi se izdaju tehničkim sredstvima u jednom potezu pomoću kopije ili umnožavanjem originala u potrebnom broju primjeraka za sve strane uključene u poravnanje.

Čekovi se ispisuju rukom pomoću mastila ili hemijske olovke.

Mrlje i brisanja u dokumentima poravnanja nisu dozvoljeni.

Nalozi za plaćanje predstavljaju nalog organizacije dat banci da sa svog tekućeg računa prenese odgovarajući iznos na tekući račun dobavljača, finansijskog organa ili druge organizacije. Nalozi za plaćanje mogu biti lokalni (kada su računi primaoca i platioca u istoj banci), istogradski (kada su u istom gradu, ali u različitim bankama) i nerezidentni (kada su platilac i primalac u različitim gradovima). Nerezidentni platni nalozi mogu biti poštanski ili telegrafski.

Vrsta naloga za plaćanje su zahtjevi za plaćanje - nalozi. Oni sadrže zahtjev dobavljača prema kupcu da plati primljenu robu i usluge u skladu sa dokumentima o obračunu i otpremi poslanim banci platitelja.

Plaćanje zahtjeva za plaćanje - narudžbe se mogu izvršiti sa ili bez prihvatanja.

Akcenat u obračunima znači pristanak platitelja na plaćanje. Prihvatanje zahtjeva može biti naknadno ili prethodno.

Uz prethodni akcept, banka zadužuje sredstva sa računa platioca ako on ne odbije akcept u propisanom roku. Uz naknadno prihvatanje, banka platioca plaća zahtjev za plaćanje odmah po prijemu. Ukoliko platilac odbije da prihvati u utvrđenom roku, banka odmah vraća iznos uplate na račun platioca i tereti ga sa računa primaoca. Banka prihvata naknadna odbijanja da prihvati potraživanja nerezidenata i istog rezidenta u roku od tri radna dana od dana prijema zahtjeva od banke platioca.

Zahtjev se dostavlja banci u tri primjerka za nerezidentna plaćanja, au četiri primjerka za plaćanja prema istom rezidentu.

Platilac ima pravo odbiti prihvatanje fakture u punom iznosu u slučajevima kada dobavljač isporučuje proizvode koji nisu naručeni, nekvalitetni, nestandardni, nekompletni, prijevremena isporuka robe ili prijevremeno pružanje usluga i sl. Djelimično do odbijanja prihvata može doći ako dobavljač prekrši cijene, popuste ili napravi aritmetičke greške u zahtjevu ili otpremnom dokumentu, prijemu dijela nenaručenih, nestandardnih, nestandardnih proizvoda itd.

Za neopravdano odbijanje prihvatanja odluke arbitražni sud Kupac može biti finansijski odgovoran.

U slučaju prihvatanja zahtjeva-naloga za plaćanje, filijala banke kupca obavještava filijalu banke dobavljača o kupovoj uplati dokumenta o poravnanju. Iznos uplate knjiži filijala banke dobavljača na tekući ili drugi račun dobavljača.

Šema toka dokumenata prilikom obračuna zahtjeva za plaćanje korištenjem preliminarnog prihvata.

Prednost akceptnog oblika obračuna sa zahtjevima za plaćanje je u tome što on omogućava platiocu da kontroliše isporučiočevu usklađenost sa uslovima predviđenim ugovorima. Njegov nedostatak je relativno spor prijem sredstava na račun dobavljača (3 dana za prijem i dupla poštanska kilometraža).

Poravnanja sa zahtjevima-nalozima za plaćanje mogu se izvršiti bez njihovog prihvatanja. Na primjer, potraživanja za plin, vodu, struju i grijanje, kanalizaciju, korištenje telefona, poštansko-telegrafske i neke druge usluge plaćaju se sa računa platitelja bez prijema.

Akreditiv oblik plaćanja koristi se u dva slučaja: kada je to utvrđeno ugovorom i kada dobavljač prebacuje kupca na ovaj oblik plaćanja u skladu sa odredbama o nabavci industrijskih i tehničkih proizvoda i robe široke potrošnje.

Posebnost akreditivnog oblika plaćanja je da se plaćanje platnih dokumenata vrši na lokaciji dobavljača odmah nakon otpreme proizvoda.

Akreditiv je nalog filijale banke kupca filijali banke dobavljača za otvaranje posebnog računa akreditiva za trenutno plaćanje dobavljaču pod uslovima navedenim u zahtjevu za akreditiv iu iznosu koji je naznačen. u aplikaciji.

Svaki akreditiv je namijenjen za obračune samo sa jednim dobavljačem i izdaje se na period određen ugovorom, koji se može produžiti sporazumom dobavljača i kupca.

Plaćanje po akreditivu vrši se za vrijeme njegovog važenja u banci dobavljača u punom iznosu akreditiva ili u dijelovima prema registrima računa i transportnim ili prijemnim dokumentima koje dostavlja dobavljač kojim se potvrđuje otprema robe. Registre računa dobavljač mora dostaviti instituciji banke koja ga opslužuje, po pravilu, narednog dana nakon otpreme (otpusta).

Akreditiv se vodi na računu 55 “Posebni računi u bankama”, podračunu 1 “Akreditiv”.

Akreditiv se može izdati na teret vlastitih sredstava i na teret bankovnog kredita. U prvom slučaju, izdavanje akreditiva se dokumentuje korištenjem sljedećeg knjigovodstvenog unosa:

Debitni račun 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 1 “Akreditivi”, Kreditni račun 51 “Tekući račun”.

Kada se akreditiv izdaje uz bankarski kredit, upisuje se sljedeći unos:

Debitni račun 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 1 “Akreditivi”, Kreditni račun 66 “Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama”.

Plaćanje faktura dobavljača sa akreditivnog računa evidentira se pomoću sljedećeg unosa:

Debitni račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, Kreditni račun 55 „Posebni računi u bankama“, podračun 1 „Akreditivi“.

Stanje neiskorištenog akreditiva se vraća preduzeću kupcu i upisuje na tekući račun ako je akreditiv izdat na teret vlastitih sredstava, odnosno prenosi se za otplatu duga po kreditu ako je akreditiv izdat u trošak bankarskog kredita.

Nedostaci akreditivnog oblika plaćanja uključuju zamrzavanje sredstava kupca za period važenja akreditiva do njegove stvarne upotrebe, kao i mogućnost odlaganja isporuke proizvoda od strane dobavljača do prijema akreditiva. akreditiv. Istovremeno, garantuje trenutnu naplatu faktura dobavljača i promoviše usklađenost sa obračunom i disciplinom plaćanja.

Ček za namirenje sadrži pismeni nalog vlasnika računa (čekovnika) banci koja ga uslužuje da prenese iznos novca naznačen u čeku sa njegovog računa na račun primaoca sredstava (držaoca čeka). Ovaj oblik plaćanja u poslednjih godina sve više se koristi u jednogradskim naseljima (posebno za naselja sa transportnim organizacijama).

Postoje čekovi iz ograničenih i neograničenih čekovnih knjižica. Ograničene čekovne knjižice izdaju se za obračune sa samo jednim dobavljačem ili izvođačem. Ograničeni iznos i rok važenja knjige treba da bude ograničen.

Prilikom prijema robe (pružanja usluga), platilac ispisuje ček iz knjige i prenosi ga predstavniku dobavljača ili izvođača, koji postaje držalac čeka. Vlasnik čeka izdati ček predaje u svoju banku, obično sljedećeg dana od dana izdavanja, radi uplate novca na njegov tekući račun.

Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica od platitelja se obračunava na računu 55 „Posebni računi u bankama“, podračunu 2 „Čekovne knjižice“ sa kredita računa 51 „Tekući račun“, 66 „Poravnanja kratkoročnih zajmovi i pozajmice”. Kako se dugovanja plaćaju čekovima, ona se otpisuju sa odobrenja računa 55 na teret računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ i drugih sličnih računa.

Plaćanja po redosledu planiranih plaćanja vrše se u slučajevima kada su između dobavljača i kupaca uspostavljeni stabilni ekonomski i obračunski odnosi, a isporuke su redovne. Suština ovog obrasca je da kupac plaća ulaznu robu u jednakim iznosima u rokovima utvrđenim ugovorom između dobavljača i kupaca (obično ne manje od 5 dana kasnije). Platne dokumente za ovaj oblik plaćanja može izdati i primalac (zahtjevi za plaćanje-nalozi) i platitelj (nalozi, čekovi). Strane periodično razjašnjavaju status poravnanja i preračunavaju na osnovu stvarne isporuke robe.

Kupci iskazuju obračune po redoslijedu planiranih plaćanja na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, dobavljači - na računu 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“.

Prihodi primljeni po redoslijedu planiranih plaćanja evidentiraju se na sljedeći način:

Potraživanje računa 51 „Tekući račun”, Potraživanje računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima”.

Postoji takav oblik poravnanja kao što je poravnanje po osnovu prebijanja međusobnih potraživanja. Ovim oblikom namirenja međusobna potraživanja i obaveze dužnika i povjerilaca međusobno se otplaćuju u jednakim iznosima, a samo razlika se plaća na propisan način.

Međusobna poravnanja mogu biti jednokratna ili trajna, između dvije organizacije ili grupe njih. Uslovi i postupak poravnanja utvrđuju se sporazumom stranaka između organizacija u dogovoru sa osnivanjem banke. knjiženje tekućeg računa

Preduzeće periodično (dnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) dobija od banke izvod sa tekućeg računa, tj. spisak transakcija koje je izvršio tokom izvještajnog perioda. Izvodu iz banke se prilažu dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija na osnovu kojih su sredstva odobrena ili otpisana, kao i dokumenti koje izdaje preduzeće.

Izvod sa tekućeg računa je drugi primjerak ličnog računa preduzeća koji mu je otvorila banka. Čuvajući sredstva preduzeća, banka sebe smatra dužnikom preduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), stoga evidentira stanja sredstava i primitaka na tekućem računu kao kredit na tekućem računu, a smanjenje njegovog duga ( otpisi, gotovinski avansi) - kao zaduženje. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu funkciju i evidentirati odobrene iznose i dugovanja tekućeg računa. I otpisi su na kredit. Izvod sa tekućeg računa ima određene indikatore, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koriste preduzeća.

Finansijske transakcije preduzeća, dokumentovane platnim i drugim bankovnim dokumentima za poravnanje, šifriraju se u izvodu, tj. primi kod (digitalni kod) postavljen za ovu operaciju:

  • 01 - nalog za plaćanje;
  • 02 - zahtjev za plaćanje - nalog;
  • 03 - gotovinski ček (prijem gotovine sa tekućeg računa na blagajnu)
  • 04 - provjera poravnanja;
  • 05 - akreditiv;
  • 06 - spomen orden;
  • 07 - otplata kredita;
  • 08 - izdavanje limit čekovne knjižice;
  • 09 - bankovni nalog za regulisanje posebnih kreditnih računa i računa za platna dokumenta u transportu;
  • 10 - otpis kamate na primljeni kredit.

Izvod iz banke zamjenjuje analitički računovodstveni registar za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izjavu se poništavaju sa pečatom „poništeno“. Pogrešno odobreni ili otpisani iznosi sa tekućeg računa primaju se na račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ podračun 2, o čemu se odmah obavještava banka radi ispravki. U kasnijim iskazima banka vrši ispravke, au računovodstvenim evidencijama preduzeća otpisuje dug.

U poljima ovjerenog izvoda prema iznosu transakcija iu dokumentima navode se šifre računa koji odgovaraju računu 51 „Tekući račun“, a u dokumentima se navodi i redni broj njegovog unosa u izvod. Ovi podaci su neophodni za praćenje kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenog rada, potvrde, provjere i naknadno skladištenje dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan njihovog prijema.

Izvod primljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva prateća dokumentacija, upisuju se pripadajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada mašina i opreme, opću proizvodnju i troškove opće poslovne distribucije, obračune sa budžetom i ostali, pored toga, unose se šifre artikala. Ovo je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge procjene organizirano po stavkama. Grupisanje iznosa po stavkama vrši se u tabak-prepisima, koji se otvaraju mjesečno u okviru konta, radionica i popunjavaju se prema dokumentima za odgovarajuće dnevnike naloga.

1. Dokumentacija poslovanja za računovodstvo osnovnih sredstava

Ulazna osnovna sredstva ozvaničavaju se aktom o prijemu i prenosu objekta osnovnih sredstava (obrazac br. OS-1) u 1 primjerku. U računovodstvu, na osnovu akta, sastavlja se inventarni karton OS (obrazac br. OS-6). Prijem izvršenih radova na završetku i dodatnom opremanju objekta, izvedenih po redoslijedu kapitalnih ulaganja, ozvaničen je prijemnom potvrdom za remontovane, rekonstruisane, modernizovane objekte OS (obrazac br. OS-3).

Interno kretanje osnovnih sredstava dokumentuje se fakturom za unutrašnje kretanje osnovnih sredstava (obrazac br. OS-2).

Radovi na likvidaciji svih osnovnih sredstava dokumentuju se aktom za razgradnju objekta osnovnih sredstava (obrazac br. OS-4).

Sintetičko računovodstvo prisutnosti i kretanja osnovnih sredstava vrši se na aktivnom, bilansnom računu 01 po izvornoj nabavnoj vrijednosti. Stanje zaduženja – odražava iznos početnih troškova operativnih sredstava preduzeća i onih u rezervi i konzervaciji. Debitni promet odražava primitke, a kreditni promet otuđenje objekata iz različitih razloga.

2. Analitičko računovodstvo OS

Jedinica obračuna osnovnih sredstava je poseban objekt inventara, koji se podrazumijeva kao kompletan uređaj, predmet ili skup predmeta sa svim elementima i priborom koji zajedno obavljaju jednu funkciju.

Svakom inventaru se dodjeljuje inventarni broj, koji predmet zadržava za cijelo vrijeme dok je u funkciji, zalihama ili konzervaciji. Inventarni broj je priložen ili naznačen na predmetu koji se obračunava i mora biti naveden u dokumentima koji se odnose na kretanje osnovnih sredstava.

Inventarni brojevi penzionisanih objekata mogu se dodeliti ostalim novoprimljenim osnovnim sredstvima najkasnije 5 godina od otuđenja.

Registar analitičkog knjigovodstva osnovnih sredstava je inventarni karton za evidentiranje predmeta osnovnih sredstava (obrazac broj OS-6) - sastavljen u 1 primjerku. u računovodstvu, popunjavaju se na osnovu primarnih dokumenata (potvrda o prijemu OS, tehnički pasoši, itd.), koji se zatim uz potpis prenose u odgovarajuće odeljenje preduzeća.

3. Sintetičko računovodstvo osnovnih sredstava

Sintetičko knjigovodstvo raspoloživosti i kretanja osnovnih sredstava koja pripadaju preduzeću vodi se na kontu 01 „Osnovna sredstva“ po njihovoj izvornoj vrednosti.

Aktivni račun, račun stanja, račun zaliha.

Stanje zaduženja- odražava iznos početnih troškova sopstvenih osnovnih sredstava preduzeća, operativnih i rezervnih i na konzervaciji.

Promet po zaduženju- odražava prijem.

Kreditni promet- odražava odlaganje predmeta iz različitih razloga.

Podračuni se mogu otvoriti za sintetički račun 10:

01.1 - sopstvena osnovna sredstva;

01.2 - iznajmljena osnovna sredstva;

01.5 - otuđenje osnovnih sredstava.

4. Računovodstvo raspoloživosti i prijema osnovnih sredstava

Prijem osnovnih sredstava u preduzeće može se desiti na različite načine:

Nastaje u samom preduzeću prilikom dugoročnih ulaganja;

Kupljene zakrpe od drugih organizacija;

Prima se bez naknade od pravnih i fizičkih lica;

Primljeno od osnivača u obliku doprinosa u odobreni kapital;

Primljen za obavljanje zajedničkih aktivnosti.

Svi troškovi povezani sa prijemom i puštanjem u rad evidentiraju se pomoću sljedećih unosa:

1. izgradnja, rekonstrukcija, rekonstrukcija:

U visini stvarnih troškova Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Po originalnoj cijeni Dt 01 Kt 08.

2. kupovina od dobavljača:

Za nabavnu cijenu Dt 08 Kt 60;

Za iznos PDV-a Dt 19 Kt 60;

3. doprinos osnivača u osnovni kapital preduzeća:

Po ugovorenoj cijeni Dt 08 Kt 75,1;

Na originalni trošak po prijemu u računovodstvo Dt 01 Kt 08.

4. besplatan prijem od drugih organizacija i pojedinaca:

Dt 08 Kt 98,2 po trenutnoj tržišnoj vrijednosti;

Dt 01 Kt 08 po originalnoj cijeni;

Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 za iznos mjesečne obračunate amortizacije tokom perioda korisna upotreba otpis budućih prihoda sa računa 98.2 na račun 91. „Ostali prihodi“.

5. Račun za zajedničke aktivnosti:

Sekcije